-
Verotusmenettely
- Arvioverotus
- Ennakkotieto
- Jälkiverotus
- Jäännösvero
- Luottamuksensuoja
- Lykkäys veron maksamiselle
- Oikaisu
- Perustevalitus
- Pientyönantajan maksu- ja ilmoitusjärjestelmä
- Seurannaismuutos
- Siirtohinnoittelu
- Tiedonantovelvollisuus verotuksessa
- Veronkorotus
- Veronlisäys
- Verosuunnittelu
- Verotarkastus
- Verovuosi
- Virhemaksu
- Yhteisökorko
Verosuunnittelu
- Säädökset > EU-lainsäädäntö KSuos 2012/772/EU KSuos 2012/772/EU aggressiivisesta verosuunnittelusta 6.12.2012
- Lakikirjasto > Verotus* Viherkenttä, Timo: Mitä sijoittajat odottavat yritysten verovastuullisuudelta?Verotus 3/2023 s. 279 – 289, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Liikejuridiikka* Paukku, Eelis: Asiantuntijayhtiön verotukselliset erityispiirteetLiikejuridiikka 2/2023 s. 114 – 133, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Ollakka, Heikki – Jokiniemi, Kaisa: Raportoitavat rajat ylittävät järjestelyt (DAC6) ja siirtohinnoittelua koskevat tunnusmerkitVerotus 2/2023 s. 213 – 222, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > LakimiesAlvesalo-Kuusi, Anne – Urpilainen, Matti: Vastaväittäjien lausunto Santtu Raitasuon väitöskirjasta: "Oikeustiedettä vai asianajoa? Kriittisiä näkökulmia vero-oikeuden tutkimukseen"Lakimies 6/2022 s. 995 – 1000, Muu kirjoitus
- Lakikirjasto > LakimiesRaitasuo, Santtu: Oikeustiedettä vai asianajoa? Kriittisiä näkökulmia vero-oikeuden tutkimukseenLakimies 6/2022 s. 990 – 994, Muu kirjoitus
- Lakikirjasto > Verotus* Laine, Pauliina: Käytännön kokemuksia rajat ylittävien verotuksen järjestelyjen raportoinnistaVerotus 1/2022 s. 47 – 58, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötTorikka, Peter: Verosuunnittelua vai veron kiertämistä? – Pääomavastikkeiden vähennyskelpoisuuden rajat oikeuskäytännön valossa17.5.2021, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > LakimiesLohi, Tapani: Jäämistölainoppia ja jäämistösuunnittelua – kirja-arvostelu Antti Kolehmaisen ja Timo Räbinän teoksista Jäämistösuunnittelu I ja IILakimies 7–8/2021 s. 1416 – 1424, Kirja-arvostelu
- Lakikirjasto > LakimiesKnuutinen, Reijo: Veron kiertäminen tutkimuskohteena – tutkimuksen näkökulmia, menetelmiä ja suuntauksia koskeva oikeusvertaileva tarkasteluLakimies 7–8/2021 s. 1136 – 1164, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Laaksonen, Jarno: Ajatuksia EUT:n ratkaisusta asiassa C-484/19, Lexel AB – Miten tuomioistuin suhtautuu aggressiiviseen verosuunnitteluun?Verotus 2/2021 s. 204 – 213, Oikeustapauskommentti
- Lakikirjasto > OikeusHeikkilä, Katariina – Hyvönen, Timo – Nykänen, Pekka: Valtionyhtiöiden verojalanjälki – sidosryhmä- ja legitimaatioteoriaan perustuva tutkimus kuuden suomalaisen valtio-omisteisen yhtiön maakohtaisesta veroraportoinnistaOikeus 2/2021 s. 132 – 158, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Knuutinen, Reijo: Veron kiertäminen yritysten tuloverotusta koskevissa direktiiveissäVerotus 1/2021 s. 60 – 70, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötSukula, Laura: Uudistuva omaisuuslajijako ja osakeluovutusten verosuunnittelu15.10.2020, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > OikeusRaitasuo, Santtu: Lakisidonnaisuuden periaate vero-oikeudessa: oikeusteorian ja -käytännön kysymyksiäOikeus 3/2020 s. 323 – 347, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > LakimiesRaitasuo, Santtu: Verosuunnittelun tiede? Tapaustutkimus akateemisen verotutkimuksen sidonnaisuuksistaLakimies 6/2019 s. 695 – 726, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Liikejuridiikka* Knuutinen, Reijo: Yritysvastuuta koskevat vaatimukset ja sitova vero-oikeudellinen sääntely oikeudenmukaisen verotuksen edistäjinäLiikejuridiikka 1/2019 s. 45 – 78, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötAhopelto, Joose: Etuyhteyskorot verosuunnitteluinstrumenttina erityisesti yrityshankintarakenteissa21.6.2018, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > Verotus* Juusela, Janne – Parkkola, Tommi: EU-uutisetVerotus 3/2018 s. 382 – 389, Muu kirjoitus
- Lakikirjasto > LakimiesRaitasuo, Santtu: Ideologinen laintulkinta vero-oikeudessaLakimies 3–4/2018 s. 363 – 386, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötFalbén, Annika: Aggressiivisen verosuunnittelun määritelmä teoriassa ja käytännössä erityisesti monikansallisten konsernien näkökulmasta10.10.2017, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötSantamala, Marianna: Yhtiön johtopaikan siirrosta seuraavan kaksoisasumiskonfliktin verosuunnittelukeinojen rajoittaminen erityisesti EU:n ja OECD:n viimeaikaisten toimien valossa18.8.2017, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötSiitonen, Wiljami: The Commissionaire Distributor Model in a Post-BEPS Environment8.5.2017, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > Verotus* Lindgren, Juha: Korkojen vähentämisestä ja sen rajoituksista yritysverotuksessaVerotus 5/2017 s. 532 – 547, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Liikejuridiikka* Vänskä, Suvi – Rapo, Petteri: Taistelu aggressiivista verosuunnittelua ja yleistä velkamyönteisyyttä vastaan: Lisääntyvät korkovähennysrajoitukset kansainvälisessä yritysverotuksessaLiikejuridiikka 1/2017 s. 181 – 195, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Joustava osakeyhtiö verojärjestelmässä27.9.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa käsitellään osakeyhtiön verotuksen pirstaleisuuden luomia mahdollisuuksia suunnitella taloudellisen hyödyn siirtämistä yhtiöstä omistajalle ja hänen lähipiirilleen. Tarkastelun kohteena on kansallinen lainsäädäntö tuloverolain (TVL), elinkeinotulon verotuksesta annetun lain (EVL), verotusmenettelystä annetun lain (VML), perintö- ja lahjaverolain (PerVL), varainsiirtoverolain (VSVL) ja varojen arvostamisesta verotuksessa annetun lain (arvostuslaki) näkökulmasta. Nykyisessä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Korkojen vähennyskelpoisuus verosuunnittelun välineenä ja mahdollisuudet puuttua ilmiöön30.6.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa tarkastellaan sitä, miten korkojen vähennysoikeutta käytetään hyväksi kansainvälisten konsernien verosuunnittelussa, miten tähän on Suomessa oikeuskäytännössä ja lainsäädännöllisin keinoin jo puututtu, mitä uutta BEPS-hanke ja EU:n veron kiertämistä ehkäisevä direktiivi voivat tuoda mukanaan ja millaisia muita keinoja lainsäätäjällä olisi torjua korkoihin liittyvästä verosuunnittelusta aiheutuvia ongelmia. Nykyisestä sääntelystä nostetaan esiin yleisen veron kiertämistä...
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötKiesi, Ilkka: Kiinteistörahastosijoittamisen verotus – onko kiinteistöihin sijoittavissa rahastomuodoissa eroa?3.3.2016, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > Defensor LegisLjungman, Jan – Engblom, Ari: Kuntien yhtiöittämisvelvollisuuden jälkeen – kilpailuneutraliteetti, valtiontuki, verosääntelyDefensor Legis 3/2015 s. 459 – 469, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Malmgrén, Marianne: OECD:n hanke veropohjan rapautumisen ja voitonsiirron estämiseksiVerotus 1/2015 s. 38 – 45, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Knuutinen, Reijo: Mitä on ns. aggressiivinen verosuunnittelu?Verotus 1/2015 s. 5 – 19, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Acta Legis TurkuensiaFalbén, Annika: The Double Irish with a Dutch Sandwich -järjestelyn mahdollisuudet ja rajatActa Legis Turkuensia 1/2015 s. 261 – 294, Opiskelijakirjoitus
- Lakikirjasto > Oikeustiede-JurisprudentiaJärvenoja, Markku: Epävarmuuden hallinta verosuunnittelussaOikeustiede - Jurisprudentia XLVIII:2015 s. 75 – 148, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Knuutinen, Reijo: Veron kiertäminen, veronkierto vai verolain kiertäminen – terminologinen tarkasteluVerotus 2/2014 s. 169 – 177, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötHuotilainen, Hannu: Joukkovelkakirjalainojen verotus ja verosuunnittelu yksityishenkilöiden sijoitustoiminnassa30.12.2013, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > ArtikkelitKnuutinen, Reijo: International Tax Planning, Tax Avoidance and Corporate Social Responsibility5.9.2013, Asiantuntija-artikkeliThe society expects companies to act socially responsible. In this article, the author reviews international tax planning and tax avoidance in the light of corporate social responsibility (CSR). Increasing globalization and the amount of cross-border business makes local taxation of companies more difficult, especially regarding large multinational enterprises (MNEs). The phrase “aggressive tax planning”, has been recently used on several occasions. Companies often defend their tax...
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötTuomikoski, Samuli: Sijoittautumisoikeudesta kansainvälisen sijoitustoiminnan verosuunnittelussa, erityisesti väliyhteisölain soveltamisen näkökulmasta tarkasteltuna28.3.2013, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötTuomi, Olavi: Voidaanko laillisen veron minimoimisen ja laittoman veronkiertämisen välille muodostaa rajaa tarkastellen yleistä veronkiertosäännöstä?25.3.2013, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > Verotus* Knuutinen, Reijo: Verotuksen minimointi ja yrityksen yhteiskuntavastuuVerotus 2/2013 s. 177 – 191, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Seppälä, Petri: Tilinpäätösvaiheen poisto- ja konserniavustussuunniteluun liittyviä kysymyksiäVerotus 1/2012 s. 61 – 71, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Puronen, Pertti: Veroasteikot muuttumassa perintö- ja lahjaverotuksessaVerotus 5/2011 s. 479 – 481, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötLajunen, Heikki: Veron kiertäminen yritysjärjestelyjen yhteydessä2.12.2010, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > Verotus* Puronen, Pertti: Luopumisjärjestelyistä perintöverotuksessaVerotus 5/2010 s. 475 – 486, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Mattila, Pauli K.: Poistot verotuksessaVerotus 5/2010 s. 463 – 474, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > LakimiesMyrsky, Matti: Oikeudenmukaisuus ja verotusLakimies 5/2009 s. 739 – 760, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > OikeusMyrsky, Matti: Ansio- ja pääomatulojen verokohtelu osana tuloverojärjestelmämme kehittämistarpeitaOikeus 4/2009 s. 430 – 441, Lyhyempi kirjoitus
- Lakikirjasto > Verotus* Karhu, Einari: Väliyhteisölaki muutosten edessäVerotus 2/2009 s. 175 – 186, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Urpilainen, Matti: Puhtaasti keinotekoiset järjestelyt eurooppavero-oikeudessaVerotus 5/2008 s. 536 – 549, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > LakimiesMyrsky, Matti: Miten ansiotulosta voi tulla pääomatuloa – ratkaisun KHO 2008:6 arviointiaLakimies 3/2008 s. 486 – 496, Oikeustapauskommentti
- Lakikirjasto > Verotus* Torkkel, Timo: Kansainvälisten tilinpäätösperiaatteiden vaikutus suurten suomalaisten julkisesti noteerattujen konsernien tosiasialliseen veroasteeseenVerotus 2/2008 s. 161 – 175, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Lehtimäki, Sirkku: Konserniverokeskuksen viimeaikaisista ennakkotiedoistaVerotus 1/2008 s. 70 – 78, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Defensor LegisMyrsky, Matti: Ennakkotieto- ja ennakkoratkaisumenettelystä verosuunnittelun apukeinonaDefensor Legis 5/2007 s. 733 – 742, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Kukkonen, Matti: Yritysten luovutusvoittoverotuksen sudenkuopistaVerotus 3/2007 s. 261 – 280, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Räbinä, Timo: Säästöhenki- ja vapaaehtoiset eläkevakuutukset yksityishenkilön varallisuuden siirron ja verosuunnittelun välineinä IIVerotus 4/2006 s. 398 – 405, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Räbinä, Timo: Säästöhenki- ja vapaaehtoiset eläkevakuutukset yksityishenkilön varallisuuden siirron ja verosuunnittelun välineinä IVerotus 3/2006 s. 236 – 247, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Räbinä, Timo: Jäämistöositus ja luovutusvoiton verosuunnitteluVerotus 4/2005 s. 389 – 398, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Verotus* Penttilä, Seppo: Uudistunut osinkoverotus – omistajayrittäjän verosuunnitteluVerotus 2/2005 s. 120 – 128, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > OpinnäytetyötIsaksson, Samuel: Treaty shopping och de metoder varmed skatteavtalsfördelar begränsas9.6.2004, Maisteritutkielma
- Lakikirjasto > Verotus* Matikkala, Timo – - Juusela, Janne: Verouudistus verosuunnittelun kannaltaVerotus 5/2004 s. 537 – 546, Asiantuntija-artikkeli
- Lakikirjasto > Defensor LegisRäbinä, Timo: Jäämistöosituksessa ja perinnönjaossa huomioon otettavat seikat luovutusvoiton verosuunnittelun kannaltaDefensor Legis 1/2003 s. 38 – 53, Asiantuntija-artikkeli
- Uutiset
11.4.2024 11.20
Väitös: Uuden tutkimuksen valossa verojen maksaminen ja veronkierto kumpuavat moninaisista moraalisista motiiveistaMikä saa ihmiset maksamaan veronsa? Entä mitkä seikat vaikuttavat veronkierron paheksuntaan? Uusi väitöskirja valaisee verojen maksamisen ja veronkierron taustalla vaikuttavaa monimuotoista moraalipsykologiaa ja tarjoaa näkökulmia siihen, miten digitaaliset rahoitusteknologiat voivat vaikuttaa eettiseen päätöksentekoomme. - Uutiset
13.9.2023 11.10
Komissio hyväksyi aloitteen, jonka tarkoituksena on vähentää verotuksesta aiheutuvia kustannuksia suurille rajat ylittäville yrityksille EU:ssaKomission tiistaina 12.9. antama ehdotus "Business in Europe: Framework for Income Taxation" (BEFIT) helpottaa sekä yritysten että veroviranomaisten toimintaa ottamalla käyttöön uudet, yhtenäiset säännöt yritysryhmien veropohjan määrittämiseksi. Tämä vähentää sääntöjen noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia suuryrityksille, jotka toimivat useammassa kuin yhdessä jäsenvaltiossa, ja helpottaa kansallisten veroviranomaisten arviointia siitä, mitkä verot on maksettava. Uudet, yksinkertaisemmat säännöt voisivat vähentää EU:ssa toimivien yritysten verotuskustannuksia jopa 65 prosenttia. - Uutiset
28.2.2023 7.30
Valtiovarainministeriö selvitti aggressiivisen verosuunnittelun tutkimuksen laajentamistaValtiovarainministeriön selvitys aggressiivisen verosuunnittelun riippumattoman tutkimustoiminnan laajentamisesta on valmistunut. Yksi selvityksessä esille tuotu vaihtoehto on määräaikainen aggressiivisen verosuunnittelun tutkimuksen pilottihanke Verohallinnon Asiakkuusyksikössä. Nykyistä organisoidummasta ja keskitetystä aggressiivisen verosuunnittelun tutkimustoiminnasta saataisiin uutta tietoa ilmiöiden yhteiskunnallisista vaikutuksista päätöksenteon tueksi. Lisäksi uuden tiedon tuottaminen tukisi ilmiöiden torjuntaa. - Uutiset
9.12.2022 8.16
EUT aggressiivisen verosuunnittelun torjunnasta: Asianajajalle asetettu velvollisuus ilmoittaa muille verosuunnitteluun osallistuville välittäjille heidän raportointivelvoitteistaan ei ole välttämätön ja loukkaa asianajajan ja hänen asiakkaansa välisen yhteydenpidon kunnioittamista koskevaa oikeuttaKyseinen raportointivelvollisuus on asetettu kaikille muille tällaiseen verosuunnitteluun osallistuville välittäjille sekä itse verovelvolliselle, mikä takaa sen, että veroviranomainen saa tiedot. - Uutiset
5.10.2022 9.00
Anguilla, Bahama ja Turks- ja Caicossaaret lisätty veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevaan EU:n luetteloonEU edistää edelleen oikeudenmukaista verokilpailua ja puuttuu haitallisiin verokäytäntöihin. Neuvosto päätti tiistaina 4.10. lisätä Anguillan, Bahaman ja Turks- ja Caicossaaret veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevaan EU:n luetteloon. EU:n luetteloon kuuluu nyt 12 lainkäyttöaluetta. - Uutiset
30.8.2022 13.00
Ajantasaistettu ohje: Veron kiertämissäännöksen soveltaminenVerohallinnon ohjeessa käsitellään VML 28 §:n mukaisen veron kiertämistä koskevan säännöksen soveltamisedellytyksiä sekä sen soveltamisalaan liittyviä tilanteita tuloverotuksessa. Asiaa avataan esimerkkien ja oikeustapausten kautta. Ohjeessa ei käsitellä veron kiertämistä koskevan säännöksen soveltamista yritysjärjestelytilanteissa. Niitä käsitellään erillisessä ohjeessa. Ohjetta on ajantasaistettu ja täydennetty uudemmilla oikeustapauksilla. Ohje on voimassa 23. elokuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
15.8.2022 8.28
Hallituksen esitysluonnos arvonnousuverosta on julkaistu - lausuntoja voi antaa 12.9.2022 saakkaTuloverolakiin ehdotetaan lisättäväksi uudet säännökset omaisuuden arvonnousutulosta sekä omaisuuden arvonnousutulon laskemisesta laskennallisena luovutusvoittona. Omaisuuden arvonnousutulon verovelvollisia olisivat ne luonnolliset henkilöt, joiden verovelvollisuusasema muuttuisi yleisesti verovelvollisesta rajoitetusti verovelvolliseksi tai joiden verosopimuksen mukaiseksi asuinvaltioksi tulisi muu valtio kuin Suomi. Omaisuuden arvonnousutulo luettaisiin Suomesta pois muuttoa edeltävän päivän verovuoden pääomatuloksi tai verovelvollisen vaatimuksesta sen verovuoden tuloksi, jona omaisuutta luovutetaan vastikkeellisesti tai lahjana, ei kuitenkaan, jos luovutus tapahtuu myöhemmin kuin kahdeksantena verovuotena muuttovuoden jälkeen. Sääntelyn piiriin kuuluisi lähtökohtaisesti irtain omaisuus. Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2023 alusta ja niitä sovellettaisiin ensimmäisenkerran vuodelta 2023 toimitettavassa verotuksessa. - Uutiset
11.3.2022 16.00
Esitys maakohtaisesta tuloveroraportoinnista ja digitilinpäätöksestä lausuntokierrokselleTEM:ssä on valmisteltu esitystä, jossa EU-direktiivin mukaisesti suuryritysten tulisi julkaista kertomus maakohtaisesti eritellyistä tuloverotiedoistaan. Maakohtainen tuloveroraportointi vähentää aggressiivisen verosuunnittelun mahdollisuuksia. Lisäksi suurten ja keskisuurten yrityksien sekä säätiöiden tulisi toimittaa tilinpäätöksensä digitaalisessa muodossa rekisteröitäviksi. Esityksestä toivotaan lausuntoja 22.4.2022 mennessä. - Uutiset
28.1.2022 10.25
Väitös: Vero-oikeuden tutkimus kärsii intressiristiriidoistaIntressiristiriidat vero-oikeudellisessa tutkimuksessa vinouttavat verolainsäädännön tulkintaa. Näin toteaa OTM Santtu Raitasuo, joka on tutkinut verotutkijoiden taloudellisten sidonnaisuuksien merkitystä oikeustieteellisessä verotutkimuksessa. Raitasuo väittelee perjantaina 28.1.2022 kello 12 Helsingin yliopistossa aiheesta "Oikeustiedettä vai asianajoa? Kriittisiä näkökulmia vero-oikeuden tutkimukseen". Väitöstilaisuus järjestetään etänä ja sitä voi seurata videolinkin kautta. - Uutiset
23.12.2021 7.00
Komissio pyrkii lopettamaan pöytälaatikkoyhtiöiden väärinkäytön verotarkoituksiin EU:ssaEuroopan komissio esitti keskiviikkona 22.12. keskeisen aloitteen, jolla torjutaan pöytälaatikkoyhtiöiden käyttöä verovilppiin. Ehdotuksella on tarkoitus varmistaa, että Euroopan unionissa toimivat yhteisöt, joilla ei ole lainkaan taloudellista toimintaa tai joilla on hyvin vähän taloudellista toimintaa, eivät voi hyötyä veroeduista eivätkä aiheuta veronmaksajille taloudellista taakkaa. Kun jäsenvaltiot ovat hyväksyneet ehdotuksen, sen on määrä tulla voimaan 1. tammikuuta 2024. - Uutiset
22.6.2021 10.00
Oikeus 2/2021: Millaista on valtio-omisteisten yhtiöiden veroraportointi osana yhteiskuntavastuuta?Katariina Heikkilä, Timo Hyvönen ja Pekka Nykänen erittelevät Oikeus-lehden numerossa 2/2021 julkaistussa artikkelissaan Valtionyhtiöiden verojalanjälki: Sidosryhmä- ja legitimaatioteoriaan perustuva tutkimus kuuden suomalaisen valtio-omisteiden yhtiön maakohtaisesta veroraportoinnista valtionyhtiöiden veroraportointia osana niiden kantamaa yhteiskuntavastuuta. - Uutiset
16.3.2021 9.44
Harmaan talouden selvityksiä: Väliyhteisölaissa on edelleen ongelmakohtia – veronkiertodirektiivin nojalla tehtyjen lakimuutosten vaikutukset jäämässä vähäisiksiUlkomaisia yksikköjä, kuten yhtiöitä ja trusteja, pyritään edelleen hyödyntämään monin tavoin Suomen verotuksen välttämisessä. Noin 50 valtiossa on käytössä väliyhteisösääntelyä, jonka tarkoituksena on torjua voitonsiirtoa ulkomaisiin matalasti verotettuihin yksiköihin. Uusi oikeusvertaileva selvitys osoittaa, että Suomen väliyhteisölain soveltamisalan ulkopuolelle jää edelleen järjestelyjä, joita muissa valtioissa on erilaisin sääntelyratkaisuin pyritty torjumaan. - Uutiset
5.3.2021 13.48
UM: Suomi varmistaa kehitysyhteistyön verovastuullisuudenUlkoministeriö julkaisi torstaina (4.3.) linjauksen, jonka tavoitteena on varmistaa, että kehitysyhteistyövaroin tuettavat yritykset toimivat verovastuullisella tavalla. Linjaus on osa Suomen Verotus ja kehitys -toimintaohjelman (2020-2023) toimeenpanoa. - Uutiset
30.12.2020 12.30
Uusi ohje: Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus sekä verosopimuksen mukainen asuminen - luonnolliset henkilötVerohallinnon ohjeessa käsitellään luonnollisten henkilöiden verovelvollisuusaseman määräytymistä tuloverolain mukaan. Tämän lisäksi ohjeessa käsitellään verosopimuksen mukaisen asuinvaltion määrittelyä. Ohjeessa ei käsitellä yleisesti verovelvollisen ja rajoitetusti verovelvollisen saamien tulojen verotusta. Näistä on kerrottu tarkemmin kutakin tulotyyppiä koskevassa ohjeessa. Ohje on voimassa 22. joulukuuta 2020 lukien toistaiseksi. - Uutiset
12.10.2020 10.02
EU:n luettelo veroasioissa yhteistyöhaluttomista lainkäyttöalueista pävitettiin - Anguilla ja Barbados lisätty, Caymansaaret ja Oman poistettuNeuvosto päätti 6.10. lisätä Anguillan ja Barbadoksen veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevaan EU:n luetteloon. Caymansaaret ja Oman poistettiin luettelosta sen jälkeen, kun ne olivat toteuttaneet tarvittavat uudistukset veropolitiikkansa parantamiseksi. Päivityksen jälkeen yhteistyöhaluttomien lainkäyttöalueiden luettelossa on vielä 12 lainkäyttöaluetta: Amerikan Samoa, Anguilla, Barbados, Fidži, Guam, Palau, Panama, Samoa, Seychellit, Trinidad ja Tobago, Vanuatu ja Yhdysvaltain Neitsytsaaret. - Uutiset
23.6.2020 11.20
Kansainvälisten verosuunnittelujärjestelyjen ilmoittaminen alkaa kesälläVerohallinto on julkaissut ohjeet uudesta ilmoitusvelvollisuudesta, joka koskee rajat ylittäviä verosuunnittelujärjestelyjä. Ilmoitusvelvollisuus alkaa heinäkuun alussa, mutta sitä ennen toteutetut järjestelyt siirtymäajalta on ilmoitettava elokuun loppuun mennessä. - Uutiset
15.5.2020 10.50
Komissio ehdottaa EU:n verotusmuutoksiin viivästyksiäKomissio ehdottaa, että arvonlisäverotuksessa verkkokaupan säännöksiä muuttavan eCommerce-paketin voimaantuloa siirretään puolella vuodella. Voimaantulo olisi 1. heinäkuuta 2021. Komissio ehdottaa jäsenvaltioille lisäksi kolmen kuukauden lisäaikaa ns. DAC6-direktiivin mukaiseen rajat ylittävien järjestelyjen raportointiin. Lisäaika koskisi myös eräitä DAC2-direktiivin mukaisia finanssitilitietojen raportointivelvoitteita ja sitä voitaisiin jatkaa vielä kolmella kuukaudella. - Uutiset
7.5.2020 11.55
Kansainvälisten verosuunnittelujärjestelyjen ilmoittaminen alkaaVerohallinto on julkaissut ohjeen uudesta ilmoitusvelvollisuudesta, joka koskee raportoitavia rajat ylittäviä järjestelyitä (DAC6). Uusi ilmoitusvelvollisuus koskee sekä yritysten että yksityishenkilöiden toteuttamia järjestelyitä. Ensimmäiset ilmoitukset annetaan heinäkuussa 2020. - Uutiset
30.4.2020 8.00
Raportoitavat rajat ylittävät järjestelyt -ohje on julkaistuVerohallinnon ohjeessa käsitellään palvelun tarjoajan tiedonantovelvollisuutta ja verovelvollisen ilmoitusvelvollisuutta koskevan raportoitavista rajat ylittävistä järjestelyistä verotuksen alalla annetun lain (1559/2019) ja verotusmenettelystä annettuun lakiin tehtyjä muutoksia koskevan sääntelyn tulkintaan liittyviä kysymyksiä. Uudella sääntelyllä on toteutettu direktiivin (EU) 2018/822 (ns. virka-apudirektiivin 2011/16/EU muutos, DAC6-direktiivi) edellyttämä tiettyjä rajat ylittäviä verosuunnittelurakenteita koskeva ilmoitusvelvollisuus. - Uutiset
8.1.2020 8.16
VM: Rajat ylittävistä verosuunnittelujärjestelyistä raportoitava – valmistautuminen kannattaa aloittaa nytTietyntyppisistä verosuunnittelujärjestelyistä pitää jatkossa ilmoittaa Verohallinnolle, jotta se voi raportoida niistä automaattisesti muille EU-maille. Ilmoitusvelvollisuus alkaa ensi heinäkuun alussa, mutta raportointiin on syytä valmistautua jo nyt, VM muistuttaa. - Uutiset
2.1.2020 11.15
Uusi laki rajat ylittävien verosuunnittelujärjestelyjen raportoinnista tuli voimaan vuoden 2020 alussaUuden sääntelyn perusteella Verohallinnolle on raportoitava tietyt rajat ylittävät järjestelyt, joissa voi olla veron välttämisen tai veron kiertämisen piirteitä. Järjestely on raportoitava 30 päivän kuluessa siitä, kun se on asetettu saataville, on valmis toteutettavaksi tai sen ensimmäinen vaihe on toteutettu. Verohallinto antaa tarkempaa ohjeistusta lain soveltamisesta sekä ilmoittamisesta maalis-huhtikuussa 2020. - Uutiset
19.12.2019 13.26
Euroopan parlamentissa keskusteltiin suuryritysten veronkierrostaTäysistunnossa käyty keskustelu suuryritysten veronkierrosta keskittyi kansainvälisiin sääntöihin, joilla pyritään teollisuusmaiden yhteistyöjärjestön OECD:n johdolla siirtämään yritysverotusta nykyaikaan. Mepit hyväksyivät päätöslauselman keskiviikkona 18. joulukuuta ja sanoivat, että EU:n tulee osallistua täysipainoisesti kansainvälisiin neuvotteluihin, mutta jos ne epäonnistuvat, EU:n pitää olla valmiina toimimaan itsenäisesti. - Uutiset
25.11.2019 8.00
Väitös: Varainverotuksen ristivaikutukset ja niiden hallintaOTM Kalle Isotalon väitöskirja ”Varainverotus: ristivaikutukset ja niiden hallinta” tarkastetaan Lapin yliopiston oikeustieteiden tiedekunnassa perjantaina 29.11.2019. Väitöstutkimuksen havaintojen mukaan omaisuuden luovutusten verotuksessa kohdellaan samankaltaisessa taloudellisessa tilanteessa olevia ihmisiä ajoittain merkittävästi erilaisella ankaruudella, mikä johtuu lakien yllättävistä yhteisvaikutuksista. - Uutiset
13.11.2019 11.30
Vierashuoneessa OTT, KTM Ossi Haapaniemi: KHO:n aiempia päätöksiä selittävät ratkaisut tarpeenKorkein hallinto-oikeus on viime aikoina entistä useammin alkanut viittaamaan aiempiin päätöksiinsä. Samalla KHO:n uusissa päätöksissä on selkeytetty vanhojen päätösten sisältöä. - Uutiset
13.11.2019 11.00
Verosuunnittelujärjestelyjen raportointia koskevalla direktiivillä parannetaan verotuksen läpinäkyvyyttä - kansalliset lait tulossa voimaan vuoden 2020 alustaEduskunnalle on annettu hallituksen esitys rajat ylittävistä raportoitavista järjestelyistä verotuksen alalla koskevaksi lainsäädännöksi. Esitys koskee niin sanottua DAC6 direktiiviä, jonka tarkoituksena on parantaa EU-jäsenvaltioiden veroviranomaisten tiedonsaantia rajat ylittävistä verosuunnittelujärjestelyistä, joissa voi olla veron kiertämisen tai välttämisen elementtejä. Kysymys on siis veroalan palveluja tarjoaville välittäjille sekä verovelvollisille säädettävästä velvollisuudesta ilmoittaa Verohallinnolle tietoja tietyistä rajat ylittävistä järjestelyistä. - Uutiset
31.10.2019 14.04
Suomi panee täytäntöön EU-lainsäädäntöä veronkierron torjunnastaHallitus antoi torstaina (31.10.) esitykset, jotka estäisivät moninkertaisia verovähennyksiä ja parantaisivat tiedonsaantia verosuunnittelujärjestelyistä. - Uutiset
11.10.2019 7.00
Arabiemiirikunnat ja Marshallinsaaret poistettu yhteistyöhaluttomien lainkäyttöalueiden luettelosta - viisi maata täyttää sitoumuksetNeuvosto päätti torstaina (10.10.) poistaa Arabiemiirikunnat ja Marshallinsaaret veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevasta EU:n luettelosta. Se totesi myös, että Albania, Costa Rica, Mauritius, Serbia ja Sveitsi täyttävät kaikki veroyhteistyötä koskevat sitoumuksensa. - Uutiset
29.8.2019 11.00
Hybridijärjestelyjen verotusta koskeva lakihanke eteneeHybridijärjestelyjen verotusta koskevan lakiluonnoksen lausuntoaika päättyi elokuussa. Sääntelyllä pyritään puuttumaan muun muassa järjestelyihin, joissa valtioiden rajat ylittävissä tilanteissa syntyy kaksinkertaisia vähennyksiä ja tuloa jää tämän takia verottamatta. Sääntelyn taustalla on EU:n veronkierron vastainen direktiivi ja sen keskeisenä tavoitteena on turvata yhtiöveropohjaa jäsenvaltioissa. Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2020 alusta. Lakeja sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. - Uutiset
29.8.2019 9.44
Rajatylittävien verosuunnittelujärjestelyjen raportointia koskeva lakihanke eteneeVerosuunnittelujärjestelyjen raportointia koskevan lakiluonnoksen lausuntoaika päättyi elokuussa. Ehdotuksen mukaan tietyistä verosuunnittelujärjestelyistä pitäisi ilmoittaa Verohallinnolle, jotta se voisi raportoida järjestelyistä automaattisesti muille EU-maille. Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2020 alusta. Lakeja sovellettaisiin ensimmäisen kerran rajoitetusti 25. kesäkuuta 2018 toteutettuihin järjestelyihin ja täysimääräisesti 1. heinäkuuta 2020 toteutettaviin järjestelyihin. - Uutiset
29.8.2019 9.00
Yritysten maastapoistumisverotusta koskeva lakihanke eteneeYritysten maastapoistumisverotusta koskevan lakiluonnoksen lausuntoaika päättyi elokuussa. Lait ovat tarkoitetut tulemaan voimaan 1. tammikuuta 2020. Ehdotuksen mukaan varojen realisoitumaton arvo katsottaisiin veronalaiseksi tuloksi silloin, kun verovelvollinen siirtää Suomessa sijaitsevasta kiinteästä toimipaikastaan varoja tai kiinteän toimipaikan liiketoiminnan toisessa valtiossa olevaan päätoimipaikkaansa tai kiinteään toimipaikkaansa ja Suomella ei siirron johdosta olisi enää verotusoikeutta kyseisiin varoihin. - Uutiset
20.8.2019 8.00
Lausunnot veronkierron torjunnasta ovat nyt luettavissaVM pyysi kesäkuussa lausuntoja kolmesta lakiuudistuksesta, joilla pantaisiin täytäntöön EU-lainsäädäntöä veronkierron torjunnasta. Lausunnot ovat luettavissa VM:n hankesivuilla. - Uutiset
19.6.2019 16.00
VM pyytää lausuntoja luonnoksesta hallituksen esitykseksi raportoitavia rajatylittäviä järjestelyjä koskevasta sääntelystä verotuksen alallaEhdotuksen mukaan tietyistä verosuunnittelujärjestelyistä pitäisi ilmoittaa Verohallinnolle, jotta se voisi raportoida järjestelyistä automaattisesti muille EU-maille. Lausunnot lakiluonnoksista, joilla pantaisiin täytäntöön EU-lainsäädäntöä, pyydetään lähettämään 16. elokuuta 2019 mennessä valtiovarainministeriöön. Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2020 alusta. Lakeja sovellettaisiin ensimmäisen kerran rajoitetusti 25. kesäkuuta 2018 toteutettuihin järjestelyihin ja täysimääräisesti 1. heinäkuuta 2020 toteutettaviin järjestelyihin - Uutiset
13.6.2019 8.00
VM pyytää lausuntoja luonnoksesta hallituksen esitykseksi eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyjen verotusta koskevasta sääntelystäEsityksessä ehdotetaan säädettäväksi laki eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyjen verotuksesta. Lisäksi ehdotetaan muutoksia elinkeinotulon verottamisesta annettuun lakiin, tuloverolakiin, maatilatalouden tuloverolakiin ja kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta annettuun lakiin. Muutokset perustuvat veron kiertämisen estämistä koskevaan direktiiviin. Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2020 alusta. Lakeja sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Lausunnot pyydetään lähettämään 15. elokuuta 2019 mennessä valtiovarainministeriöön. - Uutiset
17.5.2019 14.12
Aruba, Barbados ja Bermuda poistettu yhteistyöhaluttomien lainkäyttöalueiden luettelostaNeuvosto päätti perjantaina (17.5.) poistaa Aruban, Barbadosin ja Bermudan veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevasta EU:n luettelosta. - Uutiset
29.4.2019 11.09
EVA Raportti: Näin Suomi menestyy maiden välisessä kilpailussa veroistaValtiot kilpailevat siitä, mikä maa saa yritystoiminnasta kertyvät verotuotot. Kansainvälisen verotuksen uudistushankkeet, kuten digiverotus, ja verotuksen harmonisointipyrkimykset eivät välttämättä palvele Suomen etua. EVA Raportti Kenelle verot kuuluvat tarkastelee yritysverotusta sekä kansainvälisten yritysten että valtion näkökulmasta. Raportin kirjoittajat johtaja Virpi Pasanen ja veroasiantuntija Ella Lammi kertovat, miten Suomen kannattaisi asemoida itsensä kansainvälisessä kilpailussa veroista. - Uutiset
25.2.2019 9.00
Tasavallan presidentti hyväksyi veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoa estävän hankkeen (BEPS) yleissopimuksenTasavallan presidentti hyväksyi perjantaina (22.2.) monenvälisen yleissopimuksen, jolla toteutetaan verosopimuksiin liittyvät toimenpiteet veropohjan rapautumisen ja voitonsiirron estämiseksi ja päätti varaumien tekemisestä ja päätti ilmoitusten antamisesta sekä vahvisti lain veropohjan rapautumisen ja voitonsiirron estämiseksi verosopimuksiin toteuttavista toimenpiteistä tehdystä monenvälisestä yleissopimuksesta. - Uutiset
22.8.2018 11.30
Hallinto-oikeus: Ruotsalaisen yhtiön suomalaisella sivuliikkeellä ei ollut oikeutta vähentää osakkeiden hankinnasta johtuvan velan korkoja - sivuliikkeelle voitiin määrätä veronkorotukset VML 32 §:n 3 momentin nojallaKun otettiin huomioon, että avainhenkilötoimintoja oli ollut sivuliikkeessä hyvin vähäisissä määrin ja pääasiassa vasta vuodesta 2009, kun sivuliikkeen talousjohtaja oli saanut sivuliikkeen nimenkirjoitusoikeuden, omistajaohjaustoiminnon ei ollut katsottava olleen aktiivista, jatkuvaa ja suunnitelmallista koko osakkeiden omistusaikana. Kun lisäksi otettiin huomioon, ettei sivuliikkeellä ollut ollut tuloja, joilla se olisi suoriutunut koronmaksusta vaan korkokulut oli katettu lähinnä konserniavustuksilla ja sivuliikkeen kulut olivat muodostuneet korkokulujen lisäksi pääasiassa henkilöstökuluista sekä kaikki muut asiassa esitetyt seikat, X Oy:n osakkeita ei ollut tullut verovuosina 2006 - 2012 pitää sivuliikkeeseen kuuluvina varoina. Näin ollen osakkeiden hankinnasta johtuvaa velkaakaan ei ollut pidettävä sivuliikkeen velkana eikä velan korkoja sivuliikkeen vähennyskelpoisina menoina. HAO myös katsoi, että verotuksen oikaisut verovuosille 2006 – 2010 oli voitu tehdä VML 56 §:n 4 momentin nojalla. Kun otettiin huomioon vähennyskelvottomien erien määrä suhteessa sivuliikkeen liikevaihtoon ja muut asiassa mainitut seikat, sivuliikkeen oli katsottava antaneen tahallaan tai törkeästä huolimattomuudesta olennaisesti väärät veroilmoitukset ja sivuliikkeelle oli siten voitu määrätä veronkorotukset VML 32 §:n 3 momentin nojalla. Verotuksen oikaisulautakunta oli poistanut sivuliikkeelle verovuodelle 2012 määrätyn veronkorotuksen. Verovuosien 2006 – 2011 osalta sivuliikkeelle oli määrätty veronkorotusta noin 5 prosenttia lisätyistä tuloista. Asia ei ollut katsottava olevan sillä tavalla tulkinnanvarainen tai epäselvä, että sivuliikkeelle olisi voitu tällä perusteella määrätä lievemmät veronkorotukset. Verovuosille 2006 – 2011 määrättyjä veronkorotuksia ei ollut pidettävä liian suurina. (Ei lainvoim. 22.8.2018) - Uutiset
14.8.2018 8.43
VM: Verosuunnittelujärjestelyjen raportointia koskevalla direktiivillä parannetaan verotuksen läpinäkyvyyttäEuroopan unionin neuvosto antoi 25.5.2018 direktiivin rajat ylittävien verosuunnittelujärjestelyjen raportoinnista. Raportointi koskee direktiivissä määriteltyjä järjestelyjä. Raportointivelvollisia ovat veroalan palveluntarjoajat ja toissijaisesti verovelvolliset itse. Direktiivi on pantava jäsenvaltioissa täytäntöön 31.12.2019 mennessä. Direktiiviin perustuvia säännöksiä on sovellettava 1.1.2020 alkaen. Raportointivelvoitteesta tullaan Suomessa säätämään lailla. Lainsäädäntö valmistellaan VM:ssä. - Uutiset
5.6.2018 11.00
Väitös: Kansainvälinen valuuttarahasto on sivuuttanut suuryhtiöiden verovälttelynKansainvälisen valuuttarahaston IMF:n jäsenmaat ovat 2010-luvulla velvoittaneet IMF:ää puuttumaan tehokkaammin kansainväliseen veronkiertoon ja verojen välttelyyn. Käytännössä yritysten verojen välttely on jäänyt vähälle huomiolle, toteaa Matti Ylönen Helsingin yliopistossa tarkastettavassa väitöskirjassaan. Kansainvälinen valuuttarahasto IMF on tehnyt viime vuosina merkittäviä uusia linjauksia veroparatiisitalouden suitsimiseksi, mutta väitöstutkimuksen mukaan linjaukset ovat näkyneet puutteellisesti sen maatason työssä. - Uutiset
13.12.2017 10.21
Finnwatch selvitti verovälttelyn arkkitehdit Suomessa ja vaatii muutoksia sääntelyynFinnwatchin keskiviikkona (13.12.) julkaistu raportti kertoo Suomessa toimivan kymmeniä verosuunnittelupalveluita tarjoavia yrityksiä. Osa yrityksistä on suunnitellut tai avustanut verojärjestelyjä, joita on tuomioistuimissa todettu veronkierroksi. Finnwatchin mukaan alan toiminta on kirjavaa ja sääntely puutteellista. Raportissa verokonsulttien toimintaa on selvitetty muun muassa eläkelaitoksiin tehdyillä tietopyynnöillä ja yrityksille suunnatuilla kyselyillä. Raporttia varten tietoja kartoitettiin yli 80:lta yritykseltä. Iso osa tunnetuista veropalveluita tarjoavista asianajotoimistoista jätti vastaamatta Finnwatchin kyselyyn.