Luovutustappio
- Uutiset
22.12.2022 6.58
Päivitetty ohje: Ahtium Oyj:n osakkeiden sekä joukkovelkakirjalainojen arvonmenetys tuloverolain mukaisessa verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään Ahtium Oyj:n (entinen Talvivaara Kaivososakeyhtiö Oyj) osakkeen ja joukkovelkakirjalainan arvonmenetystä ja siitä aiheutuvan luovutustappion vähentämistä tuloverolain mukaisessa verotuksessa. Ohjeen lukua 3 on päivitetty konkurssipesänhoitajan antaman ilmoituksen vuoksi. - Uutiset
21.12.2022 13.45
Päivitetty ohje: Arvopaperien luovutusten verotus - Uutiset
20.12.2022 10.30
Uusi ohje: Yksityishenkilön kiinteistöjen ja huoneistojen osto-, jalostus- ja myyntitoiminnan verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään yksityishenkilön kiinteistöjen ja huoneistojen osto-, jalostus- ja myyntitoiminnan tuloverotusta tilanteessa, jossa kohteet joko rakennetaan tai remontoidaan myyntiä varten ja kohteet myymällä pyritään saamaan voittoa. Ohje korvaa Verohallinnon aikaisemmin antaman kannanoton Huoneisto-osakkeiden myynti – elinkeinotoiminnan ja muun toiminnan tulolähteen välinen rajanveto (diaarinumero A209/200/2014). Uusi ohje on voimassa 14. joulukuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
4.10.2022 10.30
Ohje: WithSecure Oyj:n sekä F-Secure Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa WithSecure Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeenVerohallinnon 30.9. julkaisemassa ohjeessa käsitellään WithSecure Oyj:n (aikaisemmin F-Secure Oyj) sekä F-Secure Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittämistä verotuksessa WithSecure Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeen. - Uutiset
3.10.2022 9.50
Ohje: Evli Pankki Oyj:n ja Evli Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa Evli Pankki Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeenVerohallinnon 30.9. julkaisemassa ohjeessa käsitellään Evli Pankki Oyj:n (nykyisin Fellow Pankki Oyj) sekä Evli Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittämistä verotuksessa Evli Pankki Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeen. - Uutiset
9.9.2022 10.00
KHO: Sijoittajan velkasaatavan pääomaan tehty leikkaus yhtiön saneerausohjelmassa vuonna 2020 ei ollut arvopaperin lopullinen arvonmenetys eikä saatavasta leikattu määrä ollut vähennyskelpoinen verovuonna 2020 (ään.)KHO katsoi, ettei asiassa ollut selvää, ettei A voinut saada suoritusta juoksevaan velkakirjaan perustuvalle saatavalleen siltä osin kuin KO oli saneerausohjelmassa leikannut saatavaa. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hyväksyttiin. Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että B Oy:n saneerausohjelmassa A:n velkasaatavan pääomaan tehty leikkaus ei ole TVL 50 §:n 3 momentin 2 kohdassa tarkoitettu arvopaperin lopullinen arvonmenetys ja ettei A:n saatavasta leikattu määrä ole vähennyskelpoinen A:n tuloverotuksessa verovuonna 2020. Eri mieltä ollut oikeusneuvos hylkäsi valituksen, eikä muuttanut KVL:n päätöstä. (Ään. 4-1) - Uutiset
3.6.2022 9.00
Virtuaalivaluutoista viime vuodelta lähes 140 miljoonan euron veropotti − luovutushintoja ilmoitettiin yli kahden miljardin euron edestäVerohallinnon alustavien tietojen mukaan yli 12 500 henkilöä ilmoitti tänä vuonna veroilmoituksellaan virtuaalivaluutoista saatuja tuloja. Määrä on lähes nelinkertainen vuoden takaiseen verrattuna. Luovutushintoja ilmoitettiin 2,1 miljardin euron edestä eli 11-kertaisesti viime vuoteen nähden. Vuonna 2021 tehdyistä virtuaalivaluuttojen luovutuksista kertyi lähes 140 miljoonan euron veropotti. - Uutiset
15.3.2022 9.30
Verohallinto järjestää kaksi webinaaria, joiden tarkoitus on auttaa virtuaalivaluuttasijoittajia hoitamaan veroasiat ajoissa ja oikeinTavoitteena on antaa käytännönläheisiä neuvoja ja tarjota tietoa myös uusista virtuaalivaluuttoihin liittyvistä ilmiöistä, kuten NFT, cashback tai staking. Virtuaalivaluutat ja verotus - yleistä tietoa ja vakiintuneita käytäntöjä alkaa 22.3. klo 13, Virtuaalivaluutat ja verotus - erityistilanteita ja uusia ilmiöitä puolestaan klo 14. - Uutiset
7.12.2021 13.56
Uusi ohje: Arvopaperien luovutusten verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään arvo-osuuksien, sijoitusrahasto-osuuksien ja muiden arvopaperien luovutukseen liittyviä tuloverokysymyksiä. Ohjetta on ajantasaistettu ja tarkennettu. Ohjetta ei sovelleta osakesäästötilillä tapahtuneisiin arvopaperikauppoihin eikä ohje koske myöskään virtuaalivaluuttojen luovutuksia. Ohjeen lopussa liitteessä 1 on luettelo sellaisista suomalaisista pörssiyhtiöistä, joiden osakkeet ovat menettäneet arvonsa lopullisesti konkurssin vuoksi ja verovuodesta, jona osakkeiden arvonmenetyksen lopullisuus on todettu. Ohje on voimassa 3. marraskuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
22.6.2021 13.44
HAO:n äänestysratkaisu tuhoutuneen omaisuuden luovutusvoiton tai -tappion laskemisestaAsiassa oli ratkaistavana se, tuliko kiinteistön luovutuksesta saadun luovutusvoiton määrää laskettaessa ottaa hankintamenona huomioon kiinteistön hankintahinta ja kiinteistöllä sijainneen tuhoutuneen talon tilalle rakennetun uuden talon rakennuskustannuksista vain se osa, joka ylitti talon tuhoutumisen johdosta saadun vakuutuskorvauksen määrän. HAO kumosi verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen ja toimitetun luovutusvoiton verotuksen sekä palautti asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. Kiinteistöstä saadun luovutusvoiton tai -tappion määrä tuli laskea siten, että hankintamenona otettiin huomioon kiinteistön hankintahinta vähennettynä tuhoutuneen rakennuksen osuudella siitä ja uuden talon rakentamiskustannukset kokonaisuudessaan, mikä verokohtelu vastasi myös vakuutustapahtuman ajankohdan vakiintunutta verotuskäytäntöä. Ään. (Ei lainvoim. 22.6.2021) - Uutiset
11.6.2021 10.00
Verohallinto: Lyhytaikainenkin asunnon vuokraaminen vaikuttaa myynnin verovapauteenKHO:n tuoreen päätöksen KHO:2021:75 mukaan kahden vuoden yhtäjaksoinen asumisaika katkeaa, vaikka asunnon vuokraaminen olisi satunnaista ja lyhytaikaista. Jo yhden vuorokauden vuokra-aika kerran kahden vuoden aikana riittää katkaisemaan kahden vuoden säännön. - Uutiset
7.6.2021 9.23
KHO:lta kolme asuntojen lyhytaikaista vuokraustoimintaa koskevaa vuosikirjapäätöstäKahdessa päätöksessään KHO otti kantaa asuinhuoneistojen käyttöön majoitustiloina. Kolmas päätös liittyi asunnon luovutuksen verovapauteen. Ensimmäisessä tapauksessa (KHO 2021:77) KHO katsoi, että kaupungin rakennusvalvontaviranomainen ei ollut voinut olla ryhtymättä toimenpiteisiin huoneistojen vuokraustoiminnan lopettamiseksi. Toisessa asiassa (KHO 2021:76) KHO katsoi, että kaupungin rakennusvalvontaviranomainen oli voinut velvoittaa kerrostalossa kalustettujen asuinhuoneistojen vuokraustoimintaa harjoittavan yhtiön sakon uhalla lopettamaan huoneistojen käyttö majoitustiloina, sillä asuinhuoneistojen käyttötarkoitusta oli olennaisesti muutettu eikä käyttötarkoituksen muutokselle ollut haettu eikä myönnetty rakennuslupaa. Velvoite lopettaa sakon uhalla asuinhuoneiston käyttö majoitustilana oli voitu kohdistaa myös osakkeenomistajaan siltä osin kuin kysymys oli asuinhuoneistosta, jonka hän oli vuokrannut yhtiölle. Kolmannessa ratkaisussa (KHO 2021:75) katsottiin, että lyhytaikainenkin vuokraus katkaisee kahden vuoden yhtäjaksoisen asumisajan. - Uutiset
28.4.2021 13.00
KHO poisti osakkeiden luovutustappion vähentämisestä annetun HAO:n ennakkoratkaisun - ennakkoratkaisun antamisen jälkeen tapahtuneita muutoksia hakemuksen kohteena olevan järjestelyn tosiseikoissa ei tullut ottaa huomioon ennakkoratkaisua koskevassa muutoksenhaussaEnnakkoratkaisun perusteena olevat tiedot olivat 9.12.2018 allekirjoitetun kauppakirjan täydennyksen myötä muuttuneet. Näissä olosuhteissa KHO poisti ennakkoratkaisun ja kumosi HAO:n päätöksen. Ään. (Julkaisematon) - Uutiset
24.2.2021 8.00
Keskusverolautakunnan kaksi johdannaissopimuksia koskevaa ratkaisua- KVL:2021/1: Hakemusasiakirjojen mukaan hakijan oli tarkoitus aloittaa kaupankäynti futuureilla sekä vakioiduilla optioilla yhdysvaltalaisilla markkinapaikoilla. Kyseisten markkinapaikkojen toimintaa säänneltiin laissa, ja markkinapaikat toimivat Yhdysvaltojen hallituksen alaisen viraston sääntelyn ja valvonnan alaisina. Asiassa oli ratkaistavana, olivatko hakemusasiakirjoissa tarkemmin kuvatut johdannaisista aiheutuvat tappiot vähennyskelpoisia hakijan verotuksessa. KVL katsoi, että kyseessä olevia tappioita tuli pitää TVL 50 §:n 1 momentissa tarkoitettuun luovutustappioon rinnastettavina hakijan verotuksessa.
- KVL:2021/2: Asiassa oli ratkaistavana, sovellettiinko hakemuksessa kuvattujen Forex spot -sijoitusten lunastukseen TVL:n omaisuuden luovutusvoittoja koskevia säännöksiä hakijan verotuksessa. KVL katsoi, että hakemuksessa kuvattuja Forex spot -sijoituksia ei tullut pitää TVL 45 §:ssä tarkoitettuna omaisuutena hakijan verotuksessa. (Ks. KHO H15/2022: KVL:n päätöksen lopputulosta ei ole syytä muuttaa. Edilex-uutiset 17.1.2022.) - Uutiset
18.12.2020 9.40
KHO äänesti 3-2 - Vastikkeettomasta luovutuksesta ei kertynyt tuloverotuksessa huomioon otettavaa luovutustappiotaAsiassa oli ratkaistavana, onko kauppakirjaan perustuvaa osakkeiden omistusoikeuden siirtämistä pidettävä sellaisena luovutuksena, johon sovelletaan luovutustappiota koskevia säännöksiä, vaikka kauppakirjassa osakkeiden kauppahinnaksi on sovittu 0 euroa. Kun otettiin huomioon luovutusvoittoverotuksen kohdistuminen luonteensa vuoksi vastikkeellisiin luovutuksiin, TVL:n erityissäännös alihintaisten luovutusten osalta laskettavasta hankintamenosta ja sen vaikutuksesta vastikkeettoman osuuden luovutusvoittoverotukseen, luovutusvoittoja ja -tappioita koskevien säännösten johdonmukainen soveltaminen sekä luovutus-sanan vastikkeelliseen luovutukseen liittyvä tausta tuloverotuksessa, TVL 50 §:n 1 momentin tarkoittamaa luovutustappiota katsotaan syntyvän vain vastikkeellisista luovutuksista. Koska A:lle ei ollut maksettu C Oy:n osakkeiden omistuksen siirrosta lainkaan vastiketta, hänelle ei ollut kertynyt tuloverotuksessa huomioon otettavaa luovutustappiota. Tämän vuoksi HAO:n päätös oli kumottava ja verotuksen oikaisulautakunnan päätös sekä toimitettu verotus saatettava voimaan. Verovuosi 2016. (Ään 3-2) - Uutiset
29.5.2020 15.12
Uusi ohje: Joukkovelkakirjalainojen verotuksesta tuloverolain mukaanVerohallinnon 28. toukokuuta antama ohje korvaa 29.1.2013 annetun samannimisen ohjeen. Uutta ohjetta sovelletaan vuodesta 2020 toimitettavasta verotuksesta alkaen. - Uutiset
24.4.2020 8.20
Myös virtuaalivaluutoista saadut tulot pitää ilmoittaaVirtuaalivaluutan kuten bitcoinin käytöstä ja louhinnasta saadut tulot ovat veronalaisia ja ne tulee ilmoittaa veroilmoituksella. Kulut saa ilmoittaa veroilmoituksella vähennyksinä. - Uutiset
21.11.2019 11.30
Vuonna 2020 käyttöön tuleva osakesäästötili mahdollistaa veronmaksun lykkäämisen, mutta hintana on osinkojen verotuksen kiristyminenOsakesäästötilin ero tavalliseen arvo-osuustiliin verrattuna on osakkeen arvonnousun uudelleensijoittaminen verovapaasti. Pääomatuloveroa (30 % tai 34 %) sijoittaja maksaa vasta siinä vaiheessa, kun tuotto nostetaan osakesäästötililtä. Laki osakesäästötilistä ja Finanssivalvonnasta annetun lain 40 §:n muuttamisesta tulivat voimaan 1. kesäkuuta 2019. Osakesäästötilin tuloverotusta ja eräiden vakuutustuotteiden tuloverotuksen uudistamista koskevat lait tulevat voimaan 1. tammikuuta 2020 ja niitä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Talletuksia osakesäästötileille voidaan ottaa vastaan vuodesta 2020 alkaen. - Uutiset
5.11.2019 9.00
Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessaVerohallinnnon ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön omaisuuden luovutusvoittojen ja ‑tappioiden yleisiä kysymyksiä ja periaatteita tuloverotuksessa. Aikaisempaa samannimistä ohjetta on päivitetty. Verohallinto on antanut tämän ohjeen lisäksi useita ohjeita luovutusvoittojen erityiskysymyksistä. - Uutiset
14.10.2019 10.00
Uusi ohje: Pääomalainojen ja muiden yhtiölle annettujen lainojen luovutukset ja menetykset tuloverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään viimeaikaista, yhtiölle annettujen pääomalainojen tai muiden lainojen luovutuksia ja menetyksiä koskevaa KHO:n oikeuskäytäntöä ja sen vaikutusta tuloverolain mukaisiin soveltamistilanteisiin lainan antajan verotuksessa. Ohjeessa käydään läpi nämä päätökset ja esitetään niistä johtopäätökset tuloverolain mukaan toimitettavassa verotuksessa. Yhtiöllä tarkoitetaan ohjeessa osakeyhtiötä ja osuuskuntaa. Ohjeessa ei käsitellä pääomalainan tuoton verotukseen liittyviä kysymyksiä eikä myöskään pääomalainan saajan verotusta. Ohje on voimassa 10. lokakuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
10.10.2019 11.10
Uusi ohje: Arvopaperien luovutusten verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään arvo-osuuksien, sijoitusrahasto-osuuksien ja muiden arvopaperien luovutukseen liittyviä tuloverokysymyksiä. Ohjetta ei sovelleta osakesäästötilillä tapahtuneisiin arvopaperikauppoihin eikä ohje koske myöskään virtuaalivaluuttojen luovutuksia. Ohje korvaa 8.8.2017 annetun Arvopaperien luovutusten verotus –nimisen ohjeen (Dnro A138/200/2017). Ohje korvaa myös Verohallinnon ohjeen Sijoitusrahastosta saatavien tulojen verotus (A23/200/2015). Uusi ohje on voimassa 4. lokakuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
7.10.2019 9.38
Virtuaalivaluuttojen verotus -ohje päivitettiin vastaamaan uutta oikeuskäytäntöäOikeuskäytännön perusteella virtuaalivaluuttaa pidetään tuloverolaissa tarkoitettuna omaisuutena ja virtuaalivaluuttojen käyttämiseen sovelletaan tuloverolain mukaisissa soveltamistilanteissa luovutusvoittojen verotusta koskevia säädöksiä. Ohjepäivityksessä ei ole otettu huomioon verovuonna 2020 voimaan tulevaa yhteisöjen tulolähdejaon poistamista. Ohjetta päivitetään tältä osin myöhemmin. Päivitetty ohje on voimassa 7. lokakuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
17.9.2019 9.30
Kuolinpesäosuuden luovutuksen verotus -ohjeVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesäosuuden eli perintöosuuden luovutuksen perustilanteiden verotusta luovutusvoiton verotuksen, varainsiirtoverotuksen ja lahjaverotuksen näkökulmista. Ohje on voimassa 11. syyskuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
20.6.2019 13.53
Uusi kannanotto: Vertaislainat yksityishenkilöille ja lainamuotoinen joukkorahoitus yrityksille – velkapääoman luovuttamisen ja menettämisen verokohteluVertaislainatoiminta tarkoittaa sitä, että toisilleen tuntemattomat yksityishenkilöt lainaavat rahaa toisille yksityishenkilöille palveluntarjoajan ylläpitämän sähköisen alustan kautta. Lainamuotoinen joukkorahoitus puolestaan tarkoittaa, että yritykset tai sijoittajat lainaavat varoja yrityksille elinkeinotoiminnan rahoittamiseen joko sähköisen alustan kautta tai muutoin. Verohallinnon tiedotteessa käsitellään sijoittajan velkakirjaan perustuvan lainasaamisen luovutuksen tai arvonmenetyksen verotusta. Arvonmenetyksen käsittelyssä tärkeitä juoksevan velkakirjan ja arvopaperin käsitteitä selostetaan viimeisen otsikon jälkeen tässä kannanotossa. - Uutiset
18.6.2019 10.44
KHO: Kapitalisaatiosopimukseen perustuvien oikeuksien luovutukseen kolmannelle taholle oli sovellettava tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion laskemista koskevia säännöksiä - KVL:n ennakkoratkaisu kumottiinA oli tehnyt sijoituksia henkivakuutusyhtiön tarjoamaan, vakuutusluokista annetun lain 18 §:ssä tarkoitettuun kapitalisaatiosopimukseen. Kapitalisaatiosopimuksen säästöjen kehitys oli sidottu valittujen sijoitusten markkina-arvoihin. Kapitalisaatiosopimukseen perustuva oikeus oli luovutuskelpoinen, mutta luovutuksen edellytyksenä oli toisena sopimusosapuolena olevan henkivakuutusyhtiön suostumus. A aikoi luovuttaa kapitalisaatiosopimukseen perustuvat oikeutensa sopimusosapuoliin nähden kolmannelle taholle sopimuksen käyvän arvon mukaista vastiketta vastaan. Luovutusta oli pidettävä TVL 45 §:n 1 momentissa tarkoitettuna omaisuuden luovutuksena, johon oli sovellettava tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion laskemista koskevia säännöksiä. - Uutiset
3.5.2019 11.00
Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä voittoja ja tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. Ohjeessa käsitellään myös lesken luovuttaman omaisuuden luovutusvoittoverotuskysymyksiä. Ohjetta on täydennetty lisäämällä perusparannusmenoja koskeva luku 2.3.3 sekä lisäämällä laskuriin peruskorjauskuluille omat tallennusrivit. Excel-laskuri löytyy kohdasta 2.3.2. Joitakin yksittäisiä korjauksia on myös tehty. - Uutiset
18.4.2019 13.30
Uusi ohje: Henkilöyhtiön yhtiöosuuden luovutus tuloverotuksessa ja lahjaverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön yhtiöosuuden luovutusta koskevia säännöksiä sekä niitä periaatteita, joiden mukaan veronalaisen luovutusvoiton ja lahjan määrä lasketaan. Ohje korvaa aikaisemman ohjeen Yhtiöosuuden luovutus tuloverotuksessa ja lahjaverotuksessa (Dnro 330/349/2010, 21.4.2010). - Uutiset
9.4.2019 10.00
Prof. Pekka Nykänen: Virtuaalivaluutan myyntiin sovelletaan luovutusvoittoa koskevia säännöksiä – KHO 2019:42Verotuskäytännössä virtuaalivaluutan luovutukseen ei ole sovellettu luovutusvoittoa koskevia säännöksiä. Ratkaisussa KHO 2019:42 katsottiin verotuskäytännön mukaisesta tulkintalinjasta poiketen, että virtuaalivaluutan luovutukseen sovelletaan luovutusvoittoa koskevia säännöksiä. Tämä merkitsee sitä, että virtuaalivaluutan luovutuksesta saatu voitto voidaan laskea hankintameno-olettamaa soveltaen ja luovutuksesta aiheutuva tappio on vähennyskelpoinen luovutustappiona. - Uutiset
1.4.2019 10.18
Hallinto-oikeus: Tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion verotusta koskevat säännökset tulivat sovellettavaksi kun toimitujohtajalle myytyjen osakkaiden kauppahinta oli ollut nolla euroaA oli 30.12.2016 allekirjoitetulla kauppakirjalla myynyt 163 207 kappaletta X Oy:n osakkeita yhtiön toimitusjohtajalle. Kauppahinta oli ollut nolla euroa. A oli merkinnyt osakkeet vuosina 2009–2016 yhteensä 245 686 eurolla. Osakekaupan osapuolet eivät olleet sukulaisia eikä olosuhteista muutoinkaan käynyt ilmi, että osakkeet olisi luovutettu lahjoitustarkoituksessa. A oli myös esittänyt selvitystä niistä perusteista, miksi sovittu kauppahinta oli ollut nolla euroa. Asiassa ei oltu väitettykään, että kysymys olisi ollut alihintaisesta kaupasta tai esimerkiksi veron kiertämiseen liittyvästä tilanteesta. Vaikka A ei ollut saanut osakkeiden luovutuksessa konkreettista vastiketta, niin pelkästään tällä perusteella ei voitu katsoa, että kysymys ei ollut tuloverolaissa tarkoitetusta luovutushinnasta. - Uutiset
6.2.2019 13.31
Hallinto-oikeus: Puolison kanssa tehtyyn oikeustoimeen oli ilmeisesti ryhdytty vain siinä tarkoituksessa, että A saisi vähennyskelpoisen luovutustappion ja täten vapautuisi luovutusvoitoista suoritettavasta verostaA oli omistanut 3 000 kappaletta X Oyj:n osaketta. X Oyj oli asetettu konkurssiin 17.7.2014. A oli 3.9.2015 myynyt omistamansa ja käytännössä arvonsa menettäneet X Oyj:n osakkeet nimelliseen yhden euron hintaan puolisolleen. HAO katsoi, että puolison kanssa tehtyyn oikeustoimeen oli ilmeisesti ryhdytty vain siinä tarkoituksessa, että A saisi TVL 50 §:ssä tarkoitetun vähennyskelpoisen luovutustappion ja täten vapautuisi luovutusvoitoista suoritettavasta verosta. Tämän vuoksi A:lla ei kyseisenä verovuonna ollut, kun otettiin huomioon VML 28 §:n säännös, oikeutta vähentää luovutusvoitostaan X Oyj:n osakkeiden luovutustappiota. (Ei lainvoim. 6.2.2019) - Uutiset
21.1.2019 9.00
Tulolähdejako poistuu - valtiovarainvaliokunta puolsi hallituksen esityksen hyväksymistä muuttamattomanaValtiovarainlautakunnan mukaan esitys toteuttaa vero-oikeudellisessa keskustelussa vuosia esillä olleen tavoitteen uudistaa tulolähdejakoa koskeva sääntely. Uudistus ei poista tulolähdejakoa kaikilta verovelvollisilta mutta ratkaisee sen keskeisen ongelma-alueen yhteisöjen verotuksessa. Ongelmana on ollut se, ettei toisen tulolähteen tappiota ole saanut vähentää toisen tulolähteen voitosta. Yhteisö on siis voinut joutua maksamaan veroa, vaikka kokonaistulos olisi tappiollinen. Esitys korjaa ratkaisevalla tavalla tätä epäsuhtaa. Lait ovat tarkoitetut tulemaan voimaan 1. heinäkuuta 2019. Muutoksia sovellettaisiin ensimmäisen kerran verovuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Valtiovarainlautakunta antoi lausuntonsa asiasta perjantaina 18. tammikuuta. (Lisäys: Eduskunta on hyväksynyt lain 30.1.2019) - Uutiset
31.12.2018 10.30
Ohje: Arvopaperien luovutusten verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään arvopaperien, arvo-osuuksien ja sijoitusrahasto-osuuksien luovutukseen liittyviä tuloverokysymyksiä. Ohjeen lopussa liitteessä 1 on luettelo sellaisista suomalaisista pörssiyhtiöistä, joiden osakkeet ovat menettäneet arvonsa lopullisesti konkurssin vuoksi ja verovuodesta, jona osakkeiden arvonmenetyksen lopullisuus on todettu. - Uutiset
21.12.2018 11.20
Prof. Pekka Nykänen: Kaksi velkasaatavan luovutuksen verokohtelua koskevaa ratkaisua – KHO 2018:170 ja KHO 14.12.2018 T 5890Pääomalainan luovutusta koskeva ratkaisu KHO 2018:170 on merkittävä luovutusvoittoverotuksen alaa määrittävä linjaratkaisu. Ratkaisun mukaan tavallisena velkakirjana pidettävän pääomalainan luovutukseen sovelletaan luovutusvoittoa ja -tappiota koskevia säännöksiä. Samaa tulkintaa on sovellettava lähtökohtaisesti kaikkien tavallisten velkakirjojen vastikkeellisiin luovutuksiin. Ratkaisussa KHO 14.12.2018 T 5890 otettiin puolestaan kantaa osakkeiden ja pääomalainan yhtäaikaisen samalle ostajalle tapahtuneen luovutuksen verokohteluun. - Uutiset
18.12.2018 10.00
Uusi ohje: Verosta vapautettuihin pääomatuloihin kohdistuvien menojen ja tappioiden vähennyskelpoisuus kansainvälisissä tilanteissaVerohallinnon ohjeessa käsitellään luovutustappioiden ja pääomatulon tulonhankkimismenojen sekä tulonhankkimisvelan korkojen vähennyskelpoisuutta silloin, kun ne kohdistuvat tuloon, jonka verotusoikeudesta Suomi on luopunut sisäisellä lainsäädännöllä tai kansainvälisillä verosopimuksilla. Näiden tilanteiden käsittely on ohjeessa rajattu luonnollisiin henkilöihin. Ohjetta sovelletaan 1. tammikuuta 2019 alkaen. - Uutiset
14.12.2018 10.20
KHO:n ratkaisu pääomalainasaatavan myynnin verottamisestaA, joka ei ollut B Oy:n osakkeenomistaja, oli antanut B Oy:lle lainaa. Osa lainasta oli sittemmin muutettu OYL 12 luvun mukaiseksi pääomalainaksi. Kun A myi pääomalainasaatavansa C Oy:lle pääomalainan nimellisarvoa alemmasta käyvästä arvosta, A:lle kertyi tuloverotuksessa vähennyskelpoinen luovutustappio. - Uutiset
14.12.2018 9.16
KHO:n päätös osakkeiden hankintamenon laskemisesta osakkeenomistajan myydessä osakkeensa ja yhtiöltä olevan pääomalainasaatavansa samalle ostajalleB Oy:n osakkeenomistaja A oli vuonna 2009 antanut B Oy:lle lainan, josta osa oli vuonna 2015 muutettu OYL 12 luvussa tarkoitetuksi pääomalainaksi. A:n tarkoitus oli myydä omistamansa B Oy:n osakkeet ja B Oy:ltä oleva pääomalainasaatava niiden käyvistä arvoista samalla kauppakirjalla samalle ostajalle. Pääomalainasaatavan kauppahinnan oli arvioitu jäävän pääomalainan nimellisarvoa pienemmäksi. Kun otettiin huomioon pääomalainan ehdot, A:n pääomalainasaatavaa pidettiin hänen B Oy:öön tekemänä lisäsijoituksena. Pääomalainasaatavan nimellisarvo luettiin A:n verotuksessa hänelle kertyvän luovutustappion määrää laskettaessa luovutettujen osakkeiden hankintamenoon. Ennakkoratkaisu verovuosille 2016 ja 2017. (Uutisessa julkaistu myös HAO:n perustelut) - Uutiset
13.12.2018 8.00
Ohje: Ahtium Oyj:n osakkeiden sekä joukkovelkakirjalainojen arvonmenetys tuloverolain mukaisessa verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään Ahtium Oyj:n (entinen Talvivaara Kaivososakeyhtiö Oyj) osakkeen arvonmenetystä ja siitä aiheutuvan luovutustappion vähentämistä tuloverolain mukaisessa verotuksessa. - Uutiset
1.10.2018 13.30
Hallinto-oikeuden ratkaisu tappioiden vähentämisestä omistajanvaihdoksista huolimattaHAO totesi, että esitetyn selvityksen mukaan A Oy oli omistanut 40 prosenttia B Oy:n osakkeista siihen saakka, kunnes C Oy oli sulautunut siihen vuonna 2011. A Oy oli tuolloin saanut omistukseensa myös C Oy:n aiemmin omistaman osuuden B Oy:stä. Kun otettiin huomioon, että sulautuminen on yleisseuraanto, ja lisäksi se, että A Oy:n ja C Oy:n omistus oli jakautunut samoille henkilöille, A Oy:n oli katsottava omistaneen yli puolet B Oy:n osakkeista puheena olleiden tappiovuosien alusta lukien. Verohallinto ei näin ollen ollut voinut hylätä hakemusta B Oy:lle vahvistettujen tappioiden vähentämisestä sillä perusteella, että A Oy oli tappiovuosina 2010 ja 2011 omistanut vain 40 prosenttia sulautuneen yhtiön osakkeista. Näin ollen verotuksen oikaisulautakunnan päätös ja Verohallinnon päätös kumottiin valituksenalaiselta osin ja asia palautettiin Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. - Uutiset
19.1.2018 11.25
KHO:n ratkaisu KVL:n ennakkoratkaisun antamatta jättämisestä tehdyn kantelun tutkimisesta, väitetystä virheellisestä menettelystä KVL:ssa ja vertaislainoista aiheutuvan tappion vähentämisestäPäätöksestä, jolla KVL oli jättänyt ennakkoratkaisun antamatta, ei voitu hallintolainkäyttölain nojalla kannella. K:n kantelua ei tutkittu. KHO tutki asian Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksesta. K:n valitukseen vastatessaan esittämä väite siitä, että KVL olisi menetellyt ennakkoratkaisuhakemuksen ratkaistessaan virheellisesti, hylättiin. Luovutustappion vähentämisen osalta katsottiin, että omaisuuden ja arvopaperin käsitettä TVL 50 §:ssä oli tulkittava niin, että ne kattavat siviilioikeudellisesti juoksevina velkakirjoina pidettävät saamistodisteet. Kysymyksessä olevia sijoituksia pidettiin sellaisena omaisuutena, jonka luovutuksen johdosta voitiin vahvistaa luovutustappio, ja sellaisina arvopapereina, joiden lopullinen arvonmenetys rinnastettiin luovutustappioon. KVL:n päätöksen lopputuloksen muuttamiseen ei ollut perusteita. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hylättiin. - Uutiset
13.12.2017 8.13
Uusi ohje: Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä voittoja ja tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. Ohjeessa käsitellään myös lesken luovuttaman omaisuuden luovutusvoittoverotuskysymyksiä. - Uutiset
6.3.2017 15.30
Hallinto-oikeuden ratkaisu Suomessa yleisesti verovelvollisen oikeudesta vähentää Suomen verotuksessa Yhdysvalloissa asumisen ajalta kertyneet ulkomaisten arvopapereiden luovutustappiot ja pääomatulojen tulonhankkimiskulutAsiassa oli muun ohella kysymys siitä, oliko A:lla Suomen sisäinen lainsäädäntö ja verosopimuksen määräykset huomioon ottaen oikeus vähentää Suomen verotuksessa Yhdysvalloissa asumisen ajalta kertyneet ulkomaisten arvopapereiden luovutustappiot siitä huolimatta, että Suomella ei ollut oikeutta verottaa vastaavista arvopapereiden luovutuksista muodostuvia luovutusvoittoja. Asiassa oli lisäksi kysymys siitä, oliko A:lla oikeus vähentää Suomessa pääomatulojensa hankinnasta Yhdysvalloissa asumisen ajalta kertyneet tulonhankkimiskulut. HAO hyväksyi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen ja kumosi verovuotta 2011 koskevan valituksenalaisen päätöksen ja palautti asian tältä osin Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi sekä muutti valituksenalaista verovuotta 2012 koskevaa päätöstä siten, että verovuodelta 2012 vahvistetut luovutustappiot ja pääomatulojen tulonhankkimiskulut poistettiin. - Uutiset
18.1.2017 10.19
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu vertaislainan luovutuksesta aiheutuvan tappion ja arvonmenetyksen vähentämisestä - velkakirjoja pidettiin arvopapereinaYksityishenkilön vertaislainapalvelun kautta tekemän sijoituksen kohteena olevia velkakirjoja pidettiin TVL 50 §:ssä tarkoitettuina arvopapereina. Hakijalla oli oikeus vähentää velkakirjojen luovutuksista mahdollisesti aiheutuvat luovutustappiot TVL 50 §:n 1 momentin mukaisesti ja menetykset saman pykälän 3 momentin 2 kohdan mukaisesti. Tappion ja menetyksen vähennyskelpoisuuden kannalta ei ollut merkitystä sijoituksen suuruudella, velallisten oikeudellisella muodolla tai sillä, tekikö sijoituksen hakija itse tai sijoituspalveluyhtiö hänen valtuuttamanaan. Velkakirjan menetys oli vähennettävissä viimeistään silloin, kun ulosottoviranomainen antoi kyseisen velallisen osalta niin sanotun varattomuustodistuksen. (Ään. 4-3, Ei lainvoimainen 18.1.2017) - Uutiset
18.11.2016 10.17
Uusi ohje: Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon uudessa ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä luovutusvoittoja ja -tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. - Uutiset
14.11.2016 7.57
Uusi ohje Talvivaaran Kaivososakeyhtiö Oyj:n osakkeiden arvonmenetyksestä julkaistuVerohallinnon ohjeessa käsitellään Talvivaaran Kaivososakeyhtiö Oyj:n osakkeen arvonmenetystä ja siitä aiheutuvan luovutustappion vähentämistä tuloverolain mukaisessa verotuksessa. Ohjeeseen on lisätty uusi kohta 3, jossa käsitellään Talvivaara Kaivososakeyhtiö Oyj:n osakkeiden luovutuksesta aiheutuvia tappioita. - Uutiset
3.11.2016 9.00
Hallinto-oikeus kumosi Verohallinnon luovutustappiota koskevan ennakkoratkaisun muuttuneiden olosuhteiden ja uuden samaa asiaa kokevan lainvoimaisen ennakkoratkaisun johdostaHAO totesi, että kummankaan osapuolen intressit eivät vaatineet asian ratkaisemista, koska S:n mukaan asiassa oli annettu uusi lainvoiman saanut ennakkoratkaisu eikä valituksenalaisella ennakkoratkaisukysymyksellä ollut enää merkitystä. Näin ollen HAO kumosi ennakkoratkaisun ja enemmän lausunnon antaminen asiasta raukesi. - Uutiset
27.10.2016 7.56
KHO:n ratkaisu tuloverotuksesta – hallinto-oikeuden ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset kumottiinX Oy:n osakkeiden arvonmenetystä voitiin pitää kyseisissä olosuhteissa lopullisena jo vuonna 2012 eikä vasta sitä myöhempänä aikana. Näin ollen osakkeiden arvonmenetys oli rinnastettavissa luovutustappioon, joka voitiin vähentää verovuonna 2012. Tämän vuoksi hallinto-oikeuden ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset oli kumottava ja toimitettua verotusta muutettava A:lle kertyneen luovutustappion osalta. - Uutiset
3.6.2016 11.00
Uusi ohje arvopaperien luovutusvoittojen verotuksesta on julkaistuOhjeessa käsitellään arvopaperien ja arvo-osuuksien luovutukseen liittyviä tuloverokysymyksiä. - Uutiset
2.5.2016 11.30
Prof. Seppo Penttilä: Pääomalainan määrä luettiin osakkeen hankintamenoon luovutustappiota laskettaessa - KHO 2016:49KHO:n ratkaisussa osakkeenomistaja oli antanut yhtiölle pääomalainoja tilanteessa, jossa lainansaajayhtiö ei ollut taloudellisissa vaikeuksissa. Myöhemmin yhtiö meni konkurssiin. Pääomalainasaatavat katsottiin osakkeenomistajan yhtiöön tekemiksi lisäsijoituksiksi, jotka oli luettava osaksi osakkeiden hankintamenoa, kun yhtiön konkurssista aiheutunutta osakkaan luovutustappion määrää laskettiin. - Uutiset
19.4.2016 9.19
KHO: Konkurssiin menneelle yhtiölle annettu pääomalaina oli osakkeenomistajan yhtiöön tekemä lisäsijoitus, joka oli lisättävä osakkeiden hankintamenoon luovutustappion määrää vahvistettaessaAsiassa oli kysymys siitä, voitiinko A:n omistamien yhtiön osakkeiden hankintamenoon lukea A:n vuonna 2007 antaman pääomalainan velkapääoma, jota A yhtiön konkurssin vuoksi ei ollut saanut takaisin. KHO katsoi pääomalainan ehdot huomioon ottaen, että pääomalaina oli A:n B Oy:öön tekemä lisäsijoitus. Tämän vuoksi pääomalainan määrä oli lisättävä A:n omistamien B Oy:n osakkeiden hankintamenoon, kun A:lle kertyneeksi katsotun luovutustappion määrää vahvistettiin. Verovuosi 2010. - Uutiset
5.4.2016 8.26
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu ammattijääkiekkoilijan urheilijarahastoon siirtämien urheilijatulojen siirrosta urheilijarahastojen välilläHakemuksessa tarkoitettua varojen siirtoa urheilijarahastojen välillä ei pidetty TVL 116 c §:ssä tarkoitettuna tuloutumisena tai luovutuksena, josta syntyisi veronalaista tuloa tai vähennyskelpoista tappiota.