Hankintameno
- Uutiset
19.12.2023 16.00
KHO:n päätös lahjana saatujen osakkeiden hankintamenon laskemisesta, kun lahja oli saatu ja sukupolvenvaihdoshuojennus myönnetty ennen TVL 47 §:n 1 momentin (1321/2016) voimaantuloaKeskusverolautukunta oli lausunut ennakkoratkaisunaan, että jos hakija luovuttaa 2 000 kappaletta B Ab:n osakkeita, hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa osakkeiden hankintamenona käytetään TVL 47 §:n 1 momentin mukaisesti sitä arvoa, joka on laskettu PVL 55 §:n 2 momentin mukaisesti. A vaati valituksessaan KHO:ssa, että keskusverolautakunnan päätös kumotaan ja uutena ennakkoratkaisuna lausutaan, että luovutettaessa vuonna 2011 saatuja osakkeita, joihin on sovellettu PVL 55 §:ssä tarkoitettua sukupolvenvaihdoshuojennusta, osakkeiden hankintamenoksi katsotaan TVL 47 §:n mukaisesti lahjaverotuksessa käytetty verotusarvo. Hän vaati myös oikeudenkäyntikulujensa korvaamista. KHO ei muuttanut Keskusverolautakunnan päätöksen lopputulosta. (Julkaisematon) - Uutiset
1.11.2023 10.00
Päivitetty ohje: Osakesäästötilin verotusVerohallinnon ohjeen lukuja 9 ja 11 on päivitetty. Luvussa 9 on täsmennetty osakesäästötilin lopettamishetkeä ja lukuun 11 on lisätty tekstiä osituksessa leskelle siirtyneiden osakkeiden hankintahinnan määräytymisestä. - Uutiset
7.9.2023 11.00
KHO: Alankomaista Suomeen kotipaikkansa siirtäneen yhtiön konsernin tytäryhtiöiden osakkeiden hankinnasta aiheutuneet tytäryhtiöosakkeiden hankintavelkojen korot olivat vähennykelpoisia - veronkorotus poistettiinValituslupahakemus hylättiin siltä osin kuin A SE oli vaatinut vähennettäväksi verovuoden 2011 verotuksessaan kuluja, jotka kohdistuivat ajalle 1.4.–29.9.2011, jolloin yhtiön rekisteröity kotipaikka oli ollut Alankomaissa. KHO ei siten antanut ratkaisua valitukseen tältä osin. KHO myönsi yhtiölle valitusluvan muilta osin ja tutki asian. Yhtiön valitus hyväksyttiin tutkituilta osin. HAO:n päätös, verotuksen oikaisulautakunnan päätökset ja yhtiön vahingoksi verovuodelta 2011 toimitettu verotuksen oikaisu sekä verovuosilta 2012 ja 2013 toimitetut verotukset kumottiin tytäryhtiöosakkeiden hankintavelkojen korkokuluja koskevilta osin. Tältä osin yhtiön verovuodelta 2011 toimitettu verotus saatettiin voimaan ja yhtiölle määrätty veronkorotus poistettiin. Yhtiön verovuosien 2012 ja 2013 verotettavista tuloista hyväksyttiin vähennettäväksi tytäryhtiöosakkeiden hankintavelkojen korkokulut. (Julkaisematon) - Uutiset
31.8.2023 11.50
KHO:n ratkaisu osakkeiden hankintamenon verokohtelusta sulautumisessa, jossa vastaanottava yhteisö ei anna sulautumisvastikettaItä-Suomen hallinto-oikeus oli valituksenalaisella päätöksellään kumonnut Verohallinnon antaman ennakkoratkaisun ja palauttanut asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. Hallinto-oikeus oli katsonut, että A Oy:n osakkeiden hankintameno tulee sulautumisessa lukea vastaanottavan X Oy:n emoyhtiön Y Inc:n osakkeiden hankintamenon lisäykseksi. KHO ei muuttanut hallinto-oikeuden päätöksen lopputulosta. - Uutiset
10.1.2023 10.10
Uusi ohje: Kaavoitukseen liittyvään maankäyttösopimukseen perustuvan maan luovuttamisen verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään maan arvonnousun perusteella kunnalle maksettavan sopimusperusteisen maankäyttömaksun vaikutusta maanomistajan omistukseen jäävien kaavoitettavien alueiden hankintamenoon. Lisäksi käsitellään kaavoitukseen ja maankäyttösopimukseen liittyvän maanluovutuksen luovutusvoiton verotusta. Ohje on voimassa 5. tammikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
12.8.2022 11.45
Professori Pekka Nykänen: Verovapaa vakuutuskorvaus ja uuden rakennuksen hankintameno – KHO 2022:84Tuloverolain omaisuuden hankintamenon määrittämistä koskevat säännökset ovat pääasiassa varsin yleisluontoisia, joten ne eivät anna läheskään aina suoria vastauksia siihen, miten omaisuuden hankintameno tulee tuloverotuksessa määrittää. Ratkaisussa KHO 2022:84 otettiin kantaa tuhoutuneen rakennuksen tilalle rakennetun uuden rakennuksen hankintamenon määrittämiseen tilanteessa, jossa rakennuksen tuhoutumisen perusteella oli saatu verovapaa vakuutuskorvaus. Ratkaisu on monella tavalla kysymyksiä herättävä. - Uutiset
29.6.2022 9.33
KHO: Tulipalossa tuhoutuneen rakennuksen tilalle rakennetun uuden rakennuksen rakentamiskustannukset tuli luovutusvoittoa laskettaessa lukea rakennuksen hankintamenoon kokonaan eli myös siltä osin kuin ne oli katettu verovapaalla vakuutuskorvauksellaAsiassa oli ratkaistavana, miten kiinteistön hankintameno oli TVL 46 §:n 1 momentissa tarkoitettua luovutusvoittoa laskettaessa määritettävä, kun luovutetulla kiinteistöllä hankintahetkellä ollut rakennus oli tuhoutunut tulipalossa ja tämän tilalle rakennetun uuden rakennuksen rakentamiskustannukset oli osittain katettu verovelvollisen saamalla verovapaalla vakuutuskorvauksella. Ratkaistavana oli erityisesti, tuliko uuden rakennuksen hankintamenoon lukea sen rakentamiskustannukset kokonaan vai vain se osa niistä, jota ei ole katettu vakuutuskorvauksella. KHO katsoi, että uuden rakennuksen hankintamenoon oli luettava sen rakentamiskustannukset kokonaan eli myös siltä osin kuin ne oli katettu verovapaalla vakuutuskorvauksella. Verovuosi 2017. - Uutiset
29.3.2022 10.23
Hallinto-oikeus kumosi sulautumisesta annetun Verohallinnon ennakkoratkaisunAsiassa oli HAO:ssa ratkaistavana B Oy:n tekemän valituksen johdosta, luetaanko sen omistamien A Oy:n osakkeiden hankintameno Y Inc:n osakkeiden hankintamenoon tilanteessa, jossa B Oy ei saa sulautumisvastiketta eikä myöskään omista vastaanottavan yhtiön osakkeita. HAO katsoi, että A Oy:n osakkeiden hankintameno tulee sulautumisessa lukea valittajan omistamien Y Inc:n osakkeiden hankintamenon lisäykseksi. HAO kumosi Verohallinnon antaman ennakkoratkaisun ja palautti asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. (KHO ei muuttanut HAO:n päätöksen lopputulosta) - Uutiset
5.10.2021 11.45
Professori Pekka Nykänen: Testamentilla saatujen osakkeiden hankintamenona pidettiin niiden käypää arvoa – osakkeet eivät olleet perintöverotuksessa veronalaisia eikä osakkeille ollut vahvistettu perintöverotuksessa arvoa – KHO 2021:120Vastikkeetta saadun omaisuuden hankintamenona pidetään luovutusvoiton verotuksessa omaisuuden perintö- ja lahjaverotuksessa käytettyä verotusarvoa. Ratkaisussa KHO 2021:120 katsottiin, että Yhdysvalloista testamentilla saatujen osakkeiden hankintamenona voitiin pitää niiden saantohetken käypää arvoa, vaikka osakkeet olivat perintöverosta verovapaata omaisuutta Suomen ja Yhdysvaltojen välisen perintöverosopimuksen määräysten vuoksi. Sillä, että osakkeille ei ollut vahvistettu perintöverotuksessa verotusarvoa, ei ollut asiassa merkitystä. - Uutiset
6.9.2021 9.24
KHO: Yhdysvalloista testamentilla saatujen osakkeiden luovutusvoiton verotuksessa osakkeiden TVL 47 §:n 1 momentissa tarkoitetuksi hankintamenoksi voitiin katsoa niiden käypä arvo saantohetkellä - KVL:n ennakkoratkaisu kumottiinKHO katsoi, että A:n myydessä mainitut osakkeet luovutusvoiton verotuksessa osakkeiden TVL 47 §:n 1 momentissa tarkoitettuna hankintamenona voitiin pitää niiden saantohetken todellista käypää arvoa siitä huolimatta, että saannosta ei ollut maksettava perintöveroa Suomeen. KVL:n päätös, jonka mukaan osakkeiden hankintamenona voitiin vähentää TVL 46 §:n 1 momentissa tarkoitettu hankintameno-olettama, kumottiin. Ennakkoratkaisu verovuosille 2020–2021. - Uutiset
22.6.2021 13.44
HAO:n äänestysratkaisu tuhoutuneen omaisuuden luovutusvoiton tai -tappion laskemisestaAsiassa oli ratkaistavana se, tuliko kiinteistön luovutuksesta saadun luovutusvoiton määrää laskettaessa ottaa hankintamenona huomioon kiinteistön hankintahinta ja kiinteistöllä sijainneen tuhoutuneen talon tilalle rakennetun uuden talon rakennuskustannuksista vain se osa, joka ylitti talon tuhoutumisen johdosta saadun vakuutuskorvauksen määrän. HAO kumosi verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen ja toimitetun luovutusvoiton verotuksen sekä palautti asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. Kiinteistöstä saadun luovutusvoiton tai -tappion määrä tuli laskea siten, että hankintamenona otettiin huomioon kiinteistön hankintahinta vähennettynä tuhoutuneen rakennuksen osuudella siitä ja uuden talon rakentamiskustannukset kokonaisuudessaan, mikä verokohtelu vastasi myös vakuutustapahtuman ajankohdan vakiintunutta verotuskäytäntöä. Ään. (Ei lainvoim. 22.6.2021) - Uutiset
22.12.2020 11.30
KHO: ”Warranty & Indemnity” -vakuutuksen perusteella maksettava vakuutusmaksu ei ollut vähennyskelpoinen vuosikulu - KVL:n päätöstä ei muutettuA Oy oli ostanut B Oy:n osakekannan. Yrityskauppaan liittyen A Oy oli ottanut ”Warranty & Indemnity” -vakuutuksen, joka koski B Oy:n osakkeiden myyjien vakuutuksia ja erityisiä vastuita. Jos vakuutuspalvelun kohteena olevat myyjän vakuutukset eivät pitäisi paikkaansa, käsillä olisi myyjän sopimusrikkomus, jonka nojalla ostaja oli oikeutettu hinnanalennukseen. Tällöin A Oy voisi vakuutussopimuksen ehtojen mukaisesti kääntyä vakuutusyhtiön puoleen saadakseen vakuutussopimuksen mukaisen vakuutuskorvauksen sen sijaan, että A Oy:n tulisi kääntyä myyjän puoleen ja vaatia myyjältä kauppahinnan alentamista. Asiassa oli ratkaistavana, oliko A Oy:llä oikeus verotuksessaan vähentää suorittamansa vakuutusmaksu vuosikuluna. Warranty & Indemnity -vakuutuksen perusteella maksettavan vakuutusmaksun katsottiin liittyvän sillä tavoin läheisesti osakkeiden hankintaan, että se tuli lukea verotuksessa osakkeiden hankintamenoon. Vakuutusmaksun suorittamisesta aiheutunut meno ei näin ollen ollut A Oy:n verotuksessa vähennyskelpoinen vuosikulu. - Uutiset
10.12.2020 10.56
Keskusverolautakunta: Kun testamentin nojalla saatujen yhdysvaltalaisten pörssiyhtiöiden osakkeille ei ollut vahvistettu arvoa, osakkeiden hankintamenona voitiin hakijan verotuksessa vähentää hankintameno-olettamaHakemuksen mukaan hakija oli saanut testamentilla yhdysvaltalaisten pörssiyhtiöiden osakkeita. Hakija oli tehnyt perintöosuudestaan Verohallinnolle perintöveroilmoituksen, jossa hakija oli ilmoittanut kyseisen omaisuuden arvoksi 683 827,21 euroa. Verohallinnon perintöveropäätöksessä hakijan saaman perintöosuuden käyväksi arvoksi oli katsottu 0,00 euroa. Päätöksen perustelujen mukaan Yhdysvalloissa sijainneesta perittävästä varallisuudesta ei tullut Suomessa perintöveroa maksettavaksi, koska perinnönjättäjä oli kuolinhetkellään Yhdysvaltojen kansalainen tai hänellä oli kotipaikka Yhdysvalloissa. Kun otettiin huomioon TVL 47 §:n 1 momentin sanamuoto, KVL katsoi, että lainkohdassa tarkoitetuksi perintö- ja lahjaverotuksessa käytetyksi verotusarvoarvoksi voitiin hyväksyä vain sellainen arvo, joka oli veroviranomaisen vahvistama. Kun hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa kyseessä olleille osakkeille ei ollut vahvistettu mainitussa lainkohdassa tarkoitettua arvoa, voitiin hakijan verotuksessa osakkeiden hankintamenona vähentää TVL 46 §:n 1 momentissa tarkoitettu hankintameno-olettama. Ennakkoratkaisu verovuosille 2020-2021. (Huom! KHO on kumonnut päätöksen 6.9.2021, ks. KHO:2021:120) - Uutiset
2.9.2020 7.54
Ohje: Neles Oyj:n sekä Metso Outotec Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa Metso Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeenVerohallinnon ohjeessa käsitellään Neles Oyj:n (aikaisemmin Metso Oyj) sekä Metso Outotec Oyj:n (aikaisemmin Outotec Oyj) osakkeiden hankintamenon määrittämistä verotuksessa Metso Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeen. - Uutiset
27.8.2020 7.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu varojenjaon verottamisestaHenkilökohtaisen tulon verotus - Osakeanti varojenjaon vaihtoehtona - Merkintäasiakirja - Hankintamenon jakaminen (Ei lainvoim. 27.8.2020. Valitettu) - Uutiset
15.6.2020 13.34
Keskusverolautakunta: Pysäköintilaitoksen hankintameno oli perustettavan Kiinteistö Oy B:n verotuksessa vähennyskelpoinen naapurikiinteistöjen omistajien maksamilla käyttöoikeuskorvauksilla vähennettynäKeskusverolautakunta katsoi, että Kiinteistö Oy B:n verotuksessa pysäköintilaitoksen hankintameno jaksotettiin käyttöomaisuutta koskevien säännösten mukaisesti. Kun naapurikiinteistön omistaja maksoi pysäköintilaitokseen osoitettujen velvoitepaikkojen perusteella Kiinteistö Oy B:lle käyttöoikeuskorvauksen, oli korvausta pidettävä EVL 8 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuna maksuna. Siten käyttöoikeuskorvauksina saadut suoritukset tuli vähentää pysäköintilaitoksen hankintamenosta, ja pysäköintilaitoksen hankintameno oli vähennyskelpoinen siltä osin, kuin sitä ei ollut katettu naapurikiinteistöjen omistajien maksamilla käyttöoikeuskorvauksilla. Ennakkoratkaisu verovuosille 2020-2021. (Lainvoim. 23.4.2021. KHO H1401/2021.) - Uutiset
21.1.2020 14.00
Keskusverolautakunta: Yrityskauppaan otetusta vakuutuksesta johtuva vakuutusmaksu tuli lukea verotuksessa osakkeiden hankintamenoon - vakuutusmaksua ei voitu vähentää vuosikulunaKVL katsoi, että vakuutuksesta johtuva vakuutusmaksu oli sillä tavoin läheisesti osakkeiden hankintaan liittyvä meno, että se tuli lukea verotuksessa EVL 14 §:n 1 momentissa tarkoitettuun osakkeiden hankintamenoon. Näin ollen hakija ei voinut vähentää hakemuksessa tarkoitettua vakuutusmaksua verotuksessaan vuosikuluna. Ään 6-2. (Ei lainvoim. 21.1.2020) - Uutiset
15.1.2020 9.00
Ohje: Cramo Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Adapteo Oyj:n sekä Cramo Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään Cramo Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Adapteo Oyj:n sekä Cramo Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittämistä verotuksessa. - Uutiset
20.11.2019 11.10
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu voimalaitoksen rakentamiseen liittyvien aktivoitujen korkomenojen vähennysoikeudestaHE 172/1967 perusteella EVL 23 §:n mukaisesti vähennettävät korkomenot vähennetään hyödykkeen hankintamenosta erillisenä eränä. Kun hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa korkomenot luettiin verotuksessa hyödykkeen hankintamenoon EVL 14 §:n 1 momentin mukaisesti, KVL katsoi, ettei korkomenoja ollut mahdollista vähentää A Oy:n verotuksessa lain 23 §:ssä säädetyllä tavalla. Ennakkoratkaisu verovuosille 2019-2020. (Ei lainvoim. 20.11.2019) - Uutiset
15.10.2019 11.50
Professori Pekka Nykänen: Korkein hallinto-oikeus alleviivasi ratkaisullaan tulonhankkimismenon laajaa vähennysoikeutta – KHO 2019:124Korkein hallinto-oikeus katsoi, että musiikin professori, joka toimi myös esiintyvänä sellotaitelijana, sai vähentää täysimääräisen poiston sellon ja jousen yhteenlasketusta 227 000 €:n suuruisesta hankintamenosta. Merkitystä ei annettu sille, olisiko A mahdollisesti voinut harjoittaa toimintaansa edullisemmalla soittimella. Selloa pidettiin käyttöomaisuuteen rinnastettavana koneiden ja kaluston kaltaisena hyödykkeenä. Kysymys ei ollut kulumattomasta omaisuudesta, vaikka sellon arvo ei välttämättä alene. Ratkaisu korostaa menon vähennyskelpoisuuden taustalla olevaa subjektiivista periaatetta ja sitä, että menon ja siitä tehtävän poiston vähennyskelpoisuuden edellytykseksi ei voida asettaa lakiin perustumattomia lisäedellytyksiä.