Luovutustappio
- Uutiset
22.12.2022 6.58
Päivitetty ohje: Ahtium Oyj:n osakkeiden sekä joukkovelkakirjalainojen arvonmenetys tuloverolain mukaisessa verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään Ahtium Oyj:n (entinen Talvivaara Kaivososakeyhtiö Oyj) osakkeen ja joukkovelkakirjalainan arvonmenetystä ja siitä aiheutuvan luovutustappion vähentämistä tuloverolain mukaisessa verotuksessa. Ohjeen lukua 3 on päivitetty konkurssipesänhoitajan antaman ilmoituksen vuoksi. - Uutiset
21.12.2022 13.45
Päivitetty ohje: Arvopaperien luovutusten verotus - Uutiset
20.12.2022 10.30
Uusi ohje: Yksityishenkilön kiinteistöjen ja huoneistojen osto-, jalostus- ja myyntitoiminnan verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään yksityishenkilön kiinteistöjen ja huoneistojen osto-, jalostus- ja myyntitoiminnan tuloverotusta tilanteessa, jossa kohteet joko rakennetaan tai remontoidaan myyntiä varten ja kohteet myymällä pyritään saamaan voittoa. Ohje korvaa Verohallinnon aikaisemmin antaman kannanoton Huoneisto-osakkeiden myynti – elinkeinotoiminnan ja muun toiminnan tulolähteen välinen rajanveto (diaarinumero A209/200/2014). Uusi ohje on voimassa 14. joulukuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
4.10.2022 10.30
Ohje: WithSecure Oyj:n sekä F-Secure Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa WithSecure Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeenVerohallinnon 30.9. julkaisemassa ohjeessa käsitellään WithSecure Oyj:n (aikaisemmin F-Secure Oyj) sekä F-Secure Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittämistä verotuksessa WithSecure Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeen. - Uutiset
3.10.2022 9.50
Ohje: Evli Pankki Oyj:n ja Evli Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa Evli Pankki Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeenVerohallinnon 30.9. julkaisemassa ohjeessa käsitellään Evli Pankki Oyj:n (nykyisin Fellow Pankki Oyj) sekä Evli Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittämistä verotuksessa Evli Pankki Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeen. - Uutiset
9.9.2022 10.00
KHO: Sijoittajan velkasaatavan pääomaan tehty leikkaus yhtiön saneerausohjelmassa vuonna 2020 ei ollut arvopaperin lopullinen arvonmenetys eikä saatavasta leikattu määrä ollut vähennyskelpoinen verovuonna 2020 (ään.)KHO katsoi, ettei asiassa ollut selvää, ettei A voinut saada suoritusta juoksevaan velkakirjaan perustuvalle saatavalleen siltä osin kuin KO oli saneerausohjelmassa leikannut saatavaa. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hyväksyttiin. Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että B Oy:n saneerausohjelmassa A:n velkasaatavan pääomaan tehty leikkaus ei ole TVL 50 §:n 3 momentin 2 kohdassa tarkoitettu arvopaperin lopullinen arvonmenetys ja ettei A:n saatavasta leikattu määrä ole vähennyskelpoinen A:n tuloverotuksessa verovuonna 2020. Eri mieltä ollut oikeusneuvos hylkäsi valituksen, eikä muuttanut KVL:n päätöstä. (Ään. 4-1) - Uutiset
3.6.2022 9.00
Virtuaalivaluutoista viime vuodelta lähes 140 miljoonan euron veropotti − luovutushintoja ilmoitettiin yli kahden miljardin euron edestäVerohallinnon alustavien tietojen mukaan yli 12 500 henkilöä ilmoitti tänä vuonna veroilmoituksellaan virtuaalivaluutoista saatuja tuloja. Määrä on lähes nelinkertainen vuoden takaiseen verrattuna. Luovutushintoja ilmoitettiin 2,1 miljardin euron edestä eli 11-kertaisesti viime vuoteen nähden. Vuonna 2021 tehdyistä virtuaalivaluuttojen luovutuksista kertyi lähes 140 miljoonan euron veropotti. - Uutiset
15.3.2022 9.30
Verohallinto järjestää kaksi webinaaria, joiden tarkoitus on auttaa virtuaalivaluuttasijoittajia hoitamaan veroasiat ajoissa ja oikeinTavoitteena on antaa käytännönläheisiä neuvoja ja tarjota tietoa myös uusista virtuaalivaluuttoihin liittyvistä ilmiöistä, kuten NFT, cashback tai staking. Virtuaalivaluutat ja verotus - yleistä tietoa ja vakiintuneita käytäntöjä alkaa 22.3. klo 13, Virtuaalivaluutat ja verotus - erityistilanteita ja uusia ilmiöitä puolestaan klo 14. - Uutiset
7.12.2021 13.56
Uusi ohje: Arvopaperien luovutusten verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään arvo-osuuksien, sijoitusrahasto-osuuksien ja muiden arvopaperien luovutukseen liittyviä tuloverokysymyksiä. Ohjetta on ajantasaistettu ja tarkennettu. Ohjetta ei sovelleta osakesäästötilillä tapahtuneisiin arvopaperikauppoihin eikä ohje koske myöskään virtuaalivaluuttojen luovutuksia. Ohjeen lopussa liitteessä 1 on luettelo sellaisista suomalaisista pörssiyhtiöistä, joiden osakkeet ovat menettäneet arvonsa lopullisesti konkurssin vuoksi ja verovuodesta, jona osakkeiden arvonmenetyksen lopullisuus on todettu. Ohje on voimassa 3. marraskuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
22.6.2021 13.44
HAO:n äänestysratkaisu tuhoutuneen omaisuuden luovutusvoiton tai -tappion laskemisestaAsiassa oli ratkaistavana se, tuliko kiinteistön luovutuksesta saadun luovutusvoiton määrää laskettaessa ottaa hankintamenona huomioon kiinteistön hankintahinta ja kiinteistöllä sijainneen tuhoutuneen talon tilalle rakennetun uuden talon rakennuskustannuksista vain se osa, joka ylitti talon tuhoutumisen johdosta saadun vakuutuskorvauksen määrän. HAO kumosi verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen ja toimitetun luovutusvoiton verotuksen sekä palautti asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. Kiinteistöstä saadun luovutusvoiton tai -tappion määrä tuli laskea siten, että hankintamenona otettiin huomioon kiinteistön hankintahinta vähennettynä tuhoutuneen rakennuksen osuudella siitä ja uuden talon rakentamiskustannukset kokonaisuudessaan, mikä verokohtelu vastasi myös vakuutustapahtuman ajankohdan vakiintunutta verotuskäytäntöä. Ään. (Ei lainvoim. 22.6.2021) - Uutiset
11.6.2021 10.00
Verohallinto: Lyhytaikainenkin asunnon vuokraaminen vaikuttaa myynnin verovapauteenKHO:n tuoreen päätöksen KHO:2021:75 mukaan kahden vuoden yhtäjaksoinen asumisaika katkeaa, vaikka asunnon vuokraaminen olisi satunnaista ja lyhytaikaista. Jo yhden vuorokauden vuokra-aika kerran kahden vuoden aikana riittää katkaisemaan kahden vuoden säännön. - Uutiset
7.6.2021 9.23
KHO:lta kolme asuntojen lyhytaikaista vuokraustoimintaa koskevaa vuosikirjapäätöstäKahdessa päätöksessään KHO otti kantaa asuinhuoneistojen käyttöön majoitustiloina. Kolmas päätös liittyi asunnon luovutuksen verovapauteen. Ensimmäisessä tapauksessa (KHO 2021:77) KHO katsoi, että kaupungin rakennusvalvontaviranomainen ei ollut voinut olla ryhtymättä toimenpiteisiin huoneistojen vuokraustoiminnan lopettamiseksi. Toisessa asiassa (KHO 2021:76) KHO katsoi, että kaupungin rakennusvalvontaviranomainen oli voinut velvoittaa kerrostalossa kalustettujen asuinhuoneistojen vuokraustoimintaa harjoittavan yhtiön sakon uhalla lopettamaan huoneistojen käyttö majoitustiloina, sillä asuinhuoneistojen käyttötarkoitusta oli olennaisesti muutettu eikä käyttötarkoituksen muutokselle ollut haettu eikä myönnetty rakennuslupaa. Velvoite lopettaa sakon uhalla asuinhuoneiston käyttö majoitustilana oli voitu kohdistaa myös osakkeenomistajaan siltä osin kuin kysymys oli asuinhuoneistosta, jonka hän oli vuokrannut yhtiölle. Kolmannessa ratkaisussa (KHO 2021:75) katsottiin, että lyhytaikainenkin vuokraus katkaisee kahden vuoden yhtäjaksoisen asumisajan. - Uutiset
28.4.2021 13.00
KHO poisti osakkeiden luovutustappion vähentämisestä annetun HAO:n ennakkoratkaisun - ennakkoratkaisun antamisen jälkeen tapahtuneita muutoksia hakemuksen kohteena olevan järjestelyn tosiseikoissa ei tullut ottaa huomioon ennakkoratkaisua koskevassa muutoksenhaussaEnnakkoratkaisun perusteena olevat tiedot olivat 9.12.2018 allekirjoitetun kauppakirjan täydennyksen myötä muuttuneet. Näissä olosuhteissa KHO poisti ennakkoratkaisun ja kumosi HAO:n päätöksen. Ään. (Julkaisematon) - Uutiset
24.2.2021 8.00
Keskusverolautakunnan kaksi johdannaissopimuksia koskevaa ratkaisua- KVL:2021/1: Hakemusasiakirjojen mukaan hakijan oli tarkoitus aloittaa kaupankäynti futuureilla sekä vakioiduilla optioilla yhdysvaltalaisilla markkinapaikoilla. Kyseisten markkinapaikkojen toimintaa säänneltiin laissa, ja markkinapaikat toimivat Yhdysvaltojen hallituksen alaisen viraston sääntelyn ja valvonnan alaisina. Asiassa oli ratkaistavana, olivatko hakemusasiakirjoissa tarkemmin kuvatut johdannaisista aiheutuvat tappiot vähennyskelpoisia hakijan verotuksessa. KVL katsoi, että kyseessä olevia tappioita tuli pitää TVL 50 §:n 1 momentissa tarkoitettuun luovutustappioon rinnastettavina hakijan verotuksessa.
- KVL:2021/2: Asiassa oli ratkaistavana, sovellettiinko hakemuksessa kuvattujen Forex spot -sijoitusten lunastukseen TVL:n omaisuuden luovutusvoittoja koskevia säännöksiä hakijan verotuksessa. KVL katsoi, että hakemuksessa kuvattuja Forex spot -sijoituksia ei tullut pitää TVL 45 §:ssä tarkoitettuna omaisuutena hakijan verotuksessa. (Ks. KHO H15/2022: KVL:n päätöksen lopputulosta ei ole syytä muuttaa. Edilex-uutiset 17.1.2022.) - Uutiset
18.12.2020 9.40
KHO äänesti 3-2 - Vastikkeettomasta luovutuksesta ei kertynyt tuloverotuksessa huomioon otettavaa luovutustappiotaAsiassa oli ratkaistavana, onko kauppakirjaan perustuvaa osakkeiden omistusoikeuden siirtämistä pidettävä sellaisena luovutuksena, johon sovelletaan luovutustappiota koskevia säännöksiä, vaikka kauppakirjassa osakkeiden kauppahinnaksi on sovittu 0 euroa. Kun otettiin huomioon luovutusvoittoverotuksen kohdistuminen luonteensa vuoksi vastikkeellisiin luovutuksiin, TVL:n erityissäännös alihintaisten luovutusten osalta laskettavasta hankintamenosta ja sen vaikutuksesta vastikkeettoman osuuden luovutusvoittoverotukseen, luovutusvoittoja ja -tappioita koskevien säännösten johdonmukainen soveltaminen sekä luovutus-sanan vastikkeelliseen luovutukseen liittyvä tausta tuloverotuksessa, TVL 50 §:n 1 momentin tarkoittamaa luovutustappiota katsotaan syntyvän vain vastikkeellisista luovutuksista. Koska A:lle ei ollut maksettu C Oy:n osakkeiden omistuksen siirrosta lainkaan vastiketta, hänelle ei ollut kertynyt tuloverotuksessa huomioon otettavaa luovutustappiota. Tämän vuoksi HAO:n päätös oli kumottava ja verotuksen oikaisulautakunnan päätös sekä toimitettu verotus saatettava voimaan. Verovuosi 2016. (Ään 3-2) - Uutiset
29.5.2020 15.12
Uusi ohje: Joukkovelkakirjalainojen verotuksesta tuloverolain mukaanVerohallinnon 28. toukokuuta antama ohje korvaa 29.1.2013 annetun samannimisen ohjeen. Uutta ohjetta sovelletaan vuodesta 2020 toimitettavasta verotuksesta alkaen. - Uutiset
24.4.2020 8.20
Myös virtuaalivaluutoista saadut tulot pitää ilmoittaaVirtuaalivaluutan kuten bitcoinin käytöstä ja louhinnasta saadut tulot ovat veronalaisia ja ne tulee ilmoittaa veroilmoituksella. Kulut saa ilmoittaa veroilmoituksella vähennyksinä. - Uutiset
21.11.2019 11.30
Vuonna 2020 käyttöön tuleva osakesäästötili mahdollistaa veronmaksun lykkäämisen, mutta hintana on osinkojen verotuksen kiristyminenOsakesäästötilin ero tavalliseen arvo-osuustiliin verrattuna on osakkeen arvonnousun uudelleensijoittaminen verovapaasti. Pääomatuloveroa (30 % tai 34 %) sijoittaja maksaa vasta siinä vaiheessa, kun tuotto nostetaan osakesäästötililtä. Laki osakesäästötilistä ja Finanssivalvonnasta annetun lain 40 §:n muuttamisesta tulivat voimaan 1. kesäkuuta 2019. Osakesäästötilin tuloverotusta ja eräiden vakuutustuotteiden tuloverotuksen uudistamista koskevat lait tulevat voimaan 1. tammikuuta 2020 ja niitä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Talletuksia osakesäästötileille voidaan ottaa vastaan vuodesta 2020 alkaen. - Uutiset
5.11.2019 9.00
Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessaVerohallinnnon ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön omaisuuden luovutusvoittojen ja ‑tappioiden yleisiä kysymyksiä ja periaatteita tuloverotuksessa. Aikaisempaa samannimistä ohjetta on päivitetty. Verohallinto on antanut tämän ohjeen lisäksi useita ohjeita luovutusvoittojen erityiskysymyksistä. - Uutiset
14.10.2019 10.00
Uusi ohje: Pääomalainojen ja muiden yhtiölle annettujen lainojen luovutukset ja menetykset tuloverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään viimeaikaista, yhtiölle annettujen pääomalainojen tai muiden lainojen luovutuksia ja menetyksiä koskevaa KHO:n oikeuskäytäntöä ja sen vaikutusta tuloverolain mukaisiin soveltamistilanteisiin lainan antajan verotuksessa. Ohjeessa käydään läpi nämä päätökset ja esitetään niistä johtopäätökset tuloverolain mukaan toimitettavassa verotuksessa. Yhtiöllä tarkoitetaan ohjeessa osakeyhtiötä ja osuuskuntaa. Ohjeessa ei käsitellä pääomalainan tuoton verotukseen liittyviä kysymyksiä eikä myöskään pääomalainan saajan verotusta. Ohje on voimassa 10. lokakuuta 2019 lukien toistaiseksi.