Elinkeinotulo
- Uutiset
20.3.2024 11.37
KHO kumosi HAO:n päätöksen: A Oyj:n tuloslaskelmalla tuotoksi kirjattu tytäryhtiöltä B Oy:ltä saatu 450.000 euron suoritus ei ollut osinkoa, joten se oli elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 4 §:n 1 momentin nojalla A Oyj:n veronalaista tuloaAsiassa oli ratkaistavana, oliko A Oyj:n tuloslaskelmalla tuotoksi kirjattu B Oy:ltä saatu 450.000 euron suoritus yhtiön verotuksessa veronalaista tuloa. Asiassa oli riidatonta, että kyse ei ollut konserniavustuksesta verotuksessa annetussa laissa tarkoitetusta suorituksen tehneen yhtiön verotuksessa vähennyskelpoisesta konserniavustuksesta, koska sanotun lain 3 §:ssä tarkoitettu konsernisuhde yhtiöiden välillä ei ollut kestänyt koko verovuotta.
Asiakirjoista saatavan selvityksen perusteella kyseessä oleva A Oyj:n tuloslaskelmalle kirjatuttu 450.000 euron suoritus ei ollut perustunut siihen, että B Oy olisi jakanut A Oyj:lle voittovarojaan osakeyhtiölain varojenjakosäännöksiä noudattaen. Kyseessä olevaa suoritusta ei siten voitu pitää A Oyj:n verotuksessa elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 6 a §:n 1 momentissa tarkoitettuna osinkona. Kun muutakaan perustetta suorituksen verovapaudelle ei esitetty, suoritusta oli pidettävä elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 4 §:n 1 momentin nojalla A Oyj:n veronalaisena tulona.
Tämän vuoksi hallinto-oikeuden päätös oli kumottava ja Verohallinnon ennakkoratkaisu saatettava voimaan.
(Julkaisematon) - Uutiset
11.1.2024 16.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu tappioiden vähentämisestä konserniavustuksestaValtiota ei pidetty konserniavustuslain 3 §:ssä tarkoitettuna emoyhteisönä. Näin ollen konserniavustuslain 3 §:ssä konserniavustuksen antamiselle säädettyjen edellytysten ei katsottu täyttyneen TVL 122 §:n 4 momentissa edellytetyllä tavalla A Oy:n ja B Oy:n välillä ennen A Oy:ssä tapahtunutta omistajanvaihdosta. (Ei lainvoim. 11.1.2024) - Uutiset
1.3.2023 13.00
Päivitetty ohje: Perhehoitajan verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön perhehoitajan työstä saaman tulon verotusta ja tämän tulon hankkimiseen liittyvien kulujen vähentämistä tulo- ja elinkeinoverotuksessa. Ohjeen matkakulujen vähentämistä koskevia osia on täsmennetty TVL 93 §:n 2 momenttiin tehdyn tilapäisen muutoksen johdosta. Ohjeeseen on lisätty tekstiä perhehoitajan saamasta ansionmenetyskorvauksesta. Todellisten kulujen vähentämistä koskevaan kohtaan on lisätty asiaa asuinrakennuksen poistojen tekemisen edellytyksistä. Ohje on voimassa 20. helmikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
20.12.2022 10.30
Uusi ohje: Yksityishenkilön kiinteistöjen ja huoneistojen osto-, jalostus- ja myyntitoiminnan verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään yksityishenkilön kiinteistöjen ja huoneistojen osto-, jalostus- ja myyntitoiminnan tuloverotusta tilanteessa, jossa kohteet joko rakennetaan tai remontoidaan myyntiä varten ja kohteet myymällä pyritään saamaan voittoa. Ohje korvaa Verohallinnon aikaisemmin antaman kannanoton Huoneisto-osakkeiden myynti – elinkeinotoiminnan ja muun toiminnan tulolähteen välinen rajanveto (diaarinumero A209/200/2014). Uusi ohje on voimassa 14. joulukuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
17.8.2022 12.25
Päivitetty ohje: Eräiden yhteisöjen tulolähdejaon poistaminenVerohallinnon ohjeessa käsitellään eräiden yhteisöjen tulolähdejaon poistamisen vaikutusta eri yhteisömuotojen verotukseen. Ohjetta sovelletaan verovuodesta 2020 alkaen. Ohjeen lukua 2.3 on päivitetty 9.8.2022 TVL 3 §:n ja 21 §:n muutosten vuoksi. Muutokset ovat tulleet voimaan 1. heinäkuuta 2021. Lisäksi lukuun 3.1 on lisätty viittaus EVL 53 §:ään ja lukua 3.4 on täsmennetty siltä osin kuin siinä käsitellään arvopapereiden hankintamenojen vähentämistä. Ohje on voimassa 9. elokuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
10.5.2022 9.59
KHO kumosi Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisun osittain arvioidessaan sovelletaanko Kiinteistö Oy:n rakennusrahastosta tehtävään varojenjakoon osinkoja vai omaisuuden luovutusta koskevia verolakien säännöksiäElinkeinotulon verotus – Varojenjako sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta – Rakennusrahasto – Pääomansijoituksen palautus – Osinko – Veronalainen luovutus – Sijoitusten palautusjärjestys – Kymmenen vuoden määräaika – Varojen jakohetki - Uutiset
29.9.2021 10.00
Keskusverolautakunta: Pääomasijoitusrahastorakenteeseen kuuluvan apuyhtiön verotuksessa korkomenojen vähennyskelpoisuuteen ei sovellettu eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyjen verotuksesta annetun lain säännöksiäElinkeinotulon verotus - Menon vähennyskelpoisuus - Rajat ylittävä hybridijärjestely - Pääomasijoitusrahasto (KHO ei muuttanut KVL:n päätöksen lopputulosta) - Uutiset
23.9.2021 9.30
KHO: A Oyj:n luovuttaessa tytäryhtiönsä B Oy:n osakkeet sen osakkeista saamat luovutushinnat olivat veronalaista elinkeinotuloa - HAO:n päätös kumottiin ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu saatettiin voimaaanPääomasijoitustoimintaa harjoittava C Oy oli B Oy:n osakkeiden hankintaa varten perustanut D Oy:n ja tämän täysin omistaman A Oyj:n, jonka omistukseen B Oy:n osakkeet tulivat. Asiassa oli ratkaistavana, onko B Oy:n osakkeista saatava luovutushinta A Oyj:lle veronalaista elinkeinotuloa. Asiassa oli ensin ratkaistava kysymys siitä, onko A Oyj:n katsottava harjoittavan EVL 6 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettua pääomasijoitustoimintaa. KHO katsoi A Oyj:n harjoittavan EVL 6 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettua pääomasijoitustoimintaa. Asiassa esitetyillä perusteilla A Oyj:n luovuttaessa tytäryhtiönsä B Oy:n osakkeet sen osakkeista saamat luovutushinnat olivat veronalaista elinkeinotuloa. Näin ollen HAO:n päätös oli kumottava ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu saatettava voimaan. - Uutiset
13.9.2021 9.10
KHO:lta siirtohinnoittelua koskeva ratkaisuElinkeinotulon verotus – Siirtohinnoittelu – Voitonjakamismenetelmä – Markkinaehtoinen liikevoittotaso – Vertailukelpoisten tulosten muodostama vaihteluväli – Kvartiiliväli – Tuloon lisättävä määrä - Uutiset
10.9.2021 10.00
KHO:n ratkaisu korkomenojen vähentämisestä - kommandiittiyhtiön laatimaa tasetta oli pidettävä alakonsernin taseena eikä sitä voitu ottaa EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun tasevertailun perustaksiA Oy oli pyytänyt Verohallinnolta ennakkoratkaisua seuraavaan kysymykseen: Katsotaanko hakijan enemmistöosakkaan B Ky:n tässä hakemuksessa tarkemmin kuvatulla tavalla laadittavan konsernitaseen olevan koko konsernin tase, johon hakijan erillistaseen oman pääoman ja taseen loppusumman perusteella laskettavaa suhdelukua tulee EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetulla tavalla verrata? HAO oli valituksenalaisella päätöksellään hylännyt A Oy:n valituksen. Asiassa oli KHO:ssa ratkaistavana, voitiinko B Ky:n laatimaa konsernitasetta pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna konsernitaseena, johon A Oy:n tasetta voitiin verrata, ja oliko A Oy esittänyt sanotussa säännöksessä edellytetyn selvityksen saman pykälän 2 momentissa säädetyistä korkomenojen vähennysoikeuden rajoituksista poikkeamiseksi. HAO:n päätöksen lopputuloksen muuttamiseen ei ollut perusteita. - Uutiset
12.5.2021 14.00
Hovioikeus katsoi käräjäoikeuden tavoin, että elinkeinonharjoittajaan kohdistuva ulosmittaus oli tehty oikeinHovioikeus totesi muun muassa, että A:lta ei ollut nyt kysymyksessä olevalla ulosmittauspäätöksellä ulosmitattu yhtä kuudesosaa hänen liikevaihdostaan, vaan Ulosottolaitoksen lausumasta ilmenevin tavoin yksi kuudesosa hänen Netsiltä saamistaan pankki- ja luottokorttitilityksistä. Lausumassa mainitun kuukauden aikana tällaisella ulosmittauksella oli kertynyt varoja noin 40 euroa. Päätöksessä mainitut seikat sekä Ulosottolaitoksen lausumasta ilmenevät muut seikat huomioon ottaen hovioikeus katsoi, että A ei esittänyt asiassa sellaista selvitystä, jonka perusteella kyseessä oleva ulosmittaus olisi päätöksessä selostettu sääntely ja esityöt huomioon ottaen katsottava virheellisesti tehdyksi. (Vailla lainvoimaa 12.5.2021) - Uutiset
3.5.2021 9.00
KHO: Yhtiön sijoituksia C-yhtiöön ei voitu lukea EVL 6 b §:n nojalla verovapaasti luovutettavissa oleviksi käyttöomaisuusosakkeiksi verovuonna 2020 - KVL:n ennakkoratkaisua ei muutettuKun otettiin huomioon asiassa A Oy:n toiminnasta ja tulonmuodostuksesta, C yhtiön osakkeiden hankinnasta ja rahoituksesta sekä B:n päätoimisesta työskentelystä esitetyt selvitykset, KVL katsoi, että A Oy:tä oli pidettävä lähinnä B:n henkilökohtaisen sijoitusvarallisuuden hallinnointia varten perustettuna yhtiönä siitä huolimatta, että B oli tarjonnut omaa asiantuntemustaan A Oy:n kautta tekemiensä sijoitusten kohteina olevien yritysten käyttöön. Asiassa esitetyillä perusteilla A Oy:n ei hakemusasiakirjoissa kuvatuissa olosuhteissa voitu katsoa harjoittavan EVL 1 §:n 1 momentissa tarkoitettua elinkeinotoimintaa verovuonna 2020, eikä yhtiön omistamia C-yhtiön osakkeita voitu siten lukea EVL 6 b §:ssä tarkoitetuiksi käyttöomaisuusosakkeiksi. (Julkaisematon) - Uutiset
9.3.2021 11.45
Professori (ma.) Marianne Malmgrén: Käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoittojen verovapaus elinkeinotulolähteessä yhteisöjen tulolähdejaon muutoksen jälkeenArtikkelissa tarkastellaan sitä, miten käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoiton verovapaussäännöstä sovelletaan, kun osakkeet luovuttaa EVL 1.2 §:ssä tarkoitettu yhteisö, johon sovelletaan verovuodesta 2020 lähtien muuttuneita tulolähdesäännöksiä. Säännösten soveltamisalaan kuuluvien yhteisöjen muun toiminnan kuin maatalouden tulosta laskettaessa sovelletaan EVL:n säännöksiä elinkeinotoiminnasta. Näiden yhteisöjen kaikki muu toiminta kuin maatalous muodostaa elinkeinotoiminnan tulolähteen (EVL 2.2 §). - Uutiset
19.1.2021 11.00
Päivitetty ohje: Vuokratulojen verotusVerohallinnon ohjeessa kerrotaan luonnollisen henkilön vuokratulojen ja niihin kohdistuvien vähennysten verotuksesta. Ohjeen luvussa 3.5 (Kalusteet ja kodinkoneet) on muutettu vuosimenona vähennettävä enimmäismäärä ja kerralla poistettavan menojäännöksen määrä vastaamaan 1.1.2021 voimaan tulleita elinkeinotulon verottamisesta annetun lain poistoja koskevia säännöksiä. Ohjetta sovelletaan tältä osin ensimmäisen kerran vuodelta 2021 toimitettavassa verotuksessa. Lisäksi lukujen 3.5 ja 3.6 (Kalustettu asunto) teksti on täsmennetty. - Uutiset
28.10.2020 11.30
Professori (ma.) Marianne Malmgrén: Kahdenlaista elinkeinotoimintaa tuloverotuksessa?Tässä artikkelissa tarkastellaan eräitä verovuoden 2020 alusta voimaan tulleen yhteisöjen tulolähdejaon muutoksen vaikutuksia. Tarkastelussa ovat joidenkin tuloerien veronalaisuus ja menojen vähennyskelpoisuus niillä yhteisöillä, joiden tulolähdejakoa muutettiin verovuodesta 2020 lähtien. - Uutiset
26.10.2020 14.00
Päivitetty ohje: Yritysjärjestelyt ja verotus - jakautuminenVerohallinnon ohjeessa käsitellään varsinaisista yritysjärjestelyistä pelkästään jakautumista. - Uutiset
26.8.2020 14.54
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu rajat ylittävässä sulautumisessaKun hakemuksessa kuvatussa sulautumisessa osapuolena oli kotimainen osakeyhtiö, mutta kyse ei ollut OYL 16 luvussa tarkoitetusta sulautumisesta, KVL katsoi, että kyse ei ollut myöskään EVL 52 ja 52 a §:ssä tarkoitetusta tai tällaiseen sulautumiseen rinnastuvasta järjestelystä. Hakijoiden verotuksessa ei voitu soveltaa EVL 52 b §:n 4 momentin säännöksestä ilmenevää periaatetta. (Ei lainvoim. 26.8.2020. Ks. KHO:2021:35: Valitus hyväksytyiin ensisijaisen vaatimuksen osalta. KVL:n ennakkoratkaisu kumottiin) - Uutiset
15.6.2020 14.36
KHO ei muuttanut konserniavustuksesta ja lainasaamisen mahdollisesti aiheutuvan menetyksen vähennyskelpoisuudesta annettua KVL:n ennakkoratkaisuaKVL oli lausunut ennakkoratkaisuna seuraavaa: 1. Hakijan puolalaiselle konserniyhtiölle antamaa avustusta ei hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa pidetä konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 3 §:n mukaisena konserniavustuksena. Annettava avustus ei siten ole hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa hakijan verotuksessa vähennyskelpoinen. 2. Hakijan ja puolalaiselle konserniyhtiön välisistä lainasaamisista mahdollisesti aiheutuva menetys ei hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa ole hakijan verotuksessa vähennyskelpoinen. Lainvoiman saanutta ennakkoratkaisua on, jos hakija niin vaatii, noudatettava verovuodelta 2018 toimitettavassa tuloverotuksessa. (Julkaisematon 15.6.2020) - Uutiset
1.6.2020 11.00
KHO:n päätös liiketoimintasiirrosta - KVL:n ennakkoratkaisu kumottiin ja asia palautettiin KVL:lle uudelleen käsiteltäväksiAsiassa oli KHO:ssa ratkaistava, onko A:n ja B:n ennakkoratkaisuhakemuksessa tarkoitettuihin pääomarahasto- ja kiinteistösijoituksien luovutuksiin sovellettava EVL 52 d §:ää, kun vastaanottavana yhteisönä on sijoitustoimintaa jatkamaan perustettava, tulon perusteella suoritettavasta verosta vapaa erikoissijoitusrahasto, joka antaa yhtiöille vastikkeena rahasto-osuuksia. KHO katsoi, että esitetyn perusteella A:n ja B:n ennakkoratkaisuhakemuksessa tarkoitettuihin toimiin voidaan soveltaa EVL 52 d §:ää, vaikka vastaanottava erikoissijoitusrahasto on vapaa tulon perusteella suoritettavasta verosta. EVL 52 d §:n soveltamisen edellytyksenä on myös, että siirrettävät varat, velat ja vastuut muodostavat liiketoimintakokonaisuuden. KVL ei ollut antanut ennakkoratkaisua tältä osin. Tämän vuoksi KHO:n oli, ottamatta välittömästi ratkaistavakseen, muodostavatko nyt siirrettäväksi tarkoitetut varat, velat ja varaukset liiketoimintakokonaisuuksia, syytä kumota KVL:n antama ennakkoratkaisu ja palauttaa asia KVL:lle uudelleen käsiteltäväksi. (Julkaisematon 1.6.2020) - Uutiset
7.5.2020 10.55
KHO:n ratkaisu korkomenojen vähentämisestä - konsernitaseAsiassa oli ollut HAO:ssa kysymys siitä, voitiinko B S.A:n laatimaa konsernitasetta pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna konsernitaseena, johon A Oy:n tasetta voitiin verrata, ja oliko yhtiö siten esittänyt sellaisen kyseisessä säännöksessä edellytetyn selvityksen, jonka perusteella pykälän 2 momentissa säädetyistä korkomenojen vähennysoikeuden rajoituksista voitiin poiketa. HAO:n päätöstä ei muutettu. B S.A:n laatimaa konsernitasetta ei voitu pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna selvityksenä siitä, että verovelvollisen oman pääoman suhde vahvistetun tilinpäätöksen mukaiseen taseen loppusummaan oli korkeampi tai yhtä suuri kuin vahvistetun konsernitaseen vastaava suhdeluku verovuoden lopussa. A Oy:n vaatimus 16 050 386,16 euron nettokorkomenojen vähentämisestä oli voitu hylätä. - Uutiset
2.4.2020 10.06
KHO:lta kaksi vuosikirjaratkaisua siirtohinnoittelustaKHO:2020:34: Elinkeinotulon verotus – Siirtohinnoittelu – Konserni – Valmiiden tuotteiden myynti – Myyntiyhtiön toiminnan tappiollisuus – Kustannusvoittolisämenetelmä – Liiketoiminetto-marginaalimenetelmä – Testattavan yrityksen valinta
KHO:2020:35: Elinkeinotulon verotus – Siirtohinnoittelu – Rahoitusjärjestelyn rakenteen sivuuttaminen – Saatavien sijoittaminen apporttiomaisuutena – Rahoitusyhtiö – Liiketoimen uudelleenluonnehdinta – Liiketoimen tunnistaminen - Uutiset
28.2.2020 14.16
Uusi ohje: Koneiden ja laitteiden korotetut poistot verovuosina 2020-2023Laki on tullut voimaan 1. tammikuuta 2020, ja sitä sovelletaan verovuosilta 2020-2023 toimitettavissa verotuksissa. Verohallinnon ohjeessa käsitellään koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista verovuosina 2020-2023 annetun lain soveltamista. Korotettujen poistojen ilmoittamista tuloveroilmoituksella käsitellään lomakkeen 62 täyttöohjeessa. Ohje on voimassa 28. helmikuuta 2020 lukien toistaiseksi. - Uutiset
29.1.2020 10.30
YleisradioveroVerohallinnon ohjeessa käsitellään yleisradioveroa. Ohjeen lukua 3 on päivitetty yhteisöjen tulolähdejaon poistamisen vuoksi. Tässä yhteydessä ohjetta on myös muutoin ajantasaistettu. - Uutiset
21.1.2020 14.00
Keskusverolautakunta: Yrityskauppaan otetusta vakuutuksesta johtuva vakuutusmaksu tuli lukea verotuksessa osakkeiden hankintamenoon - vakuutusmaksua ei voitu vähentää vuosikulunaKVL katsoi, että vakuutuksesta johtuva vakuutusmaksu oli sillä tavoin läheisesti osakkeiden hankintaan liittyvä meno, että se tuli lukea verotuksessa EVL 14 §:n 1 momentissa tarkoitettuun osakkeiden hankintamenoon. Näin ollen hakija ei voinut vähentää hakemuksessa tarkoitettua vakuutusmaksua verotuksessaan vuosikuluna. Ään 6-2. (Ei lainvoim. 21.1.2020) - Uutiset
14.1.2020 10.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisut osingonjaosta in naturaAsiassa KVL:2019/63 katsottiin, että A Oyj oli osingonjaon yhteydessä suorittanut osakkeenomistajiensa puolesta näille kuuluvan veron. A Oyj:n maksama varainsiirtovero oli siten katsottava voitonjaon luonteiseksi eräksi, jota ei voitu pitää EVL 7 §:ssä tarkoitettuna yhtiön tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneena vähennyskelpoisena menona. Asiassa KVL:2019/64 katsottiin, että kun A Oyj oli suorittanut X:n puolesta tälle kuuluvan, arvopaperin omistusoikeuden luovutuksesta johtuvan veron, että hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa hakija sai pääomatulon, joka oli TVL 32 §:n mukaista muuta sellaista tuloa, jota varallisuuden voidaan katsoa kerryttäneen. Ennakkoratkaisut verovuodelle 2019. (Ei lainvoim. 14.1.2020. Ratkaisu kumottu, ks. KHO:2020:127: KVL:n ennakkoratkaisu kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että "X Oyj:n A:n puolesta suorittama varainsiirtovero on A:n tuloverotuksessa tuloverolain 33 a §:n 1 momentissa tarkoitettua osinkotuloa, josta 85 prosenttia on A:n veronalaista pääomatuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa. " ) - Uutiset
8.1.2020 11.00
Yhteisöjen tulolähteiden verotus muuttuiYhteisöjen tulolähdejakoa koskevat lainmuutokset tulivat voimaan 1. tammikuuta 2020. Muutoksia sovelletaan ensimmäisen kerran verovuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Tulolähdejaon poistamisen myötä yhteisöjen tulo lasketaan pääsääntöisesti EVL:n mukaan yhteisön harjoittaman toiminnan luonteesta riippumatta. Yhteisöjen tulolähdejaon poistaminen ei kuitenkaan koske maataloutta, jonka verotus toimitetaan myös lakimuutoksen jälkeen maatilatalouden tuloverolain mukaan. Verohallinto on julkaissut tulolähdejaon uudistamisesta erillisen syventävän vero-ohjeen. Verohallinto on päivittänyt muutoksen vuoksi myös muita ohjeitaan. Yhteisöjen tulolähdejaon muutoksista järjestettiin joulukuussa myös verkkoseminaari, jonka tallenne on katsottavissa Youtubesssa. Verkkoseminaarin esitysmateriaali löytyy Verohallinnon sivuilta. - Uutiset
31.12.2019 8.30
Rajat ylittäviä hybridijärjestelyitä koskeva laki tulee voimaan 2020Hallituksen esitykseen HE 68/2019 pohjautuva uusi laki eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyiden verotuksesta tulee voimaan 1. tammikuuta 2020. Uudet säännökset ovat poikkeuksia yleisiin menojen vähennyskelpoisuutta ja tulojen veronalaisuutta koskeviin säännöksiin. Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Lait vahvistettiin maanantaina (30.12.). Verohallinto antaa ohjeen lain soveltamisesta keväällä 2020. - Uutiset
20.12.2019 13.36
Uusi ohje: Tulolähdesiirrot, yksityiskäyttöönotot ja yksityissijoitukset luonnollisten henkilöiden ja henkilöyhtiöiden verotuksessaVerohallinnon ohjeessa kerrotaan, miten omaisuuden siirrot elinkeinon- ja maataloudenharjoittajien sekä henkilöyhtiöiden eri tulolähteiden välillä käsitellään verotuksessa. Tämän lisäksi ohjeessa käsitellään yksityissijoitusten ja yksityiskäyttöönottojen verotusta. Ohjeessa käsitellään yksityiskäyttöönottojen lisäksi myös yksityiskäyttöä tilanteessa, jossa hyödyke on sekä elinkeino- tai maataloustoiminnan että yrittäjän yksityistalouden käytössä. Ohjeessa ei siten käsitellä yhteisöjen tulolähdejaon muutosta (HE 257/2018). - Uutiset
13.12.2019 10.50
Esitys yritysten maastapoistumisverotuksesta eteneeEuroopan unionin niin sanotun ATA (anti tax avoidance) -direktiivin implementointi etenee. Valtiovarainvaliokunta antoi mietintönsä yritysten maastapoistumisverotusta koskevasta hallituksen esityksestä 10.12.2019. Eduskunta hyväksyi 11.12.2019 esitykseen sisältyvien 1.-7. lakiehdotuksen sisällön mietinnön mukaisena. Lakiehdotusten ensimmäinen käsittely päättyi. - Uutiset
20.11.2019 11.10
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu voimalaitoksen rakentamiseen liittyvien aktivoitujen korkomenojen vähennysoikeudestaHE 172/1967 perusteella EVL 23 §:n mukaisesti vähennettävät korkomenot vähennetään hyödykkeen hankintamenosta erillisenä eränä. Kun hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa korkomenot luettiin verotuksessa hyödykkeen hankintamenoon EVL 14 §:n 1 momentin mukaisesti, KVL katsoi, ettei korkomenoja ollut mahdollista vähentää A Oy:n verotuksessa lain 23 §:ssä säädetyllä tavalla. Ennakkoratkaisu verovuosille 2019-2020. (Ei lainvoim. 20.11.2019) - Uutiset
15.11.2019 9.30
KVL:n pääomasijoitustoimintaa koskeva ennakkoratkaisu - rahastojen rahastoElinkeinotulon verotus - Pääomasijoitustoiminta - Rahastojen rahasto (Ei lainvoim. 15.11.2019) - Uutiset
15.11.2019 7.00
Yrityksille tulossa mahdollisuus kaksinkertaisiin poistoihin kone- ja laitehankinnoista vuosina 2020–2023 - hallituksen esitys annettuEsityksen mukaan yritykset saisivat tehdä kirjanpidossaan kaksinkertaiset poistot kone- ja laiteinvestoinneistaan neljän vuoden ajan. Laissa tarkoitettujen koneiden, kaluston ja laitteiden vuotuinen enimmäispoisto olisi siten 25 prosentin sijasta 50 prosenttia. Hallituksen esityksen tavoitteena on lisätä yksityisiä investointeja. - Uutiset
7.11.2019 15.06
Suomi panee täytäntöön EU-lainsäädäntöä yrityksen varojen arvonnousun verotuksestaLainmuutokset turvaavat Suomen verotusvaltaa tilanteissa, joissa yritys siirtää varoja tai kotipaikkansa ulkomaille. Lait ovat tarkoitetut tulemaan voimaan 1. tammikuuta 2020. Lakeja sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Elinkeinotulon verottamisesta annettuun lakiin tehtävää viittauskorjausta sovellettaisiin ensimmäisen kerran siltä tilikaudelta, joka alkaa 1. tammikuuta 2020 tai sen jälkeen. - Uutiset
1.11.2019 11.30
Professori (emeritus), tutkimusjohtaja Seppo Penttilä: Jakautuminen ja olosuhteiden muutos osakkeiden käyttöomaisuusluonnetta arvioitaessa - KHO 2019:129Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisussa KHO 2019:129 on kysymys siitä, olivatko A Oy:n omistamat C Oy:n osakkeet luovutustilanteessa elinkeinoverolaissa tarkoitettuja käyttöomaisuuteen kuuluvia osakkeita. Sekä A Oy että C Oy olivat jakautumisessa syntyneitä yhtiöitä. A Oy oli osakkeiden luovutushetkellä lähinnä tuloverolain mukaan verotettavaa vuokraustoimintaa harjoittava yhtiö. Tästä huolimatta KHO katsoi, että C Oy:n osakkeiden luovutukseen tuli soveltaa elinkeinoverolain käyttöomaisuusosakkeiden luovutuksia koskevia säännöksiä. Osakkeiden luovutushinta oli A Oy:n verovapaata tuloa. - Uutiset
15.10.2019 11.50
Professori Pekka Nykänen: Korkein hallinto-oikeus alleviivasi ratkaisullaan tulonhankkimismenon laajaa vähennysoikeutta – KHO 2019:124Korkein hallinto-oikeus katsoi, että musiikin professori, joka toimi myös esiintyvänä sellotaitelijana, sai vähentää täysimääräisen poiston sellon ja jousen yhteenlasketusta 227 000 €:n suuruisesta hankintamenosta. Merkitystä ei annettu sille, olisiko A mahdollisesti voinut harjoittaa toimintaansa edullisemmalla soittimella. Selloa pidettiin käyttöomaisuuteen rinnastettavana koneiden ja kaluston kaltaisena hyödykkeenä. Kysymys ei ollut kulumattomasta omaisuudesta, vaikka sellon arvo ei välttämättä alene. Ratkaisu korostaa menon vähennyskelpoisuuden taustalla olevaa subjektiivista periaatetta ja sitä, että menon ja siitä tehtävän poiston vähennyskelpoisuuden edellytykseksi ei voida asettaa lakiin perustumattomia lisäedellytyksiä. - Uutiset
15.10.2019 10.30
KHO: Vastaanottavalla yhtiöllä oli oikeus vähentää sulautuvan yhtiön vahvistetut vielä vähentämättä olevat tappiot sulautumisen jälkeen - HAO:n päätös ja Verohallinnon ennakkoratkaisu kumottiin valituksenalaisin osinA Oy oli 31.12.2013 jakautunut B Oy:ksi ja C Oy:ksi. A Oy oli jakautumiseen asti omistanut koko D Oy:n osakekannan. Jakautumisessa D Oy:n osakekannan omistajaksi oli tullut C Oy. A Oy:n jakautumisen jälkeen C Oy:ssä oli 1.1.2014 tapahtunut välitön ja D Oy:ssä välillinen omistajanvaihdos, kun C Oy:n pääosakas oli lahjoittanut kaikki omistamansa C Oy:n osakkeet Y Oy:lle. Lahjoitetut osakkeet olivat vastanneet 52,65 prosenttia C Oy:n osakekannasta. D Oy:n oli tarkoitus sulautua C Oy:öön. KHO totesi, että kun jakautumisessa syntyneen C Oy:n oli TVL 123 §:n 2 momentin edellyttämällä tavalla katsottava omistaneen yli puolet D Oy:n osakkeista tappiovuoden alusta lukien ja D Oy:llä oli ollut oikeus verovuosien 2010, 2011 ja 2013 tappioidensa vähentämiseen, D Oy:n asiassa mainitut elinkeinotoiminnan tulolähteen tappiot siirtyviät D Oy:n sulautumisessa vähennettäväksi vastaanottavan yhteisön C Oy:n elinkeinotoiminnan tulolähteen tuloista. Tämän vuoksi HAO:n päätös ja Verohallinnon päätös valituksenalaisin osin oli kumottava ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttava, että "mikäli D Oy sulautuu C Oy:öön hakemuksessa kuvatulla tavalla, C Oy:llä on oikeus vähentää verotettavasta tulostaan sulautuneen D Oy:n myös verovuosilta 2010, 2011 ja 2013 vahvistetut vielä vähentämättä olevat tappiot TVL 119 ja 120 §:ssä säädetyllä tavalla". - Uutiset
14.10.2019 9.21
KHO: Osakkeiden luovutuksesta saatu luovutushinta oli elinkeinotoiminnan tulolähteen verovapaata tuloa - hallinto-oikeuden päätös ja Verohallinnon ennakkoratkaisu kumottiinD Oy:n käyttöomaisuuteen oli kuulunut 51 prosenttia B Oy:n osakkeista. D Oy:n kokonaisjakautumisessa 1.2.2016 B Oy:n osakkeet olivat siirtyneet jakautumisessa syntyneelle, lähinnä tuloverolain mukaan verotettavaa vuokraustoimintaa harjoittaneelle A Oy:lle. B Oy oli 1.10.2016 jakautunut kokonaan liiketoimintaa harjoittavaan C Oy:öön ja kiinteistöyhtiö F Oy:öön. A Oy oli 1.2.2017 myynyt omistamansa C Oy:n osakkeet H Oy:lle. D Oy:n jakautumiseen sovellettiin jatkuvuusperiaatetta. KHO katsoi, ettei D Oy:n jakautuminen sinällään aiheuttanut muutosta A Oy:lle siirtyvien varojen omaisuuslajin osalta. Kun lisäksi otettiin huomioon D Oy:n 1.2.2016 tapahtuneen jakautumisen ja C Oy:n 1.2.2017 tapahtuneen luovutuksen välillä kulunut lyhyt aika, KHO katsoi luovutettujen C Oy:n osakkeiden säilyneen luonteeltaan liikeomaisuuteen luettavana käyttöomaisuutena, vaikka A Oy oli harjoittanut lähinnä TVL:n mukaan harjoitettavaa toimintaa. C Oy:n osakkeista saatu luovutushinta oli A Oy:n elinkeinotoiminnan tulolähteen verovapaata tuloa. - Uutiset
10.10.2019 9.00
OECD julkaisi digiveroehdotuksensaOECD:n keskiviikkona (9.10.) julkaisemalla ehdotuksella pyritään vastaamaan digitalouden verohaasteisiin. Asiakirjaa voi kommentoida OECD:lle 12. marraskuuta 2019 klo 12:00 (CET) mennessä. - Uutiset
2.10.2019 13.00
KHO:n päätös tuloverotuksen ennakkoratkaisua koskevassa asiassaHakemuksessa oli pyydetty ennakkoratkaisua muun ohessa seuraaviin kysymyksiin:
1. Jos kaupunki siirtää kaikki sen omaa palvelutuotantoa palvelevat uudishankkeet ja kaupungin suoraan omistukseen jääviin rakennuksiin kuuluvat vuosikorjaus- ja peruskorjaushankkeet B Oy:lle, voidaanko järjestelyyn soveltaa jatkossa EVL 45 §:ää?
2. Jos kysymyksen 1 osalta ei voida soveltaa jatkossa EVL 45 §:ää, niin miten B Oy:n tulee jaksottaa hakemuksessa kuvattujen elinkaarimalliin liittyvien investointien menot verotuksessa?
(---)
5. Edellä esitetyn rakennejärjestelyn toteuttamisen jälkeen, voidaanko hakijan tytäryhtiöille mahdollisesti annettavia konserniavustuksia pitää konserniavustuslain mukaisina konserniavustuksina, jotka ovat antajalleen vähennyskelpoista kulua ja saajalleen veronalaista tuloa?
=> KHO kumosi HAO:n ja Verohallinnon päätökset ennakkoratkaisukysymysten 1, 2 ja 5 osalta sekä poisti annetun ennakkoratkaisun näiden kysymysten osalta. (Julkaisematon 2.10.2019) - Uutiset
1.10.2019 11.30
Professori (emeritus), tutkimusjohtaja Seppo Penttilä: Syntyykö rajat ylittävässä sulautumisessa veronalaista tuloa valtioiden toisistaan poikkeavien lainsäädäntöjen vuoksi - KHO 2019:111Eri valtioiden toisistaan poikkeavat lainsäädännöt voivat synnyttää tilanteita, joissa rajat ylittävästä toiminnasta saatua tuloa verotetaan kahteen kertaan tai tuloa ei veroteta edes yhteen kertaan. Ratkaisussa KHO 2019:111 katsottiin, että lainan järjestely- ja takauspalkkiot eivät tuloutuneet Suomessa vastaanottavan yhtiön verotuksessa, vaikka niitä ei ollut ennen sulautumista tuloutettu sulautuvan yhtiön verotuksessa sen kotivaltiossa. Lopputulos ei kuitenkaan näytä johtavan tulon jäämiseen verotuksen ulkopuolelle. Yksi ratkaisun huomionarvoisista seikoista on se, että KHO punnitsi ratkaisussaan jatkuvuusperiaatteen ja verotuksen lainalaisuuden periaatteen keskinäistä painoa esillä olleessa tilanteessa. Lainalaisuuden periaate meni edelle. - Uutiset
27.9.2019 9.29
KHO: Sello ja jouset oli katsottava koneiden ja kaluston kaltaisiksi hyödykkeiksi, joiden hankintamenoista voitiin tehdä tuloverotuksessa vähennyskelpoisia poistojaA oli toiminut korkeakoulu B:n musiikin professorina ja esiintyvänä sellotaiteilijana. A oli vuonna 2013 myynyt vuonna 1989 hankkimansa C-merkkisen sellon 360 000 eurolla ja hankkinut yhteensä 227 000 euroa maksaneet D-merkkisen sellon ja jousen. A oli käyttänyt vuonna 2013 hankkimiaan selloa ja jousta työssään. A oli verovuodelta 2013 antamassaan veroilmoituksessa ilmoittanut verotettavien ansiotulojensa vähennyksenä sellon ja eri vuosina hankkimiensa jousien hankintamenoista tehtyinä poistoina yhteensä 60 638,22 euroa. KHO hyväksyi A:n valituksen. A:n verovuoden 2013 verotettavien tulojen vähennykseksi hyväksytyiin sellon ja jousien hankintamenoista tehtyjä poistoja yhteensä 60 638,22 euroa. HAO:n päätös kumottiin ja Verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen lopputulos saatettiin voimaan. Verohallinto velvoitettiin korvaamaan A:n oikeudenkäyntikulut KHO:ssa oikeudenkäyntikuluvaatimus enemmälti hyläten 1 000 eurolla. - Uutiset
26.9.2019 9.00
Keskusverolautakunta: Monialaisesti toimivan perheyhtiön sijoitusvarallisuuden siirtoon ei voitu soveltaa osittaisjakautumista koskevia säännöksiäKVL katsoi, että hakemusasiakirjoissa kuvatuissa olosuhteissa kyse ei ollut sellaisesta yhtiön liiketoimintaan liittyvästä varojen ja velkojen kokonaisuudesta, joka organisatorisesti muodostaisi itsenäisesti toimeentulevan taloudellisen yksikön. Sen sijaan siirron kohteena oli ulkopuolisten varainhoitajien kautta sijoitettuja rahoitusarvopapereita, joilla siirtävä yhtiö ei harjoittanut aktiivista elinkeinotoimintaa. Suunnitellussa osittaisjakautumisessa siirrettävä varallisuus koostui näin ollen yksittäisistä varallisuuseristä, jotka eivät muodostaneet EVL 52 c §:n 2 momentissa tarkoitettua liiketoimintakokonaisuutta. Tämän vuoksi sijoitusvarallisuuden siirtoon ei voitu soveltaa EVL 52 c §:n osittaisjakautumista koskevia säännöksiä. (Ei lainvoim. 26.9.2019) - Uutiset
23.9.2019 16.00
Yhteisöjen tulolähteiden verotukseen muutoksiaYhteisöjen tulolähdejako poistuu 1. tammikuuta 2020 voimaan tulevien lakimuutosten myötä. Muutoksia sovelletaan ensimmäisen kerran verovuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Tulolähdejaon poistamisen myötä yhteisöjen tulo lasketaan pääsääntöisesti elinkeinotulon verottamisesta annetun lain mukaan yhteisön harjoittaman toiminnan luonteesta riippumatta. Yhteisöjen tulolähdejaon poistaminen ei kuitenkaan koske maataloutta, jonka verotus toimitetaan myös lakimuutoksen jälkeen maatilatalouden tuloverolain mukaan. - Uutiset
16.9.2019 11.20
Yhtiön saamia lainan järjestelypalkkioita ei voitu jaksottaa verotuksessa laina-ajalle EVL 20 §:n mukaisesti - KHO ei muuttanut KVL:n ennakkoratkaisuaKVL oli lausunut ennakkoratkaisunaan, ettei A Oy:n saamia lainan järjestelypalkkioita voitu jaksottaa verotuksessa laina-ajalle EVL 20 §:n mukaisesti. Järjestelypalkkiot olivat EVL 19 §:n 1 momentin mukaisesti sen verovuoden tuottoa, jonka aikana palkkion perusteena oleva lainasopimus oli tehty. Lainvoiman saanutta ennakkoratkaisua on, jos A Oy niin vaatii, noudatettava verovuosilta 2018 ja 2019 toimitettavissa tuloverotuksissa. (Julkaisematon 16.9.2019) - Uutiset
25.6.2019 11.40
KHO piti yhtiön omistamia osakkeita elinkeinotoiminnan käyttöomaisuutena ja niistä saatua luovutushintaa yhtiön verovapaana tulona - HAO:n ja Verohallinnon päätökset kumottiinAsiassa oli ratkaistavana se, onko A Oy:n omistamia B Oy:n osakkeita pidettävä EVL 6 ja 6 b §:n mukaisina verovapaasti luovutettavina käyttöomaisuusosakkeina. KHO kumosi HAO:n ja Verohallinnon päätökset ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että mikäli A Oy kaupalla luovuttaa omistamansa 1 938 kappaletta B Oy:n A-sarjan osaketta, jotka edustavat 35,0136 prosenttia B Oy:n ulkona olevista osakkeista, kysymyksessä on EVL 6 §:ssä ja 6 b §:ssä tarkoitettu käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden verovapaa luovutus. (Julkaisematon 25.6.2019) - Uutiset
24.6.2019 9.00
Keskusverolautakunnan lainvoimainen ennakkoratkaisu korkovähennysrajoitusten soveltamisestaKVL katsoi, että A Ky, Kiinteistö Oy B sekä Kiinteistö Oy C olivat hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa EVL 18 b §:n 3 momentin 9 kohdan mukaisia oikeushenkilöitä, jotka oli perustettu työeläkelaitosten sijoituksia varten. Sillä, miten hakijayhtiöt olivat tulleet työeläkelaitosten osin suoraan ja osin välilliseen omistukseen, ei ollut merkitystä asiassa. Ennakkoratkaisu verovuosille 2019-2020. - Uutiset
17.6.2019 11.14
Valtiovarainministeriö pyytää lausuntoja maastapoistumisverotusta koskevista lakiluonnoksistaEhdotuksen mukaan varojen realisoitumaton arvonnousu katsottaisiin veronalaiseksi tuloksi, jos Suomella ei siirron vuoksi olisi enää verotusoikeutta siirtyneisiin varoihin. Lisäksi ehdotetaan muutoksia säännöksiin rajat ylittävistä yritysjärjestelyistä. Lakimuutokset perustuvat pääosin EU:n veronkierron vastaiseen direktiiviin. VM lähetti lakiluonnokset lausuntokierrokselle perjantaina 14. kesäkuuta. Lausuntoaika päättyy 8. elokuuta. Lait ovat tarkoitetut tulemaan voimaan 1. tammikuuta 2020. - Uutiset
20.5.2019 15.00
KHO piti yhtiön osakkeiden perusteella saamaa tuottoa EVL 6 a §:n 1 momentin mukaisena osinkona – KVL:n päätöksen lopputulosta ei muutettuKVL oli lausunut, että jos B Oy jakaa hakemuksessa kuvatulla tavalla osinkoa A Oy:n omistamien B-osakkeiden perusteella jakokelpoisista voittovaroistaan noudattaen osingonjaosta osakeyhtiölaissa ja yhtiöjärjestyksessä säädettyä menettelyä, A Oy:n näin saamaa tuottoa pidetään verotuksessa EVL 6 a §:n 1 momentin mukaisena osinkona. KHO hylkäsi kaupungin ja veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen. KVL:n päätöksen lopputulosta ei muutettu. (Julkaisematon 20.5.2019) - Uutiset
6.5.2019 9.13
KHO:n ratkaisu yhtiöiden välisen osakekaupan verovapaudesta – hallinto-oikeuden ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä Verohallinnon toimittama verotus kumottiinA Oy oli pääosin kustannusalalla toimineen A-konsernin emoyhtiö. Yhtiö oli verovuonna 2014 myynyt vuodesta 1986 omistamansa noin 27 prosentin omistusosuuden B Oy:n osakekannasta. B Oy oli harjoittanut messutoimintaa. Osakkeiden hankkimisen tarkoituksena oli ollut A Oy:n kotimaakunnan elinkeinoelämän tukeminen. Lisäksi osakkeiden hankkiminen oli liittynyt tytäryhtiöiden liiketoiminnan edistämiseen erityisesti B Oy:n järjestämien kustannusalan messujen yhteydessä.
Korkein hallinto-oikeus katsoi, että osakkeet olivat pääasiallisesti palvelleet yhtiön elinkeinotoimintaa välillisesti edistävää tarkoitusta. Ne oli siten tullut lukea yhtiön elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. Koska A Oy:n ja B Oy:n välillä oli vallinnut toiminnallinen ja hallinnollinen yhteys, osakkeita oli pidettävä elinkeinotoiminnan käyttöomaisuutena. Osakkeiden luovutushinta oli A Oy:n verovapaata tuloa. Verovuosi 2014. - Uutiset
16.4.2019 8.30
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu konserniavustuksen vähennyskelpoisuudesta ja sijoittautumisoikeuden rajoituksestaKoska hakemuksessa esitetyn perusteella A AB:lle annettavalla avustuksella oli tarkoitus hyödyntää A AB:n Ruotsissa harjoittamasta toiminnasta aiheutuneita tappioita tilanteessa, jossa yhtiön liiketoiminta oli päättynyt, KVL katsoi, ettei avustusta suoritettu A AB:n Suomessa harjoittamaa elinkeinotoimintaa varten konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 2 §:n edellyttämällä tavalla. Siten avustus ei ollut B Oy:n verotuksessa kyseisen lain nojalla vähennyskelpoinen meno. KVL katsoi, että rajat ylittävän konserniavustusmahdollisuuden puuttuminen ei hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa ollut SEUT 49 artiklan turvaaman sijoittautumisoikeuden rajoitus. (Ei lainvoim. 16.4.2019) - Uutiset
12.4.2019 11.02
KHO:n ratkaisu tappioiden vähentämisestä peräkkäisissä sulautumisissaAsiassa oli ratkaistava, oliko D Holding Oy:llä oikeus vähentää A Oy:n verovuoden 2008 verotuksessa vahvistettu tappio, vaikka A Oy:n emoyhtiö C Holding AB oli 1.1.2010 ensin sulautunut D Holding Oy:öön ja A Oy oli vasta tämän jälkeen sulautunut D Holding Oy:öön. KHO katsoi, että A Oy:n verovuoden 2008 tappio siirtyi yhtiön sulautumisessa vähennettäväksi D Holding Oy:n elinkeinotoiminnan tuloista. HAO:n päätös kumottiin ja verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen lopputulos saatettiin voimaan - Uutiset
11.4.2019 11.30
Prof. Pekka Nykänen: Yhteisöjen tulolähdejako uudistuu verovuonna 2020Verovuonna 2020 yhteisöillä ei ole enää pääsääntöisesti muun toiminnan eli henkilökohtaista tulolähdettä. Yhteisön harjoittamaan kaikkeen toimintaan sovelletaan elinkeinoverolain säännöksiä maataloutta lukuun ottamatta. Tulolähdejaon muutos laajentaa mahdollisuuksia tappion tasaamiseen yhteisöillä, jolla on nykyisin sekä muun toiminnan että elinkeinotoiminnan tulolähteet. Lisäksi mahdollisuus konserniavustuksen käyttämiseen laajenee. Nykyisin muun toiminnan tulolähteeseen kuuluva varallisuus luetaan jatkossa uuteen muun omaisuuden omaisuuslajiin, johon liittyy osakkeiden ja yhtiöosuuksien luovutustappioiden vähennyskelpoisuuden rajoituksia. - Uutiset
12.3.2019 7.25
Keskusverolautakunta: Osakkeiden luovutusta ei tullut pitää EVL 52 f §:ssä tarkoitettuna osakevaihtona hakijoiden verotuksessaKeskusverolautakunta katsoi, että hakemuksessa kuvattua B AB:n osakkeiden luovutusta ei tullut pitää EVL 52 f §:ssä tarkoitettuna osakevaihtona hakijoiden verotuksessa. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2018. (Ei lainvoim. 12.3.2019) - Uutiset
6.3.2019 15.00
Yhteisöjen tulolähdejako poistuu verovuodesta 2020 alkaenEduskunta hyväksyi 30.1.2019 yhteisöjen tulolähdejaon poistamiseen liittyvät lakiehdotukset. Lakimuutokset tulevat voimaan 1. heinäkuuta 2019 ja niitä sovelletaan ensimmäisen kerran verovuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Verohallinto tulee julkaisemaan tulolähdejaon uudistamisesta erillisen syventävän vero-ohjeen. Verohallinto päivittää muutoksen vuoksi myös muita ohjeitaan. - Uutiset
6.3.2019 14.00
Korkovähennysoikeuden rajoittaminen yritysverotuksessaVerohallinto on julkaissut uuden ohjeen, jossa käsitellään 1. tammikuuta 2019 voimaan tullutta EVL 18 a §:n ja EVL 18 b §:n mukaista korkovähennysoikeuden rajoittamista koskevaa sääntelyä. Kansallista verovuosina 2014–2018 sovellettua EVL 18 a §:ää on muutettu Euroopan unionin neuvoston 12.7.2016 antaman direktiivin (EU) 2016/1164 sisämarkkinoiden toimintaan suoraan vaikuttavien veron kiertämisen käytäntöjen torjuntaa koskevien sääntöjen vahvistamisesta johdosta. Sääntelyä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2019 toimitettavassa verotuksessa. Ohje on voimassa 7. maaliskuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
28.2.2019 10.00
TEM pyytää lausuntoja jakamistalouteen liittyvien kysymysten vaihtoehtoisista ratkaisutavoistaRaportissa esitetään erilaisia ratkaisuvaihtoehtoja ja niihin liittyvää pohdintaa liittyen jakamistaloudessa tehtävään työhön, työsuojeluun, kilpailuoikeuden soveltamiseen itsensätyöllistäjiin, verotukseen ja lyhytaikaiseen majoitustoimintaan. Lausunto pyydetään antamaan lausuntopalvelu.fi:n kautta viimeistään 24. maaliskuuta 2019. Lausuntoja saavat antaa kaikki organisaatiot ja kansalaiset. - Uutiset
29.1.2019 10.15
Uusi ohje: Yritystoiminta, tulonhankkimistoiminta ja harrastustoiminta henkilöverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön yritystoiminnan, muun tulonhankkimistoiminnan sekä harrastustoiminnan välistä rajanvetoa tuloverotuksen näkökulmasta. Ohjeessa ei käsitellä arvonlisäverotusta. Ohje on voimassa 25. tammikuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
21.1.2019 9.00
Tulolähdejako poistuu - valtiovarainvaliokunta puolsi hallituksen esityksen hyväksymistä muuttamattomanaValtiovarainlautakunnan mukaan esitys toteuttaa vero-oikeudellisessa keskustelussa vuosia esillä olleen tavoitteen uudistaa tulolähdejakoa koskeva sääntely. Uudistus ei poista tulolähdejakoa kaikilta verovelvollisilta mutta ratkaisee sen keskeisen ongelma-alueen yhteisöjen verotuksessa. Ongelmana on ollut se, ettei toisen tulolähteen tappiota ole saanut vähentää toisen tulolähteen voitosta. Yhteisö on siis voinut joutua maksamaan veroa, vaikka kokonaistulos olisi tappiollinen. Esitys korjaa ratkaisevalla tavalla tätä epäsuhtaa. Lait ovat tarkoitetut tulemaan voimaan 1. heinäkuuta 2019. Muutoksia sovellettaisiin ensimmäisen kerran verovuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Valtiovarainlautakunta antoi lausuntonsa asiasta perjantaina 18. tammikuuta. (Lisäys: Eduskunta on hyväksynyt lain 30.1.2019) - Uutiset
18.1.2019 11.30
Prof. Pekka Nykänen: Sukupolvenvaihdoshuojennus kohdistettiin vain osakeyhtiön varsinaisen elinkeinotoiminnan varoihin – KHO 2018:163Elinkeinotoimintaa harjoittavan osakeyhtiön koko varallisuuteen on varsin vakiintuneesti sovellettu perintö- ja lahjaverotuksen sukupolvenvaihdoshuojennusta. Huojennuksen ulkopuolelle ei ole siten jätetty elinkeinotoimintaan liittymätöntä yhtiön varallisuutta. Merkittävässä linjaratkaisussa KHO 2018:163 tästä lähtökohdasta poikettiin, ja huojennus kohdistettiin vain yhtiön varsinaisen elinkeinotoiminnan varoihin. Suurimman osan yhtiön varoista muodostanut sijoitusluonteinen omaisuus jäi huojennuksen ulkopuolelle. Ratkaisu on merkittävä myös siksi, että tulkinnassa annettiin painoa verovelvollisten yhdenvertaisuudelle. - Uutiset
2.1.2019 12.00
Hallinto-oikeus piti emoyhtiöltä olevan lainsaamisen menetystä vähennyskelvottomana EVL 16 §:n 7 kohdan nojallaEVL 16 §:n 7 kohdan soveltamisedellytykset täyttyivät asiassa, eikä saamisen menetys ollut A Oy:n verotuksessa vähennyskelpoinen meno. Verovuosi 2013. Huom! Ks. KHO:2020:70, 11.6.2020: HAO:n päätöstä ei muutettu. - Uutiset
7.12.2018 10.57
KHO:n äänestysratkaisu sukupolvenvaihdoshuojennuksen soveltamisesta - yritystoimintaan kuulumattomat varatAsiassa oli ratkaistavana kysymys siitä, onko B Oy:n tuloverotuksessa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluviksi katsottuja varoja sekä yhtiön varallisuuteen kuuluvia, tuloverotuksessa elinkeinotoiminnan tulolähteeseen kuuluviksi katsottuja tauluja ja juhlarahoja pidettävä PVL 55 §:ssä tarkoitettuina yritystoiminnan varoina. Kuvatuissa olosuhteissa yhtiön asiassa mainittuja varoja ei pidetty PVL 55 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuina varoina eikä niitä tullut ottaa huomioon laskettaessa osakeyhtiön yritysvarallisuutena maksuunpanematta jäävän veron osaa PVL 55 §:n 2 momentin mukaisesti. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hyväksyttiin. Ennakkoratkaisu ajalle 12/2018–08/2019. Eri mieltä ollut oikeusneuvos hylkäsi valituksen pääasian osalta. (Ään. 3 – 2) - Uutiset
29.11.2018 16.00
Yhteisöjen verotus yksinkertaistuu – tulolähdejako poistuuYhteisön verotettava tulos lasketaan jatkossa yleensä kokonaan elinkeinoverolain mukaan. Uudistus keventää yritysten hallinnollista taakkaa. Muutoksia on tarkoitus soveltaa ensimmäisen kerran verovuonna 2020. Maatalous säilyy edelleen itsenäisenä tulolähteenä. - Uutiset
26.10.2018 12.40
Yhteisöjen tulolähdejaon poistaminen uudelleen lausuntokierrokselleVM on muokannut lakiluonnosta tulolähdejaon poistamisesta kevään lausuntopalautteen perusteella. Ministeriö lähetti uuden ehdotuksen lausuntokierrokselle perjantaina (26.10.). Lausuntoaika päättyy 9. marraskuuta. - Uutiset
28.9.2018 10.52
Musiikintekijät voivat vastedes tulouttaa Teosto-korvaukset omalle yhtiölleenMusiikintekijät voivat lokakuun alusta alkaen tulouttaa Teoston maksamat tekijänoikeuskorvaukset omalle yhtiölleen, jolloin Teosto-korvaukset verotetaan yhtiön elinkeinotulona. Uudistus mahdollistaa sen, että musiikintekijät voivat toimia yrittäjinä vastaavalla tavalla kuin muidenkin alojen toimijat. - Uutiset
16.7.2018 15.59
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu pääomasijoitustoiminnastaKeskusverolautakunta totesi, että lain sanamuodon mukaan tuloverolain 9 §:n 5 momentin säännöstä sovellettiin suomalaisen kommandiittiyhtiömuotoisen pääomarahaston rajoitetusti verovelvollisen äänettömän yhtiömiehen osuuteen kommandiittiyhtiön tulosta. Koska perustettava A AB ei hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa ollut kommandiittiyhtiömuotoisen kohderahaston äänetön yhtiömies, ei tuloverolain 9 §:n 5 momentin säännöstä voitu soveltaa B Ky:n kautta muodostuvaan A AB:n osuutta vastaavaan osaan kohderahaston tulosta. (Ratkaisua muutettu. Ks. KHO:n julkaisematon päätös 3.5.2019, taltionro 3.5.2019, dnro 3599/2/18, Edilex-uutiset 8.5.2019) - Uutiset
3.7.2018 11.34
Päivitetty ohje: Virtuaalivaluuttojen verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään virtuaalivaluuttojen verotusta henkilöverotuksessa, yritysverotuksessa ja arvonlisäverotuksessa. Ohjeessa kaikista virtuaali-, krypto- ja vertaisvaluutoista tai bittirahoista yms. käytetään nimitystä virtuaalivaluutta. Ohjeeseen on tässä päivityksessä lisätty tuloverotuksen tulkintakannanottoja erilaisissa virtuaalivaluuttojen verotukseen liittyvissä käytännön tilanteissa. Yritysverotusta koskevaa lukua on myös laajennettu merkittävästi. Ohjeessa käsitellään nyt myös virtuaalivaluuttojen käyttöön liittyvää arvonlisäverotusta. Ohjeessa käsitellään henkilöverotuksen näkökulmasta myös internet-peleissä käytettävien erilaisten pelien sisäisten virtuaalivaluuttojen verotustilanteita lukuun ottamatta varsinaisia peliyhtiöiden järjestämiä rahapelejä. - Uutiset
23.3.2018 11.15
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu saksalaisen eläkassan kiinteistötulon verottamisestaKun otettiin huomioon hakemuksessa esitetyt tiedot eläkekassasta, KVL katsoi, että eläkekassa rinnastui lähinnä suomalaiseen eläkesäätiöön tai muuhun siihen rinnastettavaan eläkelaitokseen. Rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta annetun lain (lähdeverolaki) 3 §:n 7 momentti ei ollut esteenä sille, että hakemuksessa kuvatun Suomessa verotettavan kiinteistötulon verotus toimitettiin lähdeverolain 13 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaisesti VML:n mukaisessa järjestyksessä. Kun lisäksi otettiin huomioon Suomen ja Saksan välisen tuloverosopimuksen syrjintäkieltoartikla, eläkelaitoksella oli oikeus vähentää VML:n mukaisessa järjestyksessä EVL 8 §:n 1 momentin 10 kohdassa tarkoitettu vähennyskelpoinen meno siltä suhteelliselta osin kun meno kohdistui Suomessa verotettavaan tuloon. (Ei lainvoim. 23.3.2018) - Uutiset
19.12.2017 10.31
KHO:n ratkaisu yleishyödyllisen yhteisön tuloverovapaudestaYleishyödyllisen yhdistyksen sääntöjen mukaisena tarkoituksena oli edistää urheiluammunnan harrastusta. Korkein hallinto-oikeus kumosi annetun ennakkoratkaisun valituksenalaiselta osin katsoen, että ampumaharjoitustoiminta oli seuran jäseniin kohdistuvaa seuran yleishyödyllistä tarkoitusta välittömästi toteuttavaa toimintaa. Tällaisesta toiminnasta saatua tuloa ei ollut pidettävä tuloverolaissa tarkoitettuna elinkeinotoimintana silloinkaan, vaikka harjoittelusta oli erikseen veloitettu jäseniä. Harjoitustoiminnasta saatu tulo oli seuran verovapaata tuloa siltäkin osin, kun toimintaan osallistui seuran ulkopuolisia tahoja, koska harjoitustoiminnan katsottiin liittyvän läheisesti seuran yleishyödyllisen tarkoituksen toteuttamiseen. Harjoitustoiminnan yhteydessä harjoitetun puhvettitoiminnan katsottiin myös liittyvän läheisesti seuran yleishyödylliseen toimintaan, kun huomioitiin puhvettitoiminnan laatu ja laajuus sekä puhvetin sijainti ja aukioloajat. - Uutiset
20.11.2017 9.00
Keskusverolautakunnan äänestysratkaisu osakepalkkiojärjestelmän verottamista koskevassa asiassaKun otettiin huomioon EVL 18 §:n 3 momentin säännöksen sanamuoto, KVL katsoi, että osakkeiden hankintamenoa vastaavat suoritukset C Holding Oy:lle olivat ilman kyseisessä säännöksessä säädettyjä rajoituksia EVL 7 §:n nojalla A Oyj:n verotuksessa vähennyskelpoisia menoja. Ennakkoratkaisu verovuosille 2017–2019. (Ään. 4-4. Ei lainvoim. 20.11.2017) - Uutiset
30.10.2017 16.11
KHO piti yhtiön toimintaa elinkeinotoimintana ja kumosi HAO:n verotuspäätöksenHAO oli katsonut, että yhtiön toimintaa ei vuonna 2012 voitu pitää elinkeinotoimintana, vaan se oli verotettava tulo- ja varallisuusverolain mukaisena toimintana. Verotuksen oikaisulautakunnan päätös oli kumottu. Kun uudelleen toimitettu verotus oli perustunut nyt kumottuun oikaisulautakunnan päätökseen, myös uudelleen toimitettu verotus oli kumottu. Asiassa oli KHO:ssa ratkaistava, oliko A Oy:n verovuoden 2012 verotus toimitettava EVL:n mukaan. KHO katsoi toisin kuin HAO, että A Oy oli harjoittanut verovuonna 2012 EVL 1 §:ssä tarkoitettua elinkeinotoimintaa. Tämän vuoksi HAO:n päätös oli kumottava ja verotuksen oikaisulautakunnan päätös, jolla yhtiön verotus oli palautettu Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi, saatettava voimaan. - Uutiset
12.10.2017 8.44
Tulolähdejaon poistamista valmistelevan lainsäädäntöhankkeen asiantuntijaryhmän toimikautta jatkettiinVM:n asettaman tulolähdejaon poistamista valmistelevan työryhmän toimintakautta on pidennetty 30. huhtikuuta 2018 saakka. Alkuperäinen toimintakausi oli 1.12.2016-30.9.2017. - Uutiset
6.7.2017 11.25
KVL:n ennakkoratkaisu kiinteistösijoitustoimintaa harjoittavan kommandiittiyhtiön elinkeinotulon verotusta koskienRuotsalainen vakuutusyhtiö A aikoi sijoittaa äänettömänä yhtiömiehenä perustettavaan kommandiittiyhtiöön, joka harjoitti kiinteistösijoitustoimintaa Suomessa. Kun otettiin huomioon vuosikirjaratkaisu KHO 2002:34, keskusverolautakunta katsoi, että A:ta voitiin verottaa Suomessa osuudestaan kommandiittiyhtiön tuloon. Yhtiöosuuden luovutus ei kuitenkaan ollut A:n verotuksessa TVL 10 §:n 10 kohdassa tarkoitettua tai muutakaan kyseisessä pykälässä tarkoitettua Suomesta saatua tuloa. KVL katsoi, että kiinteistösijoitustoimintaa harjoittava kommandiittiyhtiö ei ollut vapautettu EVL 18 a §:n korkorajoitussäännöksestä kyseisen pykälän 4 momentin säännöksen perusteella. Ennakkoratkaisu verovuosille 2017 ja 2018 (ei lainvoimainen 5.7.2017). - Uutiset
21.6.2017 10.10
Keskusverolautakunta: Yhteiselle arvo-osuustilille talletettujen osakkeiden myynnistä saadut varat olivat yhtiön veronalaista tuloaHakemuksen mukaan A Oyj:n osakkeet oli 2000-luvun alussa merkitty osakkeenomistajien arvo-osuustileille. Niiden osakkeenomistajien, joilla ei ollut arvo-osuustiliä, osakkeet oli talletettu yhteistilille. A Oyj:n yhtiökokous oli sittemmin päättänyt myydä yhteisellä arvo-osuustilillä olevat omistajiensa arvo-osuustileille siirtämättömät osakkeet omistajiensa lukuun tuolloin voimassa olleen OYL:n säännösten mukaisesti. Osakkeiden myynnistä saaduista varoista oli tehty maksutalletus lääninhallitukseen. Hakemuksen mukaan osakkeiden myynnistä saatuihin varoihin oikeutetuilla oli ollut oikeus hakea varojaan AVI:lta, mutta kaikkia A Oyj:n tallettamia varoja ei kuitenkaan ollut määräaikaan mennessä haettu. KVL katsoi, että A Oyj:n hakemuksessa kuvatulla tavalla saamat varat olivat yhtiön veronalaista tuloa EVL 4 §:n mukaisesti. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2017. (Ei lainvoim. 21.6.2017) - Uutiset
19.6.2017 12.30
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu käyvän arvon menetelmään siirtymistä suunnittelevan sijoitusyhtiön oikeudesta EVL 30 ja 34 §:ien mukaisiin poistoihinSijoituskiinteistöjensä kirjanpitokäsittelyssä kirjanpitolain mukaiseen käyvän arvon menetelmään siirtymistä suunnitteleva sijoitusyhtiö ei voinut vähentää verotuksessa omistamistaan rakennuksista sekä rakennusten koneista ja laitteista EVL 30 ja 34 §:ien mukaisia poistoja. Tuloslaskelmalle kirjattavaa laskennallista veroa ei voitu pitää EVL 54 §:n 2 momentissa edellytettynä kulukirjauksena. Ennakkoratkaisu verovuosille 2017 ja 2018. (Ei lainvoim. 19.6.2017) - Uutiset
2.6.2017 13.53
Työryhmä ryhtyy selvittämään eri sijoitusmuotojen verokohteluaTyöryhmä ryhtyy selvittämään, miten eri sijoitusmuotojen verokohtelua voitaisiin lähentää ja ajantasaistaa. Selvitys koskee erityisesti sijoitusrahastoja, säästö- ja sijoitusvakuutuksia sekä kapitalisaatiosopimuksia eli vakuutusyhtiön ja asiakkaan välisiä sijoitussopimuksia. Lisäksi työryhmä arvioi kommandiittiyhtiömuotoisten pääomarahastorakenteiden verokohtelua. Työryhmän toimikausi päättyy vuoden 2018 maaliskuun lopussa. - Uutiset
30.5.2017 8.32
Neuvosto hyväksyi direktiivin verokohtelun eroavuuksistaEU on ottanut uuden askeleen yritysten veronkierron estämisessä hyväksymällä säännöt, joilla poistetaan verokohtelun eroavuudet suhteessa kolmansien maiden verojärjestelmiin. Neuvosto hyväksyi 29. toukokuuta 2017 direktiivin, jolla estetään yritysryhmittymiä hyödyntämästä kahden tai useamman verotusalueen välisiä eroja vähentääkseen kokonaisverorasitustaan. - Uutiset
22.3.2017 13.00
KHO:n vuosikirjapäätös, joka koskee käyttöomaisuusosakkeiden luovutushinnan verovapauttaA Oy:n katsottiin perustaneen X Oy:n ja Y Oy:n, jotta yhtiö voisi myydä uusiutuviin energialähteisiin perustuvia osakeyhtiöiden muodossa harjoitettuja hankkeita. X Oy:n ja Y Oy:n osakkeet olivat siten olleet A Oy:n vaihto-omaisuutta. Osakkeiden omaisuuslajia A Oy:n verotuksessa ei ollut arvioitava toisin sen tähden, että A Oy:n toimitusjohtaja ja muut yhtiön johtoon kuuluvat henkilöt toimivat hankekehitysyhtiöiden hallinnossa. A Oy:n osakkeista saamat luovutushinnat olivat sen veronalaisia tuloja. Ennakkoratkaisu verovuosille 2014 ja 2015. - Uutiset
25.1.2017 11.30
Prof. Seppo Penttilä: Osingonjaosta ja muusta varojenjaosta aiheutuneen velan koron vähennyskelpoisuus, veron kiertäminen ja kuntayhtiö - KHO 2017:5Osakeyhtiö jakoi voittovaransa ja muun vapaan oman pääoman osakkeenomistajanaan olevalle kuntayhtymälle. Jaettu määrä jäi yhtiön velaksi osakkeenomistajalle. Velalle maksettu markkinaehtoinen korko katsottiin yhtiön verotuksessa elinkeinotoiminnasta johtuneeksi EVL:n säännösten mukaan vähennyskelpoiseksi koroksi. Korko ei ollut kuntayhtymälle veronalaista tuloa. Koron vähennyskelpoisuutta yhtiön verotuksessa ei voitu evätä veron kiertämistä estävän VML 28 §:n nojalla. - Uutiset
28.11.2016 11.00
Osakeyhtiöiden tulolähdejaon poistamista valmistellaanVM:ssä on käynnistetty lainvalmisteluhanke tulolähdejaon poistamiseksi osakeyhtiöiltä TVL:n ja EVL:n osalta. Säännösten olisi tarkoitus olla voimassa vuonna 2018. Lainvalmisteluhankkeen tueksi on asetettu erillinen asiantuntijaryhmä. Asiantuntijaryhmän tulee esittää näkemyksensä pohdittaessa eri vaihtoehtoja malliksi tulolähdejaon poistamiselle sekä edistää asiantuntemuksellaan lainvalmistelun yhteydessä esiin tulleiden ongelmakohtien ratkaisemista. Asiantuntijaryhmän toimikausi on 1.12.2016 – 30.9.2017. Asiantuntijaryhmän työstä ei julkaista erillistä raporttia. - Uutiset
16.11.2016 10.27
KHO hyväksyi Venäjällä rakennusmateriaalien ja -tarvikkeiden sekä palvelujen myyntiä harjoittavan yhtiön yli 4,6 miljoonan euron myyntisaamisten menetysten vähentämisen elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta - HAO:n sekä verotuksen oikaisulautakunnan päätökset ja toimitettu verotus kumottiinZAO B on Venäjällä toimiva A Oy:n sisaryhtiön C Oy:n kokonaan omistama tytäryhtiö. Yhtiöt kuuluvat D Oy Ab -konserniin. A Oy harjoittaa rakennusmateriaalien ja -tarvikkeiden sekä palvelujen myyntiä pääasiassa Venäjän markkinoilla. A Oy oli vaatinut, että HAO:n päätös kumotaan ja A Oy:n elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta vähennetään ZAO B:ltä yhtiöltä olleiden myyntisaamisten menetys 4 651 483,45 euroa. KHO hyväksyi A Oy:n valituksen ja kumosi HAO:n sekä verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä toimitetun verotuksen ZAO B:ltä olevien saamisten osalta. Verohallinto muuttaa A Oy:n verovuoden 2010 verotusta tämän mukaisesti. Vaatimus oikeudenkäyntikulujen korvaamisesta hylättiin. - Uutiset
15.11.2016 10.36
Finnwatch: Yritysten aggressiivinen verosuunnittelu vie Suomelta vuosittain 430–1400 miljoonaa euroa yhteisöverotulojaFinnwatch arvioi tänään (15.11.) julkaistussa selvityksessään Suomen menettävän monikansallisten yritysten aggressiivisen verosuunnittelun seurauksena vuosittain 430–1400 miljoonaa euroa yhteisöverotuloja. Määrä vastaa 10–31 prosenttia Suomen 4,5 miljardin euron yhteisöverotuotoista vuonna 2015. - Uutiset
9.11.2016 8.54
Hallinto-oikeus: Tilaelementtien hankintameno oli vähennettävissä 20 prosentin vuotuisin poistoinTilaelementtien ei voitu katsoa rinnastuvan EVL 34 §:n 2 momentin 1-2 kohdassa tarkoitettuihin rakennuksiin vaan saman momentin 4 kohdassa tarkoitettuun kevyeen rakennelmaan. Näin ollen tilaelementtien hankintameno oli vähennettävissä 20 prosentin vuotuisin poistoin. (Vailla lainvoimaa 9.11.2016) - Uutiset
7.10.2016 13.24
Esitys yrittäjävähennystä koskevaksi lainsäädännöksi annettiinHallitus esittää tuloverolakia muutettavaksi siten, että elinkeinotoiminnan, maatalouden ja porotalouden tuloksesta vähennettäisiin verotuksessa 5 prosenttia, kun tulos otetaan huomioon luonnollisen henkilön tai kuolinpesän verotuksessa. Metsätalouden verotuksessa otettaisiin huomioon vastaava vähennys. - Uutiset
5.10.2016 8.00
Keskusverolautakunnan lainvoimainen ennakkoratkaisu kunnan omistaman yhtiön tappioiden vähentämisestä kuntien yhdistymisen ja yhtiön sulautumisen jälkeenX:n kunta oli yhdistynyt 1.1.2016 kuntarakennelain 3 §:n 2 momentin 1 kohdan mukaisesti Y:n kaupunkiin. X:n kunta oli omistanut A Oy:stä 97 prosenttia vuodesta 2012 lähtien. A Oy:lle oli vahvistettu verotuksessa elinkeinotoiminnan tappioita vuosille 2012 ja 2014. A Oy:n oli tarkoitus sulautua EVL 52 a §:n mukaisesti Y:n kaupungin kokonaan omistamaan B Oy:öön. Y:n kaupungin katsottiin verotuksessa omistaneen A Oy:n osakkeet X:n kunnan saannosta lähtien. Näin ollen Y:n kaupungin kokonaan omistamalla B Oy:llä oli oikeus vähentää TVL 123 §:n 2 momentin estämättä A Oy:lle verovuosille 2012 ja 2014 vahvistetut elinkeinotoiminnan tappiot, jos A Oy sulautui B Oy:öön EVL 52 a §:n mukaisesti. Ennakkoratkaisu vuosille 2016 ja 2017. (Lainvoimainen) - Uutiset
3.10.2016 13.30
KHO:n päätös palkkatulon ja elinkeinotulon rajanvedon määrittelemisestäAsiassa esitetyt seikat huomioon ottaen kokonaisarviona todettiin, että B Oy:n A:lle maksamia korvauksia ei ollut pidettävä EPL 13 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettuna A:lle maksettuna palkkana, vaan EPL 25 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettuna työkorvauksena. HAO:n päätös kumottiin ja oikaisulautakunnan päätösten lopputulos saatettiin voimaan. - Uutiset
30.9.2016 10.25
KHO ei pitänyt pakkaus- ja paperikonsernin pörssissä noteerattua emoyhtiötä pääomasijoitustoimintaa harjoittavana osakeyhtiönäVerotuksen oikaisulautakunta oli yhtiön oikaisuvaatimukseen antamassaan päätöksessä katsonut, ettei kyse ollut EVL 6 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaisesta pääomasijoitustoiminnasta, kun yhtiön toimintaa ja yhtiön esille tuomia tosiseikkoja ja olosuhteita arvioitiin kokonaisuudessaan. Oikaisulautakunta oli tämän vuoksi kumonnut toimitetun verotuksen osakeluovutusten osalta ja palauttanut verotuksen tältä osin Verohallinnolle sen selvittämiseksi, täyttävätkö osakeluovutukset EVL 6 b §:n edellyttämät muut vaatimukset luovutushinnan verovapaudelle. Koska A Oyj:n ei ollut katsottava pyrkineen irtautumaan osakeomistuksistaan tietyn ennalta sovitun määräajan kuluessa, KHO katsoi, ettei A Oyj:tä voitu pitää sen ja sen konsernin toiminnan luonteesta poiketen pääomasijoitustoimintaa harjoittavana osakeyhtiönä. A Oyj:tä ei voitu katsoa pääomasijoitustoimintaa harjoittavaksi osakeyhtiöksi myöskään listautumisesitteen liiketoimintamallia koskevan kuvauksen perusteella eikä sillä perusteella, että A Oyj oli omistanut luovutetut osakkeet lyhyeksi katsottavan ajan. KHO kumosi HAO:n päätöksen ja saattoi verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen voimaan. - Uutiset
31.8.2016 10.10
Uusi ohje: Yhteisön käyttöomaisuusosakkeiden luovutusten verokohteluVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään yhteisöjen käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden luovutusten verovapauden edellytyksiä, osakkeiden hankintamenon vähennyskelvottomuutta sekä osakeluovutuksiin liittyvien eräiden menojen ja menetysten vähennyskelpoisuutta. - Uutiset
16.8.2016 6.46
Verohallinto: Siirtohinnoittelukysymyksiin saatavissa kanta nopeastiVerohallinto suosittelee, että yritysasiakkaat ovat siihen yhteydessä etukäteen aina kun ne suunnittelevat siirtohinnoitteluun liittyviä ratkaisuja. Näin yritykset voivat välttää jälkikäteiset yllättävät veroseuraamukset. Oikeusasteissa lainvoimaisen päätöksen saaneista valituksista valtaosa on säilynyt kokonaan tai osittain Verohallinnon päätöksen mukaisina. - Uutiset
15.8.2016 9.33
KHO:n ratkaisu luovutusvoittoverotusta, veronkiertämistä ja peiteltyä osinkoa koskevien säännösten soveltamisesta rakennusliikkeiden jakautumista ja purkautumista koskevassa asiassaYhtiöiden purkamisen jälkeen tarkasteltaessa järjestelyjä kokonaisuutena ei voitu pitää ilmeisenä, että jakautumiset olisivat olleet vain välivaihe ja että järjestelyjen todellisena syynä olisi ollut jakautumisissa syntyneiden yhtiöiden myöhempi purkaminen ja sen seurauksena osingonjaon verotusta lievempi luovutusvoiton verotus. Näin ollen yhtiöiden purkamisiin ei voitu soveltaa VML 28 §:n veronkiertosäännöstä. Jakautuneissa ja puretuissa yhtiöissä osakkaana olleen A:n yhtiöistä saamia jako-osuuksia ei tullut katsoa peitellyksi osingoksi, vaan niiden verottamiseen tuli soveltaa luovutusvoittoverotusta koskevia säännöksiä. - Uutiset
29.6.2016 13.33
Verohallinnon uusi ohje: Yhteisön saaman osingon verovapauden rajoittaminen – taustalla aggressiivisen verosuunnittelun ehkäiseminenOhjeessa käsitellään muutoksia yhteisöjen saamien osinkotulojen verovapautta koskevaan sääntelyyn. Osinkotulon verovapautta rajoitetaan siten, että osinko on veronalaista tuloa siltä osin kuin suoritus on verotuksessa vähennyskelpoinen osingon maksajalle. Lisäksi ohjeessa käsitellään yhteisöjen välisiä osinkoja koskevaa yleistä väärinkäytön vastaista säännöstä. - Uutiset
20.6.2016 11.55
Professori Seppo Penttilä: Korkojen vähennyskelpoisuus kiinteän toimipaikan verotuksessa – KHO:n ratkaisut 2016:71 ja 2016:72 ja niiden analyysiKorkein hallinto-oikeus on ratkaisuissaan KHO 2016:71 ja 72 ottanut kantaa siihen, saiko yrityskaupan hankintarakenteessa käytetty ulkomaisen yhtiön täällä oleva kiinteä toimipaikka vähentää kiinteän toimipaikan varoiksi allokoidun osakekannan hankinnasta aiheutuneen velan korot. Kummassakin ratkaisussa päädyttiin verovelvollisen kannalta kielteiseen ratkaisuun. Toinen päätöksistä perustuu veron kiertämistä estävän säännöksen soveltamiseen. Verohallinnon tiedotteen mukaan tapauksissa esillä olleiden rakenteiden kaltaisia rahoitusrakennejärjestelyjä on käytetty laajasti hyväksi. Nyt kaikki nämä järjestelyt aiotaan arvioida Verohallinnossa tapauskohtaisesti KHO:n ratkaisujen linjauksia noudattaen. - Uutiset
6.6.2016 11.30
OTL(väit.), KTM Sirkka Saarinen: Osakeyhtiön jakaminen on osoittautunut toisinaan hankalaksi verolain soveltamiskäytännössäOsakeyhtiön jakamista tutkittaessa voidaan havaita, että yritysjärjestelyiden monitahoinen luonne, niitä koskevan sääntelyn monimutkaisuus ja tähän liittyvät EU-oikeudelliset kytkennät sekä etenkin kansainvälisissä yhteyksissä ilmenevä oikeudellisen aineksen monikerroksisuus voivat toisinaan johtaa soveltamiskäytännössä hankaluuksiin. Tältä pohjalta osakeyhtiön jakamiseen liittyvässä oikeuskäytännössä voidaan havaita erityisiä ongelma-alueita. - Uutiset
11.5.2016 6.02
Verotusohje yleishyödyllisille yhteisöille julkaistuVerohallitus on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään yhteisöjen, kuten yhdistysten ja säätiöiden, yleishyödyllisyyden ja tulojen veronalaisuuden arviointia tuloverotuksessa. Yleishyödyllisten yhteisöjen monialaisuuden ja harjoitettujen toimintojen monimuotoisuuden takia ohje ei ole kattava esitys yleishyödyllisten yhteisöjen verotuksesta. - Uutiset
29.4.2016 11.11
KHO: Pelejä myyvän yhtiön tulo ei syntynyt vielä asiakkaan hankkiessa virtuaalista pelirahaa, vaan vasta silloin, kun asiakas osti hyödykkeen pelirahallaYhtiö kehitti mobiililaitteisiin pelejä, joita varten pelaaja voi maksua vastaan ostaa sovelluskauppojen kautta pelikohtaista pelirahaa. Pelirahalla pelaaja voi hankkia erilaisia hyödykkeitä pelissä. Tuloutusajankohta määräytyi sen ajankohdan mukaan, jolloin yhtiö luovutti pelirahalla ostetut hyödykkeet pelaajalle. Verovuosi 2013. - Uutiset
6.4.2016 8.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu Iso-Britanniaan rekisteröidyn eurooppayhtiön äänettömän yhtiömiehen saksalaisen yhtymän kautta saamaan tuloon liittyvistä verotuskysymyksistäSuomalainen yhtiö maksoi osinkoa saksalaiselle kommanditgesellschaft-muotoiselle yhtymälle, jonka äänettömänä yhtiömiehenä oli Iso-Britanniaan rekisteröity eurooppayhtiö (Societas Europe). Saksan ja Iso-Britannian välisen verosopimuksen nojalla tulo oli vapautettu verosta Iso-Britanniassa. Suomalaisen yhtiön saksalaiselle yhtymälle jakama osinko voitiin vapauttaa lähdeverosta rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta annetun lain 3.1 ja 7 §:n 4 kohdan säännöksistä sekä verosopimuksen määräyksistä riippumatta, kun vastaavassa tilanteessa suomalaisen yhtiön saama osinkotulo suomalaisen yhtymän kautta olisi verovapaata tuloa TVL 16.3 §:n perusteella. Osinkoa ei kuitenkaan vapautettu lähdeverosta siltä osin, kun osingosta suoritettu lähdevero tuli hyvittää verosopimuksen tai toisen valtion kansallisen lain perusteella joko yhtymän, tai yhtymän osakkaan tuloverotuksessa toisessa valtiossa, eikä Suomen lähdeverotusta voitu tältä osin pitää Euroopan unionin oikeuden sijoittautumisvapauden vastaisena. (Vailla lainvoimaa 6.4.2016) - Uutiset
5.4.2016 12.40
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu rajat ylittävästä sulautumisestaKeskusverolautakunta on antanut ennakkoratkaisun järjestelystä, jossa Iso-Britanniassa asuva A Ltd (jolla oli Suomessa kiinteä toimipaikka) sulautui Irlannissa asuvaan sisaryhtiöönsä C plc:hen (joka oli rekisteröinyt Suomeen sivuliikkeen) Iso-Britannian ja Irlannin yhtiöoikeudellisten säännösten mukaisesti. Järjestelyyn ei sovellettu EVL 52 a §:n ja 52 b §:n sulautumista koskevia periaatteita. A Ltd:n kiinteälle toimipaikalle vahvistetut tappiot eivät siirtyneet C plc:n kiinteälle toimipaikalle TVL 123 a §:n 2 momentin nojalla. TVL 122 §:n omistajanvaihdosta koskevia säännöksiä ei sovellettu, vaikka otettiin huomioon SEUT 18 artiklan mukainen syrjintäkielto, SEUT 49 - 54 artiklan mukainen sijoittautumisvapaus ja verosopimusten syrjintäkieltoartiklat. - Uutiset
31.3.2016 9.09
Hallinto-oikeuden ratkaisu toiminnallisesta yhteydestä ja luottamuksensuojasta osakkeiden luovutusvoittoa koskevassa asiassaHallinto-oikeus katsoi asiassa, ettei B Oy ollut lainkaan harjoittanut sellaista elinkeinotoimintaa, johon X Oy:n osakkeilla olisi voinut olla toiminnallinen yhteys, eikä osakkeita siten voitu pitää B Oy:n elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen kuuluvina. B Oy:lle tuli kuitenkin myöntää luottamuksensuojaa verovuoden 2010 verotuspäätöksen tekemisen jälkeen ja pääomanpalautusten sitä osaa, josta oli päätetty X Oy:n hallituksessa 27.10.2011 oli näin ollen pidettävä verovapaana käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoittona. - Uutiset
22.3.2016 9.09
Hallinto-oikeus piti kommandiittiyhtiön voitonjakolainalle maksamaa korkoa säätiön henkilökohtaisen tulolähteen verovapaana tulonaHAO hylkäsi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön vaatimuksen siitä, että säätiön kommandiittiyhtiöltä korkotulon nimellä saama suoritus olisi tosiasialliselta luonteeltaan säätiön elinkeinoyhtymästä saamaa veronalaista elinkeinotuloa ja kommandiittiyhtiön pääomapanokselle jaettavaa tulo-osuutta. - Uutiset
21.3.2016 14.20
Väitös OTL, KTM Sirkka Saarinen: Osakeyhtiön jakaminen tuloverotuksessaOTL, KTM Sirkka Saarinen esittää väitöskirjansa "Osakeyhtiön jakaminen tuloverotuksessa” julkisesti tarkastettavaksi lauantaina 2. huhtikuuta. - Uutiset
9.3.2016 6.02
EU:n valtiovarainministerit linjasivat verotietojen vaihtoaEU:n valtiovarainministerien tiistaina (8.3.) tekemän linjauksen mukaan suurimpien monikansallisten yritysten pitäisi raportoida maakohtaisista verotustiedoista sijaintivaltionsa veroviranomaiselle, ja EU-maat vaihtaisivat näitä tietoja automaattisesti.