Pääsy PDF-dokumenttiin vaatii sisäänkirjautumisen.
Asuntoflippaus verotuksessa – liiketoimintaa vai harrastelua?
Aukeela, Elisa – Nieminen, Kimmo J. 17.4.2023, Asiantuntija-artikkeli
Asuntosijoittajat tavoittelevat tuottoa perinteisen vuokraustoiminnan tulojen lisäksi myös asunnon arvonnousun muodossa. Asuntoflippauksella tarkoitetaan toimintaa, jossa ostetaan, remontoidaan ja myydään asuinhuoneisto remontin valmistuttua. Artikkelissa tarkastellaan asuntoflippaukseen liittyviä tuloverotuksen kysymyksiä. Asuntoflippauksen tuloverotusta käsitellään erityisesti TVL-tulolähteen ja EVL-tulolähteen välisenä rajanvetona. Rajanvetoa eri tulolähteiden välillä voidaan pitää oikeudellisesti tulkinnallisena kysymyksenä, jonka arviointi perustuu kokonaisarviointiin tapauskohtaisista tosiseikoista. Kyse on suurelta osin näytön arvioinnista. Arvioinnin perusteena on siten toiminnan tosiasiallisesta luonteesta ja tarkoituksesta esitetty näyttö, eikä kysymykseen tuloverotuksen osalta liity olennaista tulovero-oikeudellista oikeuskysymystä, vaan lähinnä haastavia näytön arviointitilanteita. Artikkelin tarkoituksena oli tuoda esiin asuntoflipppausilmiön vero-oikeudellista haasteita ja luoda suuntaviivoja, vaikka arviointi jääkin yksittäisessä tapauksessa oikeus- ja verotuskäytännön ratkaistavaksi.
(Edilex-toimitus)
- Asiasanat
- Asunto - Liiketoiminta - Tulolähde - Tulovero - Verotus
Linkit
- Säädökset > Lainsäädäntö360/1968Laki elinkeinotulon verottamisesta
- Säädökset > Lainsäädäntö1535/1992Tuloverolaki
- Säädökset > Lainsäädäntö1336/1997Kirjanpitolaki
- UutisetVierashuoneessa OTM, KTM, väitöskirjatutkija Elisa Aukeela ja HTM, väitöskirjatutkija Kimmo J. Nieminen: Asuntoflippaustoiminnan tulo- ja arvonlisäveroriskit selvitetty – pääomatuloja vai yllättäviä ansiotuloja verotettavaksi?Tarkastelimme Edilexin Lakikirjastossa julkaistuissa referee-artikkeleissa asuntoflippaustoimintaan liittyviä tulo- ja arvonlisäveroriskejä. Tuloverotuksessa merkittävin riski liittyy siihen, katsotaanko toimintaa harjoitetun elinkeinotoimintana ja verotetaanko tulo muuna kuin henkilön pääomatulona. Elinkeinotoiminnan muodossa harjoitetun asuntoflippaustulon verotus voidaan toimittaa jakamalla tulo ansio- ja pääomatulo-osuuksiin toiminnan yhtiöoikeudellisesta muodosta riippumatta. Arvonlisäverotuksessa riskit liittyvät muun muassa tilanteisiin, joissa asuntoflippausta tekevällä taholla on palkattua henkilökuntaa tai tämä myy asuntoflippaustoiminnan ohella muitakin tavaroita tai palveluja tai ostaa tavaroita tai palveluja ulkomailta.
- Oikeuskäytäntö > KHO:n ennakkopäätökset KHO:2011:79 21.9.2011 Elinkeinotulon verotus - Elinkeinotoiminta - Asunto-osakeyhtiön perustaminen - Asunto-osakkeiden luovutus
- Oikeuskäytäntö > KHO:n ennakkopäätökset KHO:2014:200 31.12.2014 Tuloverotus - Luovutusvoiton verotus - Oman asunnon luovutusvoiton verovapaus - Elinkeinotoiminta - Kolmannen itse rakennetun omakotitalon luovutus
- Oikeuskäytäntö > KHO:n ennakkopäätökset KHO:2015:75 20.5.2015 Henkilökohtaisen tulon verotus - Oman asunnon luovutusvoitto - Rakennuspaikka - Siirtokelpoinen vuokraoikeus - Uusi asuinrakennus