Verotus
- Lakikirjasto > ArtikkelitKeskitalo, Kristian: Vero-oikeudellisen ennakkoratkaisun merkitys listaamattoman yhtiön apporttilausunnossa14.3.2025, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa tarkastellaan apporttiomaisuuden taloudellisen arvon käsitteen ja vero-oikeudellisen käyvän arvon välistä jännitettä sekä sitä, mikä merkitys vero-oikeudellisella käyvällä arvolla ja mahdollisella Verohallinnon ennakkoratkaisulla on tilintarkastajan vahingonkorvausvastuun arvioinnissa. Tilintarkastajan tehtävänä on arvioida apporttiomaisuuden taloudellista arvoa yhtiön kannalta, kun taas vero-oikeudessa käytetään lähtökohtaisesti kaavamaista arvostustapaa, joka voi poiketa...
- Lakikirjasto > ArtikkelitKeskitalo, Kristian: Osakesaannon merkitseminen osakasluetteloon – varainsiirtoveron suorituksen valvonta6.5.2024, Asiantuntija-artikkeliOsakeyhtiön (ml. asunto-osakeyhtiön) toimielimille on säädetty varainsiirtoveron suoritusta koskeva valvontavelvollisuus osakesaannon osakasluetteloon merkinnän yhteydessä. Mikäli osakesaanto merkitään osakasluetteloon ennen kuin varainsiirtoveron suorittamisesta on saatu selvitys, on yhtiön vastuussa kyseisestä varainsiirtoverosta. Valvontavelvollisuus perustuu yhtiöoikeudelliseen sääntelyyn ja yhtiöoikeudellinen sääntely perustuu nykyään varainsiirtoverolain (931/1996, muutoksineen) 24...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle – Théman, Heidi: Mietteitä koulutuspalvelujen arvonlisäverotuksesta12.3.2024, Lyhyempi kirjoitusTämä kirjoitus käsittelee koulutuspalvelujen arvonlisäverokohtelua, jota koskevat arvonlisäverolain (1501/1993, AVL) 39 ja 40 §:n säännökset. Koulutuspalvelun myynnistä ei AVL 39.1 §:n mukaan suoriteta arvonlisäveroa, ja keväällä 2022 uudistuneen AVL 40 §:n mukaan koulutuspalvelulla tarkoitetaan sellaista yleissivistävää ja ammatillista koulutusta, korkeakouluopetusta sekä taiteen perusopetusta, jota Suomen lain nojalla järjestetään tai jota Suomen lain nojalla avustetaan valtion varoin....
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle: Alkoholiverolaki pähkinänkuoressa23.11.2023, Asiantuntija-artikkeliTässä artikkelissa tehdään kokonaiskatsaus alkoholi- ja alkoholijuomaverosta annetun lain esille nostamiin oikeudellisiin ongelmiin sekä syvennytään lainopillisiin ongelmiin eli siihen, miten alkoholiverolakia on tulkittu ja olisi tulkittava. Artikkelissa tarkastellaan alkoholi- ja alkoholijuomalain soveltamisalaa, veron määräämisen perusteita, verottomuutta ja pienpanimoalennusta. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle: Kohti terveysperusteista virvoitusjuomaveroa – katsaus uudistuneeseen virvoitusjuomaverolakiin23.11.2023, Lyhyempi kirjoitusArtikkelissa tarkastellaan uudistuneen virvoitusjuomaverolain pääsisältöjä. Uutuutena on esimerkiksi se, että lakia sovelletaan tullitariffin nimikkeen 2201 tuotteisiin, jos ne on pakattu vähittäismyyntipakkaukseen. Osa virvoitusjuomaverolakia koskevista uudistuksista on ollut ensi sijassa teknisiä, kuten lain 1.3 §:n päivitys tuotteista, joihin lakia ei sovelleta. Tärkeään asemaan artikkelin kannalta nousee erityisesti kaksi uudistettua virvoitusjuomaverolain pykälää: lain 2 §, jossa...
- Lakikirjasto > ArtikkelitVeikkola, Elisa: Komission ehdotus kuoriyhtiödirektiiviksi – Ehdotetun sääntelyn EU-oikeuden mukaisuus4.8.2023, Asiantuntija-artikkeliJoulukuun 2021 lopulla komissio antoi ehdotuksen direktiiviksi kuoriyhtiöiden verotustarkoituksiin tapahtuvan väärinkäytön estämistä koskevista säännöistä ja direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta (jatkossa ”direktiiviehdotus”) eli niin kutsutuksi kuoriyhtiödirektiiviksi (Unshell Directive). Ehdotetun kuoriyhtiödirektiivin tarkoituksena on torjua veron kiertämisen ja verovilpin käytäntöjä, jossa hyödynnetään yrityksiä, jotka eivät harjoita taloudellista toimintaa ja joilta puuttuu...
- Lakikirjasto > ArtikkelitAukeela, Elisa – Nieminen, Kimmo J.: Asuntoflippaus verotuksessa – liiketoimintaa vai harrastelua?17.4.2023, Asiantuntija-artikkeliAsuntosijoittajat tavoittelevat tuottoa perinteisen vuokraustoiminnan tulojen lisäksi myös asunnon arvonnousun muodossa. Asuntoflippauksella tarkoitetaan toimintaa, jossa ostetaan, remontoidaan ja myydään asuinhuoneisto remontin valmistuttua. Artikkelissa tarkastellaan asuntoflippaukseen liittyviä tuloverotuksen kysymyksiä. Asuntoflippauksen tuloverotusta käsitellään erityisesti TVL-tulolähteen ja EVL-tulolähteen välisenä rajanvetona. Rajanvetoa eri tulolähteiden välillä voidaan pitää...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle: Sähkön valmistevero11.4.2023, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa avataan seuraavia näkökulmia sähkön valmisteveroon. Sähköverovelvollisuus, josta säädetään sähköverolain 5 §:ssä, on ensimmäinen artikkelissa käsiteltävä kysymys. Säännös sisältää viisikohtaisen luettelon verovelvollisista, kuten verkonhaltijasta sekä sähköntuottajasta ja pientuottajasta. Tässä yhteydessä on syytä panna myös merkille, että sähköverolain 9 §:n mukaan verkonhaltijan, sähköntuottajan ja pientuottajan on rekisteröidyttävä verovelvolliseksi. Sähkön valmisteveron...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPaukku, Eelis – Korhonen, Marjaana: Kirjanpidon oletuksesta toiminnan jatkuvuudesta ja sen sitovuudesta verotuksessa9.3.2023, Asiantuntija-artikkeliKirjanpidon jatkuvuusperiaate on kirjanpitoperiaate, jota ei kuitenkaan juuri lainkaan käsitellä kansallisessa kirjanpitoa käsittelevässä tutkimuksessa tai edes oppikirjatasolla. Jatkuvuus saa suurta painoarvoa tilintarkastusalan standardeissa. Tässä artikkelissa tarkastellaan, mitä muutoksia kirjanpitoon ja tilinpäätökseen tulee tehdä, jos tilinpäätöstä ei laadita enää jatkuvuuden perusteella. Toinen artikkelissa käsiteltävistä kysymyksistä on, että miten nämä muutokset...
- Lakikirjasto > ArtikkelitItälä, Hannu: EU-vero-oikeudellisia näkökulmia maastapoistumisverotuksen nykytilaan Suomessa9.3.2023, Asiantuntija-artikkeliTässä artikkelissa tarkastellaan sekä voimassa olevia maastapoistumisverotusta koskevia säännöksiä että syksyllä 2022 ehdotettua luonnollisten henkilöiden arvonnousutulon perusteella määrättävää veroa. Artikkelin tavoitteena on antaa selkeä kokonaiskuva maastapoistumisverotusta koskevasta sääntelyviitekehyksestä Suomessa ja tähän liittyvistä EU-oikeudellisista ongelmista. Artikkelin tavoitteet ovat kahdenlaiset. Ensinnäkin artikkelissa pyritään voimassa olevien...
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Lakimatematiikka ja hyvä hallinto verotuksessa21.12.2022, Asiantuntija-artikkeliVerotuksessa merkityksellinen sääntely muodostuu pelkistetysti neljästä kokonaisuudesta: verotuksen ulkopuolisista aineellisista laeista, aineellisista verolaeista, menettelyllisistä verolaeista, sekä yleishallinto-oikeudellisista laeista. Arvioitaessa verotuksen suhdetta hyvään hallintoon, on otettava huomioon kaikki nämä lainsäädäntökokonaisuudet. Artikkelissa lakimatematiikalla tarkoitetaan verolainsäädännön mukaisesti tehtäviä laskelmia verovelvollisten maksettavaksi tulevien verojen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle: Liittymisperiaate vai jakamisperiaate — kun arvonlisäverolaki ja lain esityöt vaikenevat26.8.2022, Asiantuntija-artikkeliTässä artikkelissa käsitellään liittymisperiaatetta ja jakamisperiaatetta arvonlisäverotuksessa. Arvonlisäverolaissa ei mainita liittymisperiaatteen käsitettä, vaikka periaate on keskeisessä asemassa arvonlisäverotuksessa. Tätä paradoksia vahvistaa vielä se, että käsite on mainittu eksplisiittisesti vain satunnaisesti lain esitöissä. Näin ollen liittymisperiaatteen yhtä lailla kuin jakamisperiaatteen rajojen vetämisen kannalta oikeuskäytäntö on ollut avainasemassa. ...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPankakoski, Katriina: Siirtohinnoitteluoikaisua koskeva sääntely: Lainsäädäntömuutoksen tosiasiallinen vaikutus oikeustilaan14.12.2021, Asiantuntija-artikkeliTässä artikkelissa on tarkoituksena selvittää, miten VML 31 §:n sanamuotoa koskeva lainsäädäntömuutos vaikuttaa tosiasiallisesti tulevaan oikeustilaan. Ensinnä artikkelissa tarkastellaan lyhyesti sääntelyn taustaa ja syitä lainsäädäntömuutokselle. Toiseksi artikkelissa tarkastellaan VML 31 §:n sisältöä lainsäädäntömuutoksen jälkeen, eli selvitetään, mikä on ollut lainsäätäjän tahto lakia laadittaessa. Kolmanneksi artikkelissa esitetään tulkintakannanottoja siitä, miten lainsäädäntömuutos...
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Seuraamusmaksut perintö- ja lahjaverotuksessa16.7.2021, Asiantuntija-artikkeliVerotuksen seuraamusmaksujärjestelmää on uudistettu lähivuosina. Sääntelyn peruslähtökohtana on kaavamaisuus ja viranomaisen suppea harkinta. Uusi järjestelmä aiheuttaa jännitteitä niin kaavamaisuuden ja tapauskohtaisen harkinnan välille kuin erilaisten ilmoitusvirheiden ja verovelvollisten johdonmukaisen kohtelun välille. Järjestelmä tulisi myös saada toimimaan tehokkaasti digitaalisissa tietojärjestelmissä. Artikkelissa kirjoittaja systematisoi sääntelyn soveltamisongelmia esittäen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitStreng, Alfred: Mervärdesskatt och hållbar utveckling21.2.2020, Väitöskirja-artikkeliUnder de senaste åren har det diskuterats en del om möjligheterna att beakta hållbarhetsaspekter i samband med mervärdesbeskattningen. Oron för miljön ökar allt eftersom fenomen såsom klimatförändringen, kemiska föroreningar och försurning av haven påverkar det globala ekosystemet allt mer. Behovet av politik och riktlinjer som kunde påverka alla de pågående miljöförändringsprocesserna samtidigt är stort. I denna artikel granskas frågan om och hur mervärdesskatten kan och ska användas...
- Lakikirjasto > ArtikkelitSaarinen, Markus – Pankakoski, Katriina: Ulkomaisten sijoitusrahastojen verovapauden edellytykset – kansallisen lainsäädännön ja EU-oikeuden välinen jännite8.11.2019, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa tarkastellaan ensinnä ulkomaisten sijoitusrahastojen ja erikoissijoitusrahastojen verovapauden edellytyksiä TVL 20 a §:n 1–4 momentteja sovellettaessa. Tämän tarkastelun keskiössä ovat sopimusperusteisuuden ja erikoissijoitusrahastoilta vaaditun tosiasiallisen voitonjaon edellytykset rahaston verovapauden perusteena. Toiseksi artikkelissa arvioidaan TVL 20 a §:n sääntelyn EU-oikeuden mukaisuutta huomioiden Euroopan unionin tuomioistuimen (EUT) oikeuskäytäntö. Tältä osin...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Syntyykö rajat ylittävässä sulautumisessa veronalaista tuloa valtioiden toisistaan poikkeavien lainsäädäntöjen vuoksi – KHO 2019:11121.10.2019, OikeustapauskommenttiEri valtioiden toisistaan poikkeavat lainsäädännöt voivat synnyttää tilanteita, joissa rajat ylittävästä toiminnasta saatua tuloa verotetaan kahteen kertaan tai tuloa ei veroteta edes yhteen kertaan. Ratkaisussa KHO 2019:111 katsottiin, että lainan järjestely- ja takauspalkkiot eivät tuloutuneet Suomessa vastaanottavan yhtiön verotuksessa, vaikka niitä ei ollut ennen sulautumista tuloutettu sulautuvan yhtiön verotuksessa sen kotivaltiossa. Lopputulos ei kuitenkaan näytä johtavan tulon...
- Lakikirjasto > ArtikkelitHaapaniemi, Matti: Siirtohinnoittelua koskevan oikeustoimen tunnistamisesta ja sivuuttamisesta sekä veron kiertämisestä18.6.2019, Asiantuntija-artikkeliTässä artikkelissa käsitellään siirtohinnoittelua koskevan oikeustoimen tunnistamista ja sivuuttamista sekä veron kiertämistä. Kirjoituksessa käsitellään lisäksi verotuksessa noudatettavaa subjektiivista tarkastelutapaa. Kirjoituksessa tarkastellaan verotuksen lakisidonnaisuutta sekä verosopimusten ja OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden suhdetta kansalliseen lainsäädäntöön. Artikkelin loppupuolella analysoidaan korkeimman hallinto-oikeuden ja Helsingin hallinto-oikeuden käsiteltävänä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMalmgrén, Marianne – Nissinen, Mika: Digitaalisen toiminnan verotus14.6.2019, Lyhyempi kirjoitusOECD käynnisti vuonna 2013 yhdessä G20-valtioiden kanssa hankkeen veron välttämisen ja voitonsiirtojen estämiseksi (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS). Hanke sai alkunsa keskusteluista, joiden mukaan eräät kansainväliset suuryritykset eivät maksaneet tuloveroja mihinkään valtioon tai maksettujen tuloverojen määrä oli erittäin vähäinen. OECD:n BEPS-hankkeeseen sisältyi 15 yritysten verotukseen liittyvää toimenpidettä. Toimenpiteiden tavoitteena oli puuttua ns. aggressiiviseen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitUrpilainen, Matti: Kolme korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisua kollektiivisen lisäeläketurvan ja palkan rajanvetotilanteista – KHO 2018:35, KHO 2018:36 ja KHO 2018:372.5.2018, OikeustapauskommenttiKHO on aiemminkin ottanut kantaa rajanvetoon palkan ja muiden suoritusten välillä. Näissä kolmessa ratkaisussa valotetaan rajanvetoa kollektiivisen lisäeläketurvan ja palkan välillä. Ratkaisussa KHO 2018:35 on kysymys omistajayrittäjien verotuksesta sekä ratkaisuparissa KHO 2018:36 ja KHO 2018:37 työsuhteen päättämistilanteesta. Ratkaisut vahvistavat jo aiemman oikeuskäytännön perusteella muodostunutta linjausta, jonka mukaan työsuhteen perusteella saadut etuudet katsotaan...