Arvonlisäverotus
Elokuu 2013
Sisällysluettelo
- 2 Luku Verovelvollisuus
- 2.1 Verovelvollisuutta koskeva pääsääntö
- 2.2 Verovelvollisuus ns. kolmikantatilanteissa
- 2.3 Verovelvollisuus yhteisöhankinnasta
- 2.4 Vähäinen toiminta
- 2.5 Yleishyödylliset yhteisöt
- 2.6 Uskonnolliset yhdyskunnat
- 2.7 Yliopistot
- 2.8 Julkisyhteisöjen verovelvollisuus
- 2.9 Valtiosta erillisinä verovelvollisina pidettävät valtion yksiköt
- 2.10 Kuntaan rinnastettavat yhteisöt
- 2.11 Kullan ostajat
- 2.12 Päästöoikeuden ostajat
- 2.13 Rakentamispalvelun ostajat
- 2.14 Ulkomaalaisen verovelvollisuus Suomessa harjoitetusta myynnistä
- 2.15 Ulkomaalaisen määritelmä
- 2.16 Kiinteä toimipaikka Suomessa
- 2.17 Hakeutuminen eli vapaaehtoinen verovelvollisuus
- 2.18 Yhtymän verovelvollisuus
- 2.19 Rahoitus- ja vakuutustoimintaa harjoittavien elinkeinonharjoittajien ryhmärekisteröinti
- 2.20 Verovelvollisuusryhmän edustaja ja ilmoitusmenettely
- 2.21 Poropaliskunnan ryhmärekisteröinti
- 2.22 Konkurssipesän verovelvollisuus
- 2.23 Veron suorittamisvelvollisuuden syntymisajankohta
- 3 Luku Verollinen myynti
- 3.1 Arvonlisäverolaissa tarkoitettu tavara
- 3.2 Arvonlisäverolaissa tarkoitettu myynti
- 3.3 Myyntiin rinnastettava oman tavaran siirto Suomesta toiseen jäsenvaltioon
- 3.4 Tilanteet, joita ei pidetä oman tavaran siirtona Suomesta toiseen jäsenvaltioon
- 3.5Komissiokaupan muodossa harjoitettua toimintaa koskeva erityissäännös
- 3.6 Yritysjärjestelyt
- 3.7 Verollinen oma käyttö
- 3.8Tavaran oma käyttö
- 3.9Palvelun oma käyttö
- 3.10 Vähäinen oma käyttö
- 3.11 Rakentamispalveluiden ja kiinteistöhallintapalveluiden erityissääntely
- 3.12 Tavaran käyttöoikeuden oma käyttö
- 3.13Tavaranäytteet ja mainoslahjat
- 3.14 Työpaikkaruokailun oman käytön verotusta koskeva erityissäännös
- 3.15 Valtion oma käyttö
- 3A Luku Tavaran yhteisöhankinta
- 3A.1 Tavaran ostosta aiheutuva yhteisöhankinta
- 3A.2 Tavaran siirrot Suomeen, joita ei käsitellä yhteisöhankintana
- 3A.3 Muut yhteisöhankintaa koskevat erityisedellytykset
- 3A.4 Uudet kuljetusvälineet
- 3A.5 Valmisteveron alaiset tavarat
- 3A.6 Hakeutuminen yhteisöhankinnasta verovelvolliseksi
- 3A.7 Toiseen jäsenvaltioon maahantuodun tavaran yhteisöhankinta
- 4 Luku Poikkeukset myynnin verollisuudesta
- 4.1 Veroton kiinteistön käyttöoikeuden luovutus
- 4.2 Rakentamispalvelun oma käyttö – omaan lukuun rakentaminen ja gryndaus
- 4.3 Rakentamispalvelun oma käyttö – itselle rakentaminen
- 4.4Kiinteistöhallintapalvelun oma käyttö
- 4.5 Kiinteistön luovutus ennen käyttöönottamista
- 4.6 Veroton postipalvelu
- 4.7 Terveyden- ja sairaanhoitopalvelut
- 4.8 Sosiaalihuolto
- 4.9 Koulutus
- 4.10 Rahoituspalvelut
- 4.11 Sijoituskullan myynti ja välitys
- 4.12 Vakuutuspalvelut
- 4.13 Esiintymispalkkiot ja eräät immateriaalioikeudet
- 4.14 Yleishyödyllisen yhteisön jäsenlehti
- 4.15 Vesialukset
- 4.16 Eräät muut verottomat tavarat ja palvelut
- 5 Luku Myynti ja yhteisöhankinta Suomessa
- 5.1 Ulkomaankaupan arvonlisäverokohtelun ratkaiseminen
- 5.2 Tavaroiden myynnin yleissäännös
- 5.3 Kaukomyynti
- 5.4 Myynti kuljetusvälineissä Yhteisön alueella
- 5.5 Sähkön ja verkon kautta toimitettavan kaasun tai lämpö- ja jäähdytysenergian myynti
- 5.6 Yhteisöhankinta Suomessa
- 5.7 Palvelujen myyntimaasäännökset
- 5.7.1 Palvelun myynnin pääsäännöt
- 5.7.2 Kiinteistöön kohdistuvat palvelut
- 5.7.3 Henkilökuljetuspalvelut
- 5.7.4 Tavaran kuljetuspalvelut
- 5.7.5 Kuljetukseen liittyvät tai irtaimeen omaisuuteen kohdistuvat palvelut
- 5.7.6 Kuljetusvälineen vuokraus
- 5.7.7 Kulttuuri-, viihde- ja muut vastaavat palvelut
- 5.7.8 Ravintola- ja ateriapalvelut
- 5.7.9 Matkatoimistopalvelut
- 5.7.10 Immateriaalipalvelut
- 5.7.11 Radio- ja televisiolähetyspalvelut, sähköiset palvelut sekä telepalvelut
- 5.7.12 Välityspalvelut
- 6 Luku Kansainväliseen kauppaan liittyvät verottomuudet
- 6.1 Tavaran vienti
- 6.2 Tavaran vientiin rinnastettavat verottomuudet
- 6.3 Matkailijamyynti
- 6.4 Veroton palvelun myynti
- 6.4.1 Kuljetuspalvelut ja kuljetukseen välittömästi liittyvät palvelut
- 6.4.2 Ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä olevat vesi- ja ilma-alukset
- 6.4.3 Ilma-aluksiin liittyvä veroton palvelun myynti kansainvälistä lentoliikennettä harjoittavalle
- 6.4.4 Irtaimeen esineeseen kohdistuvat työsuoritukset
- 6.4.5 Takuukorjaukset
- 6.4.6 Matkatoimistopalvelut
- 6.4.7 Yhteisökuljetukset Azoreille tai Madeiralle
- 6.4.8 Henkilökuljetuspalvelut suoraan ulkomaille tai ulkomailta
- 6.4.9 Verotta myytävien tavaroiden välitys
- 6.4.10 Postiliikennettä koskeva kuljetuspalvelu
- 6.5 Vapautus käännetystä verovelvollisuudesta
- 6.6 Tavaran yhteisömyynti
- 6.7 Diplomaattimyynti, kansainväliset järjestöt, EU:n toimielimet, NATO-joukot
- 6.8 Verottomat yhteisöhankinnat
- 6.9 Suomeen päättyvä kolmikantakauppa
- 6.10 Varastointimenettelyihin, vapaa-alueisiin ja vapaavarastoihin liittyvät verottomuudet
- 7 Luku Veron peruste
- 7.1 Myynnistä suoritettavan veron peruste
- 7.2Yhteisöhankinnan veron peruste
- 7.3Valmisteveronalaisten tuotteiden yhteisöhankinnan veron peruste
- 7.4Veron peruste etuyhteystilanteissa
- 7.5Tavaran oman käytön veron peruste
- 7.6Palvelun oman käytön veron peruste
- 7.7Veron peruste AVL 33 §:n tarkoittamissa tilanteissa
- 7.8Oman käytön veron perusteeseen ei kuulu veron osuutta
- 7.9Oikaisuerät
- 7.10Yhteisöhankinnan veron oikaiseminen
- 7.11Tuet ja avustukset
- 7.12Käytetyt tavarat sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineet
- 7.13Matkatoimistopalvelut
- 7.14Valuutan muunto
- 7.15Vain osittain vähennykseen oikeuttavassa käytössä olleen hyödykkeen myynti
- 7.16Hyödykkeen osittainen omaan käyttöön otto
- 8 Luku Verokanta
- 8.1 Yleinen verokanta
- 8.2 14 %:n verokanta
- 8.3 10 %:n verokanta
- 8.3.1 Henkilökuljetus
- 8.3.2 Majoitustoiminta
- 8.3.3 Käyntisataman käyttöoikeus
- 8.3.4 Liikuntapalvelut
- 8.3.5 Kulttuuri- ja viihdetilaisuudet
- 8.3.6 Yleisradiotoiminnan rahoitus
- 8.3.7 Lääkkeet
- 8.3.8 Kirja
- 8.3.9 Sanoma- ja aikakauslehtien tilausmyynti
- 8.3.10 Taide-esine
- 8.3.11 Keräily- ja antiikkiesineiden maahantuonti Ahvenanmaalta
- 8.3.12 Parturi- ja kampaamopalvelut sekä eräät pienet korjauspalvelut
- 8.3.13 Tekijänoikeuden haltijoita edustavien järjestöjen saamat korvaukset
- 8.4 Palautuskelpoiset pakkaukset ja kuljetustarvikkeet
- 9 Luku Tavaran maahantuonti
- 9.1 Maahantuonnin käsite arvonlisäverotuksessa
- 9.2 Suomessa tapahtuva maahantuonti
- 9.3 Verovelvollisuus ja vastuu verosta
- 9.4 Veron suorittamisvelvollisuuden syntyhetki
- 9.5 Veron peruste
- 9.5.1 Pääsääntö
- 9.5.2 Tietovälineet ja niille tallennetut atk-ohjelmat
- 9.5.3 EU:n ulkopuolella käsiteltävänä ollut tavara
- 9.5.4 Kuljetus-, lastaus- yms. liitännäiskustannukset
- 9.5.5 Tuontiverot ja maksut
- 9.5.6 Tulli- tai verovarastointimenettelyssä olleet tavarat
- 9.5.7 Arvonlisäveroton maahantuonti
- 9.5.8 Tietovälineelle tallennetun erikoisohjelman tuonti
- 9.5.9 Toiseen jäsenvaltioon yhteisömyyntiin liittyen kuljetettavat tavarat
- 9.5.10 Matkustajan tuomiset EU:n ulkopuolelta
- 9.5.11 Kansainvälisiin sopimuksiin perustuva tuonnin verovapaus
- 9.6 Arvonlisäveron palauttaminen tullin palautus- ja peruutus- sekä valitustilanteissa
- 9.7 Maahantuonnin arvonlisäverotuksessa sovellettava menettely
- 9.8 Valuutan muunto
- 9.9 Maahantuonnissa kannettava pienin arvonlisäveron määrä
- 10 Luku Vähennettävä vero
- 10.1 Yleinen vähennysoikeus
- 10.2 Tosite ja tullauspäätös vähennysoikeuden edellytyksenä
- 10.3 Autoveropäätös vähennysoikeuden edellytyksenä
- 10.4 Tavaran siirrosta varastointimenettelystä suoritettavan veron vähentämisedellytykset
- 10.5 Rakentamispalveluja koskevat erityisvähennykset
- 10.6 Takautuva vähennys
- 10.7 Energiavähennykset
- 10.8 Hyödykkeen käyttötarkoituksen muutos
- 10.9 Vuokratun tavaran maahantuonti
- 10.10 Vähennysoikeuden rajoitukset
- 10.11Matkanjärjestäjää koskeva vähennysoikeuden rajoitus
- 10.12Käytettyjä tavaroita sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineitä koskeva vähennysoikeuden rajoitus
- 10.13 Valtiota koskeva vähennysoikeuden rajoitus
- 10.14 Vähennysoikeuden jakaminen
- 10.15 Vähennyksen oikaisu
- 11 luku Kiinteistöinvestointia koskevan vähennyksen tarkistaminen
- 11.1 Kiinteistöinvestoinnin määritelmä
- 11.2 Tarkistamisen aiheuttavat tilanteet
- 11.3 Kiinteistön käyttöoikeuden haltijan tarkistusoikeus ja -velvollisuus
- 11.4 Tarkistuskausi
- 11.5 Käyttötarkoituksen muutokset ennen tarkistuskauden alkamista
- 11.6 Tarkistuksen laskeminen
- 11.7 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirto
- 11.8 Yhdellä kertaa suoritetun tarkistuksen oikaisu
- 11.9 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden huomioon ottaminen
- 11.10 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden esittäminen tilinpäätöksessä
- 12 Luku Veron palauttaminen muille kuin verovelvollisille
- 12.1 Ulkomaalaiset elinkeinonharjoittajat
- 12.2 Sijoituskullan myyntiä koskeva ulkomaalaispalautus
- 12.3 Sijoittautumisvaltion palautukselle asettamat edellytykset
- 12.4 Ulkomaalaispalautuksen vähimmäismäärä
- 12.5 Diplomaattiset hankinnat
- 12.6 Diplomaattisia hankintoja koskeva palautusmenettely
- 12.7 Euroopan unioni
- 12.8 Muu kansainvälinen järjestö
- 12.9 Kunnat
- 12.10 Kuntien laskennallinen palautus
- 12.11 Ulkomaankauppaa ja verotonta toimintaa harjoittavat yritykset
- 12.12 Verotonta sijoituskullan myyntiä koskeva palautusoikeus
- 12.13 Ulkomaalaisen palautusoikeuden rajaaminen
- 12.14 Palautusoikeuden suhde lain muihin aineellisiin ja menettelyjä koskeviin säännöksiin
- 12.15 Uusien kuljetusvälineiden myyntiä koskeva palautus
- 12.16 Tavaran maahantuonnin veron palauttaminen muille oikeushenkilöille kuin elinkeinonharjoittajille
- 12.17 Uusia kuljetusvälineitä ja maahantuontia koskeva palautusmenettely
- 12A Luku Sähköisiä palveluja koskeva erityisjärjestelmä
- 12A.1 Kenellä on oikeus käyttää erityisjärjestelmää
- 12A.2 Tunnistamis- ja kulutusjäsenvaltion käsitteet
- 12A.3 Erityisjärjestelmää koskeva aloittamisilmoitus
- 12A.4 Tunnistamisrekisteri
- 12A.5 Erityisjärjestelmää käyttävän veroilmoitus ja verokausi
- 12A.6 Veron maksaminen erityisjärjestelmässä
- 12A.7 Erityisjärjestelmässä ei normaalia vähennysoikeutta
- 12A.8 Velvollisuus pitää kirjaa
- 12A.9 AVL:n menettelysäännösten soveltaminen erityisjärjestelmässä
- 13 Luku Ajallinen kohdistaminen
- 13.1 Pääsääntönä suoriteperuste
- 13.2 Laskutus- tai maksuperuste tilikauden aikana
- 13.3 Ammatinharjoittajat ja maatilataloudenharjoittajat
- 13.4 Kansainväliset palvelut
- 13.5 Yhteisömyynti
- 13.6 Yhteisöhankinta
- 13.7 Oikaisuerät ja luottotappio
- 13.8 Palautuskelpoisista pakkauksista ja kuljetustarvikkeista suoritettavan veron oikaisu
- 13.9 Marginaaliverotus
- 13.10 Vähennysten kohdistaminen
- 13.11 Yhteisöhankinta
- 13.12 Tilikauden aikana voidaan soveltaa laskutus- tai maksuperustetta
- 13.13 Ammatinharjoittajat ja maatilataloudenharjoittajat
- 13.14 Rakentamispalvelut ja kiinteistöt
- 13.15 Alkuvarastovähennys ja taannehtivasti rekisteröitävän hakeutujan takautuva vähennys
- 13.16 Vähennettävän veron oikaisuerät
- 13.17 Vähennysten tarkistukset
- 15 Luku Veron palauttaminen eräille ulkomaisille elinkeinonharjoittajille
- 15.1 Yhteisöön sijoittautumattomat elinkeinonharjoittajat
- 15.2 Toiseen jäsenvaltioon sijoittautuneet elinkeinonharjoittajat
- 15.2.1 Palautuksen hakeminen sähköisen tietojärjestelmän kautta
- 15.2.2 Palautusajanjakso
- 15.2.3 Palautushakemus ja sen liitteet
- 15.2.4 Vähennyksen suhdeluvun tarkistusmenettely
- 15.2.5 Hakemuksen vastaanottamisesta ja palautuspäätöksestä ilmoittaminen
- 15.2.6 Lisätietojen pyytäminen
- 15.2.7 Palautusta koskevan päätöksen määräaika
- 15.2.8 Palautuksen maksaminen
- 15.2.9 Palautuskorko
- 15.2.10 Liikaa palautetun veron takaisinperiminen ja korottaminen
- 15.2.11 Palautushakemusta koskevien ilmoitusten, lisätietopyyntöjen ja päätösten lähettäminen hakijalle
- 15.2.12 Muut sovellettavat säännökset
- 17 Luku Ilmoittamisvelvollisuus
- 17.1 Rekisteröintiin liittyvät ilmoitukset
- 17.2 Veroilmoitus
- 17.3 Verokausi
- 17.4 Verokauden muuttaminen hakemuksesta
- 17.5 Pidennetyn verokauden edellytysten lakkaaminen
- 17.6. Verokausien yhtenäisyys muiden kausiveroilmoituksella ilmoitettavien verojen kanssa
- 17.7 Yhteenvetoilmoitus
- 17.8 Sähköiset ilmoitukset
- 17.9 Ilmoitusten antaminen
- 17.10 Ilmoitusten allekirjoittaminen
- 17.11 Ilmoituksenantovelvollinen
- 17.12 Todistus asiakirjan vastaanottamisesta
- 17.13 Kehotus täyttää ilmoitusvelvollisuus ja ilmoituksen täydentäminen
- 17.14 Yhteenvetoilmoitus ja laiminlyöntimaksu
- 17.15 Veroviranomaisten tarkastusoikeus
- 17.16 Vertailutiedot
- 17.17 Yleinen tietojenantovelvollisuus
- 17.18 Sijoituskullan myyjän tietojenantovelvollisuus
- 17.19 Julkisyhteisön tietojenantovelvollisuus
- 17.20 Tietojenantovelvollisuuden täyttämisestä aiheutuvat kustannukset
- 19 Luku Veron määrääminen ja siihen liittyvä verotusmenettely
- 19.1 Veron määrääminen
- 19.2 Arvioverotus
- 19.3 Veron määräämättä jättäminen
- 19.4 Veron määräämisen määräaika
- 19.5 Veron määrääminen kuolinpesälle
- 19.6 Veron kiertäminen
- 19.7 Veronkorotus
- 19.8 Viivästyskorko
- 19.9 Veron määräämiseen liittyvä tiedoksianto
- 19.10 Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitusoikeus
- 19.11 Verovelvolliselle palautettavan veron palautuskorko
- 19.12 Verovastuu
- 19.13 Uusien kuljetusvälineiden yhteisöhankkijoita koskevia säännöksiä
- 21 Luku Oikaisu ja muutoksenhaku
- 21.1 Veroilmoituksessa olevan virheen oikaiseminen
- 21.2 Verovelvollisen vahingoksi virheellisen päätöksen oikaiseminen
- 21.3Valittaminen Verohallinnon päätöksestä
- 21.4 Päätösten tiedoksianto
- 21.5 Arvonlisäverotusta koskevan valituksen käsittely Verohallinnossa
- 21.6 Valitukseen annetun päätöksen tiedoksiantaminen
- 21.7 Maahantuonnista määrätystä arvonlisäverosta valittaminen
- 21.8 Valittaminen korkeimpaan hallinto-oikeuteen
- 21.9 Korkeimpaan hallinto-oikeuteen valittaminen valtion puolesta
- 21.10 Korkeimman hallinto-oikeuden päätöksen antaminen valittajalle
- 21.11 Rekisteröintiä koskevan päätöksen muuttaminen Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön vaatimuksesta
- 21.12 Asian siirtäminen oikealle verovirastolle
- 21.13 Seurannaismuutos
- 21.14 Veron maksamisvelvollisuus valituksenalaisessa asiassa
- 21.15 Päätöksen tiedoksianto ja tuomion täytäntöönpano eräissä asioissa
- 21.16 Oikeudenkäyntikulut
- 21.17 Tuomioistuimen äänestysratkaisu
- 21.18 Muiden kuin kirjanpitovelvollisten verovelvollisten tilikausi
- 22 Luku Kirjanpito ja tositteet
- 22.1 Kirjanpidon ja arvonlisäverotuksen suhde
- 22.2 Minkä maan laskutussäännöksiä sovelletaan
- 22.3 Tositteen antovelvollisuus
- 22.4 Laskun muoto ja sisältö
- 22.5 Kevennetty laskumerkintävaatimus
- 22.6 Laskujen aitouden varmistaminen
- 22.7 Erityisvähennyksiä koskevat selvitykset
- 22.8 Veroviraston harkintaan perustuva vähennyksen hyväksyminen
- 22.9 Liikkeen luovutukseen liittyvä selvitysvelvollisuus
- 22.10. Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirrosta annettava selvitys
- 22.11 Laskujen säilyttäminen
- 22.12 Toiseen jäsenvaltioon kuljetettuja tavaroita koskeva luettelonpitovelvoite
- 22.13 Asiakkaan tunnistamisvelvoite myytäessä sijoituskultaa
Dokumentin lukeminen vaatii sisäänkirjautumisen
Tilaaminen
Edilex on Suomen johtava ammattilaisten lakitietopalvelu. Edilex sisältää Suomen laajimman ajantasaisen säädöstietokannan erinomaisin linkityksin oikeustapauksiin, esitöihin ja muihin oikeudellisiin aineistoihin sekä juridisen uutispalvelun. Lakikanava-seurantapalvelussa voit valita aihealueet ja aineistot, joita haluat seurata päivittäin.
Kokeile Edilexiä maksutta kahden viikon ajan. Tarjoamme ilmaisen koekäyttömahdollisuuden yrityksille, viranomaisille ja muille organisaatioille.
Tutustu tarkemmin Edilexin palveluiden sisältöihin ja hintoihin.