-
Tulovero
- Ansiotulo
- Elinkustannukset
- Kattosääntö
- Kollektiivinen lisäeläketurva
- Kotitaloustyö
- Kulukorvausasiain neuvottelukunta
- Kunnallisvero
- Luontoisetu
- Luovutusvoittovero
- Lähdevero
- Nettovarallisuus
- Palkinto
- Progressio
- Toistuvaisavustus
- Tuloveroprosentti
- Työmatka
- Ulkomailla työskentely
- Veroasteikko
- Verotettava tulo
- Verovähennys
- Alaikäisyysvähennys
- Asuntovähennys
- Cross-trade vähennys
- Elatusvelvollisuusvähennys
- Eläketulovähennys
- Eläkevakuutusmaksuvähennys
- Invalidivähennys
- Kotitalousvähennys
- Lahjoitusvähennys
- Luonnolliset vähennykset
- Matkakuluvähennys
- Matkakustannus
- Moottorisahavähennys
- Opiskelijavähennys
- Perusvähennys
- Puolisovähennys
- Tulonhankkimisvähennys
- Yritystulo
Verovähennys
- Uutiset
12.5.2017 11.10
KHO:n osakevaihtoa ja veronkiertoa koskeva ratkaisu (julkaisematon)KHO myönsi A:lle valitusluvan ja tutki asian. A:n valitus hyväksyttiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että jos A luovuttaa omistamansa B Oy:n osakkeet C Oy -nimiselle osakeyhtiölle saaden vastikkeeksi C Oy:n liikkeelle laskemia uusia osakkeita, luovutukseen sovelletaan EVL 52 f §:n osakevaihtoa ja TVL 45 §:n 5 momentin luovutusvoittoverotusta koskevia säännöksiä. (Julkaisematon 12.5.2017) - Uutiset
10.5.2017 11.00
KHO:n ratkaisu osakevaihtoa ja veron kiertämistä koskevassa asiassaKHO katsoi, että toiminnan uudelleenjärjestely oli lähtökohtaisesti hyväksyttävä taloudellinen syy järjestelylle. EVL 52 h §:n veron kiertämistä koskeva säännös voi tulla sovellettavaksi vain, jos kysymys on unionin tuomioistuimen oikeuskäytännössä tarkoitetusta oikeuden väärinkäytöstä. Koska asiassa ei näytetty syntyvän konkreettisia ja järjestelmälle vieraita veroetuja, järjestelyn tueksi esitetyt liiketaloudelliset perusteet eivät tulleet enemmälti punnittaviksi. Edellytyksiä mainitun säännöksen soveltamiselle ei ollut. Luovutukseen sovellettiin TVL 45 §:n 5 momentin ja EVL 52 f §:n osakevaihtoa koskevia säännöksiä, joiden perusteella osakevaihdossa mahdollisesti syntyvää voittoa ei katsota ennakkoratkaisun hakijan X:n verotuksessa veronalaiseksi tuloksi eikä tappiota vähennyskelpoiseksi menoksi. - Uutiset
5.5.2017 10.53
KHO:n ratkaisu ansiotulosta tehtävistä vähennyksistäMaatalousyhtymän osakas X oli vaatinut henkilökohtaisessa verotuksessaan vähennettäväksi asunnon ja maatalousyhtymän maatilan välisistä matkoista aiheutuneet kustannukset. Maatalousyhtymä ei ollut maksanut X:lle palkkaa, ja hänen yhtymästä saamansa tulo-osuus oli verotettu kokonaisuudessaan hänen pääomatulonaan. KHO katsoi, ettei kustannuksia tullut vähentää maatalousyhtymän maatalouden tulosta laskettaessa vaan oikeus niiden vähentämiseen oli ratkaistava yhtymän osakkaan henkilökohtaista verotusta toimitettaessa. KHO:n päätöksestä ilmenevillä perusteilla katsottiin, että X:llä oli oikeus vähentää kustannukset TVL 93 §:n 1 momentin nojalla sen estämättä, ettei hän ollut saanut yhtymästä palkkatuloa eikä hänen yhtymästä saamaansa tulo-osuutta ollut jaettu osaksikaan ansiotuloksi. - Uutiset
27.4.2017 13.00
Keskusverolautakunta: Escrow-tilille talletettua osaa kauppahinnasta voitiin pitää EVL 17 §:n 2 kohdassa tarkoitettuna myyntisaamisena ja Ky:llä oli oikeus vähentää myyntisaamisen arvonalentuminen escrow-tilisaamisen osaltaKun otettiin huomioon, että A Ky oli pääomarahasto, jolle sijoituskohteina olevista yrityksistä irrottautuminen oli osa rahaston varsinaista toimintaa, KVL katsoi, että escrow-tilille talletettua osaa kauppahinnasta voitiin hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa pitää EVL 17 §:n 2 kohdassa tarkoitettuna myyntisaamisena. Kun lisäksi otettiin huomioon hakemusasiakirjoissa esitetty selvitys kyseessä olevan yrityskaupan kohdeyhtiöissä ilmenneistä seikoista ja B Oy:n tekemä reklamointi sekä kauppahinnan kirjanpidollisesta käsittelystä saatu selvitys, KVL katsoi, että A Ky:llä oli oikeus vähentää myyntisaamisen arvonalentuminen hakemuksessa kuvatun escrow-tilisaamisen osalta EVL 17 §:n 2 kohdan mukaisesti verovuonna 2016. Ennakkoratkaisu verovuosille 2016 ja 2017 - Uutiset
18.4.2017 9.29
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu kiinteistön arvonlisäverolliseen vuokraustoimintaan ja myyntiin kohdistuvien kulujen vähennysoikeudestaVuokrattuun kiinteistöön liittyvät pilaantuneiden maiden puhdistuskulut olivat X:lle arvonlisäverollisen vuokraustoiminnan yleiskuluna vähennyskelpoisia. X:llä oli myös oikeus vähentää rakennusten purkukulujen arvonlisävero. Merkitystä ei ollut sillä, syntyivätkö kulut heti vuokrasopimuksen päättymisen jälkeen vai vasta myöhemmin. X:llä ei ollut oikeutta vähentää kiinteistön myynnin yhteydessä teetettyjen kuntokartoitusten ja rakennushistoriallisten selvitysten arvonlisäveroa. Kiinteistöllä harjoitettuun arvonlisäverolliseen vuokraustoimintaan liittyvät kuntokartoituskulut ja rakennushistoriallisista selvityksistä aiheutuneet kulut olivat X:lle arvonlisäverollisen vuokraustoiminnan yleiskuluna vähennyskelpoisia. Merkitystä ei ollut sillä, teetettiinkö kuntokartoitukset ja rakennushistorialliset selvitykset vuokrasopimuksen voimassaoloaikana vai vasta sen päättymisen jälkeen. (Ei lainvoim. 18.4.2017) - Uutiset
31.3.2017 9.10
Uusi ohje metsävähennyksestäOhjeessa käsitellään metsävähennyksen soveltamista metsätalouden pääomatulojen verotuksessa sekä käytetyn metsävähennyksen huomioon ottamista metsästä saadun luovutusvoiton laskennassa. Ohje korvaa 15.9.2015 annetun samannimisen ohjeen (dnro A113/200/2015). Ohjepäivityksessä on otettu huomioon vuoden 2017 alusta voimaan tulleet metsälahjavähennystä, yrittäjävähennystä sekä omaisuuden hankintamenoa luovutusvoiton laskennassa koskeneet tuloverolain muutokset. - Uutiset
24.3.2017 9.40
Uusi ohje: Saamisten arvonalenemisten vähennyskelpoisuus elinkeinotulon verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään rahoitusomaisuuteen kuuluvien myyntisaamisten ja lainasaamisten arvonalenemisten vähennyskelpoisuutta EVL:n mukaan. Lisäksi tulolähdejakoa tarkasteltaessa (luku 2) käydään läpi keskeiset osat saamisten arvonalenemisten vähennyskelpoisuudesta TVL:n mukaan. - Uutiset
20.3.2017 11.05
KHO:n ratkaisu varainsiirtoveron vähennyskelpoisuudesta AIM-listautuvan yhtiön tuloverotuksessaKHO:n päätös 16.3.2017; Taltionro 1259; Dnro 1202/2/16; Turun HAO 23.3.2016 nro 16/0169/3 (Julkaisematon 20.3.2017) - Uutiset
6.3.2017 7.30
Uusi ohje: Työmatkakustannukset verotuksessaTyönantaja voi korvata palkansaajalle kustannuksia, jotka ovat aiheutuneet matkasta, jonka palkansaaja on tehnyt työtehtäviensä vuoksi. Kustannusten korvausten verokohtelu vaihtelee matkan ja maksettujen korvausten luonteesta riippuen. - Uutiset
10.2.2017 13.35
EU-tuomioistuimen ennakkoratkaisu asuntoon liittyvien ”negatiivisten tulojen” vähentämisen epäämisestä ulkomailla asuvalta itsenäiseltä ammatinharjoittajaltaSEUT 49 artikla on esteenä sille, että jäsenvaltio, jonka verolainsäädännössä sallitaan asuntoon liittyvien ”negatiivisten tulojen” vähentäminen, epää oikeuden tähän vähennykseen ulkomailla asuvalta itsenäiseltä ammatinharjoittajalta, jos hän saa mainitun jäsenvaltion alueelta 60 prosenttia kokonaistuloistaan eikä saa sen jäsenvaltion alueelta, jossa hänen asuntonsa sijaitsee, tuloja, joista hän voisi vaatia tehtäväksi vastaavan vähennyksen. - Uutiset
6.2.2017 11.24
Erimielinen hallinto-oikeus hyväksyi pääomalainan menetyksen verotuksessa myyntisaamisen arvonalenemisena vähennyskelpoiseksi kuluksiA Oy oli toimittanut tytäryhtiölleen tuotteita, mistä oli kertynyt myyntisaamisia. Yhtiöt olivat vuonna 2011 sopineet, että osa myyntisaamisista muunnetaan pääomalainaksi. HAO hyväksyi yhtiön valituksen siitä, että kyseisen pääomalainan menetys hyväksytään vuoden 2013 verotuksessa myyntisaamisen arvonalenemisena vähennyskelpoiseksi kuluksi. (Ään 2-1) Huom! Päätös kumottu 17.5.2018, ks. KHO:2018:77. - Uutiset
30.1.2017 9.35
KHO:n ratkaisu konsernisuhteen edellytysten täyttymisestä ja avustuksen vähennyskelpoisuudesta - keskusverolautakunnan päätöstä ei muutettuHakemuksessa kuvatussa tilanteessa, jossa suomalainen yhtiö antaa konserniavustusta kahdelle suomalaiselle yhtiölle, joiden kanssa konsernisuhde muodostuu kanadalaisen yhtiön kautta, ei katsottu täyttävän konserniavustuslain 3 §:n konsernisuhteen edellytyksiä, ja annettu avustus ei ole tuloverotuksessa vähennyskelpoinen meno. - Uutiset
25.1.2017 11.30
Prof. Seppo Penttilä: Osingonjaosta ja muusta varojenjaosta aiheutuneen velan koron vähennyskelpoisuus, veron kiertäminen ja kuntayhtiö - KHO 2017:5Osakeyhtiö jakoi voittovaransa ja muun vapaan oman pääoman osakkeenomistajanaan olevalle kuntayhtymälle. Jaettu määrä jäi yhtiön velaksi osakkeenomistajalle. Velalle maksettu markkinaehtoinen korko katsottiin yhtiön verotuksessa elinkeinotoiminnasta johtuneeksi EVL:n säännösten mukaan vähennyskelpoiseksi koroksi. Korko ei ollut kuntayhtymälle veronalaista tuloa. Koron vähennyskelpoisuutta yhtiön verotuksessa ei voitu evätä veron kiertämistä estävän VML 28 §:n nojalla. - Uutiset
18.1.2017 10.19
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu vertaislainan luovutuksesta aiheutuvan tappion ja arvonmenetyksen vähentämisestä - velkakirjoja pidettiin arvopapereinaYksityishenkilön vertaislainapalvelun kautta tekemän sijoituksen kohteena olevia velkakirjoja pidettiin TVL 50 §:ssä tarkoitettuina arvopapereina. Hakijalla oli oikeus vähentää velkakirjojen luovutuksista mahdollisesti aiheutuvat luovutustappiot TVL 50 §:n 1 momentin mukaisesti ja menetykset saman pykälän 3 momentin 2 kohdan mukaisesti. Tappion ja menetyksen vähennyskelpoisuuden kannalta ei ollut merkitystä sijoituksen suuruudella, velallisten oikeudellisella muodolla tai sillä, tekikö sijoituksen hakija itse tai sijoituspalveluyhtiö hänen valtuuttamanaan. Velkakirjan menetys oli vähennettävissä viimeistään silloin, kun ulosottoviranomainen antoi kyseisen velallisen osalta niin sanotun varattomuustodistuksen. (Ään. 4-3, Ei lainvoimainen 18.1.2017) - Uutiset
17.1.2017 15.35
Uusi ohje: Tulonhankkimiskulut ansiotuloistaVerohallinnon ohjeessa käsitellään verovelvolliselle viran puolesta palkkatulosta myönnettävää tulonhankkimisvähennystä sekä ansiotulosta vähennettäviä muita tulonhankkimismenoja. Ohje on päivitetty vuoden 2017 alusta voimaan tulleen lainsäädännön ja Verohallinnon vuodelta 2016 toimitettavaa verotusta varten antaman yhtenäistämisohjeen mukaiseksi. - Uutiset
17.1.2017 14.36
Matkakustannukset verotuksessa - uusi ohje palkansaajalle julkaistuVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään palkansaajan oikeutta vähentää työstä aiheutuneita matkakustannuksia verotuksessa. Palkansaajalle aiheutuneiden kustannusten vähentämiseen vaikuttaa se, ovatko kustannukset asunnon ja työpaikan välisiä matkakuluja vai työmatkasta aiheutuneita matkakustannuksia. Uusi ohje korvaa samannimisen diarioimattoman ohjeen. - Uutiset
13.1.2017 11.05
KHO:n ratkaisu kuntayhtymän omistaman sähkön tuotantoa harjoittavan yhtiön vieraan pääoman korkojen vähennyskelpoisuudesta ja veron kiertämisestä - varojenjaosta aiheutunut velkasuhdeKuntayhtymän omistama X Oy oli pyytänyt ennakkoratkaisua muun ohessa siitä, katsotaanko EVL 18 a §:n puitteissa vieraan pääoman korko lain 18 §:n nojalla kokonaan tai osittain vähennyskelpoiseksi hakijayhtiön verotettavasta tulosta, kun yhtiö jakaa voitonjakokelpoiset (8 599 791 euroa) ja varojenjakokelpoiset (14 009 539 euroa) varansa sidottua osakepääomaa lukuun ottamatta omistajalleen kuntayhtymälle siten, että jaettu määrä jätetään velaksi, josta yhtiö maksaa markkinaehtoiseksi katsottavaa korkoa. KHO kumosi HAO:n päätöksen ja Verohallinnon antaman ennakkoratkaisun sekä lausui uutena ennakkoratkaisuna, että X Oy:lle kertyvät markkinaehtoisen korkokannan mukaiset korkokulut olivat sen verotuksessa vähennyskelpoisia EVL 18 §:n 1 momentin 2 kohdan nojalla saman lain 18 a §:ssä säädetyin rajoituksin. Ennakkoratkaisu verovuosille 2014 ja 2015. - Uutiset
7.12.2016 11.15
KHO:n kaksi päätöstä loma-asunnon kulujen vähentämisestä vuokratulosta – oma käyttöEnsimmäisessä tapauksessa katsottiin, että 327/365 huoneistosta aiheutuneista 14 241,12 euron suuruisista menoista oli TVL:ssa tarkoitettuja pääomatulojen hankkimisesta aiheutuneita menoja. Toisessa tapauksessa katsottiin, että 346/365 huoneistosta aiheutuneista 8 790,74 euron menoista oli TVL:ssa tarkoitettuja pääomatulojen hankkimisesta aiheutuneita menoja. (Julkaisemattomat päätökset) - Uutiset
30.11.2016 6.02
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu kiinteistöjen vuokrausta harjoittavan konsernin emoyhtiön verovähennysoikeudesta - käyvän arvon malliKun otettiin huomioon, että KPL 5 luvun 2 b §:n 1 momentin nojalla tuloslaskelmaan kirjattavien arvonmuutosten veronalaisuudesta tai vähennyskelpoisuudesta ei ole säädetty EVL:ssa, KVL katsoi, että kyseiset erät eivät ole veronalaista elinkeinotuloa tai vähennyskelpoista menoa A Oyj:n verotuksessa. A Oyj:llä on oikeus vähentää verotuksessaan omistamilleen keskinäisille kiinteistöosakeyhtiöille suorittamansa yhtiövastikkeet siitä huolimatta, että hakemuksessa kuvatun kirjauskäytännön seurauksena niistä aiheutuvat kulukirjaukset eliminoidaan hakijan tuloslaskelmalla kiinteistöosakeyhtiöiden saamien vastiketuottojen kirjauksia vastaan. (Ei lainvoim. 30.11.2016) - Uutiset
28.11.2016 9.22
KHO:n ratkaisu asunnon ja työpaikan välisistä matkakustannuksista - HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset kumottiinA työskenteli vakituisessa työpaikassa Etelä-Karjalassa sijaitsevassa X:n kaupungissa, jossa hänellä oli myös vuokra-asunto. A:lla oli kaksi yhteishuoltajuudessa olevaa alaikäistä lasta, jotka asuivat vakinaisesti ja olivat kirjoilla äitinsä luona. A oli jäänyt asumaan entiseen Pohjois-Savossa sijaitsevassa Y:n kaupungissa olevaan omakotitaloon, jossa hän vietti vapaa-aikansa lastensa kanssa. Sopimuksen mukaan lapset olivat isänsä luona 7-8 yötä kuukaudessa. A:n Y:n kaupungissa sijaitsevaa asuntoa oli näissä oloissa pidettävä hänen TVL 93 §:n 1 momentissa tarkoitettuna asuntonaan ja matkakustannukset tästä asunnosta työpaikkaan kaupunkiin X olivat lainkohdassa säädetyin edellytyksin ansiotulon hankkimisesta johtuneina menoina vähennyskelpoisia.