Hakutulokset
- Uutiset
18.1.2019 10.30
Hallinto-oikeuden ratkaisu sukupolvenvaihdosta koskevien huojennussäännösten soveltamisestaA on yhdessä puolisonsa B:n kanssa hakenut ennakkoratkaisua siitä, mikä on lahjaveron määrä ja peruste, jos he luovuttavat lahjanluonteisella kaupalla osan omistamastaan maatilasta tyttärelleen C:lle. Asiassa vaadittiin sovellettavaksi PVL 55 ja 56 §:ien mukaisia huojennuksia. Verohallinto oli antamassaan ennakkoratkaisussaan hyväksynyt PVL 55 ja 56 §:issä säädettyjen sukupolvenvaihdoshuojennuksien soveltamista koskevan vaatimuksen A:n osalta, mutta hylännyt vaatimuksen B:n osalta. Perusteluiden mukaan huojennuksen edellytykset eivät täyttyneet, koska B:n luovuttamaan omaisuuteen kuului ainoastaan metsä- ja joutomaata. HAO kumosi puolisoiden valituksesta Verohallinnon antaman ennakkoratkaisun siltä osin kuin se koski C:n B:ltä saamaa lahjaa ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että hakemuksessa kuvatussa luovutuksessa C saa B:ltä lahjan, jonka lahjaverotukseen sovelletaan PVL 55 ja 56 §:issä säädettyjä sukupolvenvaihdosta koskevia huojennuksia. (KHO:ssa) - Uutiset
20.12.2018 14.04
Vuoden 2019 veromuutoksia- Palkansaajien verotus pysyy lähes ennallaan
- Kunnallisverotuksen perusvähennyksen, työtulovähennyksen sekä valtion- ja kunnallisverotuksen eläketulovähennysten enimmäismäärä nousee
- Työasuntovähennystä korotetaan 450 euroon
- Vapaaehtoistyöntekijöin matkakustannusten enimmäismäärä nousee 3 000 euroon kalenterivuodessa
- Asuntovelan korkovähennys pienenee 25 prosenttiin
- Espanjan uuden verosopimuksen mukaan Suomessa voidaan verottaa Espanjassa asuvalle henkilölle Suomesta maksettavat eläkkeet. Suomi verottaa myös vuokratuloa ja luovutusvoittoa, joita Espanjassa asuva henkilö saa Suomessa sijaitsevista osakehuoneistoistaan
- Portugalin verosopimus kumoutuu
- Alkoholi- ja virvoitusjuomien verotus kiristyy
- Auto- ja ajoneuvovero kevenevät
- Korkovähennyksiin tulee uusia rajoituksia yritysten tuloverotuksessa
- Verkkokaupan arvonlisäverotus yksinkertaistuu
- Arvoseteleiden arvonlisäverotus selkeytyy
- Energiaverotukseen tulee muutoksia
- Peruspalvelujen valtionosuuteen tulee muutoksia
- Tulorekisterin käyttöönotto muuttaa palkkatietojen ilmoittamista - Uutiset
14.12.2018 14.22
Laki vuoden 2019 tuloveroasteikosta ja lait tuloverolain sekä perintö- ja lahjaverolain 7 a §:n muuttamisesta vahvistettiinTasavallan Presidentti vahvisti perjantaina (14.12.) lain vuoden 2019 tuloveroasteikosta, lain tuloverolain muuttamisesta sekä lain perintö- ja lahjaverolain 7 a §:n muuttamisesta ja määräsi lait tulemaan voimaan 1. tammikuuta 2019. - Uutiset
7.12.2018 11.25
Hallitus esittää: Osakesäästötili käyttöön vuonna 2020Jos uudistus etenee suunnitellusti, sijoittajat voisivat avata tilejä vuoden 2020 alusta. Tilille saisi siirtää enintään 50 000 euroa. Asiakas maksaisi veroa sijoitusten tuotoista siinä vaiheessa, kun hän nostaa tililtä rahaa. Osinkoa verotettaisiin samalla tavalla kuin muita tuottoja. - Uutiset
7.12.2018 10.57
KHO:n äänestysratkaisu sukupolvenvaihdoshuojennuksen soveltamisesta - yritystoimintaan kuulumattomat varatAsiassa oli ratkaistavana kysymys siitä, onko B Oy:n tuloverotuksessa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluviksi katsottuja varoja sekä yhtiön varallisuuteen kuuluvia, tuloverotuksessa elinkeinotoiminnan tulolähteeseen kuuluviksi katsottuja tauluja ja juhlarahoja pidettävä PVL 55 §:ssä tarkoitettuina yritystoiminnan varoina. Kuvatuissa olosuhteissa yhtiön asiassa mainittuja varoja ei pidetty PVL 55 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuina varoina eikä niitä tullut ottaa huomioon laskettaessa osakeyhtiön yritysvarallisuutena maksuunpanematta jäävän veron osaa PVL 55 §:n 2 momentin mukaisesti. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hyväksyttiin. Ennakkoratkaisu ajalle 12/2018–08/2019. Eri mieltä ollut oikeusneuvos hylkäsi valituksen pääasian osalta. (Ään. 3 – 2) - Uutiset
26.11.2018 9.30
KHO:n ratkaisu sukupolvenvaihdoshuojennuksestaAsiassa oli ratkaistavana, voitiinko A:lle myöntää PVL 55 §:ssä tarkoitettu sukupolvenvaihdoshuojennus sillä perusteella, että A:n isältään B:ltä vuonna 2011 lahjana saamiin X Oy:n osakkeisiin sisältyi osa PVL 55 §:ssä tarkoitetusta yrityksestä. Verohallinto oli 19.2.2013 toimittamassaan lahjaverotuksessa vahvistanut A:n isältään B:ltä 27.12.2011 lahjana saamien 4 517 X Oy:n osakkeen arvoksi yhteensä 637 393,87 euroa, josta A:n maksettavaksi määrättiin lahjaveroa 80 659,00 euroa. Lahjoitukseen ei ollut sovellettu PVL 55 §:ssä tarkoitettua sukupolvenvaihdoshuojennusta, koska X Oy:n oli katsottu harjoittaneen pelkästään TVL:n mukaan verotettavaa toimintaa. Verotuksen oikaisulautakunta oli 17.11.2015 antamallaan päätöksellä hylännyt A:n oikaisuvaatimuksen. HAO oli hylännyt A:n tekemän valituksen. KHO hylkäsi A:n valituksen. HAO:n päätöksen lopputulosta ei muutettu. - Uutiset
22.11.2018 14.26
Hallitus esittää tulorekisterin laajentamista koskemaan myös eläkkeitä ja muita etuustulojaTulorekisteri tulee käyttöön ensi vuoden alussa. Työnantajat pystyvät jatkossa ilmoittamaan henkilöstönsä palkkatiedot yhdellä kertaa kaikille viranomaisille ja muille tahoille. Hallitus esittää, että tulorekisteri laajennetaan koskemaan myös eläkkeitä ja muita etuustuloja vuodesta 2020 alkaen. - Uutiset
22.11.2018 13.36
Unionin tuomioistuin: Perintöveroetua ei voi rajata koskemaan vain jäsenvaltion alueella sijaitsevia metsiäSEUT 63 artiklaa on tulkittava siten, että se on esteenä pääasiassa kyseessä olevan kaltaiselle jäsenvaltion lainsäädännölle, jossa annetaan veroetu perintönä saatujen metsien osalta sillä edellytyksellä, että niitä hoidetaan kestävästi kansallisessa oikeudessa määritetyin ehdoin, mutta jossa rajataan kyseinen etu metsiin, jotka sijaitsevat kyseisen jäsenvaltion alueella. - Uutiset
13.11.2018 13.44
Perintö- ja lahjaverotuksen seuraamusmaksut on uudistettuSeuraamusmaksuja ovat veronkorotus ja myöhästymismaksu. Veronkorotus määrätään edelleen seuraamuksena siitä, että verolainsäädännön mukainen ilmoittamisvelvollisuus on laiminlyöty. Uudet veronkorotussäännökset ovat aiempaa kaavamaisemmat. Veronkorotuksen määräämiseen ja suuruuteen liittyvää viranomaisen tapauskohtaista harkintavaltaa on supistettu. Tällä pyritään parantamaan seuraamuskäytännön yhtenäisyyttä, ennustettavuutta ja oikeusvarmuutta. Uusi seuraamusmaksu, myöhästymismaksu, korvaa veronkorotuksen eräissä tilanteissa, joissa perukirja tai veroilmoitus on annettu myöhässä. Myöhästymismaksu on kiinteämääräinen. Perintöverotuksessa myöhästymismaksu ja veronkorotus voidaan jatkossa määrätä myös sellaiselle pesän ilmoittajalle, jolle itselleen ei määrätä perintöveroa. - Uutiset
24.10.2018 14.10
KHO:n ratkaisu lesken hallintaoikeuden arvon määrittämisestä perintöverotuksessaPerittävä oli yksin omistanut puolisoiden yhteisenä kotina käytetyn asunnon. Ositusta ei ollut toimitettu, mutta leski oli perukirjassa vedonnut avioliittolain mukaiseen tasinkoetuoikeuteensa sekä oikeuteen pitää asunto jakamattomana hallinnassaan. KHO katsoi, että tällaisessa tilanteessa, jossa perukirjan perusteella arvioiden koko asunto jäi kuulumaan perillisten kesken jaettavaan jäämistöön, asuntoon kohdistuvan lesken hallintaoikeuden arvo oli perintöverotuksessa laskettava ja vähennettävä asunnon koko arvosta eikä sen puoliosuudesta. HAO:n päätöksen lopputulosta ei ollut syytä muuttaa. Vuonna 2014 toimitettu perintöverotus. - Uutiset
10.10.2018 14.31
Apulaisoikeusasiamies: Verohallinnon laiminlyönnit verotuksen toimittamisessa sekä puutteellinen yhteystietojen ilmoittaminenAOA:n mukaan, kun Verohallinto ei vastannut kantelijan kirjeisiin välittömästi, vaan kantelija joutui uudistamaan tietopyyntönsä, Verohallinto laiminlöi hyvän hallinnon perusteisiin kuuluvan vastaamisvelvollisuutensa. Kantelijan luovutusvoittoa koskevaa ilmoitusta ei myöskään tutkittu eikä asiaa selvitetty riittävästi ja asianmukaisesti. Laiminlyönti olisi saattanut johtaa kantelijan isän kuolinpesän kahdenkertaiseen verotukseen. AOA piti tätä Verohallinnon laiminlyöntiä lainvastaisena. Verohalinnon yhteystietojen ilmoittamisen osalta AOA totesi, että eri asiakasryhmien yhdenvertainen kohtelu sekä viranomaisen asianmukainen palvelu- ja tiedottamisvelvollisuus edellyttävät, että henkilöveroasiakkaille kirjeitse lähettävän esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä ilmoitettaisiin samat Henkilöverotusyksikön yhteystiedot, jotka julkaistaan Verohallinnon verkkosivuilla, eli toimintayksiköiden yhteystiedot sekä posti- ja käyntiosoitteineen että valtakunnallisine puhelinvaihteineen. AOA:n mielestä tämä palvelisi niiden asiakkaiden tarpeita, joilla ei ole mahdollisuuksia tai kykyä asioida Verohallinnon verkkosivuilla. Sillä, että Verohallinnon yhteystiedot on mahdollista saada maksullisesta numeropalvelusta ei ole merkitystä, kun arvioidaan hyvän hallinnon perusteisiin kuluvaa viranomaisen velvollisuutta antaa asiakkailleen neuvontaa maksutta. - Uutiset
3.10.2018 10.11
Päivitetty ohje: Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessaVerohallinto antoi 17.5.2018 edellisen päivitysversion ohjeesta "Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa". Vuodelle 2019 on ohjeen käytettävyyden ja ajantasaisuuden parantamiseksi täsmennetty eräitä tekstikohtia sekä tarkistettu tilastotietoihin perustuvia taulukointeja ja Internet-linkkejä. Vuoden 2019 versioon päivitetyt kohdat on merkitty pystyviivalla sivun oikeaan reunaan. - Uutiset
20.9.2018 11.57
KHO:n ratkaisu tyttärelle lahjoitettujen osakkeiden käyvän hinnan määrittämisestä kun osakkeenomistajilla oli ensisijainen ja yhtiöllä toissijainen oikeus lunastaa ulkopuoliselle uudelle omistajalle siirtyvä osakeOsakkeilla ei ollut tehty sellaisia vertailukauppoja, joissa osakkeista olisi maksettu yhtiöjärjestyksen mukaisen lunastushinnan ylittävä hinta. KHO katsoi asiassa selvitetyksi, että lunastuslausekkeen avulla oli muodostettu tehokas ja toimiva lunastusuhka osakekaupan estämiseksi. Lahjansaajan ja hänen lähipiirinsä osakeomistuksen määrä oli niin vähäinen, ettei heillä ollut yhtiössä sellaista vaikutusvaltaa, johon tukeutuen lunastuslauseke olisi ollut poistettavissa yhtiöjärjestyksestä tai sen luoma lunastusuhka torjuttavissa yksittäisessä myyntitilanteessa. KHO arvioi, että kunkin osakkeen todennäköiseksi luovutushinnaksi ja samalla lahjaverotuksen perusteeksi oli katsottava osakkeen matemaattinen arvo. - Uutiset
14.9.2018 14.24
Hallitus esittää muutoksia tuloverotukseen sekä perintö- ja lahjaverolain 7 a §:n muuttamistaPalkkatulon verotus pysyy ensi vuonna lähes ennallaan. Ns. solidaarisuusveron alemman alarajan voimassaoloa jatketaan ensi vuonna. Tuloveroasteikon indeksitarkistuksen jälkeen solidaarisuusveron alaraja on 76 100 euroa. Kunnallisverotuksen perusvähennyksen enimmäismäärää korotetaan 3 100 eurosta 3 305 euroon. Työtulovähennyksen enimmäismäärää korotetaan 1 540 eurosta 1 630 euroon. Eläketulovähennykset nousevat. Työasuntovähennyksen enimmäismäärää korotetaan 250 eurosta 450 euroon. Vapaaehtoistyöntekijöille maksettavien verovapaiden kilometrikorvausten enimmäismäärää korotetaan nykyisestä 2 000 eurosta 3 000 euroon kalenterivuodessa. Soveltamisala laajenee koskemaan myös julkisyhteisöiltä saatuja korvauksia. Tavanomaisia henkilökuntaetuja koskevaa säännöstä täsmennetään siten, että liikenteenharjoittajan työntekijöilleen myöntämissä henkilökuntalipuissa huomioidaan konsernina toimiminen. Perintö- ja lahjaverolakia muutetaan siten, että perintöveroa olisi suoritettava vapaaehtoiseen yksilölliseen eläkevakuutukseen liittyvän kuolemanvaravakuutuksen perusteella saadusta vakuutuskorvauksesta. - Uutiset
7.9.2018 11.23
Verohallinnon päätös luonnollisen henkilön ja kuolinpesän ennakonkannon alarajasta ja kantoeristäVerohallinto on ennakkoperintälain (1118/1996) 6 §:n 2 momentin, sellaisena kuin se on laissa 53/2017, nojalla päättänyt luonnollisen henkilön ja kuolinpesän ennakonkannon alarajasta ja kantoeristä. - Uutiset
21.5.2018 11.29
Uusi ohje: Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään käyvän arvon määrittämistä perintö- ja lahjaverotuksessa. Ensisijaisena tavoitteena on, että käytännöt ja menettelyt käyvän arvon antamiseksi ovat valtakunnallisesti yhtenäisiä. Ohjeessa kuvataan perintö- ja lahjaverotuksessa tapahtuvassa arvonmäärittämisessä yleisesti käytettäviä periaatteita, erilaisia arvonmääritysmenetelmiä sekä yksittäisten omaisuuserien käyvän arvon määrittämistä. Uusi ohje korvaa 15.12.2017 annetun samannimisen ohjeen. - Uutiset
30.4.2018 10.02
Päivitetty ohje: Vaaliavustusten ja vaalimenojen käsittely verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään vaaliavustusten ja vaalimenojen verotusta. Ohjeen edellisen päivityksen jälkeen on arvonlisäverotuksessa sovellettavan vähäisen liiketoiminnan euromääräinen raja korotettu 10 000 euroon ja lahjaveroasteikkoa on muutettu siten, että yksittäisestä, alle 5 000 euron lahjasta ei makseta lahjaveroa. Ohje ei muuta aiempaa käytäntöä vaan täydentää ja päivittää aiemman ohjeen sisältöä. - Uutiset
27.4.2018 16.00
KHO: Kun palkan sijaan saatu etu oli muodostunut verotettavaksi tuloksi, perusteita lahjaverotukselle ei ollutLahjaverotus – Lahja vai ansiotuloa – Sukupolvenvaihdos – Toimitusjohtaja - Uutiset
27.4.2018 11.23
Uusi ohje: Työsuhdeoptioiden verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään työsuhdeoptioiden verotusta palkansaajan tuloverotuksessa, työnantajan ennakkoperinnässä ja elinkeinotulon verotuksessa, varainsiirtoverotuksessa sekä perintö- ja lahjaverotuksessa. Ohje korvaa vuonna 2015 annetun samannimisen Verohallinnon ohjeen. - Uutiset
16.4.2018 11.30
KHO:n ratkaisu sukupolvenvaihdoshuojennuksen soveltamisesta lahjaverotuksessa - erilajiset osakkeetY omisti X Oy:n kummankin osakesarjan osakkeita. X Oy:n yhtiöjärjestyksessä oli määrätty, että yhtiön A-sarjan osakkeet tuottivat 20-kertaisen oikeuden yhtiön varojenjakoon yhtiön B-sarjan osakkeisiin verrattuna. Kummankin osakesarjan osakkeet antoivat yhtäläisen äänivallan yhtiössä. Y suunnitteli lahjoittavansa lapsilleen X Oy:n osakkeita siten, että kukin lahjansaaja saisi lahjoituksena vähintään 10 prosenttia X Oy:n kaikkien osakkeiden kokonaismäärästä. Lahjoituksiin voitiin soveltaa perintö- ja lahjaverolain 55 §:n mukaista sukupolvenvaihdoshuojennusta siitä riippumatta, minkä osakesarjan osakkeita lahjoitettiin. Ennakkoratkaisu. - Uutiset
13.4.2018 14.00
Verohallinnon uusi ohje "Kapitalisaatiosopimuksen verotus"Ohjetta on päivitetty korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun KHO 2017:195 johdosta. - Uutiset
5.4.2018 9.30
Uusi ohje: Vakuutuskorvausten ilmoittaminen perintöverotukseenVerohallinnon ohjeessa käsitellään vakuutuskorvausten sekä muiden perintöverotukseen vaikuttavien vakuutustuotteita koskevien tietojen merkitsemistä perukirjaan. Ohjeessa yksilöidään, mitä tietoja Verohallinto tarvitsee perintöverotuksen toimittamista varten ja miten nämä tiedot toivotaan perukirjassa esitettävän. - Uutiset
23.3.2018 10.17
Apulaisoikeuskansleri: Verohallinto ei ylittänyt toimivaltaansa työmenettelyohjeita antaessaanApulaisoikeuskanslerin ratkaisun mukaan Verohallinto ei ole ylittänyt sille laissa säädettyä toimivaltaa. Ratkaisu koskee Verohallinnon työmenettelyohjetta, jonka mukaan perintö- ja lahjaverotukseen kohdistuneiden ilmiantojen käsittelyä rajoitettiin, jos ne olivat suuruudeltaan alle 30 000 euroa. - Uutiset
23.2.2018 9.28
Verohallinnon kannanotto: Sukupolvenvaihdoshuojennuksen vaikutus maatilan hankintamenoonMaatilan luovutuksen verotuksessa omaisuuden luovutushinnasta vähennetään sen poistamatta oleva hankintameno tai sitä suurempi hankintameno-olettama. Maatilan yhtiöittämistilanteessa siirtyvien varojen maatalouden harjoittajan verotuksessa poistamattomat hankintamenot siirtyvät yhtiön verotukseen. Miten määritetään maatilan hankintameno, kun tila on saatu lahjana, perintönä tai lahjanluonteisella kaupalla ja lahja- tai perintöveroa on huojennettu PVL 55 §:n nojalla? - Uutiset
15.1.2018 12.30
Uusi ohje: Oikaisulautakuntamenettelyn ohjeetVerohallinnon 15. tammikuuta antamassa ohjeessa selvitetään verotuksen oikaisulautakunnan toimintaan liittyvää menettelyä. Verotuksen muutoksenhakua on uudistettu 1. tammikuuta 2017 voimaantulleilla säännöksillä. Oikaisulautakuntamenettely koskee jatkossa yleisesti Verohallinnon verotusta koskevia päätöksiä ennakkoratkaisuja lukuun ottamatta. - Uutiset
12.1.2018 14.58
Kolmas ja viimeinen lainsäädäntökokonaisuus verotus- ja veronkantomenettelyjen uudistamisesta on vahvistettuTasavallan presidentti vahvisti perjantaina (12.1.) veronkannon, verotuksen toimittamisen ja eräiden seuraamusmaksujen uudistamista koskevat lainsäädäntömuutokset. Osa laeista tulee voimaan 1. toukokuuta 2018 ja osa 1. marraskuuta 2019 siirtymäsäännöksin. - Uutiset
9.1.2018 11.50
Yliopistonlehtori Pekka Nykänen: Perinnöksi saadun kapitalisaatiosopimuksen verokohtelu – KHO 2017:195Korkein hallinto-oikeus katsoi, että perintöverotuksessa kapitalisaatiosopimuksen käypänä arvona oli pidettävä perinnönjättäjän kuolinhetken takaisinostoarvoa. Tästä arvosta ei vähennetty niin sanottua piilevää tuloverovelkaa. Kuolinpesän tai perillisen tuloverotuksessa kapitalisaatiosopimuksen tuotto laskettiin kapitalisaatiosopimuksen takaisinostoarvon ja perintöverotuksessa käytetyn arvon erotuksena. - Uutiset
3.1.2018 10.00
Vakuutuskorvauksen vapaaosat poistuvat perintöverotuksestaHenkilövakuutuskorvausten vapaaosaa koskevat säännökset on kumottu vuoden 2018 alusta alkaen. Vapaaosat vähennetään perintöverotuksessa vielä, jos perittävä on kuollut 31.12.2017 mennessä. Jos perittävä on kuollut 1.1.2018 tai sen jälkeen, vapaaosia ei vähennetä. Perintöverosta vapaita ovat jatkossakin sellaiset kuoleman johdosta maksettavat vakuutuskorvaukset, jotka ovat saajalleen verotettavaa tuloa. Lakimuutos ei vaikuta tietojen ilmoittamisvelvollisuuteen. - Uutiset
20.12.2017 7.00
Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa -ohjetta muutettuVerohallinnon ohjeessa käsitellään käyvän arvon määrittämistä perintö- ja lahjaverotuksessa. Ensisijaisena tavoitteena on, että käytännöt ja menettelyt käyvän arvon antamiseksi ovat valtakunnallisesti yhtenäisiä. Ohjeessa kuvataan perintö- ja lahjaverotuksessa tapahtuvassa arvonmäärittämisessä yleisesti käytettäviä periaatteita, erilaisia arvonmääritysmenetelmiä sekä yksittäisten omaisuuserien käyvän arvon määrittämistä. - Uutiset
19.12.2017 13.00
KHO:n ratkaisu perintöverotuksesta ja henkilökohtaisen tulon verotuksesta - sijoitussidonnainen kapitalisaatiosopimusKHO kumosi HAO:n päätökset ja Verohallinnon antamat ennakkoratkaisut sekä lausui uutena perintöverotusta koskevana ennakkoratkaisuna, että sijoitussidonnaisen kapitalisaatiosopimuksen käypänä arvona perintöverotuksessa oli pidettävä sen takaisinostoarvoa perinnönjättäjän kuolinhetkellä. A:n kuolinhetkellä sopimuksen mukaisille sijoituksille laskettavissa olevan tuoton perusteella määritettävissä olevaa tuloverovelkaa ei siten vähennetty sopimuksen takaisinostoarvosta. KHO lausui uutena tuloverotusta koskevana ennakkoratkaisuna, että veronalaista tuottoa laskettaessa verovelvollisen sijoittamana pääomana oli pidettävä A:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa vahvistettua sijoitussidonnaisen kapitalisaatiosopimuksen käypää arvoa, jos kuolinpesä tai perillinen osti kapitalisaatiosopimuksen takaisin. Verovelvollisen saamana veronalaisena muuna pääomatulona oli pidettävä tämän arvon ylittävää osaa sopimuksen perusteella hänelle maksettavasta määrästä. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2015. - Uutiset
13.12.2017 8.13
Uusi ohje: Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä voittoja ja tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. Ohjeessa käsitellään myös lesken luovuttaman omaisuuden luovutusvoittoverotuskysymyksiä. - Uutiset
11.12.2017 8.28
Uusi ohje: Maatalousmaan vuokrauksen verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään ensisijaisesti maatilaan kuuluvan maatalousmaan vuokraamisesta saadun vuokratulon ja siitä vähennettävien menojen verotusta. Maatalousmaaksi katsotaan pelto, puutarha sekä luonnonniitty ja luonnonlaidun. Ohjeessa käsitellään myös vuokrauksen vaikutusta varausten tekemiseen ja maatalouden tappioiden vähentämiseen. Lisäksi käsitellään vuokrauksen arvonlisäverotusta ja maatalousmaan vuokrauksen vaikutusta luovutusvoiton verotukseen sekä perintö- ja lahjaverotuksen huojennukseen. - Uutiset
27.11.2017 13.37
Ohje: Ennakkoratkaisuhakemuksen tekeminen ja siihen annettava päätösVerohallinto voi antaa verovelvollisen kirjallisesta hakemuksesta ennakkoratkaisun yksilöityyn verotusta koskevaan kysymykseen. Verohallinnon ohjeessa käsitellään ennakkoratkaisuhakemuksen tekemistä ja käsittelyä Verohallinnossa. Ohjeessa on huomioitu vuoden 2017 alusta voimaan tulleet lainsäädäntömuutokset. Ohjeesta on poistettu tappioiden poikkeuslupia koskevat osuudet, koska niistä on oma erillinen ohjeensa. - Uutiset
14.11.2017 10.00
Hallinto-oikeus ei pitänyt PK 25 luvun mukaisesti toimitettua maatilan perinnönjakoa tuloverolaissa tarkoitettuna luovutuksenaPerintökaaren 25 luvun mukaisesti toimitettua maatilan perinnönjakoa ei pidetty TVL:ssa tarkoitettuna luovutuksena, eikä perillisen tilanpidonjatkajalta saama korvaus ollut hänen omaisuudesta saamaansa luovutushintaa. - Uutiset
7.11.2017 8.22
KHO:n päätös asunto-osakkeiden käyvän arvon määrittämisestä perintöverotuksessaOikaisulautakunta oli vahvistanut Asunto Oy X:n huoneiston hallintaan oikeuttavien osakkeiden käyväksi arvoksi 370 000 euroa. HAO oli hylännyt A:n valituksen. A vaati KHO:ssa, että Asunto Oy X:n huoneiston hallintaan oikeuttavien osakkeiden kokonaisarvoksi vuodelle 2011 tulee vahvistaa arviokirjan 25.4.2014 mukainen 280 000 euroa. KHO hyväksyi valituksen osittain. HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset kumottiin. Asunto Oy X:n huoneiston hallintaan oikeuttavien osakkeiden käyväksi arvoksi A:n B:ltä saaman veronalaisen perinnön määrää laskettaessa vahvistettiin 300 000 euroa. (Julkaisematon 7.11.2017) - Uutiset
31.10.2017 9.24
Hovioikeuden tuomio lahjaveron ilmoitusvelvollisuuden laiminlyömisestä ja väärien tietojen antamisesta - vanhempia koskeva syyte avunannosta hylättiin mutta peliriippuvuudesta kärsinyt poika tuomittiin törkeästä veropetoksesta (passiivinen veropetos) ehdolliseen vankeusrangaistukseen ja vahingonkorvauksiinHO ei muuttanut KO:n tuomiota vanhempien, joita oli syytetty avunannosta törkeään veropetokseen, osalta. Pojan osalta KO:n tuomiota muutettiin. HO tuomitsi pojan 6 kuukauden ehdolliseen vankeusrangaistukseen törkeästä veropetoksesta (15.4.2007 - 13.6.2014). Pojan peliriippuvuuden voitiin jossain määrin katsoa vähentäneen hänen syyllisyyttään ja menettelyn moitittavuutta. Teon vaikuttimet puolsivat sitä, että rangaistus voitiin mitata läheltä säädetyn rangaistusasteikon alarajaa. Poika velvoittiin suorittamaan Verohallinnolle vahingonkorvauksena vältetyn veron määrä 49.059 euroa korkoineen. (Vailla lainvoimaa 31.10.2017) - Uutiset
20.10.2017 11.30
Professori (ma) Pekka Nykänen: Trustin edunsaajan lahjaverovelvollisuuden alkaminen – KHO 2017:149Jerseylle perustetun trustin Suomessa asuvan edunsaajan katsottiin saaneen lahjan trustin perustajana toimineelta isältään, kun edunsaaja sai tosiasiallisesti trustista varoja tai niiden tuottoa. Lahjaverovelvollisuuden katsottiin kuitenkin alkavan edellisestä poiketen jo silloin, kun edunsaaja saa tosiasiallisen määräysvallan trustissa. - Uutiset
6.10.2017 9.50
KHO: Ylimmän tuomioistuimen veroasiantuntemus on elintärkeää oikeusturvalleTervehdyspuheessaan verotuomareiden kansainvälisen järjestön IATJ:n 8. yleiskokouksessa KHO:ssa perjantaina (6.10.) KHO:n presidentti Pekka Vihervuori korosti vero-oikeuden eri osa-alueita hallitsevien tuomareiden ammatillisen osaamisen tarpeellisuutta etenkin ylimmissä veroasioita käsittelevissä tuomioistuimissa. - Uutiset
4.10.2017 11.00
Uusi ohje: Luopumiset perintö- ja lahjaverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään erilaisia luopumistilanteita perintö- ja lahjaverotuksen kannalta. Luopumistilanteita tarkastellaan perintö- ja testamenttisaantojen, henkivakuutuskorvausten, osituksen, hallintaoikeudesta luopumisen sekä ennakkoluopumisen osalta. Myös luopumisen peruuttamista käsitellään lyhyesti. Ohjeessa kuvataan tehokasta ja tehotonta luopumista, luopumisten tapoja ja niiden vaikutusta verotukseen. Ohjetta sovelletaan myös kansainvälisiin tapauksiin ottaen huomioon ulkomainen lainsäädäntö. - Uutiset
27.9.2017 11.15
KHO:n ratkaisu lahjaverovelvollisuuden alkamisajankohdasta trustijärjestelyssäKHO katsoi, että trustiin siirrettyjä varoja ei voitu pitää Suomen verolainsäädännön soveltamisen kannalta trustin tai sen edunvalvojan omaisuutena. Trustijärjestely ja komitean kokoonpano huomioon ottaen A:n (ainoa edunsaaja) ei kuitenkaan katsottu saaneen lahjaa haltuunsa PVL:ssa tarkoitetulla tavalla vielä trustin perustamishetkellä, vaan tämä tapahtui vasta siinä vaiheessa, kun hän sai varallisuuden trustista tosiasiallisesti haltuunsa. Mikäli hakijan isä oli kuitenkin kuollut ennen kuin hakijalle tosiasiallisesti siirrettiin varoja trustista, komitean kokoonpano ja sen myötä hakijan vaikutusvalta trustivarallisuuteen oli tällöin muuttunut ratkaisevasti ennen varojen siirtämistä trustista. Kyseisessä tilanteessa ei voitu enää katsoa, että A saisi lahjan silloin, kun hän sai varat tosiasiallisesti haltuunsa. Ennakkoratkaisu. - Uutiset
19.9.2017 13.37
Hallitus esittää muutoksia muun muassa ansiotulojen verotukseen, varainsiirtoverotukseen ja tupakkaveroonPalkkatulon verotus pysyy ensi vuonna suunnilleen nykyisellään. Verovapaiden matkakustannusten korvausten maksamisessa sovellettavaa kahden vuoden tilapäisyyden aikarajaa ehdotetaan pidennettäväksi kolmeen vuoteen. Työnantajan kustantaman koulutuksen verovapautta laajennetaan. Kunnallisverotuksen perusvähennyksen enimmäismäärä nousee. Työtulovähennyksen enimmäismäärää korotetaan. Varainsiirtoverolakia ehdotetaan muutettavaksi, jotta tarkoituksenmukaisen yritysmuodon valinta helpottuu. Yle-veroon tulee muutoksia. Ammatillisen koulutuksen rahoitus ja arvonlisäverotus muuttuvat. Tupakkavero kiristyy. Yhteisöveron jako-osuudet muuttuvat. - Uutiset
14.9.2017 14.01
Verotus reaaliaikaistuu ja seuraamusmaksut uudistuvatVerotus voi jatkossa päättyä verovelvollisilla eri aikaan ja nykyistä aikaisemmin. Tulo- ja kiinteistöverotuksessa otetaan käyttöön uutena menettelynä täydentävä verotuspäätös. Seuraamusmaksuja uudistetaan tuloverotuksessa, kiinteistöverotuksessa, perintö- ja lahjaverotuksessa sekä varainsiirtoverotuksessa. Veronkorotus porrastetaan jatkossa siten, että perusveronkorotusta voidaan tietyissä tilanteissa korottaa ja alentaa. Sähköinen asiointi laajenee. Verohallinnolle säädetään oikeus ilmoittaa esitutkintaviranomaiselle virka- ja lahjusrikoksiin liittyvistä havainnoista. Uudistukset tulevat voimaan 2018 ja 2019. - Uutiset
14.9.2017 10.00
Uusi ohje: Sukupolvenvaihdos perintötilanteissaVerohallinnon ohjeessa käsitellään maatilan ja yrityksen sukupolvenvaihdosten verotusta, kun sukupolvenvaihdos toteutetaan yrittäjän kuoleman jälkeen. - Uutiset
13.9.2017 14.21
Ohje: Henkilöyhtiön ja yksityisliikkeen sukupolvenvaihdos verotuksessaVerohallinnon ohjeeseen on koottu keskeisimmät henkilöyhtiön ja yksityisliikkeen sukupolvenvaihdostilanteet tulo-, perintö- ja lahja-, varainsiirto- sekä arvonlisäverotuksen kannalta. - Uutiset
8.9.2017 13.47
Verohallinto: Salassa pidettävät työmenettelyohjeet ohjaavat verotuksen toimittamistaSK kertoi tällä viikolla, että verottaja kieltää salaisessa ohjeessaan työntekijöitään puuttumasta alle 30 000 euron pimeisiin lahjoihin. SK:n mukaan verottaja ei tee ilmiannoista tutkintapyyntöjä poliisille. Verohallinto on julkaissut nyt tietoa asiaan liittyen. - Uutiset
7.9.2017 8.00
Uusi ohje: Osakeyhtiön sukupolvenvaihdos verotuksessaOhjeeseen on koottu keskeisimmät osakeyhtiön sukupolvenvaihdostilanteet tulo-, perintö- ja lahja-, varainsiirto- sekä arvonlisäverotuksen kannalta. Verohallinto on antanut nyt annetun ohjeen lisäksi useita ohjeita yritysten sukupolvenvaihdoksista. Uusi ohje yhdessä muiden ohjeiden kanssa korvaa aikaisemman ohjeen Yrityksen sukupolvenvaihdos verotuksessa (Dnro A67/200/2013, 15.5.2013). Ohjeita on päivitetty vastaamaan 1. tammikuuta 2017 voimassa ollutta lainsäädäntöä ja uusinta julkaistua KHO:n oikeuskäytäntöä. Samalla ohjeiden rakennetta on muutettu. - Uutiset
6.6.2017 11.30
Yliopistonlehtori Pekka Nykänen: Osituksessa leskeltä kuolinpesälle ja perinnönjaossa edelleen pesän osakkaalle siirtyneen asunnon omistusaika alkaa perinnönjättäjän kuolinhetkestä – KHO 2017:80Jäämistöosituksessa kuolinpesälle voi siirtyä lesken omistuksessa ollut asunto, joka perinnönjaossa siirtyy edelleen perillisille. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että tällaisessa tapauksessa perillinen on omistanut asunnon perinnönjättäjän kuolinhetkestä alkaen, kun lasketaan oman asunnon luovutusvoiton verovapauden edellytyksenä olevan vähintään kahden vuoden omistusajan pituutta. - Uutiset
12.5.2017 15.21
KHO:n ratkaisu rintaperillisen saamien asunto-osakkeiden omistusajan laskemisesta luovutusvoiton verovapautta koskevaa säännöstä sovellettaessaA:n kuolinpesä ja A:n leski B omistivat erään huoneiston hallintaan oikeuttaneet osakkeet puoliksi kumpikin. A:n rintaperillinen C sai osakkeet osituksessa ja perinnönjaossa siten, että 74,44 prosentin osalta osakkeet vastasivat hänen netto-osuuttaan A:n kuolinpesässä ja 25,56 prosentin osalta hän maksoi vastiketta pesän ulkopuolisin varoin. Asiassa oli kysymys siitä, miten C:n omistusaika oli ensin mainitun 74,44 prosentin osuuden osalta laskettava oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevaa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan säännöstä sovellettaessa. KHO katsoi, että C:n omistusaika koko kysymyksessä olleen 74,44 prosentin osuuden osalta oli luettava A:n kuolinpäivästä. - Uutiset
3.4.2017 9.57
Lahjaveron ennakkoratkaisusta tehty Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus jätettiin KHO:ssa tutkimatta olosuhteiden muututtuaKoska ennakkoratkaisun perusteena olleet seikat olivat muuttuneet eikä hakemuksessa esitettyihin seikkoihin perustuva ennakkoratkaisu voinut tulla A:n verotuksessa noudatettavaksi, KHO katsoi, että Veronsaajien oikeudenvalvontayksiköllä ei ollut asiassa enää oikeussuojan tarvetta. Tämän vuoksi valituslupahakemus ja valitus oli jätettävä tutkimatta. - Uutiset
21.3.2017 9.34
Hallinto-oikeuden päätös lesken vähennyskelpoisen hallintaoikeuden arvon laskemisestaAsiassa oli kysymys PVL 9 §:n 3 momentin säännöksen tulkinnasta eli siitä, miltä osin lesken hallintaoikeus koskee perittävältä jäänyttä asuntoa eli miten vähennyskelpoisen hallintaoikeuden arvo on laskettava. Verotuksen oikaisulautakunta oli verovelvollisen oikaisuvaatimuksen hyväksyen määrännyt, että hallintaoikeuden arvo tulee laskea koko kiinteistön arvosta. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksessa oli vaadittu, että hallintaoikeuden arvo tulee laskea kiinteistön puolesta arvosta, kuten perintöverotuksessa oli tehty. HAO hylkäsi valituksen. (Ei lainvoimainen 21.3.2017) - Uutiset
17.2.2017 11.30
Henkilöverotuksen lakimuutoksia vuodelle 2017Verohallinto on julkaissut kattavan koosteen henkilöverotuksen vuoden 2017 lakimuutoksista. - Uutiset
19.1.2017 14.06
Uusi ohje maatilan sukupolvenvaihdoksesta verotuksessa on julkaistuVerohallinnon ohje käsittelee maatilan sukupolvenvaihdoksen tavallisimpia veroseuraamuksia tuloverotuksessa, lahjaverotuksessa, varainsiirtoverotuksessa sekä arvonlisäverotuksessa. Asioita tarkastellaan ohjeessa ensisijaisesti maataloudenharjoittajan kannalta. Ohjeessa ei käsitellä perintötilanteita, verotusyhtymiä eikä maatilan yhtiöittämistä. - Uutiset
10.1.2017 11.15
Verohallinnon kannanotto: Yhteislahjana tai testamentilla yhteisesti saadun omaisuuden verottaminenMilloin vastikkeetta yhdessä saatua omaisuutta on käsiteltävä yhteislahjana tai yhteistestamentilla saatuna? - Uutiset
2.1.2017 13.10
Uusia ohjeita vero.fi:ssä – verohallinto kehottaa erityisesti tutustumaan oma-aloitteisten verojen ilmoittamiseen ja maksamiseenVero.fi:ssä on julkaistu vuodenvaihteessa paljon uusia ja päivitettyjä ohjeita. Uudet ohjeet vastaavat 1. tammikuuta 2017 voimaan tulleita lakimuutoksia. - Uutiset
14.12.2016 15.15
Perintö- ja lahjaveroon muutoksia vuoden 2017 alustaPerintö- ja lahjaverotukseen tulee muutoksia vuoden 2017 alusta. Verotusta kevennetään veroasteikkojen kaikissa portaissa. Perittävän kuoleman johdosta lähiomaiselle tai kuolinpesälle maksettavan vakuutuskorvauksen ja siihen verrattavan taloudellisen tuen osittainen verovapaus poistuu ja lahjaverotuksessa pienin verotettava määrä nousee 4 000 eurosta 5 000 euroon. - Uutiset
9.12.2016 9.40
Hallinto-oikeus: Suoritettavasta verosta vapautumisen tarkoituksessa keinotekoisesti kuolinpesän kautta maksettaviin vakuutussuorituksiin sovellettiin tuloverolain eikä perintö- ja lahjaverolain säännöksiäToimenpiteelle ei ollut havaittavissa muuta varteenotettavaa tavoitetta kuin vakuutussuorituksen perusteella saadun tuloverolain mukaan pääomatulona verotettavan tulon siirtäminen tuloverotusta lievemmän perintöverotuksen piiriin. Asiaa ei arvioitu toisin sillä perusteella, että A vakuutussuoritusten lisäksi luopui myös oikeudestaan perintöön. - Uutiset
22.11.2016 10.35
KHO: Osakevaihtojärjestely ei aiheuttanut lahjoituksessa saadun lahjaverohuojennuksen maksuunpanoaKun otettiin huomioon, että B Oy:n osakkeita ei luovutettu ulkopuolisille vaan osakkeiden omistus pysyi osakevaihdon jälkeen välillisesti samoilla perhepiiriin kuuluvilla henkilöillä ja että A jatkoi lahjaksi saamiinsa osakkeisiin liittynyttä yritystoimintaa C Oy:n hallituksen jäsenenä, KHO katsoi, että A ei luovuttanut suunnitellussa osakevaihdossa pääosaa yrityksestä siten kuin PVL 55 §:n 6 momentissa tarkoitetaan. A:lle ei siten ollut pantava maksuun aiemmin huojennettua lahjaveroa korotuksineen. Tämän vuoksi KHO hylkäsi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön HAO:n päätöksestä tekemän valituksen. - Uutiset
17.11.2016 14.39
Perintö- ja lahjaverolain sekä tuloverolain muuttamisesta annettua hallituksen esitystä täydennetäänHallitus esittää, että 6. lokakuuta annettua hallituksen esitystä (HE 175/2016) täydennetään siten, että esitykseen sisältyvästä ehdotuksesta laiksi perintö- ja lahjaverolain muuttamisesta poistettaisiin maatilan ja muun yrityksen sukupolvenvaihdoshuojennusta koskevaan perintö- ja lahjaverolain 55 §:ään lisättäväksi ehdotettu uusi 9 momentti. - Uutiset
11.11.2016 10.31
KHO: Lasten ei voitu katsoa jatkavan lahjaksi saamillaan varoilla - 10 % osakkeista/lapsi - yritystoimintaa sukupolvenvaihdoshuojennuksen säännöksessä tarkoitetulla tavalla sillä perusteella, että heidät nimitetään perustettavan hallintoneuvoston jäseniksiA aikoi lahjoittaa kahdelle lapselleen kummallekin erikseen 10 prosenttia X Oy:n osakkeista. Lahjansaajat oli tarkoitus valita X Oy:öön perustettavaan hallintoneuvostoon. KHO katsoi, että lahjansaajat eivät jatkaneet yritystoimintaa PVL 55 §:n 1 momentissa tarkoitetulla tavalla eikä heille voitu myöntää tuohon lainkohtaan perustuvaa sukupolvenvaihdoshuojennusta. HAO:n päätös kumottiin. Ennakkoratkaisu. (Ään. 4–1) - Uutiset
10.11.2016 14.39
Verotusmenettelyjen uudistaminen jatkuu - esitys toisen vaiheen lainsäädäntökokonaisuudesta annettuMuun muassa tuloverotuksen korkosäännöksiä yhdenmukaistetaan ja ennakkoveromenettelyä joustavoitetaan. Nyt annettu hallituksen esitys on verotusmenettelyjen uudistamista koskevan hankkeen toisen vaiheen lainsäädäntökokonaisuus. Uudistusten on tarkoitus tulla voimaan yhteisöillä marraskuussa 2017 ja henkilöasiakkailla marraskuussa 2018. - Uutiset
12.10.2016 14.33
KHO kumosi Verohallinnon ja hallinto-oikeuden ennakkoratkaisun yhdistyksen perustamalleen säätiölle luovuttamien osakkeiden lahjaverostaVerohallinto oli 4.11.2014 antamassaan ennakkoratkaisussaan katsonut, että A ry:n luovuttaessa perustamalleen säätiölle B Oy:n osakekannan, lahjaverovelvollisuutta ei synnyt. KHO kumosi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksesta ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvattu osakkeiden luovutus perustettavalle säätiölle on PVL 1 §:ssä tarkoitettu lahja, joka ei ole mainitun lain 2 §:n nojalla lahjaverosta vapaa. - Uutiset
11.10.2016 9.25
Hallinto-oikeus: Yhtiön käypä arvo lahjaverotuksessa jaettiin yhtiön erilajisille osakkeille niiden oikeutta varojenjakoon vastaavassa suhteessaKun asiassa ei ilmennyt muita yhtiön osakkeiden käypään arvoon olennaisesti vaikuttavia seikkoja, yhtiön käypä arvo jaettiin yhtiön erilajisille osakkeille niiden sanottua oikeutta varojenjakoon vastaavassa suhteessa 20:1. Lahjansaajan valitus hylättiin tältä osin. - Uutiset
11.10.2016 9.25
Hallinto-oikeus: Sukupolvenvaihdoksessa luovutettavia yhtiön erisarjaisia osakkeita oli pidettävä PVL 55 §:ssä tarkoitetun suhteen samanarvoisina vaikka niihin liittyvät oikeudet olivat erilaisiaAsiassa ei ollut ratkaisevaa merkitystä sillä, minkä suuruisen osuuden yhtiön varojenjakoon osakkeet yhtiön yhtiöjärjestyksen mukaan tuottivat. Näin ollen lahjaan sisältyi vähintään yksi kymmenesosa yrityksen omistamiseen oikeuttavista osakkeista PVL 57 §:ssä tarkoitetulla tavalla riippumatta siitä, mitä yhtiön osakkeita lahjoitettiin. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hylättiin. - Uutiset
6.10.2016 14.05
Perintö- ja lahjaveroa kevennetään veroasteikkojen kaikissa portaissa - sukupolvenvaihdos helpottuuPerittävän kuoleman johdosta lähiomaiselle tai kuolinpesälle maksettavan vakuutuskorvauksen ja siihen verrattavan taloudellisen tuen osittainen verovapaus kuitenkin poistetaan. - Uutiset
5.10.2016 9.00
Mikä verotuksessa muuttuu vuonna 2017 - Verohallinto kertoo muutoksista verkkoseminaareissaan ja esittelee uuden OmaVero-palvelunVerohallinto kertoo muutoksista kolmessa maksuttomassa verkkoseminaarissa ja esittelee uuden OmaVero-palvelun. Verohallinnon asiantuntijat vastaavat kysymyksiin suorissa lähetyksissä. - Uutiset
26.9.2016 12.00
Verohallinnon kannanotto: Puolisovähennys ja henkivakuutuskorvausMyönnetäänkö perintö- ja lahjaverolain (PerVL) 12 §:n puolisovähennys puolison saamaan henkivakuutuskorvaukseen? - Uutiset
15.9.2016 14.36
Hallitus esittää muutoksia mm. ansiotulojen verotukseen, tupakkaveroon ja energiaverotukseenKeskituloisen palkansaajan verotuksen arvioidaan kevenevän ensi vuonna noin 250 euroa, pienituloisen noin 140 euroa ja suurituloisen noin 550 euroa. Kotitalousvähennyksen vähennysprosentteja ehdotetaan korotettavaksi viidellä prosenttiyksiköllä. Vähennykseen oikeuttavasta työkorvauksesta voisi vähentää nykyisen 45 prosentin sijasta 50 prosenttia. Työnantajan entiselle työntekijälleen 6 kuukauden ajan työsuhteen päättymisen jälkeen järjestämä terveydenhuolto säädettäisiin verovapaaksi eduksi. Sähkösavukkeissa käytettäväksi tarkoitetut nesteet ehdotetaan sisällytettäväksi tupakkaveron piiriin. Makeisten ja jäätelön valmisteverosta ehdotetaan luovuttavan. Yrityksille, joiden tilikauden liikevaihto on enintään 500 000 euroa, annettaisiin mahdollisuus tilittää myynnistä suoritettava arvonlisävero ja ostoista vähennettävä arvonlisävero maksuperusteisesti. - Uutiset
12.9.2016 13.46
Verohallinnossa ruuhkaa perukirjojen käsittelyssäPerukirjojen käsittely kestää tällä hetkellä noin vuoden. Viime vuoden vaihteessa alkanut ruuhka johtuu uudesta tietojärjestelmästä. - Uutiset
16.8.2016 11.30
Prof. Seppo Penttilä: Osakassopimuksella "korvamerkitty" svop-rahasto lahjaverotuksessa - KHO 2016:104Osakeyhtiön osakkeenomistajat olivat tehneet osakassopimuksen, jonka mukaan yhtiön sijoitetun vapaan oman pääoman rahaston varat jaetaan osakeomistuksesta poikkeavalla tavalla, koska sijoitukset rahastoon oli tehty osakeomistuksen suhteesta poiketen. Isä lahjoitti lapselleen kyseisen osakeyhtiön osakkeita. Lahjakirjan ehtojen mukaan lahjaan ei sisältynyt lahjanantajan osuus sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon. Näin ”korvamerkitty” sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto otettiin huomioon vähennyksenä lahjaverotuksessa. - Uutiset
12.8.2016 11.50
Lainsäädännön arviointineuvosto arvioi metsälahjavähennystä koskevaa esitysluonnostaLainsäädännön arviointineuvosto on arvioinut ns. metsälahjavähennystä koskevan luonnoksen hallituksen esitykseksi eduskunnalle. Esityksessä ehdotetaan tuloverolakiin vähennystä, joka myönnettäisiin metsätilan sukupolvenvaihdokseen liittyvän lahjaveron perusteella. Neuvosto suosittaa, että hallituksen esitystä täydennetään arviolla veromuutoksen hyödyistä ja kustannuksista kansantaloudelle. - Uutiset
4.7.2016 16.00
Hallituksen esitysluonnos perintö- ja lahjaverolain muuttamisesta lausunnoillePerintö- ja lahjaverolakia ehdotetaan muutettavaksi siten, että verotusta kevennettäisiin veroasteikkojen kaikissa portaissa. Kevennykset painotettaisiin yritysten ja maatilojen sukupolvenvaihdosten edistämiseksi ensimmäisen veroluokan lahjaveroasteikon yläpäähän. Progressiivisten veroasteikkojen ylimmän portaan raja alennettaisiin 1.000.000 eurosta 500.000 euroon ja ylin veroprosentti alennettaisiin I veroluokassa lahjaverotuksessa 20 prosentista 15 prosenttiin ja perintöverotuksessa 17 prosenttiin sekä kummankin verolajin II veroluokassa 36 prosentista 34 prosenttiin. Lahjaverotuksessa pienin verotettava määrä korotettaisiin 4.000 eurosta 5.000 euroon. Muilta osin kevennykset toteutettaisiin veroprosentteja alentamalla ja asteikkojen portaiden lukumäärää ja alarajaa muuttamalla. - Uutiset
30.6.2016 10.45
KHO: Lahjakirjaan sisältyi ehto sijoitetun vapaan oman pääoman rahaston varojen kuulumisesta lahjanantajalle – lahjanantajalle kuuluneen etuuden arvo oli otettava vähennyksenä huomioon lahjaverotusta toimitettaessaA:n isä B oli luovuttanut A:lle osakeyhtiön osakkeita. Lahjakirjan mukaan lahjaan ei sisältynyt lahjanantajan osuus sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon, joka muodosti lahjoituksen aikaan suurimman osan yhtiön varallisuudesta. A omisti kyseisen yhtiön osakkeita myös ennen tätä lahjoitusta. Verohallinto oli toimittamassaan lahjaverotuksessa katsonut, että A:n 31.10.2010 B:ltä saaman lahjan arvo on ollut 1 870 300 euroa. Verohallinto oli määrännyt A:n maksettavaksi 95 063 euron lahjaveron. A oli oikaisuvaatimuksessaan vaatinut, että lahjaverotus toimitetaan hänen lahjaveroilmoituksensa mukaisesti. Lahjoitettujen X Oy Ab:n osakkeiden vertailuarvoa oli oikaistava yhtiöön tehtyjen osakeomistuksesta poikkeavien sijoitetun vapaan oman pääoman (SVOP) sijoitusten perusteella. Lahjakirjassa oli määrätty, että lahjanantajan suorittama osuus SVOP-rahastosta ei ole lahjoituksen kohteena. A oli lahjaveroilmoituksessaan ilmoittanut lahjan arvoksi 89 065,17 euroa. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että yhtiön substanssiarvon perusteella lasketusta osakkeiden arvosta oli vähennettävä se osa, joka oli perustunut yhtiöllä olleen sijoitetun vapaan oman pääoman rahaston arvoon. KHO:n mukaan hallinto-oikeuden ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä toimitettu verotus oli kumottava ja asia oli palautettava Verohallinnolle lahjaverotuksen uudelleen toimittamiseksi. Verovuosi 2010. - Uutiset
22.6.2016 13.00
Verosta voi saada vapautuksen mutta vain erittäin poikkeuksellisissa tapauksissaVerohallinto voi myöntää vapautuksen verosta. Verosta vapauttamisella tarkoitetaan vapauttamista veron ja viivästysseuraamusten maksamisesta joko osittain tai kokonaan. Vapautuksen voi saada vain erittäin poikkeuksellisissa tapauksissa. Yleisin peruste vapautukselle on veronmaksukyvyn olennainen heikentyminen. Syynä maksuvaikeuksiin voi olla esimerkiksi työttömyys, sairaus tai elatusvelvollisuus. Vapautuksen perusteena voi olla myös se, että veron perintä olisi kohtuutonta, tai muu erityinen syy. Päätökseen ei voi hakea muutosta valittamalla. - Uutiset
21.6.2016 14.40
Hallinto-oikeus: Maataloutta harjoitti verotusyhtymä eikä jakamaton kuolinpesäYhtymän tulo jaettiin verotettavaksi osakkaille omistussuhteiden mukaan työpanoksista riippumatta. H ja E:n kuolinpesän vaatimus luottamuksensuojasta hylättiin muilta osin, mutta HAO totesi, että omistusosuuksien mukaisesta tulonjaosta voidaan poiketa, jos yhtymän osakkaiden työpanokset sitä edellyttävät ja yhtymä on jättänyt maksamatta palkkoja osakkaille sillä perusteella, että maatilatalouden tuloverolain 7 §:n 1 kohta sen estää. - Uutiset
16.6.2016 10.10
Tulli muistuttaa: Lahja ei ole aina tulliton ja veroton – häälahjakin voi olla maksullinen saajalle sen erityiskohtelusta huolimattaIloinen lahjalähetyksen odottaminen saattaa muuttua harmitukseksi, jos lahja on lähetetty EU:n tulli- tai veroalueen ulkopuolelta ja sen arvo ylittää 45 euroa. Tällöin lahjalähetyksen vastaanottajan on oma-aloitteisesti tulliselvitettävä lahjansa ja maksettava siitä maahantuonnin arvonlisävero, tulli tai molemmat. Jos lahja sisältää valmisteverotettavia tuotteita, kuten alkoholia, kannetaan lisäksi valmisteveroa, Tullista muistutetaan. - Uutiset
13.6.2016 11.30
OTK Kalle Isotalo: Sukupolvenvaihdosten verotus – totta ja taruaVeropoliittisessa keskustelussa on vaadittu sukupolvenvaihdoksiin verohelpotuksia ja toisaalta hyväosaisilta solidaarisuutta. Tavoitteiden sovittaminen yhteen ei ole helppoa. Suomalainen sukupolvenvaihdoksen verolainsäädäntö ei myöskään ole terve, vaan kohtelee ihmisiä liian eriarvoisesti, OTK Kalle Isotalo kirjoittaa Edilexin Vierashuoneessa. - Uutiset
20.5.2016 10.05
KHO:n ratkaisu lahjaverosta sukupolvenvaihdoksessaA ja hänen poikansa B omistivat X Oy:n osakkeet puoliksi kumpikin. Suunnitellussa sukupolvenvaihdoksessa oli tarkoitus siirtää osakeomistus kokonaan B:lle siten, että yhtiö lunasti A:n omistamat osakkeet kauppahinnalla, joka vastaa 75,1 prosenttia osakkeiden käyvästä arvosta. KHO katsoi A:n ja B:n välinen sukulaisuussuhde huomioon ottaen, että B sai järjestelyssä lunastuksen alihintaisuutta vastaavan edun, jota oli arvioitava perintö- ja lahjaverolain perusteella. KHO katsoi kuitenkin, että B ei saanut osakkeiden lunastamisen johdosta veronalaista lahjaa, koska yhtiön maksaman lunastushinnan määrä oli yli kolme neljännestä käyvästä hinnasta. - Uutiset
13.5.2016 10.36
Hallinto-oikeuden ennakkoratkaisu sukupolvenvaihdoshuojennuksen soveltamisesta perinnönsaajien jatkaessa yritystoimintaa perimillään osakeyhtiön osakkeilla perinnön kohteena olevan osakeyhtiön tytäryhtiön hallituksessaHAO katsoi, että perinnönsaajat jatkavat hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa yritystoimintaa yhtiössä perinnöksi saamillaan varoilla riippumatta siitä, valitaanko heidät emoyhtiön hallitukseen vai konsernin liiketoiminnan kannalta merkityksellisen ja aktiivista liiketoimintaa harjoittavan tytäryhtiön hallitukseen. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hylättiin. - Uutiset
3.5.2016 14.39
Uusi ohje maatilan sukupolvenvaihdoksesta verotuksessa on julkaistuVerohallinto on julkaissut uuden ohjeen, jossa käsittelee maatilan sukupolvenvaihdoksen tavallisimpia veroseuraamuksia tuloverotuksessa, lahjaverotuksessa, varainsiirtoverotuksessa sekä arvonlisäverotuksessa. Asioita tarkastellaan ohjeessa ensisijaisesti maataloudenharjoittajan kannalta. Ohjeessa ei käsitellä perintötilanteita, verotusyhtymiä eikä maatilan yhtiöittämistä. - Uutiset
22.4.2016 12.45
Avioliiton tai avioeron merkitys Suomen verotuksessa on vähäinenAvioliiton tai avioeron merkitys verotuksessa on vähäinen, sillä Suomessa puolisoita ei veroteta yhteisesti. Perhesuhteilla on kuitenkin vaikutusta joihinkin verovähennyksiin. - Uutiset
15.4.2016 8.00
EU-tuomioistuin: Pankki voidaan toisen maan pankkisalaisuuden estämättä velvoittaa luovuttamaan epäitsenäisistä sivuliikkeistään veroviranomaisille tietoja kuolleiden asiakkaidensa varoista perintöveron kantamista varten - ei este sijoittautumisvapaudelleSEUT 49 artiklaa on tulkittava siten, että se ei ole esteenä sellaiselle jäsenvaltion lainsäädännölle, jonka mukaan luottolaitosten, joiden kotipaikka on kyseisessä jäsenvaltiossa, on ilmoitettava kansallisille viranomaisille ne varallisuuserät, joita säilytetään tai hoidetaan niiden toisessa jäsenvaltiossa sijaitsevissa epäitsenäisissä sivuliikkeissä, näiden varallisuuserien omistajan, joka asui ensimmäisessä jäsenvaltiossa, kuoltua, kun kyseisessä toisessa jäsenvaltiossa ei ole vastaavaa ilmoitusvelvollisuutta ja luottolaitoksia koskee siellä pankkisalaisuus, jonka rikkomisesta on säädetty rangaistus. - Uutiset
6.4.2016 9.00
Kaksi uutta ohjetta julkaistu: Ensin kuolleen puolison tai lesken jälkeisessä perintöverotuksessa tarvittavat tiedot sekä lahjojen kumulointiKun vainaja on kuollessaan ollut avioliitossa tai kyse on perintöverotuksesta lesken jälkeen eikä vainajan ja lesken välistä ositusta ole toimitettu loppuun ennen lesken kuolemaa, tulee verotettavan perintöosuuden määrittämiseksi selvittää myös avioliittolain vaikutus siihen, millaiset perintöoikeudet vainajan perillisille syntyy. Verohallinnon ohjeessa selvitetään, millaiset tiedot verotuksen perusteeksi toimitettavassa perukirjassa sekä sen liitteissä on syytä näissä tilanteissa toimittaa. Toisessa ohjeessa käsitellään PerVL 19 -20 §:ssä tarkoitettua lahjojen kumulointia. - Uutiset
19.2.2016 10.34
Voimassa olevat verosopimuksetVerohallinto on julkaissut listan voimassa olevista verosopimuksista. Verosopimukset maittain löytyvät myös Edilexistä. - Uutiset
12.2.2016 11.30
OTT Matti Urpilainen: Tavaramerkit lahjaverotuksessa - KHO 2016:5Yrityksen sukupolvenvaihdoksen yhteydessä erikseen lahjoitettavista tavaramerkeistä oli suoritettava lahjaveroa. - Uutiset
18.1.2016 11.05
KHO: Lahjana siirtyvästä tavaramerkkioikeudesta on suoritettava lahjaveroaTavaramerkkioikeudet ovat sellaista omaisuutta, josta on PVL 1 §:n nojalla suoritettava lahjaveroa. Hallinto-oikeuden päätöksen lopputuloksen muuttamiseen ei ollut perusteita. Ennakkoratkaisu. - Uutiset
18.1.2016 10.22
Verotuksen tärkeät päivämäärät vuonna 2016Verohallinto on koonnut listan verotuksen tärkeistä päivämääristä. - Uutiset
12.1.2016 15.14
Milloin hakemus perunkirjoituksen toimittamisajan pidentämiseksi ja hakemus perukirjan jättöajan pidentämiseksi on viimeistään jätettävä Verohallintoon?Verohallinto on julkaissut kannanoton perunkirjoituksen toimittamisajan ja/tai perukirjan jättöajan pidentämistä koskevan hakemuksen jättämisen määräajasta. - Uutiset
7.1.2016 9.40
Hallinto-oikeus: Ruotsissa saatua ennakkoperintöä ei voitu vähentää veronalaisesta perintöosuudesta sen vuoksi, että ennakkoperintö oli ollut verovapaa lahja SuomessaLaissa ei ole säännöstä, jonka perusteella perintöosasta tulisi Verohallinnon ohjeessa esitetyn mukaisesti vähentää toisessa valtiossa asuttaessa saadun ennakkoperinnön arvo sen vuoksi, että ennakkoperintö on ollut verovapaa lahja Suomessa. Verohallinnon ohje sinällään ei tässä perintöosuuden arvon määrittämistä koskevassa tilanteessa muodostanut edellytyksiä luottamuksensuojalle eikä sanottuja edellytyksiä muutoinkaan ollut syntynyt. - Uutiset
31.12.2015 12.25
Lahjan ilmoittaminen verottajalle helpottuuVuoden vaihteesta lähtien lahjansaaja voi tehdä lahjaveroilmoituksen myös sähköisellä lomakkeella. - Uutiset
22.12.2015 11.10
Vuodenvaihteen veromuutokset 2016Useisiin verolakeihin tulee muutoksia 1. tammikuuta 2016. - Uutiset
21.12.2015 7.11
Varojen arvostamista perintö- ja lahjaverotuksessa -ohjetta päivitetty vuodelle 2016Verohallinto antoi 8.12.2014 edellisen päivitysversion ohjeesta ”Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa”. Vuodelle 2016 on ohjeen käytettävyyden ja ajantasaisuuden parantamiseksi eräitä tekstikohtia täsmennetty sekä tarkistettu tilastotietoihin perustuvia taulukointeja ja Internet-linkkejä. - Uutiset
21.12.2015 6.56
Verotus 1865–2015 –artikkelikokoelmassa avataan Suomen verotuksen historiaa ja pohditaan Verohallinnon tulevien vuosien näkymiäVerohallinto on teettänyt juhlavuoden kunniaksi artikkelikokoelman, joka tarjoaa lukijalle mielenkiintoisen matkan läpi verotuksen historian 1800-luvulta aina nykypäivään asti. Teoksessa avataan Suomen verotuksen historiaa ja pohditaan samalla myös Verohallinnon tulevien vuosien näkymiä. Artikkeleiden kirjoittajina on useita eri alan asiantuntijoita. - Uutiset
18.12.2015 8.46
Laki vuoden 2016 tuloveroasteikkolaiksi sekä laeiksi eräiden muiden lakien muuttamisesta vahvistettiinTasavallan presidentti vahvisti torstaina 17. joulukuuta lain vuoden 2016 tuloveroasteikkolaiksi sekä laeiksi eräiden muiden lakien muuttamisesta. - Uutiset
14.12.2015 9.30
Tehokas katuminen ei tule käyttöön – Miten menetellään?Lakiesityksen peruuntumisen johdosta tapaukset, joissa verovelvollinen ilmoittaa Verohallinnolle toimitetusta verotuksesta puuttuneita tuloja ja varoja, käsitellään Verohallinnon mukaan voimassa olevan lain mukaisesti normaalissa järjestyksessä. Kaikkia tapauksia, joissa tuloja tai varoja on jätetty ilmoittamatta, ei käsitellä rikosasioina. - Uutiset
10.12.2015 11.43
Uusi ohje: Työsuhdeoptioiden verotusVerohallinto on julkaissut uuden ohjeen, jossa käsitellään työsuhdeoptioiden verotusta palkansaajan tuloverotuksessa, työnantajan ennakkoperinnässä ja elinkeinotulon verotuksessa, varainsiirtoverotuksessa sekä perintö- ja lahjaverotuksessa. Ohje korvaa vuonna 2014 annetun samannimisen Verohallinnon ohjeen. - Uutiset
23.11.2015 13.35
Uusi ohje: Kapitalisaatiosopimuksen verotusVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään kapitalisaatiosopimuksen verotusta luonnollisen henkilön tuloverotuksessa ja yhteisön tuloverotuksessa, lukuun ottamatta vakuutuslaitosten ja luotto- ja rahalaitosten tuloverotusta. Ohjeessa käsitellään lisäksi kapitalisaatiosopimusta ennakkoperinnässä, perintö- ja lahjaverotuksessa sekä varainsiirtoverotuksessa. Kapitalisaatiosopimuksen verotuksesta ei ole muodostunut vakiintunutta verotuskäytäntöä. - Uutiset
18.11.2015 11.30
KHO: Alaikäiselle perinnönsaajalle ei voitu myöntää sukupolvenvaihdoshuojennusta kun hän ei voinut itse osallistua osakeyhtiön toimintaanPerinnönjättäjä omisti kuollessaan 50 prosenttia erään osakeyhtiön osakekannasta. Hänen jakamattoman kuolinpesänsä osakkaita olivat leski ja puolisoiden alaikäinen tytär. Leski nimitettiin yhtiön hallituksen jäseneksi, ja hän toimi yhtiön laatupäällikkönä. Alaikäinen perinnönsaaja ei voinut itse osallistua osakeyhtiön toimintaan. KHO katsoi, että perinnönsaaja ei jatkanut yritystoimintaa siten kuin PVL 55 §:n 1 momentissa tarkoitetaan eikä hänelle voitu myöntää tuohon lainkohtaan perustuvaa sukupolvenvaihdoshuojennusta. Lainkohtaa ei ollut perusteltua tulkita aiemmasta oikeuskäytännöstä poikkeavalla tavalla sen johdosta, että nyt oli kysymys perintöön eikä lahjaan perustuvasta saannosta. (Ään. 3–2) - Uutiset
18.11.2015 9.32
Verohallinnossa on vastaanotettu yli 7 000 vihjettä verovilpistäVuoden 2015 alusta syyskuun alkuun on Verohallinnossa vastaanotettu yli 7 000 vihjettä. Vihjeistä 57 prosenttia ei aiheuttanut toimenpiteitä. Tarkastusharkintaan lähetettiin noin 17 prosenttia ja valvontaan eri osastoille siirrettiin noin 18 prosenttia. Esitys kuitinantovelvollisuuden tarkastuksesta tehtiin runsaasta viidestä prosentista. - Uutiset
10.11.2015 14.57
Verohallinnon päätös tiedoista, jotka vakuutusyhtiön tai muun etuuden maksajan on ilmoitettava perintö- ja lahjaverotusta vartenVerohallinto antoi 9. marraskuuta päätöksen tiedoista, jotka vakuutusyhtiön tai muun etuuden maksajan on ilmoitettava perintö- ja lahjaverotusta varten. Päätös tulee voimaan 1. tammikuuta 2016. - Uutiset
5.11.2015 9.21
Verohallinto: Milloin ulkomaista perintöä ei tarvitse ilmoittaa?Perinnönjättäjän ja perinnönsaajan vakituisella asuinpaikalla on merkitystä perinnön ilmoittamisessa. Myös verosopimukset vaikuttavat siihen, täytyykö perinnönsaajan antaa perintöveroilmoitus Suomeen.