-
Luontoisetu
- Henkilökuntaetu
- Työsuhdeasunto
- Työsuhdelippu
Henkilökuntaetu
- Uutiset
3.2.2023 13.00
Päivitetty ohje: Henkilökuntaedut verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään henkilökuntaetuja yksityishenkilön tuloverotuksessa ja ennakkoperinnässä. Ohjeessa on käsitelty yksityiskohtaisesti TVL 69 §:ssä verovapaaksi säädettyjä henkilökuntaetuja. Näiden lisäksi on käsitelty myös muita verotus- ja oikeuskäytännössä verovapaiksi katsottuja henkilökuntaetuja. Myös henkilökunnalle annettavia veronalaisia etuja ja niihin liittyviä työnantajavelvoitteita on käsitelty lyhyesti. Ohjetta on päivitetty tekemällä pieniä täsmennyksiä ohjeen lukuihin 3.2.1, 3.2.5.3, 4.4.1, ja 5.2. Muilta osin ohje vastaa vuonna 2022 voimassa ollutta ohjetta. Ohje on voimassa 31. tammikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
1.2.2022 16.00
Päivitetty ohje: Henkilökuntaedut verotuksessaOhjeen lukuja 2.5 ja 3.4.2 on päivitetty. Lisäksi ohjeeseen on tehty joitain teknisluonteisia tarkistuksia. Ohje on voimassa 27. tammikuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
22.12.2020 12.46
Päivitetty ohje: Henkilökuntaedut verotuksessaOhjeeseen on lisätty työnantajan virtuaalisesti järjestämää virkistystoimintaa koskeva luku 3.5.2.5 sekä lomautuksen ja palkattoman vapaan aikana annettuja henkilökuntaetuja koskeva luku 2.3.5. Ohjeen fysioterapiaa koskevaa lukua 3.2.5.5 on myös päivitetty. Lisäksi ohjeeseen on lisätty joitain selventäviä esimerkkejä sekä tehty muutamia teknisluonteisia tarkistuksia. Ohje on voimassa 1. tammikuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
22.10.2020 8.11
Työnantaja voi järjestää pikkujoulut ja muuta virkistystoimintaa verovapaasti myös virtuaalisestiKoronatilanne rajoittaa perinteisten pikkujoulujen ja muiden tilaisuuksien järjestämistä. Verohallinnolle on tullut paljon kysymyksiä siitä, voiko pikkujouluja ja muuta virkistystoimintaa järjestää verovapaasti, jos osallistujat ovat etänä. Verohallinnon mukaan työnantaja voi järjestää pikkujoulut ja muuta virkistystoimintaa verovapaasti myös virtuaalisesti. - Uutiset
25.6.2020 9.11
KHO: Konserniyhtiöiden matkailupalvelujen käyttöön perustuvaa henkilökuntaetua ei voitu pitää tavanomaisena ja kohtuullisenaKHO katsoi, että konserniyhtiöiden matkailupalvelujen käyttöön perustuvaa etua ei voitu pitää TVL 69 §:n 1 momentissa tarkoitetulla tavalla tavanomaisena ja kohtuullisena, kun otettiin huomioon käyttöedun piiriin kuuluvien palvelujen sisältö ja se seikka, että oikeus käyttää palveluja kohdistui rajoituksetta konserniyhtiöiden kaikkien laajalla maantieteellisellä alueella sijaitsevien toimipaikkojen mainittuihin palveluihin. Etua oli pidettävä työntekijöiden EPL 13 §:ssä tarkoitettuna palkkana, josta yhtiön oli toimitettava ennakonpidätys. Verohallinnon antama ennakkoratkaisu, joka on ollut voimassa vuoden 2019 loppuun saakka. - Uutiset
12.2.2020 15.30
Hallinto-oikeus: Kuntayhtymän järjestämästä ja maksamasta lastenhoitoavusta syntyy työntekijöille veronalainen henkilökuntaetu, josta kuntayhtymän on toimitettava ennakonpidätys, mutta ei maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksuaKuntayhtymä A oli hakenut ennakkoratkaisua siitä, syntyykö sen järjestämästä ja maksamasta lastenhoitoavusta kuntayhtymän työntekijöille veronalainen luontoisetu, josta A:n on toimitettava ennakonpidätys ja maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu. Ennakkoratkaisua muutettiin siten, että A:n kuntayhtymän järjestämästä ja maksamasta lastenhoitoavusta syntyy työntekijöille veronalainen henkilökuntaetu, josta A:n on toimitettava ennakonpidätys, mutta ei maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksua. (Ei lainvoim.12.2.2020) - Uutiset
12.2.2020 10.30
Henkilökuntaedut verotuksessaVerohallinnon uudessa ohjeessa käsitellään henkilökuntaetuja yksityishenkilön tuloverotuksessa ja ennakkoperinnässä. Ohjeessa on käsitelty yksityiskohtaisesti TVL 69 §:ssä verovapaaksi säädettyjä henkilökuntaetuja. Näiden lisäksi on käsitelty myös muita verotus- ja oikeuskäytännössä verovapaiksi katsottuja henkilökuntaetuja. Myös henkilökunnalle annettavia veronalaisia etuja ja niihin liittyviä työnantajavelvoitteita on käsitelty lyhyesti. Uusi ohje on voimassa 10. helmikuuta 2020 lukien toistaiseksi. - Uutiset
2.1.2019 9.30
Uusi ohje: Henkilökuntaedut verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään henkilökuntaetuja yksityishenkilön tuloverotuksessa ja ennakkoperinnässä. Ohjeessa on käsitelty yksityiskohtaisesti TVL 69 §:ssä verovapaaksi säädettyjä henkilökuntaetuja. Näiden lisäksi on käsitelty myös muita verotus- ja oikeuskäytännössä verovapaiksi katsottuja henkilökuntaetuja. Myös henkilökunnalle annettavia veronalaisia etuja ja niihin liittyviä työnantajavelvoitteita on käsitelty lyhyesti. Uudella ohjeella korvataan aiempi henkilökuntaetuja koskeva ohje. Ohjeen kohtaa 4.2 on muutettu 1.1.2019 lähtien sovellettavan TVL 69 §:n 2 momentin muutoksen vuoksi. Uusi ohje on voimassa 1. tammikuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
28.11.2018 10.32
Ohje arvoseteleiden arvonlisäverotuksestaArvoseteleitä koskevat säännökset tulevat voimaan 1. tammikuuta 2019. Keskeisin muutos Suomessa on se, että arvoseteleiden jakelusta perittävät palkkiot tulevat pääsääntöisesti arvonlisäverotuksen piiriin. Arvoseteleiden jakelulla tarkoitetaan kaikkia arvoseteleiden jakeluun liittyviä palveluja, kuten liikkeeseenlasku, välityspalvelu ja maksupalvelu. Näitä arvosetelien myynnistä erillisiä palveluja ei useissa tilanteissa enää uusien säännösten mukaan pidetä verottomina rahoituspalveluina vaan verollisina jakelu-, markkinointi- tai muina vastaavina palveluina. - Uutiset
7.11.2018 11.30
OTT Petri Saukko ja OTM Paula Laakso: Arvosetelit arvonlisäverotuksessa – muutoksia 1.1.2019 lukienArvosetelien arvonlisäverotus muuttuu 1.1.2019 lukien, kun EU:n uusi arvosetelisääntely ja siitä johtuva kansallinen lakimuutos tulevat sovellettavaksi. Jatkossa arvoseteleihin sovelletaan erillisiä säännöksiä pelkkien yleisten arvonlisäverotuksen säännösten sijasta. Muutoksen johdosta myöskään aikaisemmalla arvoseteleitä koskevalla oikeus- ja verotuskäytännöllä ei ole enää jatkossa vastaavaa merkitystä. - Uutiset
29.10.2018 11.30
Prof. Pekka Nykänen: Työnantajalta saatu merkkipäivälahja oli osin veronalaista tuloa – KHO 2018:131Työnantajalta saatu tavanomainen ja kohtuullinen merkkipäivälahja on verovapaata tuloa, jos tällainen henkilökuntaetu on koko henkilökunnan käytettävissä. Korkein hallinto-oikeus katsoi ratkaisussa KHO 2018:131, että merkkipäivälahjaa, jota ei voitu sinällään pitää tavanomaisena ja kohtuullisena, voitiin pitää osittain verovapaana tulona. Verovapaan osan määrittämisessä tuli ottaa huomioon se, millaisen merkkipäivälahjan muut työntekijät saisivat vastaavassa tilanteessa. - Uutiset
5.10.2018 9.51
Verohallinto on julkaissut päivitetyt ohjeet erityisalojen matkakustannusten korvauksista ja henkilökuntaeduista verotuksessaVerohallinto kertoo Konserniverokeskuksen asiakkaille lähettämässään uutiskirjeessä päivittäneensä ohjetta erityisalalla työskentelevän matkakustannuksista (A53/200/2018). Ohje korvaa ohjeen KHO:n vuosikirjaratkaisun KHO 2012:85 vaikutuksista erillisalan työntekijöiden verotukseen (28.1.2016, A12/200/2016). Verohallinto on myös päivittänyt ohjetta henkilökuntaeduista verotuksessa (A92/200/2018). Ohje korvaa aiemman, saman nimisen ohjeen. Ohjeessa on selkeytetty mm. terveydenhuoltoa koskevaa osuutta, omaehtoisen liikunta- ja kulttuuritoiminnan järjestämistapaa sekä tavanomaisen liikunnan määritelmää. Ohjeet on julkaistu myös Edilexissä. - Uutiset
2.7.2018 9.04
Uusi ohje: Henkilökuntaedut verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään henkilökuntaetuja yksityishenkilön tuloverotuksessa ja ennakkoperinnässä. Ohjeessa on käsitelty yksityiskohtaisesti TVL 69 §:ssä verovapaaksi säädettyjä henkilökuntaetuja. Näiden lisäksi on käsitelty myös muita verotus- ja oikeuskäytännössä verovapaiksi katsottuja henkilökuntaetuja. Myös henkilökunnalle annettavia veronalaisia etuja ja niihin liittyviä työnantajavelvoitteita on käsitelty lyhyesti. - Uutiset
15.1.2018 16.00
Uusi ohje: Henkilökuntaedut verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään henkilökuntaetuja yksityishenkilön tuloverotuksessa ja ennakkoperinnässä. Ohjeessa on käsitelty yksityiskohtaisesti laissa nimenomaisesti TVL 69 §:ssä verovapaaksi säädettyjä henkilökuntaetuja. Ohjeessa on näiden lisäksi käsitelty muita verotus- ja oikeuskäytännössä verovapaiksi katsottuja henkilökuntaetuja. Myös veronalaisia etuja ja niihin liittyviä työnantajavelvoitteita on käsitelty lyhyesti. Uudella ohjeella korvataan useita henkilökuntaetuja koskevia vanhoja ohjeita. Aikaisemman ohjeistuksen tulkintoja on päivitetty vastaamaan nykyaikaa ja uusinta oikeuskäytäntöä. Ohje lieventää jonkin verran aikaisempaa verotuskäytäntöä. - Uutiset
16.6.2017 11.44
Keskusverolautakunta: Henkilökunnalle tarjotusta hierontaedusta ei muodostunut hakijan verotuksessa veronalaista etuaKun otettiin huomioon hakemuksessa kuvattua hierontapalvelua koskevat ehdot, KVL katsoi, että kyseistä palvelua voitiin pitää TVL 69 §:n 1 momentin 4 kohdassa tarkoitettuna työnantajan tarjoamana virkistyspalveluna ja että palvelun tarjoamisesta hakijalle muodostuva etu oli mainitussa lainkohdassa tarkoitetulla tavalla tavanomainen ja kohtuullinen. Siten kyseisen henkilökuntaedun tarjoamisesta ei muodostunut hakijan verotuksessa veronalaista etua. Ennakkoratkaisu verovuosille 2017 ja 2018. (Ei lainvoim. 16.6.2017) - Uutiset
2.5.2017 11.30
Yliopistonlehtori Pekka Nykänen: Tavanomaista ja kohtuullista suurempi osa työnantajan maksaman sairauskuluvakuutuksen vakuutusmaksusta katsottiin palkaksi – KHO 2017:60Osakeyhtiön koko henkilökunnalle oli otettu ryhmäsairauskuluvakuutus. Yhtiön johtoryhmän jäsenille oli tarkoitus ottaa toinen ryhmäsairauskuluvakuutus, jonka edut olisivat koko henkilöstölle otettua vakuutusta paremmat ja vakuutusmaksu suurempi. Johtoryhmän jäsenille otettavan vakuutuksen vakuutusmaksusta katsottiin veronalaiseksi palkaksi se osa, joka ylitti tavanomaisen ja kohtuullisen tason mukaisen vakuutuksen vakuutusmaksun määrän. Veronalaisen edun arvoksi muodostui käytännössä vakuutusmaksujen erotus. - Uutiset
11.4.2017 11.30
Yliopistonlehtori Pekka Nykänen: Vain osalle henkilökunnasta annettua henkilökunta-alennusta pidettiin verovapaana etuna – KHO 2017:50Tuloverolain 69.1 §:n mukaisten henkilökuntaetujen verovapauden edellytyksenä on muun muassa se, että näiden etujen tulee olla työnantajan koko henkilökunnan käytettävissä. Henkilökunta-alennuksen verovapautta koskevassa ratkaisussa KHO 2017:50 katsottiin, että kysymys oli lain sanamuodosta huolimatta verovapaasta edusta, kun työnantaja antoi alennuksen vain yhden liiketoiminta-alueensa työntekijöille. Muiden liiketoiminta-alueiden työntekijät eivät saaneet vastaavaa alennusta. - Uutiset
31.3.2017 10.55
KHO katsoi kyseessä olevan TVL 69 §:ssä tarkoitettu verovapaa etuus siitä huolimatta, että työnantaja ei antanut samaa etuutta koko yhtiön henkilökunnalleA-konsernissa oli kolme toimialaa, joihin liittynyttä liiketoimintaa harjoitettiin hallinnollisen emoyhtiön A Oyj:n tytäryhtiöissä ja niiden alaisissa alakonserneissa. Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan tytäryhtiöiden B Oy:n ja C Oy:n oli tarkoitus sulautua emoyhtiö A Oyj:öön. B Oy antoi henkilöstölleen henkilökunta-alennuksen yhtiön omaan toimialaan liittyneistä tuotteista. Sulautumisen jälkeen B Oy:n harjoittaman toimialan henkilökunta saisi edelleen aiempaa vastaavan henkilökunta-alennuksen kyseisen toimialan tuotteista. Muu A Oyj:n henkilökunta ei tulisi saamaan tätä henkilökunta-alennusta. Ennakkoratkaisuhakemuksessa kysyttiin, oliko henkilökuntaetu tuloverolain 69 §:n nojalla verovapaa, kun A Oyj:ssä sovellettiin erillistä henkilökunta-alennusta taloudellisesti, hallinnollisesti ja toiminnallisesti muusta A Oyj:ssä harjoitettavasta liiketoiminnasta erillisen liiketoiminta-alueen henkilökunnalle. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että rajaus etuuden myöntämisen suhteen oli objektiivisesti perusteltu. Etu koski koko liiketoiminta-alueen henkilöstöä toimenkuvasta riippumatta. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että tässä tilanteessa kysymyksessä oli tuloverolain 69 §:ssä tarkoitettu verovapaa etuus siitä huolimatta, että työnantaja ei antanut samaa etuutta koko yhtiön henkilökunnalle. Ennakkoratkaisu verovuosille 2016 ja 2017. Äänestys 3–2. - Uutiset
14.3.2017 11.30
Keskusverolautakunta piti henkilökuntaetuna saatua laajennettua työterveyspalvelua työntekijän verottomana etunaHakemuksessa kuvatun laajennetun työterveyspalvelun vuosittainen kustannus A Oy:lle on 500 euroa/työntekijä, eikä A Oy vastaa yksittäisten hoitojen suorista kustannuksista. Palveluun sisältyvän hoidon työntekijäkohtaiset enimmäiskustannukset ovat 10.000 euroa jokaista yksittäistä tapaturmaa tai sairautta kohden, ja näistä kustannuksista vastaa palvelusopimuksen perusteella B Oy. Työntekijän työterveyspalvelun perusteella saamaa etua oli pidettävä TVL 69 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetulla tavalla tavanomaisena ja kohtuullisena. Siten kyseisen työterveyspalvelun tarjoamisesta ei muodostunut työntekijän verotuksessa veronalaista etua. (Ei lainvoim. 14.3.2017) - Uutiset
28.9.2016 10.37
KHO: Puolustusvoimien antamaa lentomatkustusetua työntekijälle tai tämän perheenjäsenelle ja lähiomaiselle ei voitu pitää veronalaisena tulona ja palkkanaKHO katsoi äänin 4-1, ettei lentomatkustusetua voitu pitää TVL 29 §:n 1 momentissa tarkoitettuna veronalaisena tulona ja EPL 13 §:n 1 momentin tarkoittamana palkkana. Kyseessä oli työnantajalta saatu tavanomainen ja vähäinen sosiaalietu. HAO:n ja Verohallinnon päätökset kumottiin.