Elinkeinotulo
- Uutiset
1.3.2016 14.49
Uusi ohje: Liikkeen- ja ammatinharjoittajan elinkeinotoiminnan nettovarallisuus tuloverotuksessaVerohallinto on julkaissut uuden ohjeen, jonka sisältö pohjautuu aikaisemmin henkilöverotuksen käsikirjassa ja Verohallinnon kannanotoissa julkaistuun ohjeistukseen. Ohje ei muuta nettovarallisuuden määrittämiseen liittyvää vakiintunutta verotuskäytäntöä. - Uutiset
9.2.2016 14.18
Hallinto-oikeuden päätös veronkierrosta osakevaihdossaTurun HAO hylkäsi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen, jossa oli vaadittu muun ohella, että ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvattuun luovutukseen sovelletaan EVL 52h §:n veron kiertämistä koskevaa säännöstä. Oikeudenvalvontayksikkö oli perustellut valitustaan muun muassa sillä, ettei B ollut esittänyt osakevaihdolle yhtiöiden näkökulmasta yhtään liiketaloudellista perustetta, eikä myöskään esittänyt yhtiöiden välillä olevan edes tulevaisuudessa mitään toiminnallista tai liiketoiminnallista yhteyttä. HAO:n päätös oli erimielinen. - Uutiset
18.1.2016 6.01
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu tytäryhtiösulautumisestaSäätiö X omisti kaikki A Oy:n ja B Oy:n osakkeet. A Oy:n ja B Oy:n oli tarkoitus sulautua säätiöön säätiölain (2015/487) 11 luvussa ja osakeyhtiölain 16 luvussa tarkoitetulla tavalla. KVL katsoi, että EVL 52 b §:n sulautumista koskevia säännöksiä sovellettiin sulautumiseen. (Ei lainvoim. 18.1.2016) - Uutiset
30.12.2015 14.19
Yhteisöjen saamien osinkotulojen verovapautta rajoitetaan vuoden 2016 alustaOsinkotulon verovapautta rajoitetaan siten, että osinko on veronalaista tuloa siltä osin kuin suoritus on verotuksessa vähennyskelpoinen osingon maksajalle. Jos suoritus on maksajalle vain osittain vähennyskelpoinen, osinko on veronalaista vain vähennyskelpoista määrää vastaavalta osin. Elinkeinoverolain osinkoverotusta koskevaan sääntelyyn lisätään myös yleinen osinkoveroetujen väärinkäyttöä estävä säännös. Tavoitteena on ehkäistä osinkoveroetujen väärinkäyttämistä. - Uutiset
22.12.2015 6.18
Keskusverolautakunta: Keskinäisen vakuutusyhtiön vakuutusmaksujen perusteella saatujen osakkeiden luovutushinta oli hakijayhtiön elinkeinotoiminnan tulolähteen tuloaKun otettiin huomioon, että A Oy oli saanut vakuutusosakeyhtiön osakkeet harjoittamassaan elinkeinotoiminnassa maksamiensa vakuutusmaksujen perusteella ja oli myynyt osakkeet pian niiden saamisen jälkeen, osakkeiden luovutushinta katsottiin hakijan elinkeinotoiminnan tulolähteen tuloksi. Ennakkoratkaisu vuodelle 2015. (Ei lainvoim. 22.12.2015) - Uutiset
21.12.2015 15.05
Hallinto-oikeus: Sotilaskotiyhdistyksen Puolustusvoimien messuosastolta saama myyntitulo hernekeitosta, kahvista ja munkeista oli veronalaista elinkeinotuloaVaikka yhdistys teki messuilla myös tiedotustyötä sotilaskotitoiminnasta, messut eivät välittömästi liittyneet yhdistyksen yleishyödyllisen tarkoituksen toteuttamiseen. Asiassa ei ollut ratkaisevaa merkitystä sillä, mihin tarkoitukseen yhdistys käytti tästä toiminnasta saatuja varoja. - Uutiset
10.12.2015 15.13
KHO: Yleishyödyllisen yhdistyksen latukahvilatoiminnasta saama tulo oli verovapaataKahvilan palvelut olivat olleet myös muiden kuin yhdistyksen jäsenten käytettävissä. Kun kuitenkin otettiin huomioon kahvilatoiminnan liittyminen läheisesti yhdistyksen varsinaiseen yleishyödylliseen toimintaan, toiminnasta saadun tulon vähäinen määrä, kahvilatoiminnan perustuminen talkootyöhön ja se, ettei kahvilatoimintaa voitu katsoa harjoitetun kilpailuolosuhteissa, kahvilatoiminnasta saatua tuloa ei ollut pidettävä yhdistyksen veronalaisena elinkeinotulona, vaan kyse oli yhdistyksen verovapaasta tulosta. Verovuosi 2011. - Uutiset
3.12.2015 7.31
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu konsernin emoyhtiön oikeudesta konsernin liiketoiminnan uudelleenjärjestelystä aiheutuvien kustannusten vähentämiseenLiiketoiminta-alueesta luopuminen oli liittynyt koko konsernin liiketoiminnan strategiseen uudelleenjärjestelyyn, josta aiheutuneet menot emoyhtiö sai vähentää verotuksessaan. Tällaisiksi menoiksi katsottiin asiassa mainitut kyseiseen liiketoiminta-alueeseen kohdistuneet taloudelliset, tekniset ja oikeudelliset selvitykset. Emoyhtiö oli ostanut myös palveluita, jotka olivat hakijan antaman selvityksen mukaan liittyneet osakkeiden myynnin valmisteluun ja varsinaiseen osakekauppaan. Koska emoyhtiö ei ollut osakkeiden myyjä ja osakkeiden myynnistä saadut tulot eivät näin ollen kerryttäneet emoyhtiön tuloja, ei emoyhtiö voinut vähentää näitä kuluja verotuksessaan. (Ään 5-4, Ei lainvoim. 2.12.2015) - Uutiset
27.10.2015 11.15
KHO: Yhtiön tuloon ei voitu lisätä mahdollisesti perusteettomasti vähennetyn arvonlisäveron määrää vaikka tuloverotukseen liittyvä viiden vuoden jälkiverotusaika oli vielä avoinnaYhtiölle ei syntynyt EVL 4 §:ssä tarkoitettua rahanarvoista etuutta mahdollisesti perusteettomasti vähennetyn arvonlisäveron johdosta tilanteessa, jossa arvonlisäveron määräämistä koskeva kolmen vuoden määräaika oli kulunut umpeen. Yhtiön tuloon ei siten voitu lisätä mainittua vähennetyn arvonlisäveron määrää, vaikka tuloverotukseen liittyvä viiden vuoden jälkiverotusaika oli vielä avoinna. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hylättiin. Verovuosi 2005. - Uutiset
23.6.2015 11.30
Prof. Seppo Penttilä: Osakeyhtiön muodonmuutos osuuskunnaksi ilman tuloveroseuraamuksia ei ollut mahdollista - KHO 2015:61Muuttunut sääntely-ympäristö olisi antanut mahdollisuuksia myös toisenlaiseen lopputulokseen. KHO:n ratkaisu on kuitenkin aikaisemminkin sovelletun, lain sanamuotoon tiukasti pitäytyvän linjan mukainen. Professori Penttilä esittää, että yritysmuodon muutoksia koskevaa sääntelyä uudistettaisiin paremmin osakeyhtiölain ja osuuskuntalain linjauksia vastaavaksi. - Uutiset
15.6.2015 9.05
Ohje pääomasijoitustoimintaa harjoittavan osakeyhtiön verotuksesta annettuVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa kuvataan elinkeinotoimintaa harjoittavan, osakeyhtiömuotoisen pääomasijoittajan verokysymyksiä ja pääomasijoitustoiminnan käsitteen tulkintaperiaatteita. Ohjeessa ei käsitellä muiden yritysmuotojen verotusta eikä tuloverolain mukaan verotettavaa toimintaa. - Uutiset
8.6.2015 11.20
KHO:n ratkaisu osingonjaosta "in natura": Varainsiirtoveron osakkeenomistajiensa puolesta maksaneella emoyhtiöllä ei ollut oikeutta vähentää varainsiirtoveroa tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneena menona – väärästä veroilmoituksesta 200 000 euron veronkorotusA Oyj luopui liiketoiminnasta, jota harjoitettiin sen tytäryhtiössä B Oy:ssä, johon yhtiö jäi osaomistajaksi. A Oyj jakoi yhtiökokouksensa päätöksellä 86 prosenttia B Oyj:n osakkeista osinkoina omille osakkeenomistajilleen (B Oyj:n listautumisanti). Yhtiökokous oli samalla päättänyt, että A Oyj vastaisi varainsiirtoverosta osakkeiden siirtyessä osinkona osakkeenomistajille. A Oyj:llä, joka oli veroilmoituksessaan ilmoittanut varainsiirtoveron vähennyskelpoisena menona, ei ollut oikeutta vähentää varainsiirtoveroa tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneena menona. Verovuosi 2010. (Ään. 3–2) - Uutiset
16.4.2015 11.30
KTT, OTM Martti Nieminen: Sopimus koron pääomittamisesta ei lykkää korkotulon jaksottamista verotuksessa - KHO 2015:33Velkakirjassa oli sovittu, että velkapääomalle kertyvää korkoa ei 10 vuoden laina-aikana makseta lainkaan rahassa. Samalla kuitenkin sovittiin, että kunkin vuoden mittaisen korkojakson päätyttyä maksamattomalle korolle alkaa kertyä korkoa samoin ehdoin kuin lainan pääomalle. KHO katsoi, että korko oli velkojalle sen verovuoden veronalaista tuloa, jona kyseinen korkojakso päättyi. - Uutiset
23.3.2015 10.49
Verohallinnolta kolme uutta kannanottoa elinkeinoverotukseenVerohallinto on julkaissut kannanotot, jotka koskevat osakeyhtiön varojenjakoa (kun sama tulo on verotettu osakkeenomistajalla), kiinteistön yksityiskäyttöä tuloverotuksessa sekä elinkeinotoiminnan ja muun toiminnan tulolähteen välistä rajanvetoa huoneisto-osakkeiden myynnissä. - Uutiset
24.2.2015 14.33
Oikeuskäytäntöä osakkeiden hankintaan ja luovutukseen liittyvistä asiantuntijapalkkioista tuloverotuksessaVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään asiantuntijamenojen vähennyskelpoisuutta, kohdistamista ja jaksottamista julkisesti noteerattujen yhtiöiden tuloverotuksessa eri tilanteissa. Ohje on laadittu pääasiassa KHO:n oikeuskäytännön perusteella. - Uutiset
17.2.2015 8.40
Kiinteistön ja osakehuoneiston sekä arvopaperisijoittamisen tulolähdettä koskevat uudet ohjeet annettuKiinteistön ja osakehuoneiston tulolähdettä koskevassa Verohallinnon ohjeessa käsitellään niitä periaatteita, joiden mukaisesti kiinteistön tai osakehuoneiston tulolähde ratkaistaan. Arvopaperisijoittamisen tulolähdettä koskevassa ohjeessa käsitellään arvopaperisijoittamisen tulolähteen määrittämisessä sovellettavia periaatteita. - Uutiset
14.1.2015 9.44
KHO:n ennakkoratkaisu tilinpäätökseen merkityn poistoeron käsittelemisestä - omavaraisuusasteen vertailuKHO katsoi EVL 18 a §:n 3 momentin tulkintaa koskevassa ennakkoratkaisuasiassa, että tasevertailu oli tehtävä erillisyhtiön vahvistetun tilinpäätöksen ja vahvistetun konsernitilinpäätöksen perusteella. Näin ollen oman pääoman erää ei voitu oikaista valituksenalaisessa päätöksessä esitetyllä tavalla lisäämällä siihen osa poistoerosta. (Ään. 4-1) - Uutiset
27.10.2014 12.30
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu liiketoimintakokonaisuuden käsitteen tulkintaa koskevassa asiassaKeskusverolautakunta katsoi, että toimitilakiinteistö ja puolet keskinäisen kiinteistöyhtiön osakkeista eivät muodostaneet liiketoimintakokonaisuutta. Järjestelyyn ei sovellettu EVL 52 c §:n osittaisjakautumista koskevia säännöksiä. (Ei lainvoimainen 27.10.2014) - Uutiset
10.3.2014 11.51
Pekka Nykänen: Keskinäinen kiinteistöosakeyhtiö harjoitti elinkeinotoimintaa emoyhtiöön olevan toiminnallisen yhteyden perusteella - KHO 2014:36KHO katsoi, että keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön tulos oli tullut laskea EVL:n säännösten mukaisesti, kun yhtiön hallitsemia tiloja oli käytetty sen emoyhtiön liiketoiminnassa ja näillä yhtiöillä katsottiin olleen liiketoiminnallinen yhteys. Yliopistonlehtori Pekka Nykänen Tampereen yliopistosta katsoo Edilexissä julkaistussa kirjoituksessaan ratkaisun poikkeavan olennaisesti aiemmasta vakiintuneesta oikeus- ja verotuskäytännöstä, jonka mukaan keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön ei katsota harjoittavan elinkeinotoimintaa. Ratkaisu tuo mukanaan myös uusia tulkintaongelmia. - Uutiset
28.10.2013 16.00
Väitös: Konsernituki on monimerkityksinen ja tulkinnanvarainenVuonna 2004 uudistettiin yritys- ja pääomaverotusta. Tässä yhteydessä säädettiin elinkeinotulon verotuksessa vähennyskelvottomaksi konserniyhtiöille annettu lain tarkoittama konsernituki. Tätä ennen oli oikeuskäytännön mukainen tytäryhtiöille annettu konsernituki katsottu tietyin edellytyksin vähennyskelpoiseksi elinkeinotulon verotuksessa. Kauppatieteiden lisensiaatti Nils Hellberg tarkastelee väitöskirjassaan, miltä osin annettu säännös rajoittaa aikaisemman oikeuskäytännön mukaisen konsernituen vähennyskelpoisuutta.