A siirtyi 31.5.1996 Suomesta X Oy:n palveluksesta tytäryhtiö Y Inc:n palvelukseen Yhdysvaltoihin. A:lla oli Yhdysvalloissa pysyvä asunto, jossa hän asui perheineen. X Oy otti vuonna 1995 optiolainan, johon liittyvillä optiotodistuksilla voi kullakin merkitä yhden X Oy:n osakkeen ajalla 1.12.1999 - 31.12.2001. A merkitsi optiolainaa. A muutti perheineen takaisin Suomeen elokuussa 1999 ja palasi X Oy:n palvelukseen. Työsuhdeoptiot katsottiin osaksi A:n kokonaispalkkaa. Optiotodistusten käytöstä syntyvä etu oli osittain veronalaista ja osittain verovapaata tuloa Suomessa. Etu oli A:n veronalaista tuloa Suomessa siltä osin, kuin se kertyi optiolainan merkitsemispäivän ja A:n Suomesta lähtemisen väliseltä ajalta sekä siltä osin kuin se kertyi A:n Suomeen palaamisen ja optiotodistusten käyttämisen väliseltä ajalta. Muulta osin etua ei verotettu Suomessa. A:n saamien optiotodistusten käyttämisestä saadun tulon Suomessa veronalainen osuus määräytyi ajan kulumisen perusteella siten, että optioiden «arvonnousu» jaettiin optiotodistusten saannin ja optiotodistusten luovutuksen väliselle ajalle. Se suhteellinen osuus «arvonnoususta», joka kohdistui aikaan, jolloin A oli ollut Suomessa yleisesti verovelvollinen eikä häneen ollut sovellettu tuloverolain 77 §:n tarkoittamaa ns. kuuden kuukauden sääntöä, oli Suomessa veronalaista tuloa. Verovuosi_1999 ja verovuosi_2000.

TVL_9_§_1_mom_1_kohta, TVL_11_§_1_mom, TVL_61_§_2_mom, TVL_66_§_3_mom, TVL_77_§_1_mom, Verosopimus_4_artikla_1_kohta, Verosopimus_15_artikla_1_kohta