Kirjanpitolain (1336/1997) 4:5.1 §:n määritelmäsäännöksessä hankintamenoon luetaan hyödykkeen hankinnasta ja valmistuksesta aiheutuneet muuttuvat menot. Tällä tarkoitetaan ostohintaa ja muita hankinnasta välittömästi johtuvia menoja.

Kirjanpitoasetuksen (1339/1997, jäljempänä "KPA") 2:7.2 § velvoittaa esittämään liitetietona muun muassa kirjanpidollisen antamat vastuusitoumukset sekä muut kirjanpitovelvollista koskevat taseen ulkopuoliset järjestelyt. Näistä on ilmoitettava niiden luonne, liiketoiminnallinen peruste sekä taloudellinen vaikutus kirjanpitovelvolliseen, silloin kun niistä aiheutuvat riskit tai hyödyt ovat olennaisia ja tietoa voidaan kirjanpitovelvollisen taloudellisen aseman arvioinnin kannalta pitää välttämättömänä (KPA 2:7.3 §).

KPA 2:7.4 §:n mukaan jos sekä päättyneeltä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella on ylittynyt enintään yksi KPL 3:9.2 §:ssä säädetyistä rajoista - liikevaihto 7,3 miljoonaa euroa, taseen loppusumma 3,65 miljoonaa euroa ja palveluksessa keskimäärin 50 henkilöä - kirjanpitovelvollinen saa jättää esittämättä KPA 2:7.3 §:ssä tarkoitetun liitetiedon.

Kirjanpitolautakunta on siinä käsityksessä, että hakemuksessa tarkoitetaan kiinteistöosakeyhtiöllä asunto-osakeyhtiötä, keskinäistä kiinteistöosakeyhtiötä tai muuta asunto-osakeyhtiölakia soveltavaa osakeyhtiötä, ja että kaupassa siirtyvällä velkavastuulla tarkoitetaan kiinteistöosakeyhtiön taseeseen merkittyä lainaa.

Vastauksena hakijan 1. kysymykseen kirjanpitolautakunta toteaa, että kyseinen laina ei ole huoneistojen hallintaan oikeuttavien osakkeiden omistajayhtiön (jäljempänä "osakkeiden omistajayhtiö") lainaa, vaan huoneistot omistavan osakeyhtiön (jäljempänä "kiinteistöosakeyhtiö") lainaa. Koska osakeyhtiö - tässä tapauksessa kiinteistöosakeyhtiö - on itsenäisesti vastuussa veloistaan, ei kyseistä huoneistokohtaista lainaa tule merkitä omistajayhtiön taseeseen. Se kuuluu ainoastaan kiinteistöosakeyhtiön taseeseen. Koska omistajayhtiön vastuu on rajoitettu kiinteistöosakeyhtiön osakkeiden hankintamenon määrään, ei omistajayhtiö ole velvoitettu ilmoittamaan tilinpäätöksessään vastuuna huoneistokohtaista lainaosuutta, eikä muutakaan osuutta yhtiön sellaisiin velkoihin, joita ei ole huoneistoille erikseen kohdistettu. Toisaalta ei kuitenkaan ole hyvän kirjanpitotavan vastaista ilmoittaa huoneistokohtaista velkavastuuta huoneistojen hallintaan oikeuttavien osakkeiden omistajayhtiön tilinpäätöksen liitetietona edellyttäen, että tällainen tieto on selkeästi erotettu omistajayhtiön omista veloista ja vastuista.

Hakijan 2. kysymyksessä pyydetty menettelyllinen ohjaus ei sinänsä kuulu lautakunnan toimivaltaan, mutta edeltävän 3.2 kohdassa esitetyn perusteella on selvää, ettei lainaosuusosuuslaskelma ole tarpeellinen tässä asiassa.

Hakijan 3. kysymykseen lautakunta vastaa, että pääomavastikkeet kirjataan kuluksi. Mikäli kiinteistöosakeyhtiö on päättänyt käyttää rahastointimenettelyä, käsitellään osakkaiden yhtiölle maksamia suorituksia pääomasuorituksina siltä osin kuin ne rahastoidaan. Rahastointimenettelystä lautakunta on antanut tarkemman ohjeistuksen asunto-osakeyhtiöiden kirjanpitoa ja tilinpäätöstä koskevan yleisohjeen 7.12.2010 kohdassa 2.4.