Tulon ja menon jaksottaminen
- Uutiset
31.1.2019 10.30
Keskusverolautakunnan kaksi elinkeinotulon verotusta koskevaa ennakkoratkaisua - IFRSKVL:2018/54: Elinkeinotulon verotus, Konserniavustuksen kirjanpitosidonnaisuus, IFRS
KVL:2018/55: Elinkeinotulon verotus, Poistojen kirjanpitosidonnaisuus, IFRS - Uutiset
18.8.2017 9.17
KHO:n ratkaisu lyhytaikaisilla vuokrasopimuksilla vuokrattuun vapaa-ajan asuntoon kohdistuvien kulujen ja poistojen vähennyskelpoisuudesta niiden päivien osalta, jolloin asunto oli ollut tyhjilläänKHO totesi, ettei kulujen ja poistojen vähennyskelpoisuutta arvioitaessa merkitystä ole sillä, että A oli alun perin hankkinut vapaa-ajan asunnon omaa käyttöään varten, vaan että vähennyskelpoisuutta oli arvioitava sen perusteella, mihin tarkoitukseen asuntoa oli verovuonna 2012 käytetty. Kun otettiin huomioon asiassa asunnon käytöstä ja vuokraustoiminnan järjestämisestä esitetty selvitys kokonaisuudessaan, KHO katsoi, että vapaa-ajan asuntoa oli verovuonna 2012 käytetty pääasiassa tulonhankkimistoiminnassa. Tämän vuoksi A:n asunnosta saamien vuokratulojen vähennykseksi ei ollut luettava vain vuokralle annettuja päiviä vastaavaa osaa asuntoon kohdistuvista kuluista ja poistoista, vaan kuluista ja poistoista vähennyskelpoista oli myös se osa, joka vastasi päiviä, jolloin asunto oli verovuoden aikana ollut tyhjillään. Verovuosi 2012. - Uutiset
19.6.2017 12.30
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu käyvän arvon menetelmään siirtymistä suunnittelevan sijoitusyhtiön oikeudesta EVL 30 ja 34 §:ien mukaisiin poistoihinSijoituskiinteistöjensä kirjanpitokäsittelyssä kirjanpitolain mukaiseen käyvän arvon menetelmään siirtymistä suunnitteleva sijoitusyhtiö ei voinut vähentää verotuksessa omistamistaan rakennuksista sekä rakennusten koneista ja laitteista EVL 30 ja 34 §:ien mukaisia poistoja. Tuloslaskelmalle kirjattavaa laskennallista veroa ei voitu pitää EVL 54 §:n 2 momentissa edellytettynä kulukirjauksena. Ennakkoratkaisu verovuosille 2017 ja 2018. (Ei lainvoim. 19.6.2017) - Uutiset
11.1.2017 11.11
KHO:n ratkaisu peitellyn osingon jaksottamisesta asunto-osakeyhtiön yhtiöjärjestyksen muuttamista koskevassa asiassaKHO katsoi, että A oli asiassa mainituissa olosuhteissa saanut B Oy:ltä peiteltyä osinkoa verovuonna 2006 eikä verovuonna 2008. Koska peiteltyä osinkoa ei voitu verottaa A:n verovuoden 2008 tulona, A:n vahingoksi mainitulta vuodelta tehty verotuksen oikaisu kumottiin. - Uutiset
9.11.2016 8.54
Hallinto-oikeus: Tilaelementtien hankintameno oli vähennettävissä 20 prosentin vuotuisin poistoinTilaelementtien ei voitu katsoa rinnastuvan EVL 34 §:n 2 momentin 1-2 kohdassa tarkoitettuihin rakennuksiin vaan saman momentin 4 kohdassa tarkoitettuun kevyeen rakennelmaan. Näin ollen tilaelementtien hankintameno oli vähennettävissä 20 prosentin vuotuisin poistoin. (Vailla lainvoimaa 9.11.2016) - Uutiset
26.9.2016 8.00
Hallinto-oikeuden päätös tulon jaksottamisesta yhtiön peruutettua tehdyn osingonjakopäätöksenX Oy päätti jakaa osinkoa 24.10.2012 tehdyllä yhtiökokouksen päätöksellä. Yhtiökokouksen pöytäkirjassa ei ollut mainintaa siitä, milloin osinko oli nostettavissa. X Oy teki 9.11.2012 aiesopimuksen yrityskaupasta ja kaupan rahoittamiseksi yhtiökokous päätti 10.11.2012 yksimielisesti peruuttaa tehdyn osingonjakopäätöksen. HAO katsoi, ettei A ollut saanut osinkoa vallintaansa TVL 110 §:n 1 momentin tarkoittamalla tavalla. Siten tehty osingonjakopäätös ei lisännyt A:n veronmaksukykyä eikä 50 000 euron osinkoa pidetty A:n verotettavana pääomatulona. - Uutiset
22.8.2016 15.03
Hallinto-oikeuden ratkaisu korotettujen poistojen tekemisestäHallinto-oikeus kumosi tapauksessa Verohallinnon ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että A Oy:llä oli verovuosilta 2015-2016 oikeus tehdä koneesta tuotannollisten investointien korotetuista poistoista annetun lain 1 ja 4 §:ssä tarkoitetut korotetut poistot. - Uutiset
15.3.2016 9.11
Uusi ohje: Tulon ja menon jaksottaminen henkilöverotuksessaVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään tulon ja menon jaksottamista henkilöverotuksessa. Ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön tulon ja menon jaksottamista tuloverolain mukaan tyypillisimmissä tilanteissa. Ohje korvaa aikaisemman diarisoimattoman ohjeen Tulon ja menon jaksottaminen. - Uutiset
27.5.2015 14.05
EU-tuomioistuimen ennakkoratkaisu piileviin arvonnousuihin kohdistuvan veron jaksotetusta kantamisesta ja jäsenvaltioiden välisen verotusvallan jaon säilyttämisestäSEUT 49 artiklaa on tulkittava siten, ettei se ole esteenä Saksan kaltaiselle verolainsäädännölle, jossa säädetään, että kun kyseisen jäsenvaltion alueella sijaitsevan yhtiön hyödykkeitä siirretään sen toisen jäsenvaltion alueella sijaitsevaan kiinteään toimipaikkaan, ensiksi mainitun jäsenvaltion alueella näistä hyödykkeistä syntyneet piilevät arvonnousut on tuloutettava, näitä piileviä arvonnousuja on verotettava ja niihin kohdistuvan veron kantaminen on jaksotettava kymmenelle vuodelle. - Uutiset
21.4.2015 7.40
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu tulojen jaksotuksesta ohjelmiston määräaikaisen käyttöoikeuden luovutuksessaYhtiö myi ohjelmistopalvelua, jossa asiakas käytti yhtiön kehittämää ohjelmistoa web-selaimella. Ohjelmistopalveluun liittyi yhtiön tarjoama käyttäjätuki sekä ohjelmistojen ja niiden palvelinympäristöjen ylläpito. Tekijänoikeudet ja immateriaalioikeudet säilyvät sopimuksen mukaan yhtiön yksinomaisena omaisuutena. Koska kysymyksessä oli ohjelmiston määräaikainen käyttöoikeuden luovutus, katsottiin yhtiön kultakin sopimuskaudelta saamat ohjelmiston käyttöoikeustulot suoriteperusteisesti sen verovuoden tuotoksi, jona sopimuksenmukaista palvelua luovutettiin. (Ei lainvoim. 21.4.2015) - Uutiset
16.4.2015 11.30
KTT, OTM Martti Nieminen: Sopimus koron pääomittamisesta ei lykkää korkotulon jaksottamista verotuksessa - KHO 2015:33Velkakirjassa oli sovittu, että velkapääomalle kertyvää korkoa ei 10 vuoden laina-aikana makseta lainkaan rahassa. Samalla kuitenkin sovittiin, että kunkin vuoden mittaisen korkojakson päätyttyä maksamattomalle korolle alkaa kertyä korkoa samoin ehdoin kuin lainan pääomalle. KHO katsoi, että korko oli velkojalle sen verovuoden veronalaista tuloa, jona kyseinen korkojakso päättyi. - Uutiset
26.3.2015 9.48
KHO: Osuuskunta luovutti liiketoimintansa tytäryhtiölleen - siirto katsottiin veronalaiseksi apporttiluovutukseksi ja tytäryhtiöllä oli oikeus vähentää syntynyt liikearvo vuotuisina poistoina, vaikka yhtiön kirjanpidossa ei ollut mahdollista tehdä vastaavaa poistoaOsuuskunta oli luovuttanut liiketoimintansa tytäryhtiölleen A Oy:lle. Liiketoiminnan luovutus oli A Oy:n kirjanpidossa käsitelty siten, että tase-erät oli siirretty siirtohetken kirjanpitoarvoista, eikä A Oy:n kirjanpitoon muodostunut liikearvoa. Verohallinnon osuuskunnalle antaman ennakkoratkaisun mukaan luovutukseen ei sovellettu EVL 52 d §:n liiketoimintasiirtoa koskevia säännöksiä, vaan siirto oli katsottu veronalaiseksi apporttiluovutukseksi, jonka yhteydessä oli syntynyt liikearvoa. A Oy:llä katsottiin olevan, EVL 54 §:n 2 momentin säännöksen sanamuodon estämättä, oikeus vähentää liikearvo vuotuisina poistoina. - Uutiset
11.3.2015 8.00
KHO: Kymmenen vuoden päästä erääntyvän osakasalainan korko oli sen verovuoden veronalaista tuloa, jona korkojakso päättyi – ei sen verovuoden, jona korko tosiasiassa maksettiinX:n tarkoituksena oli antaa laina A Oy:lle, jonka osakas X oli. Velkakirjan ehtojen mukaan laina erääntyisi kokonaisuudessaan yhdessä erässä 10 vuoden kuluttua nostopäivästä. Ehtojen mukaan korkoa ei maksettu laina-aikana. Maksamattomalle korolle kertyi korkoa kunkin vuoden mittaisen korkojakson päättymisestä lähtien samoin ehdoin kuin lainan pääomalle, eikä X:llä ollut oikeutta vaatia koron maksamista ennen koron takaisinmaksupäivää. KHO katsoi, että X sai kertyneen koron TVL 110 §:n 1 momentissa tarkoitetulla tavalla vallintaansa kunkin korkojakson päättyessä. Korko oli siten sen verovuoden veronalaista tuloa, jona kyseinen korkojakso päättyi. - Uutiset
14.1.2015 9.44
KHO:n ennakkoratkaisu tilinpäätökseen merkityn poistoeron käsittelemisestä - omavaraisuusasteen vertailuKHO katsoi EVL 18 a §:n 3 momentin tulkintaa koskevassa ennakkoratkaisuasiassa, että tasevertailu oli tehtävä erillisyhtiön vahvistetun tilinpäätöksen ja vahvistetun konsernitilinpäätöksen perusteella. Näin ollen oman pääoman erää ei voitu oikaista valituksenalaisessa päätöksessä esitetyllä tavalla lisäämällä siihen osa poistoerosta. (Ään. 4-1) - Uutiset
10.12.2014 9.05
Tuotantorakennuksille ja –koneille korotettu poisto vielä vuosina 2015 ja 2016Hallitus esittää, että tuotannollisten investointien korotetuista poistoista annetun lain soveltamisaikaa jatkettaisiin. Lakia sovellettaisiin verovuosien 2013 ja 2014 lisäksi myös verovuosien 2015 ja 2016 verotuksessa. - Uutiset
6.11.2014 11.40
OTM (väit.) Martti Nieminen: Verotuksen jaksottamissäännöksiä on tulkittava niin, että vähennyskelpoisen menon vähentäminen ei tosiasiassa esty – KHO:2014:149Ratkaisussa KHO 2014:149 katsottiin, että rauenneen rakennushankkeen suunnittelumenot vähennetään käyttöomaisuuden menetyksiä koskevien periaatteiden mukaan. Vaatimusta vähennyksen tekemisestä ei tarvitse esittää ennen kuin on käynyt ilmeiseksi, että rakennushanke on lopullisesti päättynyt. - Uutiset
10.10.2014 11.30
KHO: Rauenneen ja vuosina 1991 ja 1992 syntyneiden asuinrakennushankkeen aktivoidut suunnittelukustannukset voitiin vähentää asunto-osakeyhtiön verotuksessa toisenlaista rakennusta varten verovuonna 2005Asunto-osakeyhtiön katsottiin voivan vähentää vuosina 1991 ja 1992 syntyneet, rakennuksen hankintamenoon aktivoidut 212 098,30 euron suunnittelukustannukset vielä verovuonna 2005, jolloin yhtiö oli hakenut kaavamuutosta toisenlaista rakennusta varten. - Uutiset
15.11.2013 14.51
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu maa-ainesten jalostusta ja myyntiä harjoittavan yhtiön oikeudesta korotettuihin poistoihinYhtiön vuonna 2013 hankkimaa pesulaitosta, joka sijaitsi avonaisella kivilouhoksella, ei pidetty sellaisena tuotannollisessa toiminnassa tehtaassa tai työpajassa käytettävänä koneena tai laitteena, josta voisi tehdä laissa tuotannollisten investointien korotetuista poistoista verovuosina 2013–2015 tarkoitettuja korotettuja poistoja. (Vailla lainvoimaa) - Uutiset
12.8.2013 14.30
Optiotulon aikajaon periaatetta verotuksessa muutettiin merkittävästiKHO antoi toukokuussa 2013 vuosikirjaratkaisun, joka koski työsuhdeoptiotulon verotusta kansainvälisissä työskentelytilanteissa. Kyseinen ratkaisu muuttaa merkittävästi verotuksessa sovellettavaa optiotulon aikajaon periaatetta. - Uutiset
13.9.2012 14.27
Hallinto-oikeuden ratkaisu purettavien rakennusten hankintamenon vähentämisestäOulun hallinto-oikeus hyväksyi tapauksessa kiinteistöosakeyhtiön valituksen ja vahvisti yhtiön rakennustensa hankintamenoista verovuodelta 2008 tekemien poistojen olevan henkilökohtaisen tulolähteen tulosta vähennyskelpoisia menoja.