Yritysjärjestely
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Suomalaisen yhtiön osakkeiden vaihtamista yhdysvaltalaisen yhtiön osakkeisiin ei pidetty veroneutraalina osakevaihtona – KHO 2023:7426.10.2023, OikeustapauskommenttiOsakkeiden vaihtaminen toisen yhtiön osakkeisiin EVL 52 ja 52 f §:n mukaiset edellytykset täyttävässä osakevaihdossa ei realisoi veronalaista voittoa tai tappiota. Vaihdossa luovutettujen osakkeiden hankintameno siirtyy vastikkeeksi saatujen osakkeiden hankintamenoksi. Tällaisen veroneutraalin osakevaihdon yhtenä edellytyksenä on, että osakevaihdon kohteena olevan yhtiön ja hankkivan yhtiön kotipaikat ovat EU:n jäsenvaltioissa. Ratkaisussa KHO 2023:74 katsottiin, ettei EU-oikeus...
- Lakikirjasto > ArtikkelitJärvenoja, Markku: Tulolähdeuudistus ja yritysjärjestelyt30.6.2021, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa käsitellään ensisijaisesti tulolähteen tappion vähentämistä toisessa tulolähteessä uudistuksen voimaantulon jälkeen toteutettavien yritysjärjestelyjen jälkeen. Sama tulkintaongelma koskee myös muun toiminnan tulolähteen omaisuuden luovutuksesta syntyneen luovutustappion vähentämistä. Artikkelissa ei käsitellä eikä oteta huomioon maatalouden tulolähteen säilymistä; maatalouden tulolähde voi edelleen olla kaikilla yhteisöillä, mutta uudistuksen lähtökohtana oli tältä osin,...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Syntyykö rajat ylittävässä sulautumisessa veronalaista tuloa valtioiden toisistaan poikkeavien lainsäädäntöjen vuoksi – KHO 2019:11121.10.2019, OikeustapauskommenttiEri valtioiden toisistaan poikkeavat lainsäädännöt voivat synnyttää tilanteita, joissa rajat ylittävästä toiminnasta saatua tuloa verotetaan kahteen kertaan tai tuloa ei veroteta edes yhteen kertaan. Ratkaisussa KHO 2019:111 katsottiin, että lainan järjestely- ja takauspalkkiot eivät tuloutuneet Suomessa vastaanottavan yhtiön verotuksessa, vaikka niitä ei ollut ennen sulautumista tuloutettu sulautuvan yhtiön verotuksessa sen kotivaltiossa. Lopputulos ei kuitenkaan näytä johtavan tulon...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Unionin tuomioistuin piti liiketoimintasiirron yhteydessä maksuunpantua exit-veroa EU-oikeuden vastaisena – C-292/16, A Oy27.4.2018, OikeustapauskommenttiSuomalaisen yhtiön toisessa EU-valtiossa sijaitseva kiinteä toimipaikka voi siirtyä yritysjärjestelyn yhteydessä toisessa EU-valtiossa asuvalle yhtiölle. Tällaisessa tilanteessa kiinteän toimipaikan realisoitumattomat arvonnousut ja varaukset luetaan EVL 52e.3 §:n perusteella kiinteän toimipaikan luovuttavan yhtiön tuloksi. Unionin tuomioistuin katsoi aiemman tulkintalinjan mukaisesti, että kyseinen säännös on sijoittautumisvapauden vastainen. Suomen exit-verosäännökset kaipaavat...
- Lakikirjasto > ArtikkelitEngelberg, Matti: Komission direktiiviehdotus yritysten ennaltaehkäisevistä uudelleenjärjestelymenettelyistä – Minkälainen voisi olla "Suomen malli"?26.4.2017, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa mietitään optimaalista suomalaista mallia yhtäältä yrityksen ja sen velkojien välisten oikeuksien sääntelyn ja toisaalta yrityksen keskeisten sidosryhmien – velkojien tai osakkaiden taikka näiden osaryhmien – keskinäisten oikeuksien sääntelyn kehittämiseksi. Aiheeseen liittyy komission viime vuoden lopulla antama direktiiviehdotus sekä tuoreet oikeusministeriön ja valtiovarainministeriön muistiot osakeyhtiölain ja joukkovelkakirjamarkkinoita koskevan sääntelyn...
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Joustava osakeyhtiö verojärjestelmässä27.9.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa käsitellään osakeyhtiön verotuksen pirstaleisuuden luomia mahdollisuuksia suunnitella taloudellisen hyödyn siirtämistä yhtiöstä omistajalle ja hänen lähipiirilleen. Tarkastelun kohteena on kansallinen lainsäädäntö tuloverolain (TVL), elinkeinotulon verotuksesta annetun lain (EVL), verotusmenettelystä annetun lain (VML), perintö- ja lahjaverolain (PerVL), varainsiirtoverolain (VSVL) ja varojen arvostamisesta verotuksessa annetun lain (arvostuslaki) näkökulmasta. Nykyisessä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Osakevaihdossa syntyneen SVOP-rahaston palautus – Osinkoa vai luovutuksena verotettavaa tuloa – KHO 2016:10311.8.2016, OikeustapauskommenttiKirjoittaja analysoi ratkaisua KHO 2016:103. Ratkaisu KHO 2016:103 koskee KVL:n ennakkoratkaisusta 8/2015 tehtyä valitusta. X oli luovuttanut vuonna 2009 toteutetussa osakevaihdossa A Oy:lle omistamansa B Oy:n, C Oy:n ja D Oy:n osakkeet. A Oy:ssä oli myös toinen osakas, joka oli osakevaihdossa luovuttanut A Oy:lle omistamansa D Oy:n osakkeet. Osakkaat saivat vastikkeena A Oy:n uusia liikkeelle laskemia osakkeita luovutettujen osakkeiden käyvän arvon mukaisessa suhteessa. A Oy:n...
- Lakikirjasto > ArtikkelitJärvenoja, Markku: Vero- ja kirjanpitolakien sisällöllisestä yhtenevyydestä ja sidonnaisuuksista28.6.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa käsitellään verotuksen ja kirjanpidon normisidonnaisuuteen ja sisällölliseen yhteyteen kuuluvia veron laskemiseen liittyviä kysymyksiä. Keskeinen väittämä on, että verotuksessa ei ole yleistä kirjanpitosidonnaisuutta, mutta tietyissä tilanteissa siitä on säädetty erityissäännöksellä. Kirjanpidon tulo- ja menokirjaukset ovat kuitenkin verotettavan tulon laskennan perusteena, mutta tämän perusteena on se, että niitä säätelevien vero- ja kirjanpitosäännösten sisältö on hyvin...
- Lakikirjasto > ArtikkelitJärvenoja, Markku: Liiketoimintakokonaisuus yritysjärjestelyissä15.4.2014, Asiantuntija-artikkeliLiiketoimintakokonaisuudella tarkoitetaan yritysjärjestelydirektiivin ja elinkeinoverolain (360/1968) mukaan yhtiön osan kaikkia varoja ja vastuita, jotka hallinnollisesti muodostavat itsenäisen toiminnan eli omavaraiseen toimintaan kykenevän yksikön. Liiketoimintakokonaisuuden käsite on keskeinen sekä osittaisjakautumisessa että liiketoimintasiirrossa. Kummassakin yritysjärjestelymuodossa vastaanottavaan yhtiöön siirretään vähintään yksi tai useampi liiketoimintakokonaisuus. ...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Ovatko jakautumisvastikkeen lunastushinta ja osakkeiden kauppahinta yritysjärjestelysäännöksissä tarkoitettua rahavastiketta – KVL 33/20135.2.2014, OikeustapauskommenttiProfessori Seppo Penttilä arvioi KVL:n kesällä 2013 antamaa lainvoimaista ratkaisua, jossa vastaanottavan yhtiön ennen jakautumista maksamaa osakkeiden kauppahintaa pidettiin EVL 52 c §:n 1 momentissa tarkoitettuna rahavastikkeena. Penttilän mielestä asiasta olisi ollut hyvä saada myös KHO:n ratkaisu.
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Osakeyhtiön sukupolvenvaihdoksen lahjaverotuksen erityiskysymyksiä26.9.2013, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa tarkastellaan tulkintavaikeuksia, joita Verohallinnon vuonna 2004 julkaistun sukupolvenvaihdoksia koskevan ohjeen mukainen verohuojennussäännösten laajentava tulkinta aiheuttaa. Sukupolvenvaihdoksesta on luotu verotuksessa perusteettoman laventaviin tulkintoihin oikeuttava argumentointiperuste, jonka nojalla verokannustimien poimiminen eri verolajeista olisi samanaikaisesti mahdollista. Artikkelissa tarkastellaan lahjan antamista omia osakkeita hankkimalla, osakeanneilla,...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMalmgrén, Marianne: Oikeushenkilön asuinvaltio verotuksessa ja yrityksen kansainvälistyminen12.1.2011, KommentaariKirjassa käsitellään yrityksen toiminnan laajentamista ulkomaille ja sen vaikutusta yrityksen velvollisuuteen maksaa veroa alkuperäisen asuinvaltionsa ulkopuolella. Yrityksen kansainvälistymiseen liittyy monia tuloverokysymyksiä, jotka vaikuttavat yrityksen toiminnan kannattavuuteen, ja näihin kysymyksiin kirjassa annetaan vastauksia. Teoksessa selvitetään kattavasti ajankohtaisia kansainvälistä yritystoimintaa koskevia verolainsäädännön muutoksia, kuten vuoden 2009 alussa muuttuneita...
- Lakikirjasto > ArtikkelitJärvenoja, Markku: Osakevastike yritysjärjestelyissä5.2.2010, Asiantuntija-artikkeliYritysjärjestelyissä yritysvarallisuutta siirtyy vastaanottavaan yhtiöön. Luovuttavan yhtiön osakkeenomistajat tai luovuttava yhtiö saavat korvaukseksi vastaanottavan yhtiön osakkeita ja mahdollisesti käteisvastiketta. EVL 52 a–f § määrittelevät vastikkeen antamisperiaatteet verotuksessa. OYL sisältää myös säännökset vastikkeesta sulautuvan tai jakautuvan osakeyhtiön osakkeenomistajille. Nämä poikkeavat hieman EVL:n sallimista vastikkeista. Artikkelissa käsitellään yritysjärjestelyjen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitJuusela, Janne – Kellas, Sebastian – Lepistö, Markku – Soikkeli, Lauri – Torkkel, Timo – Tunturi, Markku: Yritysverouudistuksesta (artikkelikokoelma)29.7.2004, Asiantuntija-artikkeliKPMG:n Artikkelikokoelmassa tarkastellaan vuonna 2004 uudistunutta yritysverotusta. Artikkelien aiheina ovat muun muassa osinkoverotuksen muutokset kuten yhtiöveron hyvitysjärjestelmän kumoamisen vaikutukset osinkojen lähdeverotukseen. Lisäksi artikkelikokoelma käsittelee uudistuneita luovutusvoittoja koskevia säännöksiä, yritysjärjestelyitä uudessa veroympäristössä sekä yritysten sukupolvenvaihdoksia.
- Lakikirjasto > ArtikkelitMehtonen, Pekka: Suomen tekemät tuloverosopimukset ja OECD:n mallisopimus18.8.2003, KommentaariTämän kirjan avulla saa kokonaiskäsityksen siitä, miksi verosopimukset laaditaan sellaisiksi kuin ne laaditaan ja miten yksittäisiä verosopimuksen artikloita tulisi lähestyä ja lukea. Ensisijaisesti pyritään selvittämään verosopimusten artiklojen systematiikkaa ja periaatteita sekä niiden yhteyttä Suomen sisäisen verolainsäädännön normistoon nimenomaan perusopintoihin sopivalla tavalla. Suomen tekemät verosopimukset perustuvat pitkälti sille veropoliittiselle ja...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo – Suhonen, Pekka – Heino, Eija: Yritysten verot ja veronluonteiset maksut Venäjällä1.12.2001, Asiantuntija-artikkeliTämä tutkimushanke on toteutettu kauppa- ja teollisuusministeriön toimeksiannosta. Tutkimuksen tavoitteena on ollut selvittää käytännönläheisesti niitä verotukseen liittyviä kysymyksiä, joita suomalainen yritys kohtaa toimiessaan Venäjällä. Tutkimuksessa annetaan yleiskuva Venäjän verojärjestelmästä, Venäjällä tällä hetkellä (vuonna 2001) voimassa olevasta verolainsäädännöstä ja Venäjän toimintoihin liittyvistä suomalaisen yrityksen verosuunnittelunäkökohdista. Liitteinä on...
- Lakikirjasto > ArtikkelitOjala, Markku: Tappiot ja YHL:n mukaiset erät yritysjärjestelyissä - erityisesti sulautumisissa ja jakautumisissa20.6.2001, Asiantuntija-artikkeliTässä kirjoituksessa tarkastellaan tappioiden ja yhtiöveron hyvityksestä annetun lain (1232/1988) mukaisten erien käyttöoikeutta koskevia kysymyksiä yritysjärjestelytoimien verotuksessa. Aihepiiriä lähestytään selostamalla ensin yleispiirteittäin yritysjärjestelytoimien yhtiöoikeudellista ja sen jälkeen verotuksellista sääntelyä. Varsinaisen tarkastelun keskipisteessä ovat tuloverolain (1535/1992) 123 §:n ja yhtiöveron hyvityksestä annetun lain vastaavien säännösten tulkintakysymykset. ...