Verovapaa luovutusvoitto
- Uutiset
10.12.2021 14.00
Väitös: Asunnon luovutusvoiton verovapaus ja ensiasunnon varainsiirtoverovapaus ovat tarpeettoman laajojaOman asunnon luovutusvoiton verovapautta ja ensiasunnon varainsiirtoverovapautta tulisi täsmentää, esittää Vaasan yliopistossa väittelevä KTM Petra Lyly. Lyly väittelee Vaasan yliopistossa 15. joulukuuta 2021. Vastaväittäjänä tilaisuudessa toimii professori (emeritus) Esko Linnakangas (Helsingin yliopisto) ja kustoksena professori Juha Lindgren. Väitöstilaisuuteen voi osallistua myös etäyhteyden kautta. - Uutiset
11.6.2021 10.00
Verohallinto: Lyhytaikainenkin asunnon vuokraaminen vaikuttaa myynnin verovapauteenKHO:n tuoreen päätöksen KHO:2021:75 mukaan kahden vuoden yhtäjaksoinen asumisaika katkeaa, vaikka asunnon vuokraaminen olisi satunnaista ja lyhytaikaista. Jo yhden vuorokauden vuokra-aika kerran kahden vuoden aikana riittää katkaisemaan kahden vuoden säännön. - Uutiset
2.12.2020 10.33
Hallinto-oikeus: Tuliko avoimen yhtiön yhtiömiehen yksityistilin ylisuurista otoista johtuva negatiivinen saldo verottaa luovutusvoittoon lisättävänä eränä, kun yhtiömiehen osuus oli luovutettu osituksessaHAO katsoi, että osituksen verokohtelua oli lähtökohtaisesti perusteltua tarkastella kokonaisuutena, vaikka ositettavaan varallisuuteen sisältyikin avoin yhtiö. Osituskirja ja muu selvitys huomioon ottaen asiassa ei ollut tullut ilmi seikkoja, joista olisi voitu perustellusti epäillä, että osituksessa olisi käytetty muitakin kuin ositettavaan varallisuuteen kuuluneita varoja. Lisäksi kun otettiin huomioon, miten avoimen yhtiön osuudet ja vastuut oli osituksessa jaettu, A:n ei voitu katsoa saaneen osituksessa avoimen yhtiön osaltakaan B:ltä veronalaista rahanarvoista etuutta. Osituksessa tapahtunutta yhtiöosuuden luovutusta oli tässä tilanteessa pidettävä vastikkeettomana, eikä asiassa ollut perusteita lisätä yksityisotoista johtuvaa yksityistilin negatiivista saldoa A:n pääomatuloihin. Oikaisulautakunnan päätöksen muuttamiseen ei ollut syytä. (Ei lainvoim. 2.12.2020) - Uutiset
21.10.2020 8.21
Keskusverolautakunnan äänestysratkaisu 4-4 oman asunnon luovutuksen verottamisesta, kun kalustettu asunto vertaisvuokrattiin hakijan loman aikana korkeintaan kahden viikon ajaksiHakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa hakijan oli katsottava käyttävän omaa osuuttaan kyseessä olleesta asunnosta TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetulla tavalla 28.1.2019–28.1.2021 hakemuksessa kuvatusta ennen 28.1.2021 tapahtuvasta vertaisvuokrauksesta huolimatta. KVL katsoi, että hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa hakijan 28.1.2021 tai sen jälkeen tapahtuvasta asunnon hallintaan oikeuttavien osakkeiden osuuden myynnistä muodostuva luovutusvoitto oli TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaisesti verovapaata tuloa ja luovutustappio TVL 50 §:n 2 momentin nojalla vähennyskelvoton siitä huolimatta, että hakija vertaisvuokrasi asunnon hakemuksessa kuvatulla tavalla ennen 28.1.2021. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2021. Ään 4-4. (Huom! KHO:2021:75: KVL:n päätös kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että asunnon hallintaan oikeuttavien osakkeiden osuuden myynnistä muodostuva luovutusvoitto ei ole TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaisesti verovapaata tuloa eikä luovutustappio TVL 50 §:n 2 momentin nojalla vähennyskelvoton, jos A vertaisvuokraa kyseisen asunnon hakemuksessa kuvatulla tavalla ennen 28.1.2021.) - Uutiset
25.6.2019 11.40
KHO piti yhtiön omistamia osakkeita elinkeinotoiminnan käyttöomaisuutena ja niistä saatua luovutushintaa yhtiön verovapaana tulona - HAO:n ja Verohallinnon päätökset kumottiinAsiassa oli ratkaistavana se, onko A Oy:n omistamia B Oy:n osakkeita pidettävä EVL 6 ja 6 b §:n mukaisina verovapaasti luovutettavina käyttöomaisuusosakkeina. KHO kumosi HAO:n ja Verohallinnon päätökset ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että mikäli A Oy kaupalla luovuttaa omistamansa 1 938 kappaletta B Oy:n A-sarjan osaketta, jotka edustavat 35,0136 prosenttia B Oy:n ulkona olevista osakkeista, kysymyksessä on EVL 6 §:ssä ja 6 b §:ssä tarkoitettu käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden verovapaa luovutus. (Julkaisematon 25.6.2019) - Uutiset
6.5.2019 9.13
KHO:n ratkaisu yhtiöiden välisen osakekaupan verovapaudesta – hallinto-oikeuden ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä Verohallinnon toimittama verotus kumottiinA Oy oli pääosin kustannusalalla toimineen A-konsernin emoyhtiö. Yhtiö oli verovuonna 2014 myynyt vuodesta 1986 omistamansa noin 27 prosentin omistusosuuden B Oy:n osakekannasta. B Oy oli harjoittanut messutoimintaa. Osakkeiden hankkimisen tarkoituksena oli ollut A Oy:n kotimaakunnan elinkeinoelämän tukeminen. Lisäksi osakkeiden hankkiminen oli liittynyt tytäryhtiöiden liiketoiminnan edistämiseen erityisesti B Oy:n järjestämien kustannusalan messujen yhteydessä.
Korkein hallinto-oikeus katsoi, että osakkeet olivat pääasiallisesti palvelleet yhtiön elinkeinotoimintaa välillisesti edistävää tarkoitusta. Ne oli siten tullut lukea yhtiön elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. Koska A Oy:n ja B Oy:n välillä oli vallinnut toiminnallinen ja hallinnollinen yhteys, osakkeita oli pidettävä elinkeinotoiminnan käyttöomaisuutena. Osakkeiden luovutushinta oli A Oy:n verovapaata tuloa. Verovuosi 2014. - Uutiset
20.8.2018 14.36
KHO:n päätös luovutusvoiton verovapaudesta kun yhtiön osakkeet myytiin samalle ostajalle ja samassa yhteydessä kuin valittajan omistama rakennuskinKHO katsoi, ettei B Oy:n osakkeiden myynnistä saatava luovutusvoitto ole TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan ja 2 momentin nojalla valittajan veronalaista tuloa siinä tapauksessa, että yhtiön osakkeet myydään samalle ostajalle ja samassa yhteydessä kuin A:n omistama rakennuskin myydään. HAO:n päätös ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu kysymyksen C) 9 osalta kumottiin. (Julkaisematon 20.8.2018) - Uutiset
17.1.2018 11.00
KHO:n ratkaisu asunto- ja rakennuspaikkaosakkeiden luovutuksesta saadun voiton verottamisestaHakijoiden asunto-osakkeiden luovutuksesta saama voitto ei ollut hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla veronalaista tuloa. Hakijoiden rakennuspaikkaosakkeiden luovutuksesta saama voitto ei myöskään ollut hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla veronalaista tuloa, jos hakijat luovuttavat kaikki omistamansa asunto- ja rakennuspaikkaosakkeet yhdellä luovutuksella tai usean osaluovutuksen kokonaisuutena siten, että olosuhteista voidaan päätellä, että hakijoiden tarkoituksena on realisoida kaikki aiemmin omana vakituisena asuntonaan käyttämänsä huoneiston hallintaan oikeuttaneet osakkeet kokonaisuudessaan lyhyen ajan kuluessa. Tilanteessa, jossa hakijat luovuttavat ainoastaan rakennuspaikkaosakkeet ja jäävät omistamaan asunto-osakkeita, rakennuspaikkaosakkeiden luovutukseen ei sovelleta TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan säännöstä. KVL:n ennakkoratkaisun lopputulosta ei muutettu. - Uutiset
6.6.2017 11.30
Yliopistonlehtori Pekka Nykänen: Osituksessa leskeltä kuolinpesälle ja perinnönjaossa edelleen pesän osakkaalle siirtyneen asunnon omistusaika alkaa perinnönjättäjän kuolinhetkestä – KHO 2017:80Jäämistöosituksessa kuolinpesälle voi siirtyä lesken omistuksessa ollut asunto, joka perinnönjaossa siirtyy edelleen perillisille. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että tällaisessa tapauksessa perillinen on omistanut asunnon perinnönjättäjän kuolinhetkestä alkaen, kun lasketaan oman asunnon luovutusvoiton verovapauden edellytyksenä olevan vähintään kahden vuoden omistusajan pituutta. - Uutiset
12.5.2017 15.21
KHO:n ratkaisu rintaperillisen saamien asunto-osakkeiden omistusajan laskemisesta luovutusvoiton verovapautta koskevaa säännöstä sovellettaessaA:n kuolinpesä ja A:n leski B omistivat erään huoneiston hallintaan oikeuttaneet osakkeet puoliksi kumpikin. A:n rintaperillinen C sai osakkeet osituksessa ja perinnönjaossa siten, että 74,44 prosentin osalta osakkeet vastasivat hänen netto-osuuttaan A:n kuolinpesässä ja 25,56 prosentin osalta hän maksoi vastiketta pesän ulkopuolisin varoin. Asiassa oli kysymys siitä, miten C:n omistusaika oli ensin mainitun 74,44 prosentin osuuden osalta laskettava oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevaa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan säännöstä sovellettaessa. KHO katsoi, että C:n omistusaika koko kysymyksessä olleen 74,44 prosentin osuuden osalta oli luettava A:n kuolinpäivästä. - Uutiset
16.3.2017 13.17
Hallinto-oikeuden äänestyspäätös yhtiöjärjestyksen mukaisen liikehuoneiston mutta vakituisena asuntona kahden vuoden ajan käytetyn huoneiston luovutusvoittoverostaHelsingin HAO katsoi asiaa kokonaisuutena arvioiden, että tapauksessa kuvatuissa olosuhteissa huoneiston käyttötarkoituksen voitiin katsoa tosiasiallisesti muuttuneen sillä tavoin yhtiöjärjestyksestä poikkeavaksi, että TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaista verovapaussäännöstä voitiin soveltaa kyseisen huoneiston hallintaan oikeuttavien osakkeiden luovutukseen. Verohallinnon 11.8.2016 antama ennakkoratkaisu kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että mikäli hakija luovuttaa As Oy:n hallintaan oikeuttavat osakkeet, luovutuksesta saatava voitto ei ole TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla hakijan veronalaista pääomatuloa. (Lainvoimainen) - Uutiset
13.2.2017 12.35
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevan säännön soveltamisesta tilanteessa, jossa yhtiön tarkoituksena on homevaurioiden vuoksi purkaa nykyiset erillistalot ja rakentaa tontille kaavamääräysten mukaisesti suurempi määrä uusia erillistalojaOsa yhtiön nykyisistä osakkeenomistajista halusi pysyä osakkeenomistajina ja omistaa jatkossakin yhden rakennuspaikan ja sille rakennettavan erillistalon hallintaan oikeuttavat yhtiön osakkeet. Osa yhtiön osakkeenomistajista ei kuitenkaan erinäisistä syistä halunnut osallistua uusien talojen rakentamiseen, vaan sen sijaan he halusivat myydä osakkeensa yhtiössä. Yhtiön osakkeenomistajien tarkoituksena oli lisätä yhtiöjärjestyksen huoneistoselitelmään olemassa olevien huoneistojen lisäksi myös uudet lisähuoneistot. (KHO ei 17.1.2018 muuttanut KVL:n päätöksen lopputulosta, ks. KHO:2018:9) - Uutiset
18.10.2016 11.04
KHO: Perheen alaikäiselle tyttärelle turvapaikaksi hankittua asuntoa voitiin pitää tyttären asumisen perusteella vakituisena asuntona, jonka luovutuksesta saatava voitto ei ollut veronalaista ja siten ennakonkannon alaista tuloaValittajan (A) ilmoituksen mukaan asunnon hankkimisen tarkoituksena oli ollut pitää sitä perheväkivallan vuoksi turvapaikkana ja kotina alaikäiselle tyttärelle B:lle (s. 1983). Yksiö sijaitsi noin 500 metrin päässä B:n koulusta ja A:n toisen tyttären asunnon vieressä. A:n mukaan B oli asunut asunnossa ajalla 20.8.1998–19.8.2002. Kun otettiin huomioon asunnon hankkimisen perusteesta ja käyttötarkoituksesta esitetty sekä muu asiakirjoissa oleva selvitys, oli pidettävä uskottavana, että A:n tytär oli asunut huoneistossa ennen täysi-ikäiseksi tuloaan vakituisesti vähintään kahden vuoden ajan. Sen vuoksi KHO katsoi, että huoneistoa oli TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan tarkoittamalla tavalla käytetty A:n perheen vakituisena asuntona. Ennakkoveron määräämiseen ei niin ollen ollut aihetta. - Uutiset
31.8.2016 10.10
Uusi ohje: Yhteisön käyttöomaisuusosakkeiden luovutusten verokohteluVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään yhteisöjen käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden luovutusten verovapauden edellytyksiä, osakkeiden hankintamenon vähennyskelvottomuutta sekä osakeluovutuksiin liittyvien eräiden menojen ja menetysten vähennyskelpoisuutta. - Uutiset
25.8.2016 8.35
Hallinto-oikeus: Kiinteistön luovutuksesta mahdollisesti syntyvä luovutusvoitto ei ollut verovapaata koko maapohjan osaltaA omistaa kiinteistön, joka on pinta-alaltaan 20 388 neliömetriä. Kiinteistöllä on yksi asuinrakennus sitä palvelevine rakennuksineen. Alueella on voimassa ranta-asemakaava, jota koskeva muutos on vahvistettu vuonna 2010. Kiinteistö muodostaa asemakaavan mukaan pientalojen korttelin (AO-1), jonne saa rakentaa yhden kaksi asuntoa sisältävän omakotitalon sekä siihen liittyviä rakennuksia. HAO ei muuttanut ennakkoratkaisua, jonka mukaan kiinteistön luovutuksesta mahdollisesti syntyvä voitto on A:lle verovapaata tuloa siltä osin kuin luovutusvoitto kohdistuu kiinteistöllä oleviin rakennuksiin ja 10 000 neliömetrin osuuteen maapohjasta. (Vailla lainvoimaa 25.8.2016) - Uutiset
31.3.2016 10.25
KHO:n päätös varainsiirtoverosta ja ensiasunnon verovapaudesta kauppakirjan korjaamista koskevassa asiassaA ja B olivat 27.9.2012 allekirjoittamallaan kauppakirjalla ostaneet kiinteistön, jolla sijaitsi omakotitalo talousrakennuksineen. Kauppakirjan mukaan omistusoikeus kaupan kohteeseen siirtyi ostajille, kun kauppahinta oli kokonaisuudessaan maksettu, mikä oli tapahtunut 1.10.2012. Kauppakirjaa korjattiin 15.10.2012 allekirjoitetulla asiakirjalla, jonka mukaan kiinteistön ostajana oli vain A. KHO katsoi, että omistusoikeuden siirtymisen jälkeen tehtyä kauppakirjan korjaamista oli pidettävä uutena varainsiirtoveron alaisena luovutuksena. B:n oli maksettava kaupan johdosta varainsiirtoveroa. KHO myös katsoi, että kauppa 27.9.2012 ja kauppakirjan korjaaminen 15.10.2012 muodostivat asiallisesti ja ajallisesti sellaisen ensiasunnon hankintakokonaisuuden, että varainsiirtoverolain 11 §:ssä säädetyt ensiasunnon verovapauden edellytykset täyttyivät A:n kohdalla myös luovutuksen 15.10.2012 osalta. - Uutiset
25.1.2016 14.29
Hallinto-oikeudelta erimielinen ennakkoratkaisu lapsen perintönä saamien asunto-osakkeiden omistusajan laskemisesta luovutusvoiton verovapautta koskevaa säännöstä sovellettaessaKun lapsi C oli asunut huoneistossa omistusaikanaan yli TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdassa säädetyn kahden vuoden määräajan, oli perintönä saatujen asunto-osakkeiden luovutukseen sovellettava hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa siltä osin kuin C ei ollut suorittanut niistä vastiketta pesän ulkopuolisilla varoilla oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevaa säännöstä. HAO:n vähemmistöön jäänyt jäsen puolestaan katsoi, että C sai vastikkeettomasti saadusta osuudesta asunto-osakkeista puolet leskeltä osittaisessa osituksessa ja perinnönjaossa ja tältä osin omistusaika määräytyi osittaisen ositus- ja perinnönjakokirjan allekirjoituspäivän eikä perinnönjättäjän kuolinpäivän mukaan. Ennakkoratkaisu vuosille 2015 ja 2016. (Ään.) - Uutiset
8.1.2016 10.47
Uusi ohje: Kokonaan tai osittain verovapaat luovutusvoitot henkilöverotuksessaVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään tuloverolain mukaan kokonaan tai osittain verovapaita luovutusvoittoja lukuun ottamatta oman vakituisen asunnon luovutuksia ja sukupolvenvaihdosluovutuksia. Uusi ohje on voimassa 7. tammikuuta 2016 lukien. - Uutiset
19.10.2015 8.00
Päivitetty ohje: Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessaVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään luonnollisen henkilön omaisuuden luovutusvoittojen ja ‑tappioiden yleisiä kysymyksiä ja periaatteita tuloverotuksessa. Ohjeessa on käsitelty muun muassa sitä, milloin verovelvollisuus syntyy, miten luovutusvoiton tai -tappion määrä lasketaan sekä sitä, minkä vuoden tulona luovutusvoitto verotetaan. - Uutiset
29.5.2015 10.23
Hallinto-oikeus: Asunnon kauppakirjan allekirjoittaminen ennen kahden vuoden asumisajan täyttymistä ei vaikuttanut verovapauden edellytyksiinValittajien mukaan kauppakirjan allekirjoittamisen ajankohdan oli määrännyt ostajan mahdollisuus saapua ulkomailta Suomeen. Kauppakirja oli allekirjoitettu 14.2.2014 eli 3 kuukautta ja 10 päivää ennen kahden vuoden asumisajan täyttymistä. Kauppakirjan ehtojen mukaan omistus- ja hallintaoikeus kaupan kohteeseen siirtyi ostajille sitten, kun kauppahinta oli kokonaisuudessaan maksettu. 292 500 euron kauppahinnasta 40 000 euroa oli maksettu kauppakirjan allekirjoittamishetkellä ja loppukauppahinta oli sovittu maksettavaksi 13.6.2014. Loppukauppahinta oli kauppakirjaan tehdyn merkinnän mukaan kuitattu maksetuksi 16.6.2014. (Ei lainvoim. 29.5.2015)