Luovutusvoitto
- Uutiset
20.6.2019 13.53
Uusi kannanotto: Vertaislainat yksityishenkilöille ja lainamuotoinen joukkorahoitus yrityksille – velkapääoman luovuttamisen ja menettämisen verokohteluVertaislainatoiminta tarkoittaa sitä, että toisilleen tuntemattomat yksityishenkilöt lainaavat rahaa toisille yksityishenkilöille palveluntarjoajan ylläpitämän sähköisen alustan kautta. Lainamuotoinen joukkorahoitus puolestaan tarkoittaa, että yritykset tai sijoittajat lainaavat varoja yrityksille elinkeinotoiminnan rahoittamiseen joko sähköisen alustan kautta tai muutoin. Verohallinnon tiedotteessa käsitellään sijoittajan velkakirjaan perustuvan lainasaamisen luovutuksen tai arvonmenetyksen verotusta. Arvonmenetyksen käsittelyssä tärkeitä juoksevan velkakirjan ja arvopaperin käsitteitä selostetaan viimeisen otsikon jälkeen tässä kannanotossa. - Uutiset
18.6.2019 10.44
KHO: Kapitalisaatiosopimukseen perustuvien oikeuksien luovutukseen kolmannelle taholle oli sovellettava tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion laskemista koskevia säännöksiä - KVL:n ennakkoratkaisu kumottiinA oli tehnyt sijoituksia henkivakuutusyhtiön tarjoamaan, vakuutusluokista annetun lain 18 §:ssä tarkoitettuun kapitalisaatiosopimukseen. Kapitalisaatiosopimuksen säästöjen kehitys oli sidottu valittujen sijoitusten markkina-arvoihin. Kapitalisaatiosopimukseen perustuva oikeus oli luovutuskelpoinen, mutta luovutuksen edellytyksenä oli toisena sopimusosapuolena olevan henkivakuutusyhtiön suostumus. A aikoi luovuttaa kapitalisaatiosopimukseen perustuvat oikeutensa sopimusosapuoliin nähden kolmannelle taholle sopimuksen käyvän arvon mukaista vastiketta vastaan. Luovutusta oli pidettävä TVL 45 §:n 1 momentissa tarkoitettuna omaisuuden luovutuksena, johon oli sovellettava tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion laskemista koskevia säännöksiä. - Uutiset
5.6.2019 11.23
Prof. Pekka Nykänen: Yhdistelyjen osakkeiden hankintamenot määritettiin osake-eräkohtaisesti – KHO 2019:66Tuloverolaissa ei ole säännöksiä siitä, miten yhdisteltyjen osakkeiden hankintameno määritellään. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että yhdisteltyjen osakkeiden hankintameno määritellään osake-eräkohtaisesti, kun osakkeita oli hankittu useammassa erässä. - Uutiset
15.5.2019 9.22
KHO: Eri aikoina ja eri hankintamenoilla hankittujen yhdisteltyjen osakkeiden hankintameno oli määritettävä osake-eräkohtaisestiA oli hankkinut eri aikoina ja eri hankintahinnoilla B Oy:n osakkeita. A:n omistamia B Oy:n osakkeita oli sittemmin yhdistelty. Kun A verovuonna 2014 sai B Oy:n sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta pääomanpalautuksia, yhdisteltyjen osakkeiden hankintameno oli pääomanpalautuksista kertyvien luovutusvoittojen määriä laskettaessa määritettävä osake-eräkohtaisesti. Verovuosi 2014. - Uutiset
8.5.2019 10.00
KHO:n päätös Ruotsiin perustettavan sijoitusyhtiön tuloverotusta koskevassa ennakkoratkaisuasiassaA Oy perustettavan Sijoitusyhtiö AB:n puolesta tekemä valitus hylättiin verovuoden 2018 osalta. KVL:n päätöstä ei tältä osin muutettu. KVL:n ennakkoratkaisu verovuoden 2019 osalta kumottiin ja asia palautettiin KVL:lle uudelleen käsiteltäväksi. (Julkaisematon 8.5.2019) - Uutiset
3.5.2019 11.00
Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä voittoja ja tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. Ohjeessa käsitellään myös lesken luovuttaman omaisuuden luovutusvoittoverotuskysymyksiä. Ohjetta on täydennetty lisäämällä perusparannusmenoja koskeva luku 2.3.3 sekä lisäämällä laskuriin peruskorjauskuluille omat tallennusrivit. Excel-laskuri löytyy kohdasta 2.3.2. Joitakin yksittäisiä korjauksia on myös tehty. - Uutiset
18.4.2019 13.30
Uusi ohje: Henkilöyhtiön yhtiöosuuden luovutus tuloverotuksessa ja lahjaverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön yhtiöosuuden luovutusta koskevia säännöksiä sekä niitä periaatteita, joiden mukaan veronalaisen luovutusvoiton ja lahjan määrä lasketaan. Ohje korvaa aikaisemman ohjeen Yhtiöosuuden luovutus tuloverotuksessa ja lahjaverotuksessa (Dnro 330/349/2010, 21.4.2010). - Uutiset
12.4.2019 10.37
KHO:n ratkaisu hallintaoikeuden pidätyksen vaikutuksesta vastikkeetta saadun omaisuuden hankintamenoon ja alihintaisella kaupalla yhtiölle myytyjen osakkeiden luovutushinnastaHenkilökohtaisen tulon verotus – Omaisuuden luovutusvoitto – Hankintameno – Vastikkeetta saatu omaisuus – Hallintaoikeus – Osakkeiden luovutus osakeyhtiöön – Luovutushinta - Uutiset
9.4.2019 10.00
Prof. Pekka Nykänen: Virtuaalivaluutan myyntiin sovelletaan luovutusvoittoa koskevia säännöksiä – KHO 2019:42Verotuskäytännössä virtuaalivaluutan luovutukseen ei ole sovellettu luovutusvoittoa koskevia säännöksiä. Ratkaisussa KHO 2019:42 katsottiin verotuskäytännön mukaisesta tulkintalinjasta poiketen, että virtuaalivaluutan luovutukseen sovelletaan luovutusvoittoa koskevia säännöksiä. Tämä merkitsee sitä, että virtuaalivaluutan luovutuksesta saatu voitto voidaan laskea hankintameno-olettamaa soveltaen ja luovutuksesta aiheutuva tappio on vähennyskelpoinen luovutustappiona. - Uutiset
1.4.2019 10.18
Hallinto-oikeus: Tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion verotusta koskevat säännökset tulivat sovellettavaksi kun toimitujohtajalle myytyjen osakkaiden kauppahinta oli ollut nolla euroaA oli 30.12.2016 allekirjoitetulla kauppakirjalla myynyt 163 207 kappaletta X Oy:n osakkeita yhtiön toimitusjohtajalle. Kauppahinta oli ollut nolla euroa. A oli merkinnyt osakkeet vuosina 2009–2016 yhteensä 245 686 eurolla. Osakekaupan osapuolet eivät olleet sukulaisia eikä olosuhteista muutoinkaan käynyt ilmi, että osakkeet olisi luovutettu lahjoitustarkoituksessa. A oli myös esittänyt selvitystä niistä perusteista, miksi sovittu kauppahinta oli ollut nolla euroa. Asiassa ei oltu väitettykään, että kysymys olisi ollut alihintaisesta kaupasta tai esimerkiksi veron kiertämiseen liittyvästä tilanteesta. Vaikka A ei ollut saanut osakkeiden luovutuksessa konkreettista vastiketta, niin pelkästään tällä perusteella ei voitu katsoa, että kysymys ei ollut tuloverolaissa tarkoitetusta luovutushinnasta. - Uutiset
29.3.2019 10.03
KHO: Virtuaalivaluutan myynnistä saatava voitto on omaisuuden luovutusvoittoaVirtuaalivaluutan luovutus on omaisuuden luovutusta, johon on sovellettava luovutusvoiton laskemista koskevia säännöksiä. Käytännössä päätös tarkoittaa esimerkiksi sitä, että toisin kuin aiemmassa tulkintakäytännössä on katsottu, virtuaalivaluutan myynnistä aiheutuvat tappiot ovat pääsääntöisesti vähennyskelpoisia. Verohallinto tulee päivittämään ohjeistustaan aiheesta. - Uutiset
18.3.2019 11.20
KHO:n ratkaisu luovutuksesta saadun voiton verottamisesta - kuolinpesän ulkopuoliset varatPerittävän veljenpoika D sai pesänjakajan toimittamassa perinnönjaossa perittävän sisaren A:n vastustuksesta huolimatta maatilan PK 25 luvun mukaisessa jaossa käyvän hinnan alittavaa lunastuskorvausta vastaan. Luovutusvoittoverotusta toimitettaessa A:n katsottiin luovuttaneen jaossa omaisuutta D:lle siltä osin kuin D maksoi A:lle lunastushintaa kuolinpesän ulkopuolisilla varoilla. Luovutuksesta saatu voitto oli A:n veronalaista pääomatuloa. Verovuosi 2013. - Uutiset
21.2.2019 11.30
KHO:n ratkaisu: Ansiotuloa vai pääomatuloaAsiassa oli ratkaistavana, oliko A:lle hänen C Oy:ltä velaksi saamillaan varoilla hankkimiensa D Oy:n M-sarjan osakkeiden luovutuksesta 5.1.2011 kertynyt voitto luettava luovutusvoittona hänen pääomatuloihinsa vai oliko luovutusvoitto tehtyjen toimien kokonaisarvioinnin perusteella katsottava hänen ansiotulokseen. Asiassa ei ollut väitetty, että C Oy olisi maksanut osakkeista niiden kaupantekohetken mukaisen käyvän arvon ylittävää kauppahintaa. KHO myönsi A:lle valitusluvan ja tutki asian. Valitus hyväksyttiin. KHO katsoi, että A:n D Oy:n osakkeiden luovutuksesta saama luovutusvoitto oli TVL:n säännösten nojalla hänen pääomatuloaan. Tilannetta ei ollut arvioitava toisin EPL 13 §:n palkkaa koskevan määritelmän tai VML 28 §:n perusteella. Koska A ei ollut antanut puutteellista, erehdyttävää tai väärää veroilmoitusta, Helsingin HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä verovelvollisen vahingoksi toimitettu verotuksen oikaisu oli kumottava ja toimitettu verotus saatettava voimaan. - Uutiset
6.2.2019 13.31
Hallinto-oikeus: Puolison kanssa tehtyyn oikeustoimeen oli ilmeisesti ryhdytty vain siinä tarkoituksessa, että A saisi vähennyskelpoisen luovutustappion ja täten vapautuisi luovutusvoitoista suoritettavasta verostaA oli omistanut 3 000 kappaletta X Oyj:n osaketta. X Oyj oli asetettu konkurssiin 17.7.2014. A oli 3.9.2015 myynyt omistamansa ja käytännössä arvonsa menettäneet X Oyj:n osakkeet nimelliseen yhden euron hintaan puolisolleen. HAO katsoi, että puolison kanssa tehtyyn oikeustoimeen oli ilmeisesti ryhdytty vain siinä tarkoituksessa, että A saisi TVL 50 §:ssä tarkoitetun vähennyskelpoisen luovutustappion ja täten vapautuisi luovutusvoitoista suoritettavasta verosta. Tämän vuoksi A:lla ei kyseisenä verovuonna ollut, kun otettiin huomioon VML 28 §:n säännös, oikeutta vähentää luovutusvoitostaan X Oyj:n osakkeiden luovutustappiota. (Ei lainvoim. 6.2.2019) - Uutiset
21.1.2019 9.00
Tulolähdejako poistuu - valtiovarainvaliokunta puolsi hallituksen esityksen hyväksymistä muuttamattomanaValtiovarainlautakunnan mukaan esitys toteuttaa vero-oikeudellisessa keskustelussa vuosia esillä olleen tavoitteen uudistaa tulolähdejakoa koskeva sääntely. Uudistus ei poista tulolähdejakoa kaikilta verovelvollisilta mutta ratkaisee sen keskeisen ongelma-alueen yhteisöjen verotuksessa. Ongelmana on ollut se, ettei toisen tulolähteen tappiota ole saanut vähentää toisen tulolähteen voitosta. Yhteisö on siis voinut joutua maksamaan veroa, vaikka kokonaistulos olisi tappiollinen. Esitys korjaa ratkaisevalla tavalla tätä epäsuhtaa. Lait ovat tarkoitetut tulemaan voimaan 1. heinäkuuta 2019. Muutoksia sovellettaisiin ensimmäisen kerran verovuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Valtiovarainlautakunta antoi lausuntonsa asiasta perjantaina 18. tammikuuta. (Lisäys: Eduskunta on hyväksynyt lain 30.1.2019) - Uutiset
31.12.2018 10.30
Ohje: Arvopaperien luovutusten verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään arvopaperien, arvo-osuuksien ja sijoitusrahasto-osuuksien luovutukseen liittyviä tuloverokysymyksiä. Ohjeen lopussa liitteessä 1 on luettelo sellaisista suomalaisista pörssiyhtiöistä, joiden osakkeet ovat menettäneet arvonsa lopullisesti konkurssin vuoksi ja verovuodesta, jona osakkeiden arvonmenetyksen lopullisuus on todettu. - Uutiset
21.12.2018 11.20
Prof. Pekka Nykänen: Kaksi velkasaatavan luovutuksen verokohtelua koskevaa ratkaisua – KHO 2018:170 ja KHO 14.12.2018 T 5890Pääomalainan luovutusta koskeva ratkaisu KHO 2018:170 on merkittävä luovutusvoittoverotuksen alaa määrittävä linjaratkaisu. Ratkaisun mukaan tavallisena velkakirjana pidettävän pääomalainan luovutukseen sovelletaan luovutusvoittoa ja -tappiota koskevia säännöksiä. Samaa tulkintaa on sovellettava lähtökohtaisesti kaikkien tavallisten velkakirjojen vastikkeellisiin luovutuksiin. Ratkaisussa KHO 14.12.2018 T 5890 otettiin puolestaan kantaa osakkeiden ja pääomalainan yhtäaikaisen samalle ostajalle tapahtuneen luovutuksen verokohteluun. - Uutiset
20.8.2018 14.36
KHO:n päätös luovutusvoiton verovapaudesta kun yhtiön osakkeet myytiin samalle ostajalle ja samassa yhteydessä kuin valittajan omistama rakennuskinKHO katsoi, ettei B Oy:n osakkeiden myynnistä saatava luovutusvoitto ole TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan ja 2 momentin nojalla valittajan veronalaista tuloa siinä tapauksessa, että yhtiön osakkeet myydään samalle ostajalle ja samassa yhteydessä kuin A:n omistama rakennuskin myydään. HAO:n päätös ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu kysymyksen C) 9 osalta kumottiin. (Julkaisematon 20.8.2018) - Uutiset
9.7.2018 8.33
Hallinto-oikeuden ratkaisu virtuaalivaluuttojen vaihdon luovutusvoiton verotuksestaEnnakkoratkaisua muutettiin siten, että käytettäessä päätöksessä kuvatuin tavoin vastikkeellisesti hankittua virtuaalivaluuttaa toisen virtuaalivaluutan hankkimiseen, käytetyn virtuaalivaluutan arvonnousu on pääomatuloa, johon sovelletaan luovutusvoiton laskemista koskevia säännöksiä. - Uutiset
17.5.2018 14.14
Suomen ja Espanjan välisen uuden verosopimuksen soveltaminen alkaa vuoden 2019 alustaNykyisen sopimuksen mukaan Suomi saa verottaa vain julkisesta palveluksesta saatua eläkettä, jos eläke maksetaan Espanjassa asuvalle henkilölle. Uuden sopimuksen mukaan Suomen verottamisoikeus laajenee. Suomi saa verottaa myös kaikkia muita Suomesta Espanjaan maksettavia eläkkeitä. - Uutiset
12.3.2018 11.30
Lakimies, veroasiantuntija VT Anne Nikula: Asunto-osakkeiden myyntivoiton verotuksesta ja rahoitusvastikkeiden käsittelystä verotuksessaKorkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu KHO 2016:169 on herättänyt laajaa keskustelua, minkä vuoksi asiaa lienee hyvä valaista. Tuossa ratkaisussa rahoitusvastikkeiden muodossa tehtyä asunto-osakkeisiin kohdistuvan yhtiölainan takaisinmaksua ei voitu vähentää luovutusvoitosta. - Uutiset
17.1.2018 11.00
KHO:n ratkaisu asunto- ja rakennuspaikkaosakkeiden luovutuksesta saadun voiton verottamisestaHakijoiden asunto-osakkeiden luovutuksesta saama voitto ei ollut hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla veronalaista tuloa. Hakijoiden rakennuspaikkaosakkeiden luovutuksesta saama voitto ei myöskään ollut hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla veronalaista tuloa, jos hakijat luovuttavat kaikki omistamansa asunto- ja rakennuspaikkaosakkeet yhdellä luovutuksella tai usean osaluovutuksen kokonaisuutena siten, että olosuhteista voidaan päätellä, että hakijoiden tarkoituksena on realisoida kaikki aiemmin omana vakituisena asuntonaan käyttämänsä huoneiston hallintaan oikeuttaneet osakkeet kokonaisuudessaan lyhyen ajan kuluessa. Tilanteessa, jossa hakijat luovuttavat ainoastaan rakennuspaikkaosakkeet ja jäävät omistamaan asunto-osakkeita, rakennuspaikkaosakkeiden luovutukseen ei sovelleta TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan säännöstä. KVL:n ennakkoratkaisun lopputulosta ei muutettu. - Uutiset
8.1.2018 14.00
Keskusverolautakunnan lainvoimainen ennakkoratkaisu sijoitusrahaston osuuksien vaihtoa koskevassa tuloveroasiassaHakija A, joka oli B-konsernin täyden valtakirjan varainhoidon asiakas, aikoi vaihtaa tanskalaisen X-sijoitusrahaston rahasto-osuudet samaan sijoitusrahastoon nykyisen osuuslajin rinnalle perustettavan uuden osuuslajin rahasto-osuuksiksi. Keskusverolautakunta katsoi, ettei hakemuksessa kuvattu X sijoitusrahaston osuuksien vaihto ollut A:n verotuksessa TVL 45 §:ssä tarkoitettu luovutus. Sillä, että hakemuksen mukaan kyseessä olevaa uutta osuuslajia oli ainakin toistaiseksi tarkoitus tarjota ainoastaan B konsernin sijoituspalveluyritysten täyden valtakirjan varainhoidon asiakkaille, ei ollut merkitystä asiassa. - Uutiset
13.12.2017 8.13
Uusi ohje: Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä voittoja ja tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. Ohjeessa käsitellään myös lesken luovuttaman omaisuuden luovutusvoittoverotuskysymyksiä. - Uutiset
20.11.2017 7.48
Keskusverolautakunnan äänestysratkaisu Ether-virtuaalivaluutan arvonnousun verottamisestaKVL katsoi, että hakijan vaihtaessa vastikkeellisesti hankkimansa Ether-virtuaalivaluutan virallisesti vahvistettuun valuuttaan vaihdossa realisoituvaa positiivista arvonnousua oli pidettävä hakijan verotuksessa varallisuuden kerryttämänä tulona. Kuitenkin kun otettiin huomioon, että hakemuksessa esitetyn perusteella hakijan hankkimia Ether-virtuaalivaluuttayksiköitä oli pidettävä luonteeltaan lajiesineen kaltaisina maksuvälineinä, KVL katsoi, että Ether-virtuaalivaluutan vaihdannassa ei ollut kyse TVL 45 §:n 1 momentissa tarkoitetun omaisuuden luovutuksesta, vaan syntynyttä tuloa oli pidettävä muuna pääomatulona. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2017. (Ään 6-2; KVL:n päätös on kumottu 29.3.2019. Ks. KHO:2019:42, Edilex-uutiset: KHO: Virtuaalivaluutan myynnistä saatava voitto on omaisuuden luovutusvoittoa ) - Uutiset
14.11.2017 10.00
Hallinto-oikeus ei pitänyt PK 25 luvun mukaisesti toimitettua maatilan perinnönjakoa tuloverolaissa tarkoitettuna luovutuksenaPerintökaaren 25 luvun mukaisesti toimitettua maatilan perinnönjakoa ei pidetty TVL:ssa tarkoitettuna luovutuksena, eikä perillisen tilanpidonjatkajalta saama korvaus ollut hänen omaisuudesta saamaansa luovutushintaa. - Uutiset
26.10.2017 11.30
Professori (ma) Pekka Nykänen: Maatilan kauppaan sisältyneiden rantatonttien luovutus ei ollut verovapaa sukupolvenvaihdosluovutus – KHO 2017:162Korkein hallinto-oikeus katsoi, että maatilalla sijainneet lohkomattomat ja vielä myymättä olevat rantatontit eivät olleet maa- ja metsätalouden käytössä, kun verovelvollinen oli jo aiemmin myynyt vastaavia ranta-asemakaavan mukaisia rantatontteja. Tämän vuoksi rantatonteista saatuun luovutusvoittoon ei sovellettu maatilakokonaisuuden luovutuksen yhteydessä TVL 48.1 §:n 3 kohdan mukaista sukupolvenvaihdosluovutuksen verovapautta. - Uutiset
17.10.2017 10.15
KHO katsoi, ettei maatilakokonaisuuden sukupolvenvaihdosluovutuksessa kahden rantatontin osalta kertynyt kauppahinta ollut myyjän verovapaata tuloaA oli omistanut maatilakokonaisuuden, johon oli kuulunut 13 tilaa mukaan lukien tila X. Tilaa X koskeva ranta-asemakaava oli tullut voimaan vuonna 1995. Kaavan mukaan tilalla X oli ainakin seitsemän rantatonttia, joista A oli sittemmin myynyt ainakin viisi. A oli vuonna 2012 myynyt maatilakokonaisuuden, mukaan lukien tilalla X sijaitsevat kaksi jäljellä olevaa lohkomatonta rantatonttia, pojalleen B:lle. Asiassa oli kysymys siitä, oliko A:n luovutuksesta saama kauppahinta katsottava kokonaisuudessaan tuloverolain 48 §:n 1 momentin 3 kohdan nojalla verovapaaksi tuloksi. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että A oli ryhtynyt käyttämään maatilakokonaisuuden yhteydessä luovutettuja rantatontteja muussa tarkoituksessa kuin hänen harjoittamassaan maa- ja metsätaloudessa, kun otettiin huomioon, että A oli ranta-asemakaavan voimaantulon ja maatilakokonaisuuden luovutuksen välisenä aikana myynyt tilalla X sijaitsevia muita rantatontteja. Siten maatilakokonaisuuden luovutuksessa kahden rantatontin osalta kertynyt kauppahinta ei ollut A:n verovapaata tuloa. Korkein hallinto-oikeus kumosi hallinto-oikeuden päätöksen ja saattoi toimitetun verotuksen voimaan. Verovuosi 2012. Äänestys 3–2. - Uutiset
30.8.2017 11.30
OTT Matti Urpilainen: Verovelvollisen velvollisuus korvata veronsaajapuolen oikeudenkäyntikuluja – KHO 2017:134Verovelvollisen katsottiin esittäneen hallinto-oikeudessa ilmeisen perusteettoman vaatimuksen oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevassa asiassa. Hänen korvattavakseen määrättiin 667 euroa Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön oikeudenkäyntikuluja. - Uutiset
14.8.2017 10.41
Hallinto-oikeuden ratkaisu SVOP-rahastosta palautettavien varojen luovutusvoiton laskemisestaLuovutusvoiton määrä oli laskettava TVL 45 a §:n edellytysten mukaisista pääomanpalautuksista yksinomaan TVL 46 a §:ssä säädetyn mukaisesti eikä TVL 46 §:ssä säädetty hankintameno-olettama tullut sovellettavaksi. - Uutiset
28.6.2017 14.35
Hallinto-oikeuden päätös kiinteistön kauppaa koskevassa asiassaVerovelvollinen ja hänen puolisonsa olivat myyneet erään kiinteistön 14.9.2007. Ostajataho oli vuosina 2007–2013 käyttänyt kiinteistöä vakuutena hakiessaan lainaa pankista. Kesäkuussa 2013 käräjäoikeus oli vahvistanut ostajan sekä verovelvollisen ja hänen puolisonsa välisen sopimuksen kiinteistökaupan mitätöinnistä. Tämän jälkeen ulosottovirasto oli vuonna 2014 myynyt kiinteistön siihen tehtyjen kiinnitysten perusteella. Hallinto-oikeuden mukaan kiinteistön kauppahinnalla maksetut lainat olivat aiheutuneet toisen tahon omana omistaja-aikanaan tekemistä oikeustoimista eivätkä liittyneet mitenkään verovelvolliseen tai hänen puolisoonsa. Heidän osuudekseen kauppahinnasta ei näissä oloissa voitu lukea enempää kuin heidän tosiasiassa saamansa määrä. - Uutiset
6.6.2017 11.30
Yliopistonlehtori Pekka Nykänen: Osituksessa leskeltä kuolinpesälle ja perinnönjaossa edelleen pesän osakkaalle siirtyneen asunnon omistusaika alkaa perinnönjättäjän kuolinhetkestä – KHO 2017:80Jäämistöosituksessa kuolinpesälle voi siirtyä lesken omistuksessa ollut asunto, joka perinnönjaossa siirtyy edelleen perillisille. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että tällaisessa tapauksessa perillinen on omistanut asunnon perinnönjättäjän kuolinhetkestä alkaen, kun lasketaan oman asunnon luovutusvoiton verovapauden edellytyksenä olevan vähintään kahden vuoden omistusajan pituutta. - Uutiset
12.5.2017 15.21
KHO:n ratkaisu rintaperillisen saamien asunto-osakkeiden omistusajan laskemisesta luovutusvoiton verovapautta koskevaa säännöstä sovellettaessaA:n kuolinpesä ja A:n leski B omistivat erään huoneiston hallintaan oikeuttaneet osakkeet puoliksi kumpikin. A:n rintaperillinen C sai osakkeet osituksessa ja perinnönjaossa siten, että 74,44 prosentin osalta osakkeet vastasivat hänen netto-osuuttaan A:n kuolinpesässä ja 25,56 prosentin osalta hän maksoi vastiketta pesän ulkopuolisin varoin. Asiassa oli kysymys siitä, miten C:n omistusaika oli ensin mainitun 74,44 prosentin osuuden osalta laskettava oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevaa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan säännöstä sovellettaessa. KHO katsoi, että C:n omistusaika koko kysymyksessä olleen 74,44 prosentin osuuden osalta oli luettava A:n kuolinpäivästä. - Uutiset
12.5.2017 11.10
KHO:n osakevaihtoa ja veronkiertoa koskeva ratkaisu (julkaisematon)KHO myönsi A:lle valitusluvan ja tutki asian. A:n valitus hyväksyttiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että jos A luovuttaa omistamansa B Oy:n osakkeet C Oy -nimiselle osakeyhtiölle saaden vastikkeeksi C Oy:n liikkeelle laskemia uusia osakkeita, luovutukseen sovelletaan EVL 52 f §:n osakevaihtoa ja TVL 45 §:n 5 momentin luovutusvoittoverotusta koskevia säännöksiä. (Julkaisematon 12.5.2017) - Uutiset
27.4.2017 11.30
Arvopapereiden sijoitustoimintaa aloitellut mies jätti ilmoittamatta 65 080 euron suuruisen luovutusvoiton - kyse oli enintään veropetoksen perusmuotoisesta tekotavasta, jonka syyteoikeus oli vanhentunutKoska vastaaja oli laiminlyönyt korjata ja palauttaa esitäytetyn veroilmoituksen verovuodelta 2009, veroja oli tämän seurauksena jäänyt määräämättä 18 222 euroa. Vastaaja oli sittemmin maksanut vältetyn veron määrän Verohallinnolle. Vastaajan oli katsottava tahallaan yrittäneen välttää veron määräämisen. Kun otettiin kuitenkin huomioon, että vastaaja oli arvopaperien luovutushetkellä aloitellut arvopapereiden sijoitustoimintaa, eikä kyse ollut vastaajan harjoittamasta varsinaisesta liiketoiminnasta ja kun vastaaja oli käynyt kauppaa arvopaperivälittäjän välityksin ja kun hänen veroilmoituksensa oli hoitanut tilitoimisto useiden vuosien ajan, tekoa ei kokonaisuutena arvioiden ollut pidettävä törkeänä. Näin ollen vastaajan menettelyssä oli kysymys enintään RL (1228/1997) 29 luvun 1 §:ssä tarkoitetusta veropetoksen perusmuotoisesta tekotavasta, josta ankarin säädetty rangaistus oli vankeutta enintään kaksi vuotta. Koska syyteoikeus oli vanhentunut, vastaajaa vastaan esitetty syyte tuli siten hylätä. (Vailla lainvoimaa 27.4.2017) - Uutiset
10.4.2017 12.45
KHO kumosi hallinto-oikeuden päätöksen luovutusvoiton laskemisesta – luovutusvoitto tuli laskea käyttäen 40 prosentin hankintameno-olettamaaA on pyytänyt lupaa valittaa hallinto-oikeuden päätöksestä ja valituksessaan vaatinut, että hallinto-oikeuden päätös kumotaan. A:n X Oy:n osakkeiden luovutuksesta saama luovutusvoiton määrä on alennettava 40 prosentin hankintameno-olettaman mukaiseen 223 283,93 euroon. Asiassa on korkeimmassa hallinto-oikeudessa kysymys siitä, kuinka suurta hankintameno-olettamaa A:n verotuksessa tulee käyttää niiden osakkeiden osalta, joiden omistus- ja hallintaoikeus on siirretty Yy Oy:lle vuonna 2012 kauppahinnan maksua vastaan. Luovutusvoitto on KHO:n mukaan tullut laskea A:n vaatimalla tavalla 40 prosentin hankintameno-olettamaa käyttäen. Hallinto-oikeuden ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä toimitettu verotus valituksenalaisin osin kumotaan. Korkein hallinto-oikeus vahvistaa, että A:n X Oy:n osakkeiden luovutuksesta verovuonna 2012 saama luovutusvoiton määrä on 223 283,93 euroa. Hankintameno-olettaman suuruuden arvioinnista verotuksessa on kyse myös eräissä muissa KHO:n antamissa ratkaisuissa. - Uutiset
5.4.2017 11.45
KHO:n luovutusvoittoverotusta koskeva ratkaisu - SVOP-rahastoJakautumisessa vastaanottavan yhtiön sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon (SVOP-rahasto) merkittyä siirtyvien varojen käyvän arvon ja kirjanpitoarvon erotusta ei pidetty pääomansijoituksena. Näin ollen sen palauttamiseen ei voitu soveltaa luovutusvoittoverotusta koskevia säännöksiä. HAO:n päätös kumottiin valituksenalaiselta osalta ja Verohallinnon asiassa antama ennakkoratkaisu saatettiin voimaan. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2015. - Uutiset
31.3.2017 9.10
Uusi ohje metsävähennyksestäOhjeessa käsitellään metsävähennyksen soveltamista metsätalouden pääomatulojen verotuksessa sekä käytetyn metsävähennyksen huomioon ottamista metsästä saadun luovutusvoiton laskennassa. Ohje korvaa 15.9.2015 annetun samannimisen ohjeen (dnro A113/200/2015). Ohjepäivityksessä on otettu huomioon vuoden 2017 alusta voimaan tulleet metsälahjavähennystä, yrittäjävähennystä sekä omaisuuden hankintamenoa luovutusvoiton laskennassa koskeneet tuloverolain muutokset. - Uutiset
16.3.2017 13.17
Hallinto-oikeuden äänestyspäätös yhtiöjärjestyksen mukaisen liikehuoneiston mutta vakituisena asuntona kahden vuoden ajan käytetyn huoneiston luovutusvoittoverostaHelsingin HAO katsoi asiaa kokonaisuutena arvioiden, että tapauksessa kuvatuissa olosuhteissa huoneiston käyttötarkoituksen voitiin katsoa tosiasiallisesti muuttuneen sillä tavoin yhtiöjärjestyksestä poikkeavaksi, että TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaista verovapaussäännöstä voitiin soveltaa kyseisen huoneiston hallintaan oikeuttavien osakkeiden luovutukseen. Verohallinnon 11.8.2016 antama ennakkoratkaisu kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että mikäli hakija luovuttaa As Oy:n hallintaan oikeuttavat osakkeet, luovutuksesta saatava voitto ei ole TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla hakijan veronalaista pääomatuloa. (Lainvoimainen) - Uutiset
14.3.2017 13.40
KHO:lta kolme julkaisematonta tuloverotusta koskevaa ennakkoratkaisuaAsioissa oli kyse perusteettomasti maksettujen matkakustannusten korvauksista, osakkeiden luovutuksen verottamisesta ja peitellystä osingosta sekä tuloverolain säännösten soveltamisesta huoneistoista saatuihin luovutusvoittoihin ja vuokraustoiminnan harjoittamisesta saatuihin tuloihin. - Uutiset
6.3.2017 15.30
Hallinto-oikeuden ratkaisu Suomessa yleisesti verovelvollisen oikeudesta vähentää Suomen verotuksessa Yhdysvalloissa asumisen ajalta kertyneet ulkomaisten arvopapereiden luovutustappiot ja pääomatulojen tulonhankkimiskulutAsiassa oli muun ohella kysymys siitä, oliko A:lla Suomen sisäinen lainsäädäntö ja verosopimuksen määräykset huomioon ottaen oikeus vähentää Suomen verotuksessa Yhdysvalloissa asumisen ajalta kertyneet ulkomaisten arvopapereiden luovutustappiot siitä huolimatta, että Suomella ei ollut oikeutta verottaa vastaavista arvopapereiden luovutuksista muodostuvia luovutusvoittoja. Asiassa oli lisäksi kysymys siitä, oliko A:lla oikeus vähentää Suomessa pääomatulojensa hankinnasta Yhdysvalloissa asumisen ajalta kertyneet tulonhankkimiskulut. HAO hyväksyi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen ja kumosi verovuotta 2011 koskevan valituksenalaisen päätöksen ja palautti asian tältä osin Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi sekä muutti valituksenalaista verovuotta 2012 koskevaa päätöstä siten, että verovuodelta 2012 vahvistetut luovutustappiot ja pääomatulojen tulonhankkimiskulut poistettiin. - Uutiset
13.2.2017 12.35
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevan säännön soveltamisesta tilanteessa, jossa yhtiön tarkoituksena on homevaurioiden vuoksi purkaa nykyiset erillistalot ja rakentaa tontille kaavamääräysten mukaisesti suurempi määrä uusia erillistalojaOsa yhtiön nykyisistä osakkeenomistajista halusi pysyä osakkeenomistajina ja omistaa jatkossakin yhden rakennuspaikan ja sille rakennettavan erillistalon hallintaan oikeuttavat yhtiön osakkeet. Osa yhtiön osakkeenomistajista ei kuitenkaan erinäisistä syistä halunnut osallistua uusien talojen rakentamiseen, vaan sen sijaan he halusivat myydä osakkeensa yhtiössä. Yhtiön osakkeenomistajien tarkoituksena oli lisätä yhtiöjärjestyksen huoneistoselitelmään olemassa olevien huoneistojen lisäksi myös uudet lisähuoneistot. (KHO ei 17.1.2018 muuttanut KVL:n päätöksen lopputulosta, ks. KHO:2018:9) - Uutiset
28.12.2016 11.01
KHO:n kaksi ratkaisua työpanososinkojen verotuksestaToisessa asiassa oli kysymys A:n saaman luovutushinnan verotuksesta. Kun otettiin huomioon, että A luovutti kaikki osakkeensa samanaikaisesti X Oy:lle yhtiöjärjestyksen määräysten mukaisesti eikä A:lle suunnatulla annilla tai muutoinkaan luovutettu uudestaan X Oy:n osakkeita, A:n osakkeiden luovutuksesta saamaa voittoa oli verotettava luovutusvoittoja koskevien säännösten mukaan. Toisessa asiassa KHO katsoi, että kun A:n Y Oy:ltä saamia osinkoja oli verotettu työpanososinkoja koskevan erityisjärjestelmän mukaisesti, tähän osingonjakoon ei voitu verotuksessa samanaikaisesti soveltaa suosivaa osingonjakoa koskevia periaatteita. Tämän vuoksi A puolison B:n veronalaisiin tuloihin ei tullut lukea osaakaan niistä Y Oy:n A:lle jakamista osingoista, jotka oli verotettu A:n työpanososinkona. - Uutiset
30.11.2016 12.35
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu sijoitussidonnaisen säästöhenkivakuutuksen tai kapitalisaatiosopimuksen verottamisesta - osakkeiden lainausta ei pidetty luonnollisen henkilön verotuksessa luovutuksenaKVL katsoi, että B Oy:n sijoitussidonnaisen säästöhenkivakuutuksen tai kapitalisaatiosopimuksen ehtojen mukaisesti tapahtuvaa tuotteen arvonkehitykseen liitettyjen osakkeiden lainausta ei pidetä luonnollisen henkilön (A) verotuksessa luovutuksena. Siten A:lle ei synny kyseisestä järjestelystä veronalaista tuloa ennen tuotteen pääoman nostamista. (Ei lainvoim. 30.11.2016) - Uutiset
18.11.2016 10.17
Uusi ohje: Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon uudessa ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä luovutusvoittoja ja -tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. - Uutiset
14.11.2016 11.30
Yliopistonlehtori Pekka Nykänen: Asunto-osakeyhtiön kirjanpidossa tuloutettua rahoitusvastiketta ei lueta osakkeiden hankintamenoon – KHO 2016:169Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu KHO 2016:169 vahvistaa aiemman verotuksessa vakiintuneen tulkinnan, jonka mukaan asunto-osakeyhtiön kirjanpidossaan tulouttamaa rahoitusvastiketta ei lueta yhtiön osakkeenomistajan verotuksessa osakkeiden hankintamenoon. - Uutiset
8.11.2016 11.03
KHO: Neljännen itserakennetun omakotitalon myynnistä lyhyen ajan sisään saatava mahdollinen luovutusvoitto tuli verottaa EVL:n säännösten asemasta TVL:n luovutusvoiton verottamista koskevien säännösten mukaanHAO oli pitänyt A:n toimintaa suunnitelmallisena, jatkuvana ja voittoa tavoittelevana eli toiminnan oli katsottu täyttävän elinkeinotoiminnan harjoittamisen tunnusmerkit. KHO kumosi HAO:n päätöksen ja Verohallinnon ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että A:n omakotitalon myyntiin sovelletaan TVL:n luovutusvoittoa koskevia säännöksiä. - Uutiset
18.10.2016 11.04
KHO: Perheen alaikäiselle tyttärelle turvapaikaksi hankittua asuntoa voitiin pitää tyttären asumisen perusteella vakituisena asuntona, jonka luovutuksesta saatava voitto ei ollut veronalaista ja siten ennakonkannon alaista tuloaValittajan (A) ilmoituksen mukaan asunnon hankkimisen tarkoituksena oli ollut pitää sitä perheväkivallan vuoksi turvapaikkana ja kotina alaikäiselle tyttärelle B:lle (s. 1983). Yksiö sijaitsi noin 500 metrin päässä B:n koulusta ja A:n toisen tyttären asunnon vieressä. A:n mukaan B oli asunut asunnossa ajalla 20.8.1998–19.8.2002. Kun otettiin huomioon asunnon hankkimisen perusteesta ja käyttötarkoituksesta esitetty sekä muu asiakirjoissa oleva selvitys, oli pidettävä uskottavana, että A:n tytär oli asunut huoneistossa ennen täysi-ikäiseksi tuloaan vakituisesti vähintään kahden vuoden ajan. Sen vuoksi KHO katsoi, että huoneistoa oli TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan tarkoittamalla tavalla käytetty A:n perheen vakituisena asuntona. Ennakkoveron määräämiseen ei niin ollen ollut aihetta. - Uutiset
31.8.2016 10.10
Uusi ohje: Yhteisön käyttöomaisuusosakkeiden luovutusten verokohteluVerohallinto on julkaissut ohjeen, jossa käsitellään yhteisöjen käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden luovutusten verovapauden edellytyksiä, osakkeiden hankintamenon vähennyskelvottomuutta sekä osakeluovutuksiin liittyvien eräiden menojen ja menetysten vähennyskelpoisuutta. - Uutiset
25.8.2016 8.35
Hallinto-oikeus: Kiinteistön luovutuksesta mahdollisesti syntyvä luovutusvoitto ei ollut verovapaata koko maapohjan osaltaA omistaa kiinteistön, joka on pinta-alaltaan 20 388 neliömetriä. Kiinteistöllä on yksi asuinrakennus sitä palvelevine rakennuksineen. Alueella on voimassa ranta-asemakaava, jota koskeva muutos on vahvistettu vuonna 2010. Kiinteistö muodostaa asemakaavan mukaan pientalojen korttelin (AO-1), jonne saa rakentaa yhden kaksi asuntoa sisältävän omakotitalon sekä siihen liittyviä rakennuksia. HAO ei muuttanut ennakkoratkaisua, jonka mukaan kiinteistön luovutuksesta mahdollisesti syntyvä voitto on A:lle verovapaata tuloa siltä osin kuin luovutusvoitto kohdistuu kiinteistöllä oleviin rakennuksiin ja 10 000 neliömetrin osuuteen maapohjasta. (Vailla lainvoimaa 25.8.2016)