Luovutusvoitto
- Uutiset
12.3.2018 11.30
Lakimies, veroasiantuntija VT Anne Nikula: Asunto-osakkeiden myyntivoiton verotuksesta ja rahoitusvastikkeiden käsittelystä verotuksessaKorkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu KHO 2016:169 on herättänyt laajaa keskustelua, minkä vuoksi asiaa lienee hyvä valaista. Tuossa ratkaisussa rahoitusvastikkeiden muodossa tehtyä asunto-osakkeisiin kohdistuvan yhtiölainan takaisinmaksua ei voitu vähentää luovutusvoitosta. - Uutiset
17.1.2018 11.00
KHO:n ratkaisu asunto- ja rakennuspaikkaosakkeiden luovutuksesta saadun voiton verottamisestaHakijoiden asunto-osakkeiden luovutuksesta saama voitto ei ollut hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla veronalaista tuloa. Hakijoiden rakennuspaikkaosakkeiden luovutuksesta saama voitto ei myöskään ollut hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla veronalaista tuloa, jos hakijat luovuttavat kaikki omistamansa asunto- ja rakennuspaikkaosakkeet yhdellä luovutuksella tai usean osaluovutuksen kokonaisuutena siten, että olosuhteista voidaan päätellä, että hakijoiden tarkoituksena on realisoida kaikki aiemmin omana vakituisena asuntonaan käyttämänsä huoneiston hallintaan oikeuttaneet osakkeet kokonaisuudessaan lyhyen ajan kuluessa. Tilanteessa, jossa hakijat luovuttavat ainoastaan rakennuspaikkaosakkeet ja jäävät omistamaan asunto-osakkeita, rakennuspaikkaosakkeiden luovutukseen ei sovelleta TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan säännöstä. KVL:n ennakkoratkaisun lopputulosta ei muutettu. - Uutiset
8.1.2018 14.00
Keskusverolautakunnan lainvoimainen ennakkoratkaisu sijoitusrahaston osuuksien vaihtoa koskevassa tuloveroasiassaHakija A, joka oli B-konsernin täyden valtakirjan varainhoidon asiakas, aikoi vaihtaa tanskalaisen X-sijoitusrahaston rahasto-osuudet samaan sijoitusrahastoon nykyisen osuuslajin rinnalle perustettavan uuden osuuslajin rahasto-osuuksiksi. Keskusverolautakunta katsoi, ettei hakemuksessa kuvattu X sijoitusrahaston osuuksien vaihto ollut A:n verotuksessa TVL 45 §:ssä tarkoitettu luovutus. Sillä, että hakemuksen mukaan kyseessä olevaa uutta osuuslajia oli ainakin toistaiseksi tarkoitus tarjota ainoastaan B konsernin sijoituspalveluyritysten täyden valtakirjan varainhoidon asiakkaille, ei ollut merkitystä asiassa. - Uutiset
13.12.2017 8.13
Uusi ohje: Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä voittoja ja tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. Ohjeessa käsitellään myös lesken luovuttaman omaisuuden luovutusvoittoverotuskysymyksiä. - Uutiset
20.11.2017 7.48
Keskusverolautakunnan äänestysratkaisu Ether-virtuaalivaluutan arvonnousun verottamisestaKVL katsoi, että hakijan vaihtaessa vastikkeellisesti hankkimansa Ether-virtuaalivaluutan virallisesti vahvistettuun valuuttaan vaihdossa realisoituvaa positiivista arvonnousua oli pidettävä hakijan verotuksessa varallisuuden kerryttämänä tulona. Kuitenkin kun otettiin huomioon, että hakemuksessa esitetyn perusteella hakijan hankkimia Ether-virtuaalivaluuttayksiköitä oli pidettävä luonteeltaan lajiesineen kaltaisina maksuvälineinä, KVL katsoi, että Ether-virtuaalivaluutan vaihdannassa ei ollut kyse TVL 45 §:n 1 momentissa tarkoitetun omaisuuden luovutuksesta, vaan syntynyttä tuloa oli pidettävä muuna pääomatulona. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2017. (Ään 6-2; KVL:n päätös on kumottu 29.3.2019. Ks. KHO:2019:42, Edilex-uutiset: KHO: Virtuaalivaluutan myynnistä saatava voitto on omaisuuden luovutusvoittoa ) - Uutiset
14.11.2017 10.00
Hallinto-oikeus ei pitänyt PK 25 luvun mukaisesti toimitettua maatilan perinnönjakoa tuloverolaissa tarkoitettuna luovutuksenaPerintökaaren 25 luvun mukaisesti toimitettua maatilan perinnönjakoa ei pidetty TVL:ssa tarkoitettuna luovutuksena, eikä perillisen tilanpidonjatkajalta saama korvaus ollut hänen omaisuudesta saamaansa luovutushintaa. - Uutiset
26.10.2017 11.30
Professori (ma) Pekka Nykänen: Maatilan kauppaan sisältyneiden rantatonttien luovutus ei ollut verovapaa sukupolvenvaihdosluovutus – KHO 2017:162Korkein hallinto-oikeus katsoi, että maatilalla sijainneet lohkomattomat ja vielä myymättä olevat rantatontit eivät olleet maa- ja metsätalouden käytössä, kun verovelvollinen oli jo aiemmin myynyt vastaavia ranta-asemakaavan mukaisia rantatontteja. Tämän vuoksi rantatonteista saatuun luovutusvoittoon ei sovellettu maatilakokonaisuuden luovutuksen yhteydessä TVL 48.1 §:n 3 kohdan mukaista sukupolvenvaihdosluovutuksen verovapautta. - Uutiset
17.10.2017 10.15
KHO katsoi, ettei maatilakokonaisuuden sukupolvenvaihdosluovutuksessa kahden rantatontin osalta kertynyt kauppahinta ollut myyjän verovapaata tuloaA oli omistanut maatilakokonaisuuden, johon oli kuulunut 13 tilaa mukaan lukien tila X. Tilaa X koskeva ranta-asemakaava oli tullut voimaan vuonna 1995. Kaavan mukaan tilalla X oli ainakin seitsemän rantatonttia, joista A oli sittemmin myynyt ainakin viisi. A oli vuonna 2012 myynyt maatilakokonaisuuden, mukaan lukien tilalla X sijaitsevat kaksi jäljellä olevaa lohkomatonta rantatonttia, pojalleen B:lle. Asiassa oli kysymys siitä, oliko A:n luovutuksesta saama kauppahinta katsottava kokonaisuudessaan tuloverolain 48 §:n 1 momentin 3 kohdan nojalla verovapaaksi tuloksi. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että A oli ryhtynyt käyttämään maatilakokonaisuuden yhteydessä luovutettuja rantatontteja muussa tarkoituksessa kuin hänen harjoittamassaan maa- ja metsätaloudessa, kun otettiin huomioon, että A oli ranta-asemakaavan voimaantulon ja maatilakokonaisuuden luovutuksen välisenä aikana myynyt tilalla X sijaitsevia muita rantatontteja. Siten maatilakokonaisuuden luovutuksessa kahden rantatontin osalta kertynyt kauppahinta ei ollut A:n verovapaata tuloa. Korkein hallinto-oikeus kumosi hallinto-oikeuden päätöksen ja saattoi toimitetun verotuksen voimaan. Verovuosi 2012. Äänestys 3–2. - Uutiset
30.8.2017 11.30
OTT Matti Urpilainen: Verovelvollisen velvollisuus korvata veronsaajapuolen oikeudenkäyntikuluja – KHO 2017:134Verovelvollisen katsottiin esittäneen hallinto-oikeudessa ilmeisen perusteettoman vaatimuksen oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevassa asiassa. Hänen korvattavakseen määrättiin 667 euroa Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön oikeudenkäyntikuluja. - Uutiset
14.8.2017 10.41
Hallinto-oikeuden ratkaisu SVOP-rahastosta palautettavien varojen luovutusvoiton laskemisestaLuovutusvoiton määrä oli laskettava TVL 45 a §:n edellytysten mukaisista pääomanpalautuksista yksinomaan TVL 46 a §:ssä säädetyn mukaisesti eikä TVL 46 §:ssä säädetty hankintameno-olettama tullut sovellettavaksi. - Uutiset
28.6.2017 14.35
Hallinto-oikeuden päätös kiinteistön kauppaa koskevassa asiassaVerovelvollinen ja hänen puolisonsa olivat myyneet erään kiinteistön 14.9.2007. Ostajataho oli vuosina 2007–2013 käyttänyt kiinteistöä vakuutena hakiessaan lainaa pankista. Kesäkuussa 2013 käräjäoikeus oli vahvistanut ostajan sekä verovelvollisen ja hänen puolisonsa välisen sopimuksen kiinteistökaupan mitätöinnistä. Tämän jälkeen ulosottovirasto oli vuonna 2014 myynyt kiinteistön siihen tehtyjen kiinnitysten perusteella. Hallinto-oikeuden mukaan kiinteistön kauppahinnalla maksetut lainat olivat aiheutuneet toisen tahon omana omistaja-aikanaan tekemistä oikeustoimista eivätkä liittyneet mitenkään verovelvolliseen tai hänen puolisoonsa. Heidän osuudekseen kauppahinnasta ei näissä oloissa voitu lukea enempää kuin heidän tosiasiassa saamansa määrä. - Uutiset
6.6.2017 11.30
Yliopistonlehtori Pekka Nykänen: Osituksessa leskeltä kuolinpesälle ja perinnönjaossa edelleen pesän osakkaalle siirtyneen asunnon omistusaika alkaa perinnönjättäjän kuolinhetkestä – KHO 2017:80Jäämistöosituksessa kuolinpesälle voi siirtyä lesken omistuksessa ollut asunto, joka perinnönjaossa siirtyy edelleen perillisille. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että tällaisessa tapauksessa perillinen on omistanut asunnon perinnönjättäjän kuolinhetkestä alkaen, kun lasketaan oman asunnon luovutusvoiton verovapauden edellytyksenä olevan vähintään kahden vuoden omistusajan pituutta. - Uutiset
12.5.2017 15.21
KHO:n ratkaisu rintaperillisen saamien asunto-osakkeiden omistusajan laskemisesta luovutusvoiton verovapautta koskevaa säännöstä sovellettaessaA:n kuolinpesä ja A:n leski B omistivat erään huoneiston hallintaan oikeuttaneet osakkeet puoliksi kumpikin. A:n rintaperillinen C sai osakkeet osituksessa ja perinnönjaossa siten, että 74,44 prosentin osalta osakkeet vastasivat hänen netto-osuuttaan A:n kuolinpesässä ja 25,56 prosentin osalta hän maksoi vastiketta pesän ulkopuolisin varoin. Asiassa oli kysymys siitä, miten C:n omistusaika oli ensin mainitun 74,44 prosentin osuuden osalta laskettava oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskevaa TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan säännöstä sovellettaessa. KHO katsoi, että C:n omistusaika koko kysymyksessä olleen 74,44 prosentin osuuden osalta oli luettava A:n kuolinpäivästä. - Uutiset
12.5.2017 11.10
KHO:n osakevaihtoa ja veronkiertoa koskeva ratkaisu (julkaisematon)KHO myönsi A:lle valitusluvan ja tutki asian. A:n valitus hyväksyttiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että jos A luovuttaa omistamansa B Oy:n osakkeet C Oy -nimiselle osakeyhtiölle saaden vastikkeeksi C Oy:n liikkeelle laskemia uusia osakkeita, luovutukseen sovelletaan EVL 52 f §:n osakevaihtoa ja TVL 45 §:n 5 momentin luovutusvoittoverotusta koskevia säännöksiä. (Julkaisematon 12.5.2017) - Uutiset
27.4.2017 11.30
Arvopapereiden sijoitustoimintaa aloitellut mies jätti ilmoittamatta 65 080 euron suuruisen luovutusvoiton - kyse oli enintään veropetoksen perusmuotoisesta tekotavasta, jonka syyteoikeus oli vanhentunutKoska vastaaja oli laiminlyönyt korjata ja palauttaa esitäytetyn veroilmoituksen verovuodelta 2009, veroja oli tämän seurauksena jäänyt määräämättä 18 222 euroa. Vastaaja oli sittemmin maksanut vältetyn veron määrän Verohallinnolle. Vastaajan oli katsottava tahallaan yrittäneen välttää veron määräämisen. Kun otettiin kuitenkin huomioon, että vastaaja oli arvopaperien luovutushetkellä aloitellut arvopapereiden sijoitustoimintaa, eikä kyse ollut vastaajan harjoittamasta varsinaisesta liiketoiminnasta ja kun vastaaja oli käynyt kauppaa arvopaperivälittäjän välityksin ja kun hänen veroilmoituksensa oli hoitanut tilitoimisto useiden vuosien ajan, tekoa ei kokonaisuutena arvioiden ollut pidettävä törkeänä. Näin ollen vastaajan menettelyssä oli kysymys enintään RL (1228/1997) 29 luvun 1 §:ssä tarkoitetusta veropetoksen perusmuotoisesta tekotavasta, josta ankarin säädetty rangaistus oli vankeutta enintään kaksi vuotta. Koska syyteoikeus oli vanhentunut, vastaajaa vastaan esitetty syyte tuli siten hylätä. (Vailla lainvoimaa 27.4.2017) - Uutiset
10.4.2017 12.45
KHO kumosi hallinto-oikeuden päätöksen luovutusvoiton laskemisesta – luovutusvoitto tuli laskea käyttäen 40 prosentin hankintameno-olettamaaA on pyytänyt lupaa valittaa hallinto-oikeuden päätöksestä ja valituksessaan vaatinut, että hallinto-oikeuden päätös kumotaan. A:n X Oy:n osakkeiden luovutuksesta saama luovutusvoiton määrä on alennettava 40 prosentin hankintameno-olettaman mukaiseen 223 283,93 euroon. Asiassa on korkeimmassa hallinto-oikeudessa kysymys siitä, kuinka suurta hankintameno-olettamaa A:n verotuksessa tulee käyttää niiden osakkeiden osalta, joiden omistus- ja hallintaoikeus on siirretty Yy Oy:lle vuonna 2012 kauppahinnan maksua vastaan. Luovutusvoitto on KHO:n mukaan tullut laskea A:n vaatimalla tavalla 40 prosentin hankintameno-olettamaa käyttäen. Hallinto-oikeuden ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä toimitettu verotus valituksenalaisin osin kumotaan. Korkein hallinto-oikeus vahvistaa, että A:n X Oy:n osakkeiden luovutuksesta verovuonna 2012 saama luovutusvoiton määrä on 223 283,93 euroa. Hankintameno-olettaman suuruuden arvioinnista verotuksessa on kyse myös eräissä muissa KHO:n antamissa ratkaisuissa. - Uutiset
5.4.2017 11.45
KHO:n luovutusvoittoverotusta koskeva ratkaisu - SVOP-rahastoJakautumisessa vastaanottavan yhtiön sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon (SVOP-rahasto) merkittyä siirtyvien varojen käyvän arvon ja kirjanpitoarvon erotusta ei pidetty pääomansijoituksena. Näin ollen sen palauttamiseen ei voitu soveltaa luovutusvoittoverotusta koskevia säännöksiä. HAO:n päätös kumottiin valituksenalaiselta osalta ja Verohallinnon asiassa antama ennakkoratkaisu saatettiin voimaan. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2015. - Uutiset
31.3.2017 9.10
Uusi ohje metsävähennyksestäOhjeessa käsitellään metsävähennyksen soveltamista metsätalouden pääomatulojen verotuksessa sekä käytetyn metsävähennyksen huomioon ottamista metsästä saadun luovutusvoiton laskennassa. Ohje korvaa 15.9.2015 annetun samannimisen ohjeen (dnro A113/200/2015). Ohjepäivityksessä on otettu huomioon vuoden 2017 alusta voimaan tulleet metsälahjavähennystä, yrittäjävähennystä sekä omaisuuden hankintamenoa luovutusvoiton laskennassa koskeneet tuloverolain muutokset. - Uutiset
16.3.2017 13.17
Hallinto-oikeuden äänestyspäätös yhtiöjärjestyksen mukaisen liikehuoneiston mutta vakituisena asuntona kahden vuoden ajan käytetyn huoneiston luovutusvoittoverostaHelsingin HAO katsoi asiaa kokonaisuutena arvioiden, että tapauksessa kuvatuissa olosuhteissa huoneiston käyttötarkoituksen voitiin katsoa tosiasiallisesti muuttuneen sillä tavoin yhtiöjärjestyksestä poikkeavaksi, että TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaista verovapaussäännöstä voitiin soveltaa kyseisen huoneiston hallintaan oikeuttavien osakkeiden luovutukseen. Verohallinnon 11.8.2016 antama ennakkoratkaisu kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että mikäli hakija luovuttaa As Oy:n hallintaan oikeuttavat osakkeet, luovutuksesta saatava voitto ei ole TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan nojalla hakijan veronalaista pääomatuloa. (Lainvoimainen) - Uutiset
14.3.2017 13.40
KHO:lta kolme julkaisematonta tuloverotusta koskevaa ennakkoratkaisuaAsioissa oli kyse perusteettomasti maksettujen matkakustannusten korvauksista, osakkeiden luovutuksen verottamisesta ja peitellystä osingosta sekä tuloverolain säännösten soveltamisesta huoneistoista saatuihin luovutusvoittoihin ja vuokraustoiminnan harjoittamisesta saatuihin tuloihin.