Verovelvollisuus
- Uutiset
8.4.2024 9.40
KHO: Yhtiöllä ja hakemuksessa mainituilla muilla konserniyhtiöillä ei ollut oikeutta muodostaa keskenään verovelvollisuusryhmää - yhtiötä ei ollut pidettävä rahoituspalveluja myyvänä elinkeinonharjoittajanaAsiassa oli ratkaistavana, oliko A Oy:llä ja hakemuksessa mainituilla muilla konserniyhtiöillä oikeus muodostaa AVL 13 a §:ssä tarkoitettu verovelvollisuusryhmä tilanteessa, jossa A Oy:n suorittamat palvelut hakijoina oleville muille konserniyhtiöille olivat sinänsä luonteeltaan pääosin verosta vapautettuja rahoituspalveluja, kuten luotonantoa ja muuta rahoituksen järjestämistä, ja muut hakijoina olevat konserniyhtiöt harjoittivat pääasiassa arvonlisäverosta vapautettujen sosiaali- ja terveydenhuoltopalvelujen myyntiä. Asiassa oli erityisesti arvioitava, oliko A Oy:tä pidettävä AVL 13 a §:n 2 momentin 1 kohdassa tarkoitettuna pääasiassa 41 §:ssä tarkoitettuja rahoituspalveluja myyvänä elinkeinonharjoittajana. Kun otettiin huomioon AVL 13 a § kokonaisuudessaan, säännöksen tarkoitus sekä verovelvollisuusryhmän sisäisten liiketoimien jääminen arvonlisäveron soveltamisalan ulkopuolelle, A Oy:tä ei ollut pidettävä mainitun lainkohdan tarkoittamana elinkeinonharjoittajana, joka pääasiassa myi AVL 41 §:ssä tarkoitettuja rahoituspalveluja. - Uutiset
31.1.2024 9.20
Verotus-lehti 1/2024 on julkaistu Edilexissä-Pääkirjoitus: Vielä verotusoikeudesta ja verovelvollisuudesta
-Siirtohinnoitteludirektiiviesitys – mikä muuttuu vai muuttuuko mikään?
-Perintö- ja lahjaveron kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta
-EU-tuomioistuimen verotusta koskevat ratkaisut oikeuslähteenä: ajankohtaisia havaintoja ratkaisujen sisällöstä ja merkityksestä
-Varainsiirtoverolaki muuttuu
-Ulkomailta Suomeen tehdyt sijoitukset ja Suomen verotusvallan rajat
-Kolumni: Maailma pienenee, sääntely globalisoituu
-Kaivosmineraaliverolain soveltamiskysymykset
-Autoveron vientipalautus ja arvonlisäverotus: Katsaus päätökseen KHO 2023:60
-IFA:n 75. kongressi Cancúnissa
-Valta verottaa Euroopassa
-EU-uutiset
-EUT:n arvonlisäveropäätökset
-Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö
-Kansainvälisten veroasioiden palsta - Uutiset
23.1.2024 14.15
Päivitetty ohje: Ulkomailta Suomeen tulevan työntekijän verotusVerohallinnon ohjeen luvussa 2.1 on täsmennetty Suomesta saadun palkkatulon määrittelyä. Lukuun 2.3 on lisätty tieto siitä, että ennakkoperinnässä tehty vaatimus rajoitetusti verovelvollisen progressiivisesta verotuksesta sitoo saman verovuoden säännönmukaisessa verotuksessa. Lukuun 3 on lisätty ohjaus yleisesti verovelvolliselle maksetun palkkatulon verotuksesta, kun palkka on kertynyt ajalta, jolloin tulonsaaja on ollut rajoitetusti verovelvollinen. Lukuun 7.2.1 on lisätty esimerkki. Luvun 8.2 tekstiä on täsmennetty. - Uutiset
6.4.2023 15.00
Päivitetty ohje: Yhteisön yleinen ja rajoitettu verovelvollisuusVerohallinnon ohjeessa käsitellään yleistä ja rajoitettua verovelvollisuutta yhteisöjen tuloverotuksessa. Ohjeessa tarkastellaan erityisesti ulkomaisten yhteisöjen verovelvollisuusasemaa ja tosiasiallisen johtopaikan muodostumista. - Uutiset
6.4.2023 13.00
Uusi ohje: Avainhenkilöiden verotusKun henkilö tulee ulkomailta töihin Suomeen, hän maksaa lähtökohtaisesti tästä työstä saamastaan palkasta veroa Suomessa. Suomessa työskentelystä saadun palkan verotukseen vaikuttaa Suomessa oleskelun kesto ja se, onko työnantaja suomalainen vai ulkomainen. Lisäksi kansainväliset sopimukset voivat rajoittaa Suomen verotusoikeutta. Verohallinnon ohjeessa käsitellään ulkomailta Suomeen töihin tulevan henkilön verotusta, kun henkilön verotuksessa sovelletaan avainhenkilölakia. - Uutiset
18.1.2023 8.00
Täsmennetty ohje: Ulkomailla työskentelyn verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään ulkomailla työskentelevän henkilön tuloverotusta sekä ulkomaantyöskentelyyn liittyviä työntekijää ja työnantajaa koskevia menettelyjä. Ulkomaantyöskentelystä saatua palkkaa koskevaa kuuden kuukauden sääntöä sekä sairasvakuutusmaksuja kansainvälisissä työskentelytilanteissa käsitellään omissa erillisissä ohjeissa. Ohjeen lukua 5.1, jossa käsitellään TVL 76 §:n 1 momentin mukaisia ulkomailla työskentelyyn liittyviä verovapaita korvauksia, on täsmennetty. Ohjeen tekstiä on myös joiltain muilta osin täsmennetty ja joitain esimerkkejä on tarkennettu. Ohje on voimassa 16. tammikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
17.1.2023 13.54
Päivitetty ohje: Ulkomaantyöskentelystä saatua palkkaa koskeva kuuden kuukauden sääntöVerohallinnon ohjeessa käsitellään TVL 77 §:ssä säädettyä niin sanottua kuuden kuukauden sääntöä ja sen soveltamisedellytyksiä, joiden täyttyessä palkka on Suomessa verovapaata. Ohjeessa käsitellään myös työskentelyvaltion verotusoikeutta sekä kuuden kuukauden säännön alaisen palkan määrittelyä. Ohjeen lukua 3.1.3, jossa käsitellään Suomessa oleskelupäivien kertymistä sekä odottamattoman ja pakottavan syyn vuoksi Suomessa oleskelua, on tarkennettu. Myös ohjeen kohtaa suorituksista, joihin kuuden kuukauden sääntö ei sovellu, on täsmennetty (luku 4.3). Ohje on voimassa 16. tammikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
9.12.2022 9.15
Komission ehdotus: Palveluntarjoajien on vastedes ilmoitettava kryptovaroilla suoritetut liiketoimetEuroopan komissio ehdotti torstaina 8.12. kaikkia palveluntarjoajia koskevia uusia verotuksen läpinäkyvyyssääntöjä, joilla helpotetaan EU:ssa asuvien asiakkaiden kryptovaroilla suorittamia liiketoimia. - Uutiset
18.11.2022 10.52
Taloudellisen työnantajan lainsäädäntömuutos ei eteneMinisterityöryhmä on päättänyt poistaa esityksen taloudellista työnantajaa koskevaksi lainsäädännöksi. - Uutiset
31.10.2022 11.50
Toisin kuin käräjäoikeus hovioikeus katsoi Sveitsistä 2011–2014 pääomatuloja saaneen jättäneen järjestelmällisesti ilmoittamatta suuren osan tuloistaan ja syyllistyneen törkeään veropetokseen - 1 v. ehdollinen vankeusrangaistusHO katsoi, että Sveitsistä saatujen pääomatulojen ilmoittamatta jättämisen syynä oli täytynyt olla verojen välttämistarkoitus. Verojen välttäminen oli siten ollut vastaajan laiminlyönnin välitön ja ensisijainen päämäärä. HO katsoi vastaajan menetelleen veropetosta koskevan RL 29 luvun 1 §:n 3 kohdan tarkoittamalla tavalla tahallisesti. Vastaaja oli tehnyt oma-aloitteisesti verotuksen oikaisuvaatimuksen. Tässä tapauksessa se oli tarkoittanut käytännössä sitä, että vastaaja oli itse paljastanut rikollisen menettelynsä. Vastaaja oli ilmoittanut myös suorittaneensa nyt kysymyksessä olleet määrätyt verot, mitä seikkaa ei ollut riitautettu. Nämä seikat oli otettava huomioon RL 6 luvun 6 §:n 3 kohdassa tarkoitettuna lieventämisperusteena. (Vailla lainvoimaa 31.10.2022) - Uutiset
27.9.2022 8.00
Osakeyhtiöiden veroveloista osa liittyy harmaaseen talouteenYrityksen verovelka on tärkeä tietoerä monelle viranomaiselle. Harmaata taloutta harjoittavien yritysten verovelka muodostuu useimmiten tahallisesta väärinilmoittamisesta tai tarkoituksellisesta maksamattomuudesta. Yleisin verovelkojen syntysyy on yritysten talousongelmat. Tiedot ilmenevät Harmaan talouden selvitysyksikön tuoreesta raportista. - Uutiset
29.4.2022 15.30
Päivitetty ohje: Kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistaminenVerohallinnon ohjeeseen on lisätty lukuun 3.1 tietoa Ahvenanmaan mediamaksusta. Lukuun 3.3 (Käänteinen hyvitys) on tehty täsmennyksiä. Lukua 3.4.2 (Progressioehtoisen vapautusmenetelmän soveltaminen erityisryhmien verotuksessa) on muutettu ja päivitetty korkeimman hallinto-oikeuden 30.4.2021 antaman päätöksen KHO 2021:54 johdosta. Lisäksi ohjeen tekstiä on joiltain osin tarkennettu. Ohje on voimassa 27. huhtikuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
11.3.2022 11.50
Kirjanpitolain uudistus helpottaa ulkomaisten yritysten verovelvollisuuden selvittämistä Suomessa - laki voimaan 1.4.2022Lakimuutoksen avulla viranomaiset voivat nykyistä helpommin selvittää, tulisiko ulkomaisten yritysten maksaa veroja Suomeen. Kirjanpitolain uudistus on yksi hallituksen toimenpiteistä harmaan talouden torjumiseksi. Tasavallan presidentti vahvisti lainmuutoksen perjantaina 11.3. Laki tulee voimaan 1. huhtikuuta 2022. - Uutiset
10.3.2022 10.45
Keskusverolautakunta: TVL 77 §:n mukaista kuuden kuukauden sääntöä ei voitu soveltaa hakijan Espanjassa lennonopettajana tekemään työhön siltä osin kuin työ tehtiin suomalaisessa ilma-aluksessa (ään.)Keskusverolautakunta totesi, että TVL 77 §:ssä säädetyn kuuden kuukauden säännön soveltamisalaa oli rajoitettu siltä osin kuin työ tehdään suomalaisessa vesi- tai ilma-aluksessa, eikä säännöksen sanamuodon mukaan kyseisen rajoituksen soveltuminen edellytä, että kyse olisi kansainvälisessä liikenteessä käytettävästä vesi- tai ilma-aluksesta. Keskusverolautakunta katsoi, että hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa tuloverolain 77 §:n mukaista kuuden kuukauden sääntöä ei voitu soveltaa hakijan Espanjassa lennonopettajana tekemään työhön siltä osin kuin työ tehtiin suomalaisessa ilma-aluksessa. Ennakkoratkaisu verovuosille 2022 ja 2023. Ään. 5-3. (Ei lainvoim. 10.3.2022) - Uutiset
9.2.2022 8.30
Päivitetty ohje: Ulkomailta Suomeen tulevan työntekijän verotusAikaisempi Verohallinnon ohje Ulkomailta Suomeen tulevan työntekijän verotus (VH/20002/00.01.00/2020) on jaettu kolmeen erilliseen ohjeeseen: Ulkomailta Suomeen tulevan työntekijän verotus, Sairasvakuutusmaksut kansainvälisissä työskentelytilanteissa ja Avainhenkilön verotus. Tässä ohjeessa käsitellään ulkomailta Suomeen töihin tulevan henkilön tuloverotusta. Ohjetta on joiltakin osin täydennetty ja asioiden käsittelyjärjestystä on muutettu vanhaan ohjeeseen verrattuna. Ohjeesta on myös poistettu tai lyhennetty tekstiä aihealueista, joista on kerrottu tarkemmin muissa Verohallinnon ohjeissa. - Uutiset
17.1.2022 8.45
Verohallinto pidentää maksujärjestelyissä olevien verovelkojen maksuaikojaVerohallinto pidentää verojen maksuaikaa sellaisten yritysten ja henkilöasiakkaiden kohdalla, joilla on verovelkojen maksujärjestely Verohallinnon kanssa voimassa. Tavoitteena on helpottaa erityisesti yrittäjien ja toiminimiyrittäjien koronarajoituksista johtuvia maksuvaikeuksia. - Uutiset
28.12.2021 11.45
Professori Pekka Nykänen: Suomen kansalaisen olennaiset siteet Suomeen ja yleinen verovelvollisuus – KHO 2021:172Verovelvollisen passiivisten taloudellisten siteiden ei katsottu ratkaisussa KHO 2021:172 muodostavan Suomeen olennaisia siteitä, joiden perusteella verovelvollista olisi voitu pitää ulkomaille muutosta huolimatta Suomessa edelleen yleisesti verovelvollisena. Tällaisia taloudellisia siteitä olivat toimitusjohtajan ja hallituksen puheenjohtajan tehtävät sijoitusyhtiössä ja useiden muiden kotimaisten yhtiöiden hallituksen jäsenyydet. Verovelvollinen ei osallistunut yhtiöiden operatiiviseen toimintaan. - Uutiset
3.12.2021 10.05
KHO arvioi puolisonsa kotimaahan Tšekkeihin muuttaneen henkilön olennaisia siteitä Suomeen toisin kuin HAO ja VerohallintoAsiassa oli ratkaistavana, olivatko valittajan TVL 11 §:n 1 momentissa tarkoitetut olennaiset siteet Suomeen katkenneet siten, että häntä oli pidettävä Suomessa rajoitetusti verovelvollisena 1.1.2020 alkaen. KHO katsoi, että vaikka valittajalla oli edelleen säilynyt luonteeltaan taloudellisia siteitä Suomeen, hänen kaikki muut asian arvioinnin kannalta merkitykselliset siteensä Suomeen olivat katkenneet. Kun lisäksi otettiin huomioon, että valittajan Suomeen säilyneiden taloudellisten siteiden ei ollut katsottava edellyttävän säännöllisiä käyntejä ja aktiivista toimintaa täällä, nämä siteet eivät yksinään muodostaneet sellaisia TVL 11 §:n 1 momentissa tarkoitettuja olennaisia siteitä Suomeen, joiden perusteella häntä olisi edelleen voitu pitää yleisesti verovelvollisena muuttovuoden jälkeen. Näin ollen valittajaa oli pidettävä Suomessa rajoitetusti verovelvollisena 1.1.2020 alkaen. HAO:n ja Verohallinnon päätökset kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että valittajaa oli pidettävä Suomessa TVL 9 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitetulla tavalla rajoitetusti verovelvollisena 1.1.2020 alkaen. - Uutiset
19.11.2021 9.45
Hallituksen esitys: Ulkomaisten yritysten verovelvollisuuden selvittäminen helpottuuHallitus antoi torstaina 18.11. eduskunnalle hallituksen esityksen laiksi kirjanpitolain 1 luvun muuttamisesta. Kirjanpitolakia muutetaan siten, että kirjanpitovelvollisuus ulottuisi ulkomaisen oikeushenkilön Suomessa kiinteästä toimipaikasta harjoittamaan liike- ja ammattitoimintaan samoin kuin Suomesta käsin tosiasiallisesti johdettuun liike- ja ammattitoimintaan, jota harjoitetaan muualla. Käytännössä lakiuudistus asettaa ulkomaalaiset yritykset samaan asemaan viranomaisten tiedonsaantimahdollisuuden osalta kuin suomalaiset yritykset. Uudistuksen on tarkoitus tulla voimaan mahdollisimman pian. - Uutiset
10.11.2021 9.00
Hallinto-oikeus: Kristillisiä kouluja ylläpitävän valittajan ei ollut suoritettava arvonlisäveroa AVL 25 a §:n nojalla aterioiden ja niin sanottujen valvonta-aterioiden luovutuksesta opetushenkilöstölleAsiassa oli ratkaistavana, oliko valittajan suoritettava oman käytön veroa AVL 25 a §:n nojalla aterioiden ja valvonta-aterioiden luovutuksesta sen ylläpitämissä kouluissa työskentelevälle opetushenkilöstölle. HAO kumosi valituksenalaisen ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, ettei valittajan ollut suoritettava arvonlisäveroa AVL 25 a §:n nojalla aterioiden ja niin sanottujen valvonta-aterioiden luovutuksesta opetushenkilöstölle. Arvonlisäverotuksen ennakkoratkaisu ajalle 2.3.2021–31.12.2022. (Ei lainvoim. 10.11.2021)