-
Tulovero
- Ansiotulo
- Elinkustannukset
- Kattosääntö
- Kollektiivinen lisäeläketurva
- Kotitaloustyö
- Kulukorvausasiain neuvottelukunta
- Kunnallisvero
- Luontoisetu
- Luovutusvoittovero
- Lähdevero
- Nettovarallisuus
- Palkinto
- Progressio
- Toistuvaisavustus
- Tuloveroprosentti
- Työmatka
- Ulkomailla työskentely
- Veroasteikko
- Verotettava tulo
- Verovähennys
- Alaikäisyysvähennys
- Asuntovähennys
- Cross-trade vähennys
- Elatusvelvollisuusvähennys
- Eläketulovähennys
- Eläkevakuutusmaksuvähennys
- Invalidivähennys
- Kotitalousvähennys
- Lahjoitusvähennys
- Luonnolliset vähennykset
- Matkakuluvähennys
- Matkakustannus
- Moottorisahavähennys
- Opiskelijavähennys
- Perusvähennys
- Puolisovähennys
- Tulonhankkimisvähennys
- Yritystulo
Verovähennys
- Uutiset
13.11.2019 11.30
Vierashuoneessa OTT, KTM Ossi Haapaniemi: KHO:n aiempia päätöksiä selittävät ratkaisut tarpeenKorkein hallinto-oikeus on viime aikoina entistä useammin alkanut viittaamaan aiempiin päätöksiinsä. Samalla KHO:n uusissa päätöksissä on selkeytetty vanhojen päätösten sisältöä. - Uutiset
8.11.2019 11.00
KHO:n päätös sulautumisen verokohtelua koskevassa ennakkoratkaisuasiassaVeronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen tutkiminen - Keskusverolautakunnan antaman ennakkoratkaisun poistaminen - Sulautumisen verokohtelu - Korkomenojen vähennysoikeus (Julkaisematon 8.11.2019) - Uutiset
6.11.2019 8.00
Lainmuutos kaksinkertaistaisi irtaimen käyttöomaisuuden poistot vuosina 2020–2023VM pyysi 28. lokakuuta lausuntoja kone- ja laiteinvestointien poistojen kaksinkertaistamisesta. Ehdotuksen mukaan yritykset saisivat tehdä kirjanpidossaan kaksinkertaiset poistot kone- ja laiteinvestoinneistaan neljän vuoden ajan. Lausuntoaika päättyi maanantaina 4. marraskuuta. Lausunnot ovat nyt luettavissa hankesivuilla. Korotettuja poistoja koskevia veronhuojennuslakeja on ollut voimassa myös aikaisemmin. - Uutiset
5.11.2019 9.00
Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessaVerohallinnnon ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön omaisuuden luovutusvoittojen ja ‑tappioiden yleisiä kysymyksiä ja periaatteita tuloverotuksessa. Aikaisempaa samannimistä ohjetta on päivitetty. Verohallinto on antanut tämän ohjeen lisäksi useita ohjeita luovutusvoittojen erityiskysymyksistä. - Uutiset
31.10.2019 14.04
Suomi panee täytäntöön EU-lainsäädäntöä veronkierron torjunnastaHallitus antoi torstaina (31.10.) esitykset, jotka estäisivät moninkertaisia verovähennyksiä ja parantaisivat tiedonsaantia verosuunnittelujärjestelyistä. - Uutiset
21.10.2019 9.00
Unionin tuomioistuimen ratkaisu riskipääomavähennyksestäSEUT 49 artiklaa on tulkittava siten, ettei se ole esteenä pääasiassa kyseessä olevan kaltaiselle jäsenvaltion lainsäädännölle, jonka mukaan silloin, kun tässä jäsenvaltiossa yleisesti verovelvolliselle yhtiölle, jolla on toisessa jäsenvaltiossa sijaitseva kiinteä toimipaikka, jonka tulot on vapautettu verosta ensimmäisessä jäsenvaltiossa kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen nojalla, myönnettävää vähennystä laskettaessa tällaisen kiinteän toimipaikan varojen nettomäärä otetaan ensin huomioon kyseiselle ensimmäisessä jäsenvaltiossa asuvalle yhtiölle myönnettävää riskipääomavähennystä laskettaessa mutta sen jälkeen vähennyksen määrää pienennetään seuraavista määristä pienemmällä, eli riskipääomavähennyksen sillä osalla, joka liittyy kiinteään toimipaikkaan, tai tämän kiinteän toimipaikan positiivisella tuloksella, kun taas tällaista pienennystä ei toteuteta ensimmäisessä jäsenvaltiossa sijaitsevan kiinteän toimipaikan tapauksessa. - Uutiset
17.10.2019 8.00
Unionin tuomioistuin tulkitsi alv-direktiivin puolustautumisoikeuksien kunnioittamisen periaatetta ja perusoikeuskirjan oikeutta tehokkaisiin oikeussuojakeinoihin ja puolueettomaan tuomioistuimeenEnnakkoratkaisupyyntö – Arvonlisävero – Direktiivi 2006/112/EY – 167 ja 168 artikla – Oikeus arvonlisäveron vähentämiseen – Epääminen – Petos – Todistelu – Puolustautumisoikeuksien kunnioittaminen – Oikeus tulla kuulluksi – Oikeus tutustua asiakirja-aineistoon – Euroopan unionin perusoikeuskirjan 47 artikla – Tehokas tuomioistuinvalvonta – Prosessuaalisen yhdenvertaisuuden periaate – Kontradiktorinen periaate – Kansallinen lainsäädäntö tai käytäntö, jonka mukaan tarkistettaessa sitä, onko verovelvollisella ollut oikeus tekemäänsä arvonlisäveron vähennykseen, verohallinto on sidottu niihin tosiseikkoja koskeviin toteamuksiin ja oikeudellisiin luonnehdintoihin, jotka se on tehnyt sellaisissa liitännäisissä hallintomenettelyissä, joissa kyseinen verovelvollinen ei ollut asianosaisena - Uutiset
15.10.2019 11.50
Professori Pekka Nykänen: Korkein hallinto-oikeus alleviivasi ratkaisullaan tulonhankkimismenon laajaa vähennysoikeutta – KHO 2019:124Korkein hallinto-oikeus katsoi, että musiikin professori, joka toimi myös esiintyvänä sellotaitelijana, sai vähentää täysimääräisen poiston sellon ja jousen yhteenlasketusta 227 000 €:n suuruisesta hankintamenosta. Merkitystä ei annettu sille, olisiko A mahdollisesti voinut harjoittaa toimintaansa edullisemmalla soittimella. Selloa pidettiin käyttöomaisuuteen rinnastettavana koneiden ja kaluston kaltaisena hyödykkeenä. Kysymys ei ollut kulumattomasta omaisuudesta, vaikka sellon arvo ei välttämättä alene. Ratkaisu korostaa menon vähennyskelpoisuuden taustalla olevaa subjektiivista periaatetta ja sitä, että menon ja siitä tehtävän poiston vähennyskelpoisuuden edellytykseksi ei voida asettaa lakiin perustumattomia lisäedellytyksiä. - Uutiset
15.10.2019 10.30
KHO: Vastaanottavalla yhtiöllä oli oikeus vähentää sulautuvan yhtiön vahvistetut vielä vähentämättä olevat tappiot sulautumisen jälkeen - HAO:n päätös ja Verohallinnon ennakkoratkaisu kumottiin valituksenalaisin osinA Oy oli 31.12.2013 jakautunut B Oy:ksi ja C Oy:ksi. A Oy oli jakautumiseen asti omistanut koko D Oy:n osakekannan. Jakautumisessa D Oy:n osakekannan omistajaksi oli tullut C Oy. A Oy:n jakautumisen jälkeen C Oy:ssä oli 1.1.2014 tapahtunut välitön ja D Oy:ssä välillinen omistajanvaihdos, kun C Oy:n pääosakas oli lahjoittanut kaikki omistamansa C Oy:n osakkeet Y Oy:lle. Lahjoitetut osakkeet olivat vastanneet 52,65 prosenttia C Oy:n osakekannasta. D Oy:n oli tarkoitus sulautua C Oy:öön. KHO totesi, että kun jakautumisessa syntyneen C Oy:n oli TVL 123 §:n 2 momentin edellyttämällä tavalla katsottava omistaneen yli puolet D Oy:n osakkeista tappiovuoden alusta lukien ja D Oy:llä oli ollut oikeus verovuosien 2010, 2011 ja 2013 tappioidensa vähentämiseen, D Oy:n asiassa mainitut elinkeinotoiminnan tulolähteen tappiot siirtyviät D Oy:n sulautumisessa vähennettäväksi vastaanottavan yhteisön C Oy:n elinkeinotoiminnan tulolähteen tuloista. Tämän vuoksi HAO:n päätös ja Verohallinnon päätös valituksenalaisin osin oli kumottava ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttava, että "mikäli D Oy sulautuu C Oy:öön hakemuksessa kuvatulla tavalla, C Oy:llä on oikeus vähentää verotettavasta tulostaan sulautuneen D Oy:n myös verovuosilta 2010, 2011 ja 2013 vahvistetut vielä vähentämättä olevat tappiot TVL 119 ja 120 §:ssä säädetyllä tavalla". - Uutiset
15.10.2019 10.00
KHO äänesti - kommandiittiyhtiö menetti oikeutensa tappioidensa vähentämiseen omistajanvaihdoksen johdostaKommandiittiyhtiössä oli yksi vastuunalainen yhtiömies ja useita äänettömiä yhtiömiehiä. Vastuunalainen yhtiömies aikoi hankkia kaikki äänettömien yhtiömiesten yhtiöosuudet niin, että yhtiöön jäi vain vastuunalainen yhtiömies. TVL 122 §:n 1 momentin mukaan elinkeinoyhtymän tappiota ei vähennetä, jos tappiovuoden aikana tai sen jälkeen yli puolet sen osuuksista on vaihtanut omistajaa. Säännöstä oli sovellettava sen sanamuotoa vastaavalla tavalla siten, että myös äänettömien yhtiömiesten osuudet otettiin huomioon arvioitaessa, oliko yli puolet yhtymän osuuksista vaihtanut omistajaa. Sillä ei ollut merkitystä, että kysymyksessä oli pääomasijoitustoimintaa harjoittava kommandiittiyhtiö, vaan eri kommandiittiyhtiöissä tapahtuvia omistajanvaihdoksia oli arvioitava samojen perusteiden mukaisesti yhtiön toimialasta riippumatta. Ennakkoratkaisu verovuosille 2017 ja 2018. (Ään.4-1) - Uutiset
14.10.2019 10.00
Uusi ohje: Pääomalainojen ja muiden yhtiölle annettujen lainojen luovutukset ja menetykset tuloverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään viimeaikaista, yhtiölle annettujen pääomalainojen tai muiden lainojen luovutuksia ja menetyksiä koskevaa KHO:n oikeuskäytäntöä ja sen vaikutusta tuloverolain mukaisiin soveltamistilanteisiin lainan antajan verotuksessa. Ohjeessa käydään läpi nämä päätökset ja esitetään niistä johtopäätökset tuloverolain mukaan toimitettavassa verotuksessa. Yhtiöllä tarkoitetaan ohjeessa osakeyhtiötä ja osuuskuntaa. Ohjeessa ei käsitellä pääomalainan tuoton verotukseen liittyviä kysymyksiä eikä myöskään pääomalainan saajan verotusta. Ohje on voimassa 10. lokakuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
7.10.2019 14.06
Budjettiesitys tuo muutoksia tulo- ja valmisteverotukseen- Ansiotuloveroperusteisiin ehdotetaan tehtäväksi indeksitarkistus kaikilla tulotasoilla
- Solidaarisuusveroa jatketaan hallituskauden loppuun
- Kunnallisverotuksen perusvähennyksen enimmäismäärä nousee
- Työtulovähennyksen enimmäismäärää korotetaan
- Eläketulovähennyksiä muutetaan
- Kotitalousvähennystä kavennetaan
- Asuntovelan koron vähennysoikeutta pienennetään asteittain siten, että koroista on vähennyskelpoista 15 prosenttia verovuonna 2020, 10 prosenttia verovuonna 2021 ja 5 prosenttia verovuonna 2022. Vuodesta 2023 alkaen vähennysoikeus poistuu kokonaan
- Työnantajan maksamien muuttokustannuksien veronalaista osuutta huojennetaan
- Ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverotusta koskeva laki pysyväksi
- Tupakkaveroa ja virvoitusjuomaveroa korotetaan
- Öljyjätemaksusta annettu laki kumotaan - Uutiset
2.10.2019 13.00
KHO:n päätös tuloverotuksen ennakkoratkaisua koskevassa asiassaHakemuksessa oli pyydetty ennakkoratkaisua muun ohessa seuraaviin kysymyksiin:
1. Jos kaupunki siirtää kaikki sen omaa palvelutuotantoa palvelevat uudishankkeet ja kaupungin suoraan omistukseen jääviin rakennuksiin kuuluvat vuosikorjaus- ja peruskorjaushankkeet B Oy:lle, voidaanko järjestelyyn soveltaa jatkossa EVL 45 §:ää?
2. Jos kysymyksen 1 osalta ei voida soveltaa jatkossa EVL 45 §:ää, niin miten B Oy:n tulee jaksottaa hakemuksessa kuvattujen elinkaarimalliin liittyvien investointien menot verotuksessa?
(---)
5. Edellä esitetyn rakennejärjestelyn toteuttamisen jälkeen, voidaanko hakijan tytäryhtiöille mahdollisesti annettavia konserniavustuksia pitää konserniavustuslain mukaisina konserniavustuksina, jotka ovat antajalleen vähennyskelpoista kulua ja saajalleen veronalaista tuloa?
=> KHO kumosi HAO:n ja Verohallinnon päätökset ennakkoratkaisukysymysten 1, 2 ja 5 osalta sekä poisti annetun ennakkoratkaisun näiden kysymysten osalta. (Julkaisematon 2.10.2019) - Uutiset
1.10.2019 11.30
Professori (emeritus), tutkimusjohtaja Seppo Penttilä: Syntyykö rajat ylittävässä sulautumisessa veronalaista tuloa valtioiden toisistaan poikkeavien lainsäädäntöjen vuoksi - KHO 2019:111Eri valtioiden toisistaan poikkeavat lainsäädännöt voivat synnyttää tilanteita, joissa rajat ylittävästä toiminnasta saatua tuloa verotetaan kahteen kertaan tai tuloa ei veroteta edes yhteen kertaan. Ratkaisussa KHO 2019:111 katsottiin, että lainan järjestely- ja takauspalkkiot eivät tuloutuneet Suomessa vastaanottavan yhtiön verotuksessa, vaikka niitä ei ollut ennen sulautumista tuloutettu sulautuvan yhtiön verotuksessa sen kotivaltiossa. Lopputulos ei kuitenkaan näytä johtavan tulon jäämiseen verotuksen ulkopuolelle. Yksi ratkaisun huomionarvoisista seikoista on se, että KHO punnitsi ratkaisussaan jatkuvuusperiaatteen ja verotuksen lainalaisuuden periaatteen keskinäistä painoa esillä olleessa tilanteessa. Lainalaisuuden periaate meni edelle. - Uutiset
27.9.2019 9.29
KHO: Sello ja jouset oli katsottava koneiden ja kaluston kaltaisiksi hyödykkeiksi, joiden hankintamenoista voitiin tehdä tuloverotuksessa vähennyskelpoisia poistojaA oli toiminut korkeakoulu B:n musiikin professorina ja esiintyvänä sellotaiteilijana. A oli vuonna 2013 myynyt vuonna 1989 hankkimansa C-merkkisen sellon 360 000 eurolla ja hankkinut yhteensä 227 000 euroa maksaneet D-merkkisen sellon ja jousen. A oli käyttänyt vuonna 2013 hankkimiaan selloa ja jousta työssään. A oli verovuodelta 2013 antamassaan veroilmoituksessa ilmoittanut verotettavien ansiotulojensa vähennyksenä sellon ja eri vuosina hankkimiensa jousien hankintamenoista tehtyinä poistoina yhteensä 60 638,22 euroa. KHO hyväksyi A:n valituksen. A:n verovuoden 2013 verotettavien tulojen vähennykseksi hyväksytyiin sellon ja jousien hankintamenoista tehtyjä poistoja yhteensä 60 638,22 euroa. HAO:n päätös kumottiin ja Verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen lopputulos saatettiin voimaan. Verohallinto velvoitettiin korvaamaan A:n oikeudenkäyntikulut KHO:ssa oikeudenkäyntikuluvaatimus enemmälti hyläten 1 000 eurolla. - Uutiset
13.9.2019 9.00
Eläketulon verotus -ohjetta korjattiinVerohallinnon ohjeen lukua 5.1.2 on korjattu. Ohjeen aikaisemmassa versiossa oli tässä luvussa vanhentunutta tietoa ajasta, jossa eläketulon jaksottamista on vaadittava. - Uutiset
26.8.2019 10.30
KHO: Kaupungilla oli oikeus vähentää pysäköintitoimintaansa liittyvät arvonlisäverot - KVL:n päätöstä ei muutettuKHO ei muuttanut KVL:n päätöstä, jonka mukaan kysymyksessä oleva henkilökunnan pysäköinti oli vastikkeellista alueiden vuokrausta kulkuneuvojen paikoitusta varten ja jonka mukaan A:n kaupungilla oli oikeus vähentää AVL 102 §:n 1 momentin nojalla pysäköintitoimintaansa liittyvät arvonlisäverot. - Uutiset
26.8.2019 8.00
Päivitetty ohje: Metsätalouden pääomatulon hankinnassa käytettävien koneiden hankintamenon vähentäminenVerohallinnon ohjeessa käsitellään metsätalouden veronalaisen pääomatulon hankinnassa käytettävien koneiden ja laitteiden hankintamenon vähentämistä metsätalouden pääomatulojen verotuksessa. Aiempaa ohjetta on päivitetty ajantasaistamalla viittauksia Verohallinnon antamiin uusiin päätöksiin sekä pienillä muilla täydennyksillä. Uusi ohje on voimassa 20. elokuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
23.8.2019 11.19
Uusi ohje: MetsävähennysVerohallinnon ohjeessa käsitellään metsävähennyksen soveltamista metsätalouden pääomatulojen verotuksessa sekä käytetyn metsävähennyksen huomioon ottamista metsästä saadun luovutusvoiton laskennassa. Uusi ohje on voimassa 20. elokuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
20.8.2019 10.40
VM pyytää lausuntoja vuoden 2020 talousarvioesitykseen liittyvistä tuloverotusta koskevista ehdotuksistaVM lähetti maanantaina (19.8.) lausuntokierrokselle useita tuloverotusta koskevia ehdotuksia, joilla toimeenpannaan hallitusohjelmaa. Ehdotukset koskevat muun muassa muuttokustannusten osittaista verovapautta, ulkomailta tulevan palkansaajan veroprosentin alentamista, kotitalousvähennyksen supistamista ja asuntovelan koron vähennysoikeuden asteittaista alentamista. Lausuntoaika päättyy 6. syyskuuta 2019.