-
Tulovero
- Ansiotulo
- Elinkustannukset
- Kattosääntö
- Kollektiivinen lisäeläketurva
- Kotitaloustyö
- Kulukorvausasiain neuvottelukunta
- Kunnallisvero
- Luontoisetu
- Luovutusvoittovero
- Lähdevero
- Nettovarallisuus
- Palkinto
- Progressio
- Toistuvaisavustus
- Tuloveroprosentti
- Työmatka
- Ulkomailla työskentely
- Veroasteikko
- Verotettava tulo
- Verovähennys
- Alaikäisyysvähennys
- Asuntovähennys
- Cross-trade vähennys
- Elatusvelvollisuusvähennys
- Eläketulovähennys
- Eläkevakuutusmaksuvähennys
- Invalidivähennys
- Kotitalousvähennys
- Lahjoitusvähennys
- Luonnolliset vähennykset
- Matkakuluvähennys
- Matkakustannus
- Moottorisahavähennys
- Opiskelijavähennys
- Perusvähennys
- Puolisovähennys
- Tulonhankkimisvähennys
- Yritystulo
Verovähennys
- Uutiset
26.8.2020 9.00
Ohje: Sakkojen, oikeudenkäyntikulujen sekä välimies- ja sovittelumenettelyn kulujen vähentäminen henkilöverotuksessaHenkilölle tulee toisinaan maksettavaksi sakkoja, rangaistusluonteisia hallinnollisia maksuja, oikeudenkäyntikuluja sekä välimiesmenettelystä ja riitojen sovintomenettelystä aiheutuneita kuluja. Kyseiset kulut saattavat liittyä hänen tulonhankkimistoimintaansa tai ne voivat olla hänen elantomenojaan. Kulujen luonteesta riippuen kulut voivat olla vähennyskelpoisia tuloverotuksessa. Verohallinnon ohjeessa käsitellään näiden kulujen vähennyskelpoisuutta luonnollisten henkilöiden tuloverotuksessa. - Uutiset
19.8.2020 14.25
Työntekijä voi vähentää kodin ja työpaikan välisille matkoille ostamiensa kasvomaskien kuluja matkakuluina verotuksessa 13. elokuuta alkaenVähennyksen määrä on 2 euroa jokaiselta päivältä, kun tekee vähennykseen oikeuttavan matkan. - Uutiset
18.8.2020 8.52
Työnantaja, maksatko työntekijäsi koronatestin? Voit vähentää testin kustannukset verotuksessa, jos testaaminen on työn kannalta tarpeellistaMyös yrittäjä voi vähentää koronatestinsä kulut verotuksessa. - Uutiset
14.8.2020 11.00
Päivitetty ohje: KonserniavustusVerohallinnon ohjeessa käsitellään konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain keskeisiä periaatteita ja konserniavustuksen vähentämisen edellytyksiä tuloverotuksessa. Päivitetty ohje on voimassa 14. elokuuta 2020 lukien toistaiseksi. - Uutiset
15.6.2020 14.36
KHO ei muuttanut konserniavustuksesta ja lainasaamisen mahdollisesti aiheutuvan menetyksen vähennyskelpoisuudesta annettua KVL:n ennakkoratkaisuaKVL oli lausunut ennakkoratkaisuna seuraavaa: 1. Hakijan puolalaiselle konserniyhtiölle antamaa avustusta ei hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa pidetä konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 3 §:n mukaisena konserniavustuksena. Annettava avustus ei siten ole hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa hakijan verotuksessa vähennyskelpoinen. 2. Hakijan ja puolalaiselle konserniyhtiön välisistä lainasaamisista mahdollisesti aiheutuva menetys ei hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa ole hakijan verotuksessa vähennyskelpoinen. Lainvoiman saanutta ennakkoratkaisua on, jos hakija niin vaatii, noudatettava verovuodelta 2018 toimitettavassa tuloverotuksessa. (Julkaisematon 15.6.2020) - Uutiset
15.6.2020 7.55
Keskusverolautakunta: Luotonantoon liittyviä palveluja suorittavalla sivuliikkeellä ei ollut oikeutta vähentää tähän toimintaan liittyvien palvelujen suorittamiseen kohdistuvien hankintojen arvonlisäveroaA:n pääliike tarjosi Suomessa yritysasiakkaille luottoja. Sivuliike suoritti tähän pääliikkeen Suomessa harjoittamaan luotonantoon liittyviä palveluja kuten luottohakemusten, limiittipäätösten, luottoanalyysien ja -arvioiden valmistelua. Kun sivuliikkeen suorittamilla palveluilla oli suora ja välitön yhteys pääliikkeen Suomessa harjoittamaan arvonlisäverottomaan AVL 41 §:ssä ja 42 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuun luotonantoon, sivuliikkeellä ei ollut oikeutta vähentää tähän toimintaan liittyvien palvelujen suorittamiseen kohdistuvien hankintojen arvonlisäveroa. (Ei lainvoim. 15.6.2020) - Uutiset
11.6.2020 9.22
KHO: Emoyhtiölle annetun lainan menetys ei ollut yhtiön verotuksessa vähennyskelpoinen menoC Ky oli omistanut 96,3 prosenttia B Oyj:n osakekannasta, ja B Oyj oli omistanut A Oy:n osakekannan kokonaan. A Oy oli antanut lainaa emoyhtiölleen B Oyj:lle konsernin toiminnan jatkamisen turvaamiseksi. Kun B Oyj oli myynyt A Oy:n koko osakekannan, A Oy oli antanut saamisen B Oyj:ltä anteeksi. A Oy oli ilmoittanut lainasaamisen menetyksen elinkeinotoiminnan tulolähteensä vähennyskelpoiseksi menetykseksi. KHO katsoi, että C Ky:llä oli osakeomistuksensa perusteella OYL 8 luvun 12 §:ssä tarkoitettua määräysvaltaa vastaava määräysvalta B Oyj:ssä ja A Oy:ssä. C Ky:tä oli siten pidettävä EVL 16 §:n 7 kohdassa tarkoitetulla tavalla B Oyj:n ja A Oy:n konserniyhtiönä. A Oy ei saanut vähentää B Oyj:ltä olleen saamisensa menetystä verotuksessaan. HAO:n päätöstä ei muutettu. Verovuosi 2013. - Uutiset
29.5.2020 14.19
KHO:n päätös yhtiölle määrätystä veronkorotuksesta ja käsittelyn viivästymisen hyvittämisestäVerotuksen oikaisulautakunta oli 16.6.2016 antamallaan päätöksellä alentanut yhtiölle verovuoden 2010 osalta määrätyn veronkorotuksen määrän 17 000 eurosta 10 600 euroon. HAO oli valituksenalaisella päätöksellään alentanut yhtiölle määrätyn veronkorotuksen määrän verovuoden 2010 osalta asian käsittelyn viivästymisen vuoksi hallintolainkäyttölain 53 a §:n nojalla 17 000 eurosta 15 500 euroon. KHO totesi, että yhtiölle verovuoden 2010 osalta määrätyn veronkorotuksen määrä oli 10 600 euroa. Tästä määrästä oli vähennettävä HAO:n asian käsittelyn viivästymisen vuoksi myöntämä 1 500 euron hyvitys, minkä jälkeen verovuoden 2010 veronkorotuksen määrä oli 9 100 euroa. KHO totesi myös, että yhtiön verovuoden 2010 verotusta oli oikaistu verovelvollisen vahingoksi 15.10.2012. Asian käsittely oli siten kestänyt kokonaisuudessaan noin seitsemän ja puoli vuotta, mitä käsittelyaikaa oli kokonaisuudessaan pidettävä aiheettoman pitkänä. Tähän nähden ja kun otettiin huomioon, että asian käsittelyn oli sanotun HAO:n päätöksessä olevan virheen vuoksi katsottava edelleen viivästyneen ainakin osittain valtion vastuulla olevasta syystä, yhtiölle verovuodelta 2010 määrättyä veronkorotusta oli alennettava. HAO:n päätös kumottiin tältä osin ja veronkorotuksen määräksi vahvistettiin 7 600 euroa. (Julkaisematon 29.5.2020) - Uutiset
15.5.2020 8.10
Suomelle EU:n lainsäädännön noudattamista koskevia muistutuksiaKomissio on muistuttanut Suomea puutteista EU:n lainsäädännön noudattamisessa. Muistutuksia on kolme, ja ne koskevat konserniavustusten verovähennyskelpoisuutta, EU:n sisäisiä kahdenvälisiä investointisopimuksia ja lentoliikenteen tiedonsiirtopalvelujen tarjoamista. Suomella on poikkeuksellisesti neljä kuukautta aikaa vastata asioissa. - Uutiset
8.5.2020 11.11
Professori Pekka Nykänen: Ulkomaisen konserniyhtiön yli 10 vuotta vanhat tappiot ja konserniavustus KHO 2020:36Unionin tuomioistuimen oikeuskäytännön mukaan ulkomaisten konserniyhtiöiden lopullisten tappioiden tulee olla vähennyskelpoisia konserniverojärjestelmissä, jos kotimaisten konserniyhtiöiden tappiot ovat vähennyskelpoisia. Se, mitä lopulliset tappiot ovat ja missä laajuudessa ne tulee saada vähentää ei ole täysin selvää. Myös kansallisten tappiontasausta koskevien säännösten merkitys lopullisten tappioiden vähennysoikeuden kannalta on ollut epäselvä. Ratkaisussa KHO 2020:36 katsottiin, että ulkomaisen konserniyhtiön yli 10 vuotta vanhojen ja siten TVL 119.1 §:n perusteella jo vanhentuneiden tappioiden kattamiseksi annettu konserniavustus ei ollut vähennyskelpoinen. - Uutiset
7.5.2020 10.55
KHO:n ratkaisu korkomenojen vähentämisestä - konsernitaseAsiassa oli ollut HAO:ssa kysymys siitä, voitiinko B S.A:n laatimaa konsernitasetta pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna konsernitaseena, johon A Oy:n tasetta voitiin verrata, ja oliko yhtiö siten esittänyt sellaisen kyseisessä säännöksessä edellytetyn selvityksen, jonka perusteella pykälän 2 momentissa säädetyistä korkomenojen vähennysoikeuden rajoituksista voitiin poiketa. HAO:n päätöstä ei muutettu. B S.A:n laatimaa konsernitasetta ei voitu pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna selvityksenä siitä, että verovelvollisen oman pääoman suhde vahvistetun tilinpäätöksen mukaiseen taseen loppusummaan oli korkeampi tai yhtä suuri kuin vahvistetun konsernitaseen vastaava suhdeluku verovuoden lopussa. A Oy:n vaatimus 16 050 386,16 euron nettokorkomenojen vähentämisestä oli voitu hylätä. - Uutiset
4.5.2020 11.00
Uusi kannanotto: Omaishoidon menotVerohallinnon kannanotossa kerrotaan omaishoidon menojen vähentämisestä verotuksessa:
1. Voiko omaishoitaja vähentää hoidosta aiheutuneita kustannuksia verotuksessaan?
2. Voiko omaishoitaja vähentää matkakustannuksia verotuksessaan?
3. Voiko omaishoitaja saada työhuonevähennyksen? - Uutiset
28.4.2020 15.30
KHO:n päätös henkilöauton hankintahintaan sisältyvän arvonlisäveron vähentämisestä - metsätalouden kalustohankintaVerohallinto oli kohdekautta 2015 koskevalla päätöksellään 30.8.2016 poistanut verovelvollisen 25.10.2015 ostaman Volvo XC60 D3 AWD Summun Business -merkkisen henkilöauton ostohintaan sekä toimistokuluihin sisältyvän arvonlisäveron 6 556,35 euroa vuoden 2015 vähennettävistä veroista. Veroa oli korotettu 327,81 eurolla. Helsingin HAO oli kumonnut Verohallinnon päätöksen valituksenalaiselta osin. HAO:n päätöksen mukaan Verohallinnon tuli muuttaa päätöstään HAO:n päätöksen mukaisesti ja palauttaa liikaa maksettu määrä säädettyine korkoineen. KHO myönsi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikölle valitusluvan ja tutki asian. Valitus hyväksyttiin. HAO:n päätös kumottiin ja Verohallinnon päätös saatettiin voimaan valituksenalaisilta osin. A:n vaatimus oikeudenkäyntikulujen korvaamisesta hylättiin. (Julkaisematon 28.4.2020) - Uutiset
24.4.2020 8.20
Myös virtuaalivaluutoista saadut tulot pitää ilmoittaaVirtuaalivaluutan kuten bitcoinin käytöstä ja louhinnasta saadut tulot ovat veronalaisia ja ne tulee ilmoittaa veroilmoituksella. Kulut saa ilmoittaa veroilmoituksella vähennyksinä. - Uutiset
21.4.2020 8.32
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu tappioiden siirtymisestä sulautumisessaKVL katsoi, että sulautumisen seurauksena isobritannialaiselle B Limited Suomen sivuliikkeelle vahvistetut elinkeinotoiminnan tappiot siirtyivät TVL 123 a §:n 2 momentin mukaisesti vähennettäviksi C S.A:n verotuksessa. Vaikka kyseisessä sääntelyssä ei aseteta omistukseen liittyviä edellytyksiä tappioiden siirtymiselle, C S.A:n verotuksessa tappioiden vähentämistä rajoittivat kuitenkin TVL 123 a §:n viittaussäännösten perusteella lain 119 ja 122 §:ien yleiset säännökset. Siten tappioiden vähentäminen C S.A:n verotuksessa edellytti TVL 122 §:n 3 momentissa tarkoitetun luvan, mikäli yhtiössä oli sulautumisvastikkeen antamisen seurauksena tai muulla tavoin tapahtunut kyseisen pykälän 1 momentissa tarkoitettu omistajanvaihdos. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2019. - Uutiset
2.4.2020 11.10
KHO: Yhtiö ei saanut vähentää kokonaan omistamalleen ruotsalaiselle tytäryhtiölle, jonka toiminta oli lopetettu vuonna 2008, antamaansa konserniavustusta verovuonna 2019 - konserniavustuksen vähennyskelpoisuudelle asetettu edellytys avustusta saavan yhtiön kotimaisuudesta ei muodostanut rajoitusta sijoittautumisvapaudelleA Oy:n kokonaan omistamalle ruotsalaiselle tytäryhtiölle B AB:lle oli vahvistettu Ruotsissa toimitetuissa verotuksissa tappioita tilikausia 2001–2003 ja 2008 vastaavien verovuosien verotuksissa. B AB:n toiminta oli lopetettu vuonna 2008. A Oy:n tarkoituksena oli antaa B AB:lle verovuonna 2019 konserniavustusta siten, että B AB:n sanotut tappiot voitaisiin kattaa A Oy:n antamaa konserniavustusta vastaan. KHO katsoi, että konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 3 §:ssä konserniavustuksen vähennyskelpoisuudelle asetettu edellytys avustusta saavan yhtiön kotimaisuudesta ei muodostanut rajoitusta Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 49 artiklassa tarkoitetulle sijoittautumisvapaudelle, kun otettiin huomioon, että vastaavassa kotimaisessa tilanteessa konserniavustusta saavan yhtiön tappiot eivät olisi TVL 119 §:n 1 momentin nojalla vähennettävissä enää konserniavustuksen antamisvuonna 2019. Näin ollen A Oy ei saanut vähentää B AB:lle antamaansa konserniavustusta verotuksessaan. KVL:n päätöksen lopputulosta ei muutettu. Ennakkoratkaisu. Verovuosi 2019. - Uutiset
23.3.2020 11.30
KHO:n päätös vastikkeiden vähentämisestä vuokratuloistaKHO ei tutkinut Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön vaatimusta HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätösten sekä toimitetun verotuksen kumoamisesta ja asian palauttamisesta Verohallinnolle uudelleenkäsiteltäväksi sen selvittämiseksi, täyttyivätkö VML 28 §:n soveltamisedellytykset siltä osin kuin verotuksen oikaisulautakunta oli katsonut rahoitusvastikkeet vähennyskelpoisiksi. Valituslupahakemus hylättiin hoitovastikkeiden osalta. KHO ei siten antanut ratkaisua valitukseen näiltä osin. Rahoitusvastikkeiden osalta KHO myönsi valitusluvan ja tutki asian ratkaisun kohdassa 1 mainituin rajoituksin. Valitus hyväksyttiin osittain. HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä toimitettu verotus kumottiin tältä osin ja rahoitusvastikkeen vähennyskelpoiseksi määräksi vahvistettiin 31 724 euroa. (Julkaisematon 23.3.2020) - Uutiset
26.2.2020 15.08
Päivitetty ohje: Tulonhankkimiskulut ansiotuloistaVerohallinnon ohjeessa käsitellään verovelvolliselle viran puolesta palkkatulosta myönnettävää tulonhankkimisvähennystä sekä ansiotulosta vähennettäviä muita tulonhankkimismenoja. Ohje on päivitetty Verohallinnon vuodelta 2019 toimitettavaa verotusta varten antaman yhtenäistämisohjeen perusteella. Ohjeen lukua 3, joka koskee jäsenmaksuja, on myös täsmennetty. Lisäksi ohjeeseen on tehty joitakin muita täsmennyksiä. Uusi ohje on voimassa 24. helmikuuta 2020 lukien toistaiseksi. - Uutiset
17.2.2020 8.30
Verotettavan tulon laskeminen henkilöverotuksessaUudessa verohallinnon ohjeessa käsitellään verotettavan ansiotulon laskemista kunnallisverotuksessa ja valtionverotuksessa sekä verotettavan pääomatulon laskemista. Ohjeessa käsitellään laskennassa huomioon otettavien tulonhankkimismenojen, puhtaasta ansiotulosta tehtävien vähennysten, viran puolesta tehtävien vähennysten sekä verosta tehtävien vähennysten edellytyksiä ja määriä. Ohjeeseen on päivitetty työtulovähennyksen, eläketulovähennyksen, kunnallisverotuksen perusvähennyksen sekä asuntolainan korkojen vähennyskelpoiset määrät. Uusi ohje on voimassa 10. helmikuuta 2020 lukien toistaiseksi. - Uutiset
12.2.2020 8.21
Vuokratulojen verotusVerohallinnon uudessa muutetussa ohjeessa kerrotaan luonnollisen henkilön vuokratulojen ja niihin kohdistuvien vähennysten verotuksesta. Ohjeen lukua 4.5 (Verotusyhtymän vuokratulot) on muutettu TVL 4 §:n yhtymä-käsitteen muutoksesta johtuen, myös luvun otsikko on muutettu (Yhdessä omistetun kiinteistön vuokraus). Lisäksi ohjeen tekstiä on joiltain osin täsmennetty. Uuusi ohje on voimassa 7. helmikuuta 2020 lukien toistaiseksi.