Verosyrjintä
- Uutiset
15.12.2021 9.31
KHO:lta kaksi apuyhtiöiden korkojen vähennysoikeutta koskevaa ratkaisuaKHO antoi keskiviikkona 15.12. kaksi vuosikirjapäätöstä, jotka koskevat apuyhtiöiden tuloverotusta. Asioissa oli kysymys siitä, olivatko apuyhtiöille osakkeiden hankintaan kohdistuvista konsernin sisäisistä veloista aiheutuneet korkokulut vähennyskelpoisia verotuksessa. - Uutiset
22.3.2021 13.58
Keskusverolautakunta: Sopimusperusteinen eläkevarallisuutta sijoittava ulkomainen rahasto ei ollut TVL 20 a §:n perusteella vapaa tulon perusteella suoritettavasta verosta eikä osingosta suoritettavasta lähdeverosta - hakijaa ei asetettu erilaiseen asemaan kotimaisiin toimijoihin nähdenKVL katsoi, ettei rahasto ollut TVL 20 a §:n perusteella vapaa tulon perusteella suoritettavasta verosta. Näin ollen rahasto ei ollut myöskään rajoitetusti verovelvollisen verotuksesta annetun lain 3 §:n 10 momentin nojalla vapaa osingosta suoritettavasta lähdeverosta. Koska ulkomainen rahasto ei ominaisuuksiltaan ja toiminnaltaan vastannut kotimaista verovapaata erikoissijoitusrahastoa, ulkomaista rahastoa ei hakemusasiakirjoissa kuvatuissa olosuhteissa asetettu erilaiseen asemaan kotimaisiin toimijoihin nähden. Tämän perusteella asiassa ei siten ollut kyse SEUT 49 tai 63 artiklan vapauksien rajoituksesta tai verosopimuksen mukaisesta syrjinnästä. Ennakkoratkaisu verovuosille 2020-2021. (Ei lainvoim. 22.3.2021) - Uutiset
19.3.2021 11.30
Unionin tuomioistuin arvioi kiinteistön luovutusvoitosta kannettavan verojärjestelmän yhteensoveltuvuutta unionin oikeuden kanssaSEUT 63 artiklaa, luettuna yhdessä SEUT 65 artiklan kanssa, on tulkittava siten, että se on esteenä jäsenvaltion lainsäädännölle, jonka mukaan sen mahdollistamiseksi, ettei toisessa jäsenvaltiossa asuvan verovelvollisen ensimmäisessä jäsenvaltiossa sijaitsevien kiinteistöjen luovutuksesta saamista luovutusvoitoista kanneta suurempaa veroa kuin ensimmäisessä jäsenvaltiossa asuvan verovelvollisen samantyyppisestä luovutuksesta saamista luovutusvoitoista, edellytyksenä on, että mainittu verovelvollinen valitsee tätä koskevan sovellettavan verojärjestelmän. - Uutiset
4.5.2020 12.45
Unionin tuomioistuimen ennakkoratkaisu julkisen ja yksityisen sektorin palveluksessa olleiden eläkeläisten erilaisesta verokohtelustaSEUT 18 ja SEUT 21 artikla eivät ole esteenä kahden jäsenvaltion välisestä kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdystä sopimuksesta seuraavalle verojärjestelmälle, jossa näiden valtioiden verotusvalta eläkkeiden alalla on jaettu sen mukaan, kuuluiko eläkkeensaajien tekemä työ yksityisen sektorin vai julkisen sektorin piiriin ja, silloin kun se kuului julkisen sektorin piiriin, onko heillä asuinjäsenvaltion kansalaisuus. - Uutiset
4.3.2020 8.51
Unionin tuomioistuin: Unkarissa televiestintäyritysten liikevaihdosta ja vähittäiskaupan alalla kannettavat erityisverot ovat yhteensopivia unionin oikeuden kanssaSe, että kyseiset erityisverot, jotka kannetaan liikevaihdosta progressiivisesti (jälkimmäisen kohdalla jopa voimakkaan progressiivisesti) kohdistuvat pääasiallisesti muista jäsenvaltioista peräisin olevien henkilöiden omistamiin yrityksiin, koska kyseisten yritysten liikevaihdot ovat kyseisten Unkarin markkinoiden suurimmat, kuvastaa kyseisten markkinoiden taloudellista todellisuutta eikä merkitse kyseisten yritysten syrjimistä. EUT totesi myös, että koska televiestintäyrityksiltä kannettavalla verolla ei ole kaikkia arvonlisäveron keskeisiä ominaispiirteitä, kyseistä veroa ei voida rinnastaa arvonlisäveroon, joten se ei haittaa unionin arvonlisäverojärjestelmän toimintaa ja on näin ollen arvonlisäverodirektiivin mukainen. - Uutiset
18.11.2019 14.30
Unionin tuomioistuimen ennakkoratkaisu kotimaisten ja ulkomaisten eläkerahastojen erilaisesta verokohtelustaEnnakkoratkaisupyyntö – Pääomien vapaa liikkuvuus – Eläkerahastojen verotus – Kotimaisten ja ulkomaisten eläkerahastojen erilainen kohtelu – Jäsenvaltion lainsäädäntö, jossa sallitaan kotimaisten eläkerahastojen pienentävän verotettavaa voittoaan vähentämällä eläkkeiden maksamiseen tehdyt varaukset ja hyvittämällä osingoista pidätetty vero yhteisöverosta – Tilanteiden rinnastettavuus – Oikeuttaminen - Uutiset
17.10.2019 9.30
Unionin tuomioistuimen ennakkoratkaisu UPM Francen ja Ranskan välisessä sähkön verotuksen riita-asiassaEUT katsoo asiassa ennakkoratkaisunaan, että energiatuotteiden ja sähkön verotusta koskevan yhteisön kehyksen uudistamisesta annetun direktiivin 2003/96/EY 21 artiklan 5 kohdan kolmannen alakohdan toista virkettä on tulkittava siten, ettei Ranskan tasavallalla ollut mahdollisuutta myöntää pienille sähköntuottajille tässä säännöksessä säädettyä verovapautusta, joka edellyttää, että poiketen mainitun direktiivin 14 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetystä kyseisen sähkön tuottamiseen käytettyjä energiatuotteita verotetaan, Ranskan tasavallalle mainitun direktiivin 18 artiklan 10 kohdan toisessa alakohdassa 1.1.2009 saakka myönnettynä siirtymäkautena, jona kyseinen jäsenvaltio ei ollut vielä ottanut käyttöön samassa direktiivissä säädettyä sähkön verotusjärjestelmää. - Uutiset
7.10.2019 10.30
KVL:n ennakkoratkaisu ranskalaisen erikoissijoitusrahaston tuloveroa koskevassa asiassaRanskalainen erikoissijoitusrahasto katsottiin Suomessa toimitettavassa verotuksessa läpivirtausyksiköksi. Hakijan osuudenomistajien kokonaismäärä katsottiin olevan alle 30. Kun otettiin huomioon annettu selvitys osuuksien lunastamisessa, ei hakijaa voitu pitää avoimena. Hakijaa ei voitu rinnastaa verovuonna TVL 20 §:ssä tarkoitettuun erikoissijoitusrahastoon, eikä verovuonna 2020 TVL 20 a §:ssä tarkoitettuun erikoissijoitusrahastoon, jonka saama tulo olisi vapautettu kyseisen säännöksen mukaan verosta. Hakijaa ei asetettu tilanteessa kotimaista toimijaa huonompaan asemaan verotuksessa. Tästä johtuen hakijan tilanteessa ei ollut kyse myöskään SEUT 49 tai 63 artiklan vapauksien rajoituksesta. Suomesta saatu TVL 10 § 6 kohdan mukainen osinkotulo ei ollut vapautettu verosta TVL 20 §:n 1 momentin 2 kohdan ja verovuodesta 2020 lähtien TVL 20 a §:n perusteella, koska hakijaa ei voitu rinnastaa säännöksissä tarkoitettuun erikoissijoitusrahastoon. Verovuodet 2019–2020. (Ei lainvoim. 7.10.2019) - Uutiset
25.3.2019 11.00
KHO: Monikansallista vakuutusryhmittymää, jonka pääkonttori sijaitsee Ranskassa, ei pidetty tuloverosta vapaana sijoitusrahastona A:n vaatimus ennakkoratkaisun pyytämisestä EUT:lta hylättiin. KHO ei muuttanut KVL:n ennakkoratkaisua, jossa oli katsottu, ettei hakijaa pidetä TVL 20 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitettuna tuloverosta vapaana sijoitusrahastona. Lainvoiman saanutta ennakkoratkaisua on, jos hakija niin vaatii, noudatettava verovuosilta 2016 ja 2017 toimitettavissa tuloverotuksissa. (Julkaisematon 25.3.2019) - Uutiset
25.3.2019 11.00
KHO: Alankomaihin rekisteröity FII-rahasto ei ollut rinnastettavissa tuloverotuksessa sijoitusrahastolaissa tarkoitettuun erikoissijoitusrahastoonKHO ei muuttanut KVL:n ennakkoratkaisua, jossa oli katsottu, ettei A ole rinnastettavissa tuloverotuksessa sijoitusrahastolaissa tarkoitettuun erikoissijoitusrahastoon, eivätkä sen Suomesta saadut tulot ole verosta vapautettuja TVL 20 §:n 1 momentin 2 kohdan mukaisesti. Lainvoiman saanutta ennakkoratkaisua on, jos hakija niin vaatii, noudatettava verovuosilta 2017 ja 2018 toimitettavissa tuloverotuksissa. (Julkaisematon 25.3.2019) - Uutiset
15.3.2019 13.05
Unionin tuomioistuimen ennakkoratkaisu työntekijöiden vapaasta liikkuvuudesta - veroetujen osan menettäminenSEUT 45 artiklaa on tulkittava siten, että se on esteenä Belgian kaltaisen kansallisen lainsäädännön soveltamiselle, jonka vaikutuksesta kyseisessä valtiossa asuvilta puolisoilta, joista toinen saa muusta jäsenvaltiosta eläkettä, joka kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn kahdenvälisen sopimuksen perusteella on vapautettu verosta ensimmäisessä jäsenvaltiossa, evätään osa kyseisellä lainsäädännöllä myönnettävistä veroeduista. - Uutiset
14.11.2018 11.30
KHO:n ratkaisu käytetyn tuontiajoneuvon autoverostaAutoverotus – Tuontiajoneuvosta kannettavan autoveron enimmäismäärä – Veroprosentti – Verotusarvo – Verottomat tarvikkeet – Tavanomaiset toimituskulut – Syrjivän verotuksen kielto – Hallinto-oikeuden tutkimisvalta - Uutiset
18.10.2018 11.32
Keskusverolautakunta: Sveitsiläisen avoimen kiinteistörahaston suomalaisista kiinteistöistä tai kiinteistöyhtiöiden osakkeista saamaa tuloa ei voitu vapauttaa verosta Suomessa TVL 20 §:n 1 momentin perusteellaKun asiassa otettiin huomioon hakemuksessa esitetyt tiedot hakijasta, hakija oli perusteltua katsoa Suomessa TVL:n 3 §:n mukaiseksi erilliseksi verovelvolliseksi yhteisöksi. Hakijaa ei voitu pitää TVL:ia sovellettaessa erikoissijoitusrahastona, joka olisi TVL 20 §:n mukainen verovapaa yhteisö. EU-oikeus ei edellyttänyt soveltamaan TVL 20 §:n säännöksen mukaista verovapautta hakemuksessa kuvatussa tilanteessa ulkomaisen hakijan Suomesta saamaan tuloon. Tuloverosopimuksen syrjintäkieltoartiklan ei katsottu olevan esteenä sille, että hakemuksessa kuvatussa tilanteessa Suomesta saatu tulo verotettiin suoraan hakijan tulona. KVL katsoi, että hakemuksessa kuvatussa tilanteessa hakijan suomalaisista kiinteistöistä tai kiinteistöyhtiöiden osakkeista saamaa tuloa ei voitu vapauttaa verosta Suomessa TVL 20 §:n 1 momentin perusteella. (Ei lainvoim. 18.10.2018) - Uutiset
5.10.2018 11.10
Ranska laiminlöi jäsenyysvelvoitteitaan pitäessään voimassa ulkomaisilta tytäryhtiöiltä osinkoja saavien ranskalaisten emoyhtiöiden syrjivän ja suhteettoman kohtelun sekä saattamatta asiaa EUT:n käsiteltäväksiEUT katsoo, ettei Ranska ole noudattanut SEUT 49 ja SEUT 63 artiklan mukaisia velvoitteitaan, koska se kieltäytyy ottamasta irtaimen omaisuuden tuotosta pidätetystä verosta, jonka kotimainen yhtiö on suorittanut osingoista, jotka ulkomainen tytäryhtiön tytäryhtiö on jakanut ulkomaisen tytäryhtiön välityksellä, palautettavan määrän laskemisessa huomioon näiden osinkojen perustana olevasta voitosta mainitulta tytäryhtiön tytäryhtiöltä sen sijoittautumisjäsenvaltiossa perittyä veroa, vaikka kansallinen järjestelmä taloudellisen kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi mahdollistaa kokonaan kotimaisen omistusketjun tapauksessa yhtiön jakamiin osinkoihin kohdistuneen verotuksen vaikutuksen poistamisen tämän omistusketjun jokaisessa vaiheessa. Ranska ei ole noudattanut myöskään SEUT 267 artiklan kolmannen kohdan mukaisia velvoitteitaan, koska Conseil d’État on jättänyt saattamatta asian EUT:n käsiteltäväksi SEUT 267 artiklan kolmannessa kohdassa määrätyn menettelyn mukaisesti selvittääkseen, oliko kotimaisen yhtiön irtaimen omaisuuden tuotosta pidättämän veron, jonka perusteena oli ulkomaisen yhtiön ulkomaisen tytäryhtiön välityksellä maksamien osinkojen jakaminen, palautuksen määrää laskettaessa perusteltua kieltäytyä ottamasta huomioon viimeksi mainittuun yhtiöön kohdistunutta verotusta näiden osinkojen perustana olleesta voitosta, vaikka sen 10.12.2012 antamassaan tuomioissa Rhodia ja 10.12.2012 antamassaan tuomiossa Accor omaksuma unionin oikeuden määräysten tulkinta ei ollut niin ilmeinen, ettei siitä jäänyt järkevää epäilyä. - Uutiset
11.5.2017 11.05
KHO: Brittiläisen yliopiston ei ollut suoritettava arvonlisäveroa Suomessa järjestämästään MBA-koulutuksesta koulutukseen osallistuvilta perittävästä vastikkeestaYliopiston oli tarjotessaan Suomessa ennakkoratkaisuhakemuksessa tarkoitettua MBA-koulutusta katsottava olevan siinä määrin samanlaisessa asemassa suomalaisten AVL 40 §:ssä tarkoitettua koulutuspalvelua tarjoavien korkeakoulujen kanssa, että sen asettaminen arvonlisäverotuksessa eri asemaan olisi unionin oikeuden mukaisen yhdenvertaisuus- ja syrjimättömyysperiaatteen vastaista. - Uutiset
14.6.2016 13.11
EU-tuomioistuin: Yhdistynyt kuningaskunta voi vaatia, että lapsilisän ja verotuksessa tehtävän lapsivähennyksen saajilla on oleskeluoikeus kyseisessä valtiossaVaikka kyseistä edellytystä pidetään välillisenä syrjintänä, se on perusteltavissa tarpeella suojella vastaanottavan jäsenvaltion taloutta. - Uutiset
2.6.2016 15.00
EU-tuomioistuimen ennakkoratkaisu Suomen eläketulon lisäveroa koskevassa asiassaUnionin tuomioistuin antoi torstaina 2. kesäkuuta tuomionsa KHO:n tekemään ennakkoratkaisupyyntöön, joka koskee vuonna 2013 voimaan tullutta eläketulon lisäveroa. EU-tuomioistuin katsoo, että yhdenvertaista kohtelua työssä ja ammatissa koskevista yleisistä puitteista annetun direktiivin 2000/78/EY 3 artiklan 1 kohdan c alakohtaa on tulkittava siten, että pääasiassa kyseessä olevan kaltainen eläketulon lisäveroa koskeva kansallinen lainsäädäntö ei kuulu tämän direktiivin eikä näin myöskään Euroopan unionin perusoikeuskirjan 21 artiklan 1 kohdan aineelliseen soveltamisalaan. - Uutiset
23.5.2016 9.45
KHO:n ratkaisu luxemburgilaisen henkivakuutusyhtiön sijoitussidonnaisiin vakuutuksiin liittyvistä osakkeista saadun osinkotulon lähdeverostaAsiassa oli kyse siitä, tuliko luxemburgilaisen henkivakuutusyhtiön sijoitussidonnaisiin vakuutuksiin liittyvistä osakkeista saama osinkotulo Suomessa vapauttaa lähdeverosta tai suorittaa lähdevero osinkotulon ja siihen kohdistuvien menojen erotuksesta, kun otettiin huomioon Suomen SEUT 63 artiklan ja Euroopan talousalueesta 2.5.1992 tehdyn sopimuksen 40 artiklan mukaiset velvoitteet. KVL:n ennakkoratkaisu kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin KHO:n ratkaisun ratkaisuosasta ilmenevällä tavalla. - Uutiset
6.4.2016 8.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu Iso-Britanniaan rekisteröidyn eurooppayhtiön äänettömän yhtiömiehen saksalaisen yhtymän kautta saamaan tuloon liittyvistä verotuskysymyksistäSuomalainen yhtiö maksoi osinkoa saksalaiselle kommanditgesellschaft-muotoiselle yhtymälle, jonka äänettömänä yhtiömiehenä oli Iso-Britanniaan rekisteröity eurooppayhtiö (Societas Europe). Saksan ja Iso-Britannian välisen verosopimuksen nojalla tulo oli vapautettu verosta Iso-Britanniassa. Suomalaisen yhtiön saksalaiselle yhtymälle jakama osinko voitiin vapauttaa lähdeverosta rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta annetun lain 3.1 ja 7 §:n 4 kohdan säännöksistä sekä verosopimuksen määräyksistä riippumatta, kun vastaavassa tilanteessa suomalaisen yhtiön saama osinkotulo suomalaisen yhtymän kautta olisi verovapaata tuloa TVL 16.3 §:n perusteella. Osinkoa ei kuitenkaan vapautettu lähdeverosta siltä osin, kun osingosta suoritettu lähdevero tuli hyvittää verosopimuksen tai toisen valtion kansallisen lain perusteella joko yhtymän, tai yhtymän osakkaan tuloverotuksessa toisessa valtiossa, eikä Suomen lähdeverotusta voitu tältä osin pitää Euroopan unionin oikeuden sijoittautumisvapauden vastaisena. (Vailla lainvoimaa 6.4.2016) - Uutiset
23.12.2015 10.01
KHO: Yhdysvalloista tuodulle Porschelle määrättyä autoveroprosenttia ei ollut tarpeen verrata Suomessa ensirekisteröidyn ajoneuvon arvoon sisältyvään veron osuuteenA Oy oli vaatinut, että veron osuutta määrättäessä oli tehtävä samanlainen syrjimättömyysarviointi kuin EUT:n ja KHO:n oikeuskäytännössä edellytetään silloin, kun auto tuodaan Suomeen toisesta unionin jäsenvaltiosta. KHO katsoi, että kun autoa ei ollut tuotu Suomeen EU:n jäsenvaltiosta, vaan Amerikan yhdysvalloista, unionin oikeus ei tullut asiassa sovellettavaksi eikä autoverolain 5 a §:n mukaisesti määrättyä veroprosenttia ollut tarpeen verrata Suomessa ensirekisteröidyn ajoneuvon arvoon sisältyvään veron osuuteen.