Tulon ja menon jaksottaminen
- Uutiset
22.3.2024 15.30
Päivitetty ohje: Poistot elinkeinoverotuksessaVerohallinnon ohjeen lukuja 4.3 (Hyllypoisto) ja 7.1 (Poistojen muuttaminen) on päivitetty, ja luvun 5.3 (Jälleenhankintavaraus) 3. kappaleeseen on lisätty viittaus KHO:n päätökseen KHO 2024:10. Lisäksi ohjeen liitteen pitkävaikutteisia menoja koskevaa osaa on täsmennetty osakkeiden perusteella hallittuun liiketilaan ennen sen käyttöönottoa tehtyjen perusparannuksen menojen osalta. - Uutiset
28.6.2023 14.33
Päivitetty ohje: Poistot elinkeinoverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään poistojen tekemistä käyttöomaisuudesta ja muusta omaisuudesta EVL:n mukaan. - Uutiset
1.3.2023 13.00
Päivitetty ohje: Perhehoitajan verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön perhehoitajan työstä saaman tulon verotusta ja tämän tulon hankkimiseen liittyvien kulujen vähentämistä tulo- ja elinkeinoverotuksessa. Ohjeen matkakulujen vähentämistä koskevia osia on täsmennetty TVL 93 §:n 2 momenttiin tehdyn tilapäisen muutoksen johdosta. Ohjeeseen on lisätty tekstiä perhehoitajan saamasta ansionmenetyskorvauksesta. Todellisten kulujen vähentämistä koskevaan kohtaan on lisätty asiaa asuinrakennuksen poistojen tekemisen edellytyksistä. Ohje on voimassa 20. helmikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
6.2.2023 10.00
Keskusverolautakunta: Pelkkä luovutustarkoitus ei ollut riittävän painava peruste muuttamaan käyttöomaisuutta vaihto-omaisuudeksiOttaen huomioon sen, että osakkeet oli omistettu useiden vuosien ajan tarkoituksena hyödyttää pitkäaikaisesti A Oy:n liiketoimintaa, B Oy:n osakkeiden katsottiin säilyvän edelleen A Oy:n käyttöomaisuudessa verovuosina 2022 ja 2023. Osakkeista ei siten voitu tehdä EVL 28 §:n 1 momentin mukaista vaihto-omaisuutta koskevaa kulukirjausta kyseisinä verovuosina. KVL katsoi, ettei yhtiö saanut vähentää B Oy:hyn tekemiään oman pääoman ehtoisia sijoituksia eli kyseisten osakkeiden hankintamenoa EVL 7 §:n nojalla verovuosina 2022 tai 2023, jollei vähennys ollut mahdollinen lain 42 §:n 2 momentin perusteella. (Ei lainvoim. 6.2.2023) - Uutiset
31.1.2023 15.00
Päivitetty ohje: Koneiden ja laitteiden korotetut poistot verovuosina 2020-2025Ohjeessa käsitellään koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista verovuosina 2020-2025 annetun lain soveltamista. Ohje on voimassa 31. tammikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
30.1.2023 11.45
Uusi ohje: Varaukset metsätalouden pääomatulojen verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään meno- ja tuhovarauksien tekemistä metsätalouden veronalaisista pääomatuloista sekä tehtyjen varauksien tulouttamista metsätalouden pääomatuloksi varauksien tekemistä seuraavina verovuosina. Ohje on voimassa 27. tammikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
30.12.2022 6.00
Peitelty osinko on saajalleen jatkossa kokonaan veronalaista tuloa - korotettuja poistoja jatketaan myös vuosille 2024 ja 2025Tasavallan Presidentti vahvisti torstaina 29.12. lain koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista verovuosina 2020–2023 annetun lain muuttamisesta sekä peitellyn osingonjaon verotuksen laajentamista koskevaksi lainsäädännöksi. Lait tulevat voimaan 1. tammikuuta 2023. Osinkotuloa koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisen kerran verovuodelta 2023 toimitettavassa verotuksessa. - Uutiset
26.9.2022 9.00
VM pyytää lausuntoja luonnoksesta hallituksen esitykseksi peitellystä osingonjaosta ja irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista 4.10.2022 mennessäEsityksessä ehdotetaan muutettavaksi lakia koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista verovuosina 2020–2023. Lain soveltamisaikaa ehdotetaan jatkettavaksi siten, että lakia sovellettaisiin verovuosien 2020–2023 lisäksi myös verovuosien 2024 ja 2025 verotuksessa. Uusien koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden hankintamenoista saisi verotuksessa tehdä lain voimassaoloaikana kaksinkertaiset poistot säännönmukaisiin poistoihin verrattuna. Poistojen enimmäismäärän korotus koskisi myös uusia vuosina 2024 ja 2025 hankittuja ja käyttöönotettuja hyödykkeitä. Lisäksi ehdotetaan muutettavaksi elinkeinotulon verottamisesta annettua lakia, maatilatalouden tuloverolakia ja tuloverolakia siten, että peitelty osinko olisi kokonaan veronalaista tuloa. Huom! HE annettu 22.10.2022. Ks. HE 227/2022. - Uutiset
11.5.2022 8.10
Päivitetty ohje: Tulon ja menon jaksottaminen henkilöverotuksessaOhjeen lukua 3.2 on päivitetty koska 1 000,00 euron raja työvälineen hankintamenolle on noussut 1 200,00 euroon 1.1.2021 alkaen. Lisäksi ohjeen linkkejä ja vuosilukuja on päivitetty. - Uutiset
1.12.2021 13.06
Uusi ohje: Metsätalouden pääomatulon hankinnassa käytettävien koneiden hankintamenon vähentäminenVerohallinnon ohjeessa käsitellään metsätalouden veronalaisen pääomatulon hankinnassa käytettävien koneiden ja laitteiden hankintamenon vähentämistä metsätalouden pääomatulojen verotuksessa. Uusi ohje korvaa 20.8.2019 annetun samannimisen ohjeen (VH/2296/00.01.00/2019). Ohjeeseen on päivitetty kertapoistorajoja muuttaneen, vuoden 2021 verotuksessa ensimmäisen kerran sovellettavan lakimuutoksen (1081/2020) vaikutukset hankintamenojen vähentämiseen. Lisäksi aiempaa ohjetta on päivitetty ajantasaistamalla viittauksia Verohallinnon antamiin muihin ohjeisiin. Ohje on voimassa 30. marraskuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
21.10.2021 14.14
Tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksen vähennysprosenttia ehdotetaan korotettavaksi ja voimassaoloaikaa pidennettäväksiTutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksen vähennysprosenttia ehdotetaan korotettavaksi ja voimassaoloaikaa pidennettäväksi. Lakia sovellettaisiin verovuosina 2022–2027. Ehdotettu laki on tarkoitettu tulemaan voimaan 1. tammikuuta 2022. Yritykset ovat oikeutettuja verotuksessaan tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennykseen, jos ne tekevät tutkimusyhteistyötä lain määritelmän mukaisen tutkimusorganisaation kanssa. Esityksen mukaan lain määritelmät täyttäville hyväksyttäville tutkimus- ja kehittämistoiminnan menoille myönnettäisiin vuoden 2022 alusta alkaen korkeampi 150 prosentin lisävähennys nykyisen 50 prosentin lisävähennyksen sijaan. - Uutiset
4.10.2021 16.00
KHO: Osuuskunta ei voinut vähentää verovuonna 2018 kirjattuja, mutta verotuksessa vähentämättä olevia vuosien 2016 ja 2017 poistoja hakemuksessa kuvatulla tavalla vuonna 2019HAO oli katsonut, että ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvatussa tilanteessa poistojen määrää ei ollut kirjanpidossa vähennetty EVL 54 §:n 2 momentissa tarkoitetulla tavalla. Tämän vuoksi valittaja ei voinut verovuoden 2019 verotuksessaan vähentää puheena olevia investointimenoja poistoina ennakkoratkaisuhakemuksessa tarkoitetulla tavalla. KHO ei muuttanut HAO:n päätöksen lopputulosta. (Julkaisematon 4.10.2021) - Uutiset
28.9.2021 15.00
Uusi ohje: Poistot elinkeinoverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään poistojen tekemistä käyttöomaisuudesta ja muusta omaisuudesta EVL:n mukaan. Ohje on voimassa 27. syyskuuta 2021 lukien toistaiseksi. Muuta omaisuutta voi olla ainoastaan yhteisöjen tulolähdejaon poistamisen piiriin kuuluvilla yhteisöillä. - Uutiset
20.9.2021 16.00
KHO arvioi yhtiön elinkeinotoiminnan verotettavaan tuloon lisättäviä matkakuluja sekä kaluston ja muuhun irtaimeen lisättäviä hankintamenoja toisin kuin Verohallinto ja Verotuksen oikaisulautakuntaYhtiön elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta poistettiin lisätty 36 637,53 euroa. Veronkorotusta ja veronlisäystä alennettiin vastaavassa suhteessa. KHO myönsi yhtiölle valitusluvan ja tutki valituksen myös siltä osin kuin HAO oli hylännyt yhtiön valituksen sillä perusteella, ettei Verohallinnon päätöksellä yhtiön verotettavan tuloon ollut lisätty B:n ja C:n X:n kunnan ja Y:n kunnan välisiin matkakuluihin kohdistuvia kilometrikorvauksia tai muita matkakuluja. HAO:n päätös kumottiin tältä osin. (Julkaisematon 20.9.2021) - Uutiset
24.8.2021 9.46
KHO: Osakkaan veronalainen tulo realisoitui vasta väliyhteisön tilikauden päättymispäivänäAsiassa oli kysymys siitä, oliko B Ltd:n saaman, osakkeiden luovutukseen perustuvan luovutusvoiton katsottava realisoituneen A:n veronalaiseksi tuloksi osakkeiden luovutusajankohtana vai oliko A:n mahdollinen osuus väliyhteisön tuloon realisoitunut vasta väliyhteisön tilikauden päättyessä. KHO totesi, että tilanteessa, jossa väliyhteisöllä oli tilikausi, väliyhteisölaissa tarkoitettuna osakkaan veronalaisena tulona oli pidettävä osuutta väliyhteisön tulosta, joka oli laskettu väliyhteisön noudattamalta tilikaudelta. Siten osakkaan veronalainen tulo realisoitui vasta väliyhteisön tilikauden päättymispäivänä. Kun A oli B Ltd:n tilikauden päättymispäivänä verosopimuksen mukaan Maltalla asuva, Suomella ei ollut verosopimuksen mukaan verotusoikeutta A:n mahdolliseen väliyhteisölaissa tarkoitettuun tuloon. - Uutiset
3.8.2021 10.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu korkovähennysrajoitusten soveltamisesta ja vähennyskelvottomista nettokorkomenoistaHakemuksen mukaan A Oy:llä oli pitkäaikaista velkaa saman konsernin yrityksiltä. Yhtiölle muodostui vuosittain verovuodelle jaksotettavia korkokuluja ja -tuottoja, ja kunkin verovuoden nettokorkomenot saattoivat olla yli tai alle 500 000 euroa vuodesta riippuen. Yhtiöllä oli lisäksi aiempina verovuosina vähentämättä jääneitä nettokorkomenoja. Asiassa oli kyse siitä, voiko A Oy vähentää verovuoden nettokorkomenoja ja aiempien vuosien vähennyskelvottomia nettokorkomenoja EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun prosenttiperusteisen määrän perusteella siihen määrään asti, joka ei ylitä 25 prosenttia oikaistusta elinkeinotoiminnan tuloksesta, jos verovuoden nettokorkomenot ovat alle 500 000 euroa. KVL katsoi, että verovuoden nettokorkomenoja ja aiempien vuosien vähennyskelvottomia nettokorkomenoja ei voida vähentää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun prosenttiperusteisen määrän perusteella, jos verovuoden nettokorkomenot ovat enintään 500 000 euroa. (Ks. KHO:2022:96. KVL:n päätöksen lopputulosta ei muutettu) - Uutiset
23.4.2021 10.00
KHO:n päätös pankkirakennuksen alaskirjauksen johdosta tehtävästä lisäpoistosta - näytön arvioinnin ja johtopäätösten osalta äänestettiinPankin valitus hyväksyttiin osittain. HAO:n päätös ja Verohallinnon ennakkoratkaisu kumottiin valituksenalaisen ennakkoratkaisukysymyksen osalta ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin tältä osin, että verovuonna 2017 Pankki voi vähentää verotuksessaan oman pankkitoimintansa käytössä olevan -- sijaitsevan pankkirakennuksen poistamattomasta hankintamenosta 100 000 euroa EVL 40 §:ssä tarkoitettuna lisäpoistona mutta pankki ei voi vähentää lisäpoistoa -- pankkirakennuksen hankintamenosta. (Julkaisematon) - Uutiset
19.4.2021 11.30
Uusi ohje: Koneiden ja laitteiden korotetut poistot verovuosina 2020-2023Verohallinnon ohjeessa käsitellään koneiden, kaluston ja muun niihin verrattavan irtaimen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista verovuosina 2020-2023 annetun lain soveltamista. Korotettujen poistojen ilmoittamista tuloveroilmoituksella käsitellään lomakkeen 62 täyttöohjeessa. Ohjetta on päivitetty 19.4.2021 siten, että lukuun 3 on lisätty kannanotot siitä, miten irtaimen käyttöomaisuuden luovutusvoitto ja maatalouden tasausvarauksen käyttäminen vaikuttavat korotettujen poistojen tekemiseen. Ohje on voimassa 19. huhtikuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
8.2.2021 11.00
Hovioikeuskaan ei pitänyt kirjanpitorikosta törkeänä - pelkästään aktivoitujen kehittämismenojen suurta määrää ei voitu ottaa kokonaisharkinnassa huomioon teon törkeyden puolesta puhuvana seikkanaTilinpäätöksessä 31.3.2012 kehittämismenojen tasearvo oli ollut 116.593,51 euroa ja tilinpäätöksessä 31.3.2013 niiden tasearvo oli ollut 326.082,30 euroa. Arvioitaessa, oliko syytteessä kuvattua menettelyä pidettävä kokonaisuutena arvostellen törkeänä, oli asiassa kerrottujen seikkojen lisäksi kiinnitettävä huomiota vielä seuraaviin seikkoihin. Asiassa ei ollut väitetty, ettei yhtiön kirjanpito olisi muilta kuin syytteessä mainituilta osin ollut tehty asianmukaisesti. Väärien tai harhaanjohtavien tietojen kirjaamisella ei myöskään ollut väitetty olleen mitään yhteyttä yhtiön maksuvaikeuksiin tai konkurssimenettelyn alkamiseen. Asiassa ei ollut myöskään tullut ilmi, että vastaajat olisivat saaneet tai yrittäneet saada virheellisistä ja harhaanjohtavista kirjauksista taloudellista hyötyä tai mitään muutakaan henkilökohtaista etua. Asiassa ei siten ollut viitteitä siitä, että kehittämismenojen aktivoinnissa olisi ollut kysymys suunnitelmallisesta edun tavoittelusta. Asiassa ja KO:n tuomiossa mainituilla perusteilla syytteessä kuvattua menettelyä ei voitu pitää kokonaisuutena arvostellen törkeänä. Näin ollen HO päätyi asiassa samaan lopputulokseen kuin KO. Syyte oli KO:n esittämin perustein hylättävä vanhentuneena. (Vailla lainvoimaa 8.2.2021) - Uutiset
22.12.2020 9.30
Päivitetty ohje: Tulonhankkimiskulut ansiotuloistaVerohallinnon ohjeen työhuonevähennystä koskevaa lukua 4.4 on päivitetty Verohallinnon yhtenäistämisohjeeseen tehtyjen muutosten vuoksi. Ohjetta on päivitetty myös elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (360/1968, EVL) poistoja koskeviin säännöksiin tehtyjen muutosten vuoksi. Lisäksi ohjeeseen on tehty joitain teknisluonteisia tarkistuksia.