-
Pääomaverotus
- Alijäämähyvitys
- Pääomatulo
Pääomatulo
- Uutiset
11.4.2024 15.15
Kalevi Sorsa -säätiön julkaisema tutkimusraportti esittelee yhdeksän erilaista mallia Suomen osinkoverotuksen uudistamiseksiLaboren laatimat laskelmat osoittavat, että uudistus voisi tuoda vuosittain jopa 800 miljoonaa euroa lisää verotuloja. Progressiivisella osinkoveromallilla on mahdollista kohdistaa vaikutukset valtaosin suurituloisimalle prosentille suomalaisista. - Uutiset
4.4.2024 14.00
Päivitetty ohje: Henkivakuutuksen verotusVerohallinnon ohjeen lukua 3.10, jossa käsitellään säästöhenkivakuutusta varten otetun lainan korkojen vähentämistä tulonhankkimisvelan korkoina, on täsmennetty. - Uutiset
26.3.2024 16.00
Veroilmoituksen täydentämättä jättäminen - toisin kuin käräjäoikeus hovioikeus katsoi kokeneen sijoittajan syyllistyneen törkeään veropetokseen - 5 kk ehdollista vankeuttaVastaajan menettely oli katsottava tahalliseksi KO:n tuomiossa selostetuista huolimattomuuden tai inhimillisen erehdyksen puolesta puhuvista seikoista huolimatta. Vältetyn veron määrä oli ollut 40 451,32 euroa, mikä täytti veropetoksen ankaroittamisperusteen. Kyse oli kolmesta eri pääomatulosta. Vastaaja oli alkanut selvittää asiaa vasta veroviranomaisen otettua häneen yhteyttä. Vastaaja oli kokenut sijoittaja ja hän oli tuntenut hyvin verotusmenettelyn. Näistä syistä HO katsoi, että vastaajan tekoa oli pidettävä myös kokonaisuutena arvostellen törkeänä. (Vailla lainvoimaa 26.3.2024) - Uutiset
13.2.2024 11.50
Professori Pekka Nykänen: Lomahuoneistoon kohdistuvia rahoitusvastikkeita koskeva ratkaisu KHO 2023:104Korkein hallinto-oikeus antoi viime vuoden lopulla lomahuoneistoon kohdistuvien rahoitusvastikkeiden vähennyskelpoisuutta koskevan ratkaisun KHO 2023:104. Ratkaisussa oli kysymys ainakin kiinteistöosakeyhtiön tavanomaisesta poikkeavan yhtiöjärjestyksen merkityksestä vastikkeiden vähennyskelpoisuuden kannalta. Ratkaisu ei ole kuitenkaan täysin selkeä sen suhteen, mihin kaikkiin kysymyksiin korkein hallinto-oikeus otti tapauksessa nimenomaisesti kantaa. - Uutiset
24.1.2024 9.30
KHO:n ratkaisu sulautumisessa vastikkeena saatujen osakkeiden matemaattisen arvon laskemisestaArvostamislain 13 §:n 1 momentin mukaan muun ohella yhtiöiden sulautuminen otetaan matemaattista arvoa laskettaessa erikseen huomioon. KHO katsoi, että tarkempien säännösten puuttuessa ja kun otettiin huomioon sulautumisen luonne yleisseuraantona ja TVL 33 b §:n tavoite katsoa pääomatuloksi yritykseen sijoitetun pääoman laskennallinen tuotto, sulautumisvastikkeena saadun C Oy:n osakkeen verovuoden 2023 matemaattiseksi arvoksi oli katsottava sulautuvan yhtiön B Oy:n osakkeen verovuoden 2023 matemaattinen arvo jaettuna sillä vastikeosakkeiden lukumäärällä, jonka yhdellä B Oy:n osakkeella sai sulautumisen perusteella. - Uutiset
11.1.2024 13.15
Päivitetty ohje: Vuokratulojen verotusVerohallinnon ohjeen lukuun 3.1 on lisätty tekstiä vähennyksen ajankohdasta, kun vuokralla olevan asunnon remontti rahoitetaan rahoitussopimuksella. Lukuun 3.7.5 on lisätty tekstiä saadun verovapaan avustuksen vaikutuksesta remonttikulujen vähennysoikeuteen. Lukuun 3.8 on lisätty ohjausta vastikkeiden vähennyskelpoisuudesta, kun uuden asunnon myyvä rakennusyhtiö maksaa vastikkeita ostajan puolesta. Samaan lukuun on myös lisätty ohjausta asumisoikeusasuntojen ja osaomistusasuntojen vastikkeiden vähennyskelpoisuudesta sekä remontin ajalta maksettujen vastikkeiden vähennyskelpoisuudesta. - Uutiset
3.1.2024 10.30
Päivitetty ohje: Työsuhteeseen perustuvan osakeannin verotusVerohallinnon ohjetta on päivitetty KHO:n päätösten KHO 2023:65 ja KHO 2023:66 johdosta. Lisäksi ohjeeseen on tehty joitain teknisluonteisia tarkennuksia. - Uutiset
27.12.2023 12.00
Päivitetyt ohjeet henkivakuutuksen ja kapitalisaatiosopimuksen verotuksesta1. Henkivakuutuksen verotus
2. Kapitalisaatiosopimuksen verotus - Uutiset
29.11.2023 8.00
Ohje: Sampo Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Mandatum Oyj:n ja Sampo Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään Sampo Oyj:n ja Mandatum Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittämistä verotuksessa Sampo Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeen. - Uutiset
13.11.2023 9.30
KHO: Kiinteistöyhtiön osakkeet omistavalla oli oikeus vähentää yhtiölle maksamansa rahoitusvastikkeet pääomatulon hankkimisesta johtuneina menoina siltä osin, kuin niiden ei katsottu kohdistuvan lomahuoneiston omaan käyttöön, vaikka näiden menojen määrä ylitti osakkeiden tuottamien tulojen määränAsiassa oli ratkaistavana, oliko A:lla oikeus vähentää verovuosien 2015–2017 verotuksissaan Kiinteistö Oy B:lle sanottuina vuosina maksamansa rahoitusvastikkeet siltä osin kuin niiden ei katsottu kohdistuvan Kiinteistö Oy B:n huoneiston omaan käyttöön. Asiassa ei ollut väitetty, että rahoitusvastikkeet olisivat määriltään olleet tavanomaista suuremmat. HAO oli katsonut, että A:lla oli oikeus vähentää Kiinteistö Oy B:lle maksamansa rahoitusvastikkeet pääomatulon hankkimisesta johtuneina menoina siltä osin, kuin niiden ei katsottu kohdistuvan Kiinteistö Oy B:n huoneiston omaan käyttöön. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hylättiin. HAO:n päätöksen lopputulosta ei muutettu. - Uutiset
1.11.2023 10.00
Päivitetty ohje: Osakesäästötilin verotusVerohallinnon ohjeen lukuja 9 ja 11 on päivitetty. Luvussa 9 on täsmennetty osakesäästötilin lopettamishetkeä ja lukuun 11 on lisätty tekstiä osituksessa leskelle siirtyneiden osakkeiden hankintahinnan määräytymisestä. - Uutiset
25.9.2023 11.30
Sveitsistä saadut pääomatulot olisi tullut ilmoittaa veroilmoituksessa - toisin kuin syytteet hylännyt käräjäoikeus hovioikeus tuomitsi perilliset törkeästä veropetoksesta ehdollisiin vankeusrangaistuksiinVältettyjen verojen määrä oli huomattava, A:n osalta se oli yhteensä 20.724,32 euroa ja B:n osalta 36.662,40 euroa. Tämän johdosta huomattavan taloudellisen hyödyn tavoittelun kriteeri täyttyi sekä A:n että B:n osalta. A:n osalta teko ulottui usealla verovuodelle, mikä osoitti erityistä suunnitelmallisuutta. B:n osalta vältettyjen verojen määrä oli ollut yli kaksikertainen oikeuskäytännössä merkittävänä pidettyyn taloudelliseen hyötyyn nähden. Tästä syystä tekoa oli myös hänen osaltaan pidettävä törkeänä. Rikoksella aiheutettujen vahinkojen korvaaminen voitiin ottaa huomioon rangaistusta lieventävänä seikkana. Aihetta lieventää rangaistusta rikosten tekemisestä kuluneen ajan perusteella ei ollut. HO piti oikeudenmukaisena rangaistuksena A:n syyksi luetusta rikoksesta 3 kk:n vankeusrangaistusta ja B:n syyksi luetusta rikoksesta 60 pv:n vankeusrangaistusta. Vankeusrangaistus voitiin sekä A:n että B:n osalta määrätä ehdollisena, 31.12.2024 päättyvin koeajoin. (Vailla lainvoimaa 25.9.2023) - Uutiset
16.5.2023 13.00
Neuvostolta hyväksyntä kryptovarojen markkinoita koskeville uusille säännöille (MiCA)EU on luomassa sääntelykehystä, jota sovelletaan kryptovaroihin, kryptovarojen liikkeeseenlaskijoihin ja kryptovarapalvelun tarjoajiin. Neuvosto hyväksyi tiistaina 16.5. kryptovarojen markkinoita koskevan asetuksen (MiCA), jossa vahvistetaan ensimmäistä kertaa alaa koskeva EU-tason oikeudellinen kehys. Kryptovaroja, sähköistä rahaa ja digitaalista keskuspankkirahaa koskevat uudet raportointivaatimukset tulevat voimaan 1. tammikuuta 2026. Uudet säännöt voidaan hyväksyä lopullisesti, kun Euroopan parlamentilta saadaan neuvoa-antava lausunto. - Uutiset
16.5.2023 9.00
Uusi ohje: Metsätalouden pääomatulon hankinnassa käytettävien koneiden hankintamenon vähentäminenVerohallinnon ohjeessa käsitellään metsätalouden veronalaisen pääomatulon hankinnassa käytettävien koneiden ja laitteiden hankintamenon vähentämistä metsätalouden pääomatulojen verotuksessa. Ohje korvaa 30.11.2021 annetun samannimisen ohjeen (VH/4130/00.01.00/2021). Ohjeeseen on lisätty luku 5.7, jossa selvitetään metsätalouden veronalaisen pääomatulon hankinnassa käytettäviin koneisiin kohdistuviin vahinkoihin saatujen vakuutuskorvausten verotusta. Lisäksi ohjeeseen on tehty vähäisiä esimerkkien ja ohjelinkitysten päivityksiä. - Uutiset
11.5.2023 14.00
Päivitetty ohje: Korkotulojen verotusVerohallinnon ohjeen lukua 2.4.6 on päivitetty. Lisäksi ohjeeseen on lisätty uusi luku 2.6. korkotulon lähdeveron ilmoittamisesta. Ohje on voimassa 10. toukokuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
17.4.2023 11.54
Vierashuoneessa OTM, KTM, väitöskirjatutkija Elisa Aukeela ja HTM, väitöskirjatutkija Kimmo J. Nieminen: Asuntoflippaustoiminnan tulo- ja arvonlisäveroriskit selvitetty – pääomatuloja vai yllättäviä ansiotuloja verotettavaksi?Tarkastelimme Edilexin Lakikirjastossa julkaistuissa referee-artikkeleissa asuntoflippaustoimintaan liittyviä tulo- ja arvonlisäveroriskejä. Tuloverotuksessa merkittävin riski liittyy siihen, katsotaanko toimintaa harjoitetun elinkeinotoimintana ja verotetaanko tulo muuna kuin henkilön pääomatulona. Elinkeinotoiminnan muodossa harjoitetun asuntoflippaustulon verotus voidaan toimittaa jakamalla tulo ansio- ja pääomatulo-osuuksiin toiminnan yhtiöoikeudellisesta muodosta riippumatta. Arvonlisäverotuksessa riskit liittyvät muun muassa tilanteisiin, joissa asuntoflippausta tekevällä taholla on palkattua henkilökuntaa tai tämä myy asuntoflippaustoiminnan ohella muitakin tavaroita tai palveluja tai ostaa tavaroita tai palveluja ulkomailta. - Uutiset
17.3.2023 11.30
Virtuaalivaluutan louhinta: Hovioikeus ei pitänyt veropetosta vähäisenäHO:ssa oli kysymys siitä, täyttikö vastaajan teko perusmuotoisen veropetoksen tunnusmerkistön vai oliko tekoa pidettävä lievänä veropetoksena. Asiassa oli siten arvioitava, oliko teko kokonaisuutena arvostellen vähäinen ottaen huomioon vältetyn veron määrä tai muut tekoon liittyvät seikat. Mikäli kysymys oli lievästä veropetoksesta, oli syyte hylättävä vanhentuneena. HO katsoi KKO:n ilmaisemien periaatteiden nojalla, ettei veropetoksessa ollut perusteita arvioida rikoksella tavoitellun hyödyn vähäisyyttä toisin kuin muissa vastaavissa rikoksissa. Tällöin 1.000 euron ylittävää rikoshyötyä ei voitu pitää vähäisenä. Kun vähäisyyden kokonaisarviossa ei ollut muita huomioon otettavia seikkoja, ei nyt kysymyksessä olevaa veropetosta voitu pitää vähäisenä. (Vailla lainvoimaa 17.3.2023. Valituslupa myönnetty) - Uutiset
9.3.2023 9.40
Suomen Vuokranantajat: Muista ainakin nämä vähennykset veroilmoituksessaVuokranantajalla on oikeus vähentää vuokratuloistaan niiden hankkimisesta johtuneet menot. Tehdyt vähennykset pienentävät verotettavan vuokratulon määrää ja siten maksettavia veroja. Suomen Vuokranantajien lakimies Susanna-Maria Aarnivuo muistuttaa rahanarvoisista vähennyksistä. - Uutiset
15.2.2023 8.45
Verohallinto: Metsätalouden tappiot voi vähentää muista veroistaMoni metsänomistaja luulee, että metsäveroilmoitus pitää täyttää vain silloin, kun on saanut tuloa metsätaloudesta. Metsätalouden menoja voi kuitenkin vähentää veroilmoituksessa, vaikka tuloja ei olisikaan. Tyypillisiä metsäverotuksessa vähennettäviä kuluja ovat metsävakuutusmaksut, metsänhoitoyhdistyksen jäsenmaksut ja matkakulut. - Uutiset
30.1.2023 11.45
Uusi ohje: Varaukset metsätalouden pääomatulojen verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään meno- ja tuhovarauksien tekemistä metsätalouden veronalaisista pääomatuloista sekä tehtyjen varauksien tulouttamista metsätalouden pääomatuloksi varauksien tekemistä seuraavina verovuosina. Ohje on voimassa 27. tammikuuta 2023 lukien toistaiseksi.