-
Tulovero
- Ansiotulo
- Elinkustannukset
- Kattosääntö
- Kollektiivinen lisäeläketurva
- Kotitaloustyö
- Kulukorvausasiain neuvottelukunta
- Kunnallisvero
- Luontoisetu
- Luovutusvoittovero
- Lähdevero
- Nettovarallisuus
- Palkinto
- Progressio
- Toistuvaisavustus
- Tuloveroprosentti
- Työmatka
- Ulkomailla työskentely
- Veroasteikko
- Verotettava tulo
- Verovähennys
- Yritystulo
Luovutusvoittovero
- Uutiset
19.10.2023 16.00
Arvopapereiden luovutusvoiton ilmoittamatta jättänyt tuomittiin törkeän veropetoksen asemasta perusmuotoisesta veropetoksesta 4 kuukauden ehdolliseen vankeusrangaistukseenKO oli päätynyt siihen, ettei veropetosta ollut pidettävä kokonaisuutena arvostellen törkeänä. Tavoitellun hyödyn määrä (29.000 euroa) huomioiden kysymys ei kuitenkaan voinut olla lievästä veropetoksesta. Oikeudenmukainen rangaistus oli 4 kuukauden vankeusrangaistus, joka voitiin tuomita ehdollisena. HO ei myöntänyt tuomiosta valittaneelle vastajaalle jatkokäsittelylupaa. (Vailla lainvoimaa 19.10.2023) - Uutiset
4.4.2023 15.00
Hallinto-oikeus: Lain sanamuotoa ei ollut perusteltua tulkita siten, että oman asunon verovapaus olisi laajempi kaavoitetulla alueella kuin kaavoittamattomalla alueellaSäännöksessä mainittu rakennuspaikan enimmäispinta-ala muodostaa verovapauden enimmäismäärän myös silloin, jos kysymys on tätä suuremmasta kaavatontista. (Ei lainvoim. 4.4.2023) - Uutiset
15.3.2023 9.00
Hallinto-oikeus: Yhtiömiehen koko negatiivinen saldo oli lisättävä luovutusvoittoon, kun avoin yhtiö muutettiin osakeyhtiöksiLuovutusvoitto – Ennakkoratkaisu – Toimintamuodon muutos – Yhtiömies – Yksityisotot – Yksityistilin negatiivisuus - Uutiset
10.1.2023 10.10
Uusi ohje: Kaavoitukseen liittyvään maankäyttösopimukseen perustuvan maan luovuttamisen verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään maan arvonnousun perusteella kunnalle maksettavan sopimusperusteisen maankäyttömaksun vaikutusta maanomistajan omistukseen jäävien kaavoitettavien alueiden hankintamenoon. Lisäksi käsitellään kaavoitukseen ja maankäyttösopimukseen liittyvän maanluovutuksen luovutusvoiton verotusta. Ohje on voimassa 5. tammikuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
21.12.2022 13.45
Päivitetty ohje: Arvopaperien luovutusten verotus - Uutiset
12.12.2022 10.30
Hallinto-oikeus: Osakkeita ei voitu pitää hakijayhtiön käyttöomaisuutena - luovutusvoitto oli veronalaista tuloaAsiassa ei ollut esitetty selvitystä siitä, että A Oyj:n osakkeiden omistaminen olisi edistänyt hakijayhtiön toimintaa konsernin emoyhtiönä taikka samaan konserniin kuuluvan tytäryhtiön liiketoimintaa. Näissä oloissa hakijayhtiön ja A Oyj:n välillä ei voitu katsoa vallinneen sellaista toiminnallista yhteyttä, että A Oyj:n osakkeita voitaisiin pitää hakijayhtiön käyttöomaisuutena. HAO kumosi annetun ennakkoratkaisun ja lausui tältä osin uutena ennakkoratkaisuna, että hakijayhtiön luovutettaviksi aikomat A Oyj:n osakkeet eivät ole EVL 6 b §:ssä tarkoitettuja käyttöomaisuusosakkeita, vaan niiden luovuttamisesta saatava luovutusvoitto on veronalaista tuloa. (Ei lainvoim. 12.12.2022) - Uutiset
17.11.2022 13.34
Hallituksen esitys: Välillisesti omistetun suomalaisen kiinteistön luovutusvoitto säädetään veronalaiseksi tuloksiLakimuutos mahdollistaisi esimerkiksi Suomessa olevaa kiinteää omaisuutta yhtiön kautta omistavan ulkomaisen yhtiön osakkeiden luovutuksesta saadun luovutusvoiton verottamisen. Laki on tarkoitettu tulemaan voimaan keväällä 2023. - Uutiset
4.10.2022 10.30
Ohje: WithSecure Oyj:n sekä F-Secure Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa WithSecure Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeenVerohallinnon 30.9. julkaisemassa ohjeessa käsitellään WithSecure Oyj:n (aikaisemmin F-Secure Oyj) sekä F-Secure Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittämistä verotuksessa WithSecure Oyj:n osittaisjakautumisen jälkeen. - Uutiset
15.8.2022 8.28
Hallituksen esitysluonnos arvonnousuverosta on julkaistu - lausuntoja voi antaa 12.9.2022 saakkaTuloverolakiin ehdotetaan lisättäväksi uudet säännökset omaisuuden arvonnousutulosta sekä omaisuuden arvonnousutulon laskemisesta laskennallisena luovutusvoittona. Omaisuuden arvonnousutulon verovelvollisia olisivat ne luonnolliset henkilöt, joiden verovelvollisuusasema muuttuisi yleisesti verovelvollisesta rajoitetusti verovelvolliseksi tai joiden verosopimuksen mukaiseksi asuinvaltioksi tulisi muu valtio kuin Suomi. Omaisuuden arvonnousutulo luettaisiin Suomesta pois muuttoa edeltävän päivän verovuoden pääomatuloksi tai verovelvollisen vaatimuksesta sen verovuoden tuloksi, jona omaisuutta luovutetaan vastikkeellisesti tai lahjana, ei kuitenkaan, jos luovutus tapahtuu myöhemmin kuin kahdeksantena verovuotena muuttovuoden jälkeen. Sääntelyn piiriin kuuluisi lähtökohtaisesti irtain omaisuus. Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan vuoden 2023 alusta ja niitä sovellettaisiin ensimmäisenkerran vuodelta 2023 toimitettavassa verotuksessa. - Uutiset
29.6.2022 9.33
KHO: Tulipalossa tuhoutuneen rakennuksen tilalle rakennetun uuden rakennuksen rakentamiskustannukset tuli luovutusvoittoa laskettaessa lukea rakennuksen hankintamenoon kokonaan eli myös siltä osin kuin ne oli katettu verovapaalla vakuutuskorvauksellaAsiassa oli ratkaistavana, miten kiinteistön hankintameno oli TVL 46 §:n 1 momentissa tarkoitettua luovutusvoittoa laskettaessa määritettävä, kun luovutetulla kiinteistöllä hankintahetkellä ollut rakennus oli tuhoutunut tulipalossa ja tämän tilalle rakennetun uuden rakennuksen rakentamiskustannukset oli osittain katettu verovelvollisen saamalla verovapaalla vakuutuskorvauksella. Ratkaistavana oli erityisesti, tuliko uuden rakennuksen hankintamenoon lukea sen rakentamiskustannukset kokonaan vai vain se osa niistä, jota ei ole katettu vakuutuskorvauksella. KHO katsoi, että uuden rakennuksen hankintamenoon oli luettava sen rakentamiskustannukset kokonaan eli myös siltä osin kuin ne oli katettu verovapaalla vakuutuskorvauksella. Verovuosi 2017. - Uutiset
28.6.2022 10.00
KHO: Yhteishalkomisesta ei kertynyt TVL 45 §:n 1 momentissa tarkoitettua veronalaista luovutusvoittoa - HAO:n ja Verohallinnon päätökset kumottiinAsiassa oli kysymys veljeksistä, jotka omistavat määräosin kahdeksan kiinteistöä. Kummankin omistusosuus kiinteistöihin on 50 prosenttia. Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan suunnitellun kokonaisarvohalkomisen menetelmällä toteutettavan yhteishalkomisen jälkeen A:n kokonaan omistukseensa saama tila muodostettaisiin viidestä kiinteistöstä pois lukien määräala yhdestä kiinteistöstä. A:n veljen kokonaan omistukseensa saama tila puolestaan muodostettaisiin kolmesta kiinteistöstä ja sanotusta määräalasta. Kumpikin veli saisi omistukseensa kiinteistöt, joiden yhteenlasketut arvot olisivat yhtä suuret. Toimituksessa ei maksettaisi lisävastikkeita. Asiassa oli KHO:ssa ratkaistavana, pidetäänkö tällaista yhteishalkomista omaisuuden luovutuksena, josta syntyisi TVL 45 §:n 1 momentissa tarkoitettua veronalaista luovutusvoittoa. HAO:n ja Verohallinnon päätökset oli kumottava ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttava ratkaisuosasta ilmenevällä tavalla. - Uutiset
11.5.2022 15.30
Päivitetty ohje: Verovapaa oman asunnon luovutusOhjeessa käsitellään oman vakituisen asunnon luovutusvoiton verovapaussäännöksen soveltamista erilaisissa käytännön tilanteissa. Ohjeen pääpaino on verovapaudelle asetettujen keskeisten edellytysten tarkastelussa. Keskeisimmät edellytykset liittyvät toisaalta huoneiston tai rakennuksen käyttöön omana vakituisena asuntona ja toisaalta omistus- ja asumisajan kestoon ja sen määrittelyyn. Lisäksi ohjeessa käsitellään eräitä oikeus- tai verotuskäytännössä esille nousseita erityistilanteita. - Uutiset
26.4.2022 14.30
Päivitetty ohje: Ensiasunnon varainsiirtoverovapausVerohallinnon uusi ohje on voimassa 22. huhtikuuta 2022 lukien toistaiseksi. Ohje korvaa 3.2.2021 annetun samannimisen ohjeen. - Uutiset
15.3.2022 9.30
Verohallinto järjestää kaksi webinaaria, joiden tarkoitus on auttaa virtuaalivaluuttasijoittajia hoitamaan veroasiat ajoissa ja oikeinTavoitteena on antaa käytännönläheisiä neuvoja ja tarjota tietoa myös uusista virtuaalivaluuttoihin liittyvistä ilmiöistä, kuten NFT, cashback tai staking. Virtuaalivaluutat ja verotus - yleistä tietoa ja vakiintuneita käytäntöjä alkaa 22.3. klo 13, Virtuaalivaluutat ja verotus - erityistilanteita ja uusia ilmiöitä puolestaan klo 14. - Uutiset
10.12.2021 14.00
Väitös: Asunnon luovutusvoiton verovapaus ja ensiasunnon varainsiirtoverovapaus ovat tarpeettoman laajojaOman asunnon luovutusvoiton verovapautta ja ensiasunnon varainsiirtoverovapautta tulisi täsmentää, esittää Vaasan yliopistossa väittelevä KTM Petra Lyly. Lyly väittelee Vaasan yliopistossa 15. joulukuuta 2021. Vastaväittäjänä tilaisuudessa toimii professori (emeritus) Esko Linnakangas (Helsingin yliopisto) ja kustoksena professori Juha Lindgren. Väitöstilaisuuteen voi osallistua myös etäyhteyden kautta. - Uutiset
7.12.2021 13.56
Uusi ohje: Arvopaperien luovutusten verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään arvo-osuuksien, sijoitusrahasto-osuuksien ja muiden arvopaperien luovutukseen liittyviä tuloverokysymyksiä. Ohjetta on ajantasaistettu ja tarkennettu. Ohjetta ei sovelleta osakesäästötilillä tapahtuneisiin arvopaperikauppoihin eikä ohje koske myöskään virtuaalivaluuttojen luovutuksia. Ohjeen lopussa liitteessä 1 on luettelo sellaisista suomalaisista pörssiyhtiöistä, joiden osakkeet ovat menettäneet arvonsa lopullisesti konkurssin vuoksi ja verovuodesta, jona osakkeiden arvonmenetyksen lopullisuus on todettu. Ohje on voimassa 3. marraskuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
5.10.2021 11.45
Professori Pekka Nykänen: Testamentilla saatujen osakkeiden hankintamenona pidettiin niiden käypää arvoa – osakkeet eivät olleet perintöverotuksessa veronalaisia eikä osakkeille ollut vahvistettu perintöverotuksessa arvoa – KHO 2021:120Vastikkeetta saadun omaisuuden hankintamenona pidetään luovutusvoiton verotuksessa omaisuuden perintö- ja lahjaverotuksessa käytettyä verotusarvoa. Ratkaisussa KHO 2021:120 katsottiin, että Yhdysvalloista testamentilla saatujen osakkeiden hankintamenona voitiin pitää niiden saantohetken käypää arvoa, vaikka osakkeet olivat perintöverosta verovapaata omaisuutta Suomen ja Yhdysvaltojen välisen perintöverosopimuksen määräysten vuoksi. Sillä, että osakkeille ei ollut vahvistettu perintöverotuksessa verotusarvoa, ei ollut asiassa merkitystä. - Uutiset
20.9.2021 11.50
KHO piti kiinteistön määräosan osuuden luovutuksesta saatua voittoa verovapaana tulona - HAO:n, Verotuksen oikaisulautakunnan ja Verohallinnon päätökset kumottiin tältä osinVerovelvollisen valituslupahakemus hylättiin siltä osin kuin kysymys oli siitä, oliko kiinteistön määräosan osuuden luovutuksesta saatu tuloa ja sovelletaanko luovutukseen siten luovutusvoiton verottamista koskevia säännöksiä. KHO ei siten antanut ratkaisua valitukseen tältä osin. KHO myönsi valitusluvan ja tutki asian muilta osin. Valitus hyväksyttiin tutkitulta osin. A:n saama voitto kiinteistön määräosan osuuden luovutuksesta oli TVL 48 §:n nojalla hänen verovapaata tuloaan. HAO:n, verotuksen oikaisulautakunnan ja Verohallinnon päätökset kumottiin näiltä osin ja määrätty ennakkovero poistettiin. Verohallinto muutti A:n verotusta tämän HO:n päätöksen mukaisesti. (Julkaisematon 20.9.2021) - Uutiset
6.9.2021 9.24
KHO: Yhdysvalloista testamentilla saatujen osakkeiden luovutusvoiton verotuksessa osakkeiden TVL 47 §:n 1 momentissa tarkoitetuksi hankintamenoksi voitiin katsoa niiden käypä arvo saantohetkellä - KVL:n ennakkoratkaisu kumottiinKHO katsoi, että A:n myydessä mainitut osakkeet luovutusvoiton verotuksessa osakkeiden TVL 47 §:n 1 momentissa tarkoitettuna hankintamenona voitiin pitää niiden saantohetken todellista käypää arvoa siitä huolimatta, että saannosta ei ollut maksettava perintöveroa Suomeen. KVL:n päätös, jonka mukaan osakkeiden hankintamenona voitiin vähentää TVL 46 §:n 1 momentissa tarkoitettu hankintameno-olettama, kumottiin. Ennakkoratkaisu verovuosille 2020–2021. - Uutiset
24.8.2021 9.46
KHO: Osakkaan veronalainen tulo realisoitui vasta väliyhteisön tilikauden päättymispäivänäAsiassa oli kysymys siitä, oliko B Ltd:n saaman, osakkeiden luovutukseen perustuvan luovutusvoiton katsottava realisoituneen A:n veronalaiseksi tuloksi osakkeiden luovutusajankohtana vai oliko A:n mahdollinen osuus väliyhteisön tuloon realisoitunut vasta väliyhteisön tilikauden päättyessä. KHO totesi, että tilanteessa, jossa väliyhteisöllä oli tilikausi, väliyhteisölaissa tarkoitettuna osakkaan veronalaisena tulona oli pidettävä osuutta väliyhteisön tulosta, joka oli laskettu väliyhteisön noudattamalta tilikaudelta. Siten osakkaan veronalainen tulo realisoitui vasta väliyhteisön tilikauden päättymispäivänä. Kun A oli B Ltd:n tilikauden päättymispäivänä verosopimuksen mukaan Maltalla asuva, Suomella ei ollut verosopimuksen mukaan verotusoikeutta A:n mahdolliseen väliyhteisölaissa tarkoitettuun tuloon. - Uutiset
22.6.2021 13.44
HAO:n äänestysratkaisu tuhoutuneen omaisuuden luovutusvoiton tai -tappion laskemisestaAsiassa oli ratkaistavana se, tuliko kiinteistön luovutuksesta saadun luovutusvoiton määrää laskettaessa ottaa hankintamenona huomioon kiinteistön hankintahinta ja kiinteistöllä sijainneen tuhoutuneen talon tilalle rakennetun uuden talon rakennuskustannuksista vain se osa, joka ylitti talon tuhoutumisen johdosta saadun vakuutuskorvauksen määrän. HAO kumosi verotuksen oikaisulautakunnan päätöksen ja toimitetun luovutusvoiton verotuksen sekä palautti asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. Kiinteistöstä saadun luovutusvoiton tai -tappion määrä tuli laskea siten, että hankintamenona otettiin huomioon kiinteistön hankintahinta vähennettynä tuhoutuneen rakennuksen osuudella siitä ja uuden talon rakentamiskustannukset kokonaisuudessaan, mikä verokohtelu vastasi myös vakuutustapahtuman ajankohdan vakiintunutta verotuskäytäntöä. Ään. (Ei lainvoim. 22.6.2021) - Uutiset
11.6.2021 10.00
Verohallinto: Lyhytaikainenkin asunnon vuokraaminen vaikuttaa myynnin verovapauteenKHO:n tuoreen päätöksen KHO:2021:75 mukaan kahden vuoden yhtäjaksoinen asumisaika katkeaa, vaikka asunnon vuokraaminen olisi satunnaista ja lyhytaikaista. Jo yhden vuorokauden vuokra-aika kerran kahden vuoden aikana riittää katkaisemaan kahden vuoden säännön. - Uutiset
26.4.2021 13.26
Hallinto-oikeuden ratkaisu yhteishalkomisen verokohtelusta / luovutusvoiton veronalaisuudestaEnnakkoratkaisun hakijan ja hänen veljensä tarkoituksena oli purkaa yhteisomistussuhteensa (omistusosuudet ½ ja ½) kahdeksan kiinteistön osalta. Verohallinto oli ennakkoratkaisuna lausunut, että hakemuksen ja jakosuunnitelmaluonnoksen mukaisesti tapahtuvaa kiinteistöjen yhteisomistuksen purkamista pidetään TVL 45 §:n 1 momentissa tarkoitettuna luovutuksena ja hakijan katsotaan tällöin luovuttavan aiemman omistusosuutensa mukaisen osuuden omistamistaan tiloista. HAO hylkäsi hakijan valituksen toimenpiteen katsomisesta muuksi kuin veronalaiseksi luovutukseksi. Kun otettiin huomioon tuloverolain laaja tulokäsite, maanomistuksen perustana oleva kiinteistöjaotus ja se, että kiinteistöjen arvostukset ja arvonmuutokset ovat yksilöllisiä, toimenpiteen verotuskohtelua oli perusteltua arvioida kiinteistökohtaisesti. Asiassa ei ollut siten ratkaisevaa merkitystä sillä, vaikka kummankin maanomistajan yhteensä saama omaisuus arvioitaisiinkin kokonaisarvomenetelmällä suoritettavassa maanmittaustoimituksessa yhtä suureksi. Näin ollen kuvatussa toimenpiteessä oli erikseen jokaisen hakijan luovuttaman kiinteistön puoliosuuden osalta kysymys sellaisista luovutuksista, joihin sovellettiin TVL:n luovutusvoittoverotusta koskevia säännöksiä. (Ei lainvoim. 26.4.2021) - Uutiset
22.4.2021 11.00
KHO ei tutkinut luovutusvoiton veroseuraamusten ja määrätyn veronkorotuksen poistamisesta tehtyä valitusta - ex-puolison oikeudenkäyntikuluvaatimukset hylättiinVerohallinto oli 21.9.2017 oikaissut A:n verovuoden 2015 verotusta verovelvollisen vahingoksi ja lisännyt veronalaiseen pääomatuloon osakkeiden luovutuksesta syntyneen luovutusvoiton. Lisäksi oli määrätty veronkorotusta. Verotuksen oikaisulautakunta oli päätöksellään 12.12.2017 A:n sanotun luovutusvoiton veroseuraamusten ja määrätyn veronkorotuksen poistamista koskevan oikaisuvaatimuksen enemmälti hyläten alentanut veronalaisen luovutusvoiton määrää ja määrättyä veronkorotusta. A oli valituksessaan HAO:een uudistanut oikaisuvaatimuksellaan esittämänsä vaatimuksen sekä muun ohella vaatinut veronalaiseksi tulokseen katsotun tulon verottamista entisen puolisonsa B:n tulona. HAO oli valituksenalaisella päätöksellään hylännyt suullisen käsittelyn toimittamista koskevan vaatimuksen ja A:n valituksen enemmälti hyläten alentanut määrättyä veronkorotusta. HAO oli hylännyt A:n oikeudenkäyntikulujen korvaamista koskevan vaatimuksen. HAO oli velvoittanut A:n korvaamaan B:n oikeudenkäyntikulut 1 000 eurolla. KHO hylkäsi A:n valituslupahakemuksen muilta osin kuin A:n maksettavaksi määrättyjen B:n oikeudenkäyntikulujen osalta. KHO ei siten antanut ratkaisua valitukseen näiltä osin. KHO myönsi valitusluvan ja tutki asian A:n maksettavaksi määrättyjen B:n oikeudenkäyntikulujen osalta. Valitus hyväksyttiin ja HAO:n päätös kumottiin tältä osin. B:n vaatimus koskien A:n määräämistä korvaamaan hänen oikeudenkäyntikulunsa KHO:ssa hylättiin. (Julkaisematon) - Uutiset
18.12.2020 9.40
KHO äänesti 3-2 - Vastikkeettomasta luovutuksesta ei kertynyt tuloverotuksessa huomioon otettavaa luovutustappiotaAsiassa oli ratkaistavana, onko kauppakirjaan perustuvaa osakkeiden omistusoikeuden siirtämistä pidettävä sellaisena luovutuksena, johon sovelletaan luovutustappiota koskevia säännöksiä, vaikka kauppakirjassa osakkeiden kauppahinnaksi on sovittu 0 euroa. Kun otettiin huomioon luovutusvoittoverotuksen kohdistuminen luonteensa vuoksi vastikkeellisiin luovutuksiin, TVL:n erityissäännös alihintaisten luovutusten osalta laskettavasta hankintamenosta ja sen vaikutuksesta vastikkeettoman osuuden luovutusvoittoverotukseen, luovutusvoittoja ja -tappioita koskevien säännösten johdonmukainen soveltaminen sekä luovutus-sanan vastikkeelliseen luovutukseen liittyvä tausta tuloverotuksessa, TVL 50 §:n 1 momentin tarkoittamaa luovutustappiota katsotaan syntyvän vain vastikkeellisista luovutuksista. Koska A:lle ei ollut maksettu C Oy:n osakkeiden omistuksen siirrosta lainkaan vastiketta, hänelle ei ollut kertynyt tuloverotuksessa huomioon otettavaa luovutustappiota. Tämän vuoksi HAO:n päätös oli kumottava ja verotuksen oikaisulautakunnan päätös sekä toimitettu verotus saatettava voimaan. Verovuosi 2016. (Ään 3-2) - Uutiset
21.10.2020 8.21
Keskusverolautakunnan äänestysratkaisu 4-4 oman asunnon luovutuksen verottamisesta, kun kalustettu asunto vertaisvuokrattiin hakijan loman aikana korkeintaan kahden viikon ajaksiHakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa hakijan oli katsottava käyttävän omaa osuuttaan kyseessä olleesta asunnosta TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetulla tavalla 28.1.2019–28.1.2021 hakemuksessa kuvatusta ennen 28.1.2021 tapahtuvasta vertaisvuokrauksesta huolimatta. KVL katsoi, että hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa hakijan 28.1.2021 tai sen jälkeen tapahtuvasta asunnon hallintaan oikeuttavien osakkeiden osuuden myynnistä muodostuva luovutusvoitto oli TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaisesti verovapaata tuloa ja luovutustappio TVL 50 §:n 2 momentin nojalla vähennyskelvoton siitä huolimatta, että hakija vertaisvuokrasi asunnon hakemuksessa kuvatulla tavalla ennen 28.1.2021. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2021. Ään 4-4. (Huom! KHO:2021:75: KVL:n päätös kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että asunnon hallintaan oikeuttavien osakkeiden osuuden myynnistä muodostuva luovutusvoitto ei ole TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaisesti verovapaata tuloa eikä luovutustappio TVL 50 §:n 2 momentin nojalla vähennyskelvoton, jos A vertaisvuokraa kyseisen asunnon hakemuksessa kuvatulla tavalla ennen 28.1.2021.) - Uutiset
29.5.2020 15.12
Uusi ohje: Joukkovelkakirjalainojen verotuksesta tuloverolain mukaanVerohallinnon 28. toukokuuta antama ohje korvaa 29.1.2013 annetun samannimisen ohjeen. Uutta ohjetta sovelletaan vuodesta 2020 toimitettavasta verotuksesta alkaen. - Uutiset
24.4.2020 8.20
Myös virtuaalivaluutoista saadut tulot pitää ilmoittaaVirtuaalivaluutan kuten bitcoinin käytöstä ja louhinnasta saadut tulot ovat veronalaisia ja ne tulee ilmoittaa veroilmoituksella. Kulut saa ilmoittaa veroilmoituksella vähennyksinä. - Uutiset
20.4.2020 9.51
KHO:n erimielinen ratkaisu peitellystä osingosta - nettotuloA oli 29.4.2013 ostanut kaikki B Oy:n 50 osaketta yhtiön aiemmalta osakkeenomistajalta 510 000 euron kauppahinnalla. A oli 18.6.2014 myynyt ostamistaan osakkeista kymmenen B Oy:lle 177 000 euron kauppahinnalla. A oli luovutusvoittolaskelmalla ilmoittanut muun ohella, että osakkeiden hankintamenoon oli luettava niitä hankittaessa maksettu varainsiirtovero. Verohallinto oli VML 29 §:n 2 ja 4 momentin nojalla katsonut, että A:n B Oy:ltä saama koko kauppahinta 177 000 euroa oli A:n saamaa peiteltyä osinkoa. KHO hyväksyi A:n valituksen peitellyn osingon määrän osalta osittain. HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä toimitettu verotus kumottiin tältä osin ja A:n saaman peitellyn osingon määräksi vahvistettiin 75 000 euroa. Verovuosi 2014. Ään. 3 – 2. - Uutiset
22.1.2020 10.00
Hallinto-oikeuden päätös väliyhteisötulon realisoitumishetkestä ja tulon jaksottamisesta - Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hylättiinVäliyhteisölaissa ei ole säännöstä väliyhteisötulon realisoitumishetkestä eikä myöskään nimenomaista viittausta tulon jaksottamista koskeviin säännöksiin. Asiaa ei ole nimenomaisesti käsitelty lain esitöissäkään. HAO katsoi, että väliyhteisötulo realisoitui osakkaalle väliyhteisön tilikauden päättymispäivänä. A Ltd:n tilikausi oli päättynyt 31.12.2013. Näin ollen väliyhteisötulon verottamisen edellytyksiä oli arvioitava kyseisen ajankohdan perusteella. Koska A asui tuolloin verosopimuksen mukaan Maltalla, Suomella ei ollut verosopimuksen mukaan oikeutta verottaa tätä tuloa. (Ks. KHO:2021:115: HAO:n päätöksen lopputulosta ei muutettu) - Uutiset
17.1.2020 11.30
KHO piti vapaa-ajan kiinteistön luovutusta verovapaana oman asunnon luovutuksenaAsiassa oli riidatonta, että A oli omistanut myymänsä X-kiinteistön yli kaksi vuotta ja hän oli ilmoittanut sen vakituiseksi osoitteekseen ajalla 27.3.2010–1.4.2012. Asiassa esitetyn selvityksen perusteella kiinteistöllä sijainnut rakennus oli soveltunut vakituiseen asumiseen ja ollut koko mainitun asumisajan varattuna A:n käyttöön. Kun lisäksi otettiin huomioon A:n asumisestaan esittämä selvitys sekä se, ettei A:lla ollut ollut muuta vakituiseen asumiseen soveltuvaa asuntoa Suomessa tai ulkomailla, oli hänen katsottava käyttäneen X-kiinteistöllä sijaitsevaa rakennusta TVL 48 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetulla tavalla vakituisena asuntonaan yhtäjaksoisesti vähintään kahden vuoden ajan omistusaikanaan. Asiassa ei ollut ratkaisevaa merkitystä sillä, että Verohallinnon kiinteistörekisteritietojen mukaan rakennus oli ollut vapaa-ajan rakennus. Näin ollen kiinteistön luovutuksesta syntynyt voitto ei ollut A:n veronalaista tuloa. Päätös oli erimielinen. (Julkaisematon 17.1.2020) - Uutiset
21.11.2019 11.30
Vuonna 2020 käyttöön tuleva osakesäästötili mahdollistaa veronmaksun lykkäämisen, mutta hintana on osinkojen verotuksen kiristyminenOsakesäästötilin ero tavalliseen arvo-osuustiliin verrattuna on osakkeen arvonnousun uudelleensijoittaminen verovapaasti. Pääomatuloveroa (30 % tai 34 %) sijoittaja maksaa vasta siinä vaiheessa, kun tuotto nostetaan osakesäästötililtä. Laki osakesäästötilistä ja Finanssivalvonnasta annetun lain 40 §:n muuttamisesta tulivat voimaan 1. kesäkuuta 2019. Osakesäästötilin tuloverotusta ja eräiden vakuutustuotteiden tuloverotuksen uudistamista koskevat lait tulevat voimaan 1. tammikuuta 2020 ja niitä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa. Talletuksia osakesäästötileille voidaan ottaa vastaan vuodesta 2020 alkaen. - Uutiset
13.11.2019 11.30
Vierashuoneessa OTT, KTM Ossi Haapaniemi: KHO:n aiempia päätöksiä selittävät ratkaisut tarpeenKorkein hallinto-oikeus on viime aikoina entistä useammin alkanut viittaamaan aiempiin päätöksiinsä. Samalla KHO:n uusissa päätöksissä on selkeytetty vanhojen päätösten sisältöä. - Uutiset
5.11.2019 9.00
Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessaVerohallinnnon ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön omaisuuden luovutusvoittojen ja ‑tappioiden yleisiä kysymyksiä ja periaatteita tuloverotuksessa. Aikaisempaa samannimistä ohjetta on päivitetty. Verohallinto on antanut tämän ohjeen lisäksi useita ohjeita luovutusvoittojen erityiskysymyksistä. - Uutiset
30.10.2019 8.21
Verohallinnon uusi ohje: Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaOhjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä voittoja ja tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään muun muassa kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. Ohjeessa käsitellään myös lesken luovuttaman omaisuuden luovutusvoittoverotuskysymyksiä. - Uutiset
10.10.2019 11.10
Uusi ohje: Arvopaperien luovutusten verotusVerohallinnon ohjeessa käsitellään arvo-osuuksien, sijoitusrahasto-osuuksien ja muiden arvopaperien luovutukseen liittyviä tuloverokysymyksiä. Ohjetta ei sovelleta osakesäästötilillä tapahtuneisiin arvopaperikauppoihin eikä ohje koske myöskään virtuaalivaluuttojen luovutuksia. Ohje korvaa 8.8.2017 annetun Arvopaperien luovutusten verotus –nimisen ohjeen (Dnro A138/200/2017). Ohje korvaa myös Verohallinnon ohjeen Sijoitusrahastosta saatavien tulojen verotus (A23/200/2015). Uusi ohje on voimassa 4. lokakuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
7.10.2019 9.38
Virtuaalivaluuttojen verotus -ohje päivitettiin vastaamaan uutta oikeuskäytäntöäOikeuskäytännön perusteella virtuaalivaluuttaa pidetään tuloverolaissa tarkoitettuna omaisuutena ja virtuaalivaluuttojen käyttämiseen sovelletaan tuloverolain mukaisissa soveltamistilanteissa luovutusvoittojen verotusta koskevia säädöksiä. Ohjepäivityksessä ei ole otettu huomioon verovuonna 2020 voimaan tulevaa yhteisöjen tulolähdejaon poistamista. Ohjetta päivitetään tältä osin myöhemmin. Päivitetty ohje on voimassa 7. lokakuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
17.9.2019 9.30
Kuolinpesäosuuden luovutuksen verotus -ohjeVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesäosuuden eli perintöosuuden luovutuksen perustilanteiden verotusta luovutusvoiton verotuksen, varainsiirtoverotuksen ja lahjaverotuksen näkökulmista. Ohje on voimassa 11. syyskuuta 2019 lukien toistaiseksi. - Uutiset
20.6.2019 13.53
Uusi kannanotto: Vertaislainat yksityishenkilöille ja lainamuotoinen joukkorahoitus yrityksille – velkapääoman luovuttamisen ja menettämisen verokohteluVertaislainatoiminta tarkoittaa sitä, että toisilleen tuntemattomat yksityishenkilöt lainaavat rahaa toisille yksityishenkilöille palveluntarjoajan ylläpitämän sähköisen alustan kautta. Lainamuotoinen joukkorahoitus puolestaan tarkoittaa, että yritykset tai sijoittajat lainaavat varoja yrityksille elinkeinotoiminnan rahoittamiseen joko sähköisen alustan kautta tai muutoin. Verohallinnon tiedotteessa käsitellään sijoittajan velkakirjaan perustuvan lainasaamisen luovutuksen tai arvonmenetyksen verotusta. Arvonmenetyksen käsittelyssä tärkeitä juoksevan velkakirjan ja arvopaperin käsitteitä selostetaan viimeisen otsikon jälkeen tässä kannanotossa. - Uutiset
18.6.2019 10.44
KHO: Kapitalisaatiosopimukseen perustuvien oikeuksien luovutukseen kolmannelle taholle oli sovellettava tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion laskemista koskevia säännöksiä - KVL:n ennakkoratkaisu kumottiinA oli tehnyt sijoituksia henkivakuutusyhtiön tarjoamaan, vakuutusluokista annetun lain 18 §:ssä tarkoitettuun kapitalisaatiosopimukseen. Kapitalisaatiosopimuksen säästöjen kehitys oli sidottu valittujen sijoitusten markkina-arvoihin. Kapitalisaatiosopimukseen perustuva oikeus oli luovutuskelpoinen, mutta luovutuksen edellytyksenä oli toisena sopimusosapuolena olevan henkivakuutusyhtiön suostumus. A aikoi luovuttaa kapitalisaatiosopimukseen perustuvat oikeutensa sopimusosapuoliin nähden kolmannelle taholle sopimuksen käyvän arvon mukaista vastiketta vastaan. Luovutusta oli pidettävä TVL 45 §:n 1 momentissa tarkoitettuna omaisuuden luovutuksena, johon oli sovellettava tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion laskemista koskevia säännöksiä. - Uutiset
5.6.2019 11.23
Prof. Pekka Nykänen: Yhdistelyjen osakkeiden hankintamenot määritettiin osake-eräkohtaisesti – KHO 2019:66Tuloverolaissa ei ole säännöksiä siitä, miten yhdisteltyjen osakkeiden hankintameno määritellään. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että yhdisteltyjen osakkeiden hankintameno määritellään osake-eräkohtaisesti, kun osakkeita oli hankittu useammassa erässä. - Uutiset
15.5.2019 9.22
KHO: Eri aikoina ja eri hankintamenoilla hankittujen yhdisteltyjen osakkeiden hankintameno oli määritettävä osake-eräkohtaisestiA oli hankkinut eri aikoina ja eri hankintahinnoilla B Oy:n osakkeita. A:n omistamia B Oy:n osakkeita oli sittemmin yhdistelty. Kun A verovuonna 2014 sai B Oy:n sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta pääomanpalautuksia, yhdisteltyjen osakkeiden hankintameno oli pääomanpalautuksista kertyvien luovutusvoittojen määriä laskettaessa määritettävä osake-eräkohtaisesti. Verovuosi 2014. - Uutiset
6.5.2019 9.13
KHO:n ratkaisu yhtiöiden välisen osakekaupan verovapaudesta – hallinto-oikeuden ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset sekä Verohallinnon toimittama verotus kumottiinA Oy oli pääosin kustannusalalla toimineen A-konsernin emoyhtiö. Yhtiö oli verovuonna 2014 myynyt vuodesta 1986 omistamansa noin 27 prosentin omistusosuuden B Oy:n osakekannasta. B Oy oli harjoittanut messutoimintaa. Osakkeiden hankkimisen tarkoituksena oli ollut A Oy:n kotimaakunnan elinkeinoelämän tukeminen. Lisäksi osakkeiden hankkiminen oli liittynyt tytäryhtiöiden liiketoiminnan edistämiseen erityisesti B Oy:n järjestämien kustannusalan messujen yhteydessä.
Korkein hallinto-oikeus katsoi, että osakkeet olivat pääasiallisesti palvelleet yhtiön elinkeinotoimintaa välillisesti edistävää tarkoitusta. Ne oli siten tullut lukea yhtiön elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. Koska A Oy:n ja B Oy:n välillä oli vallinnut toiminnallinen ja hallinnollinen yhteys, osakkeita oli pidettävä elinkeinotoiminnan käyttöomaisuutena. Osakkeiden luovutushinta oli A Oy:n verovapaata tuloa. Verovuosi 2014. - Uutiset
3.5.2019 11.00
Kuolinpesien luovutusvoitot ja -tappiot verotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään kuolinpesien omaisuuden luovutuksista syntyviä voittoja ja tappioita perustilanteissa. Ohjeessa selvitetään mm. kuolinpesän jäämistöön kuuluvan asunnon luovutukseen liittyviä ongelmakohtia. Ohjeessa käsitellään myös lesken luovuttaman omaisuuden luovutusvoittoverotuskysymyksiä. Ohjetta on täydennetty lisäämällä perusparannusmenoja koskeva luku 2.3.3 sekä lisäämällä laskuriin peruskorjauskuluille omat tallennusrivit. Excel-laskuri löytyy kohdasta 2.3.2. Joitakin yksittäisiä korjauksia on myös tehty. - Uutiset
18.4.2019 13.30
Uusi ohje: Henkilöyhtiön yhtiöosuuden luovutus tuloverotuksessa ja lahjaverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön yhtiöosuuden luovutusta koskevia säännöksiä sekä niitä periaatteita, joiden mukaan veronalaisen luovutusvoiton ja lahjan määrä lasketaan. Ohje korvaa aikaisemman ohjeen Yhtiöosuuden luovutus tuloverotuksessa ja lahjaverotuksessa (Dnro 330/349/2010, 21.4.2010). - Uutiset
1.4.2019 10.18
Hallinto-oikeus: Tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion verotusta koskevat säännökset tulivat sovellettavaksi kun toimitujohtajalle myytyjen osakkaiden kauppahinta oli ollut nolla euroaA oli 30.12.2016 allekirjoitetulla kauppakirjalla myynyt 163 207 kappaletta X Oy:n osakkeita yhtiön toimitusjohtajalle. Kauppahinta oli ollut nolla euroa. A oli merkinnyt osakkeet vuosina 2009–2016 yhteensä 245 686 eurolla. Osakekaupan osapuolet eivät olleet sukulaisia eikä olosuhteista muutoinkaan käynyt ilmi, että osakkeet olisi luovutettu lahjoitustarkoituksessa. A oli myös esittänyt selvitystä niistä perusteista, miksi sovittu kauppahinta oli ollut nolla euroa. Asiassa ei oltu väitettykään, että kysymys olisi ollut alihintaisesta kaupasta tai esimerkiksi veron kiertämiseen liittyvästä tilanteesta. Vaikka A ei ollut saanut osakkeiden luovutuksessa konkreettista vastiketta, niin pelkästään tällä perusteella ei voitu katsoa, että kysymys ei ollut tuloverolaissa tarkoitetusta luovutushinnasta. - Uutiset
29.3.2019 10.03
KHO: Virtuaalivaluutan myynnistä saatava voitto on omaisuuden luovutusvoittoaVirtuaalivaluutan luovutus on omaisuuden luovutusta, johon on sovellettava luovutusvoiton laskemista koskevia säännöksiä. Käytännössä päätös tarkoittaa esimerkiksi sitä, että toisin kuin aiemmassa tulkintakäytännössä on katsottu, virtuaalivaluutan myynnistä aiheutuvat tappiot ovat pääsääntöisesti vähennyskelpoisia. Verohallinto tulee päivittämään ohjeistustaan aiheesta. - Uutiset
18.3.2019 11.20
KHO:n ratkaisu luovutuksesta saadun voiton verottamisesta - kuolinpesän ulkopuoliset varatPerittävän veljenpoika D sai pesänjakajan toimittamassa perinnönjaossa perittävän sisaren A:n vastustuksesta huolimatta maatilan PK 25 luvun mukaisessa jaossa käyvän hinnan alittavaa lunastuskorvausta vastaan. Luovutusvoittoverotusta toimitettaessa A:n katsottiin luovuttaneen jaossa omaisuutta D:lle siltä osin kuin D maksoi A:lle lunastushintaa kuolinpesän ulkopuolisilla varoilla. Luovutuksesta saatu voitto oli A:n veronalaista pääomatuloa. Verovuosi 2013. - Uutiset
6.2.2019 13.31
Hallinto-oikeus: Puolison kanssa tehtyyn oikeustoimeen oli ilmeisesti ryhdytty vain siinä tarkoituksessa, että A saisi vähennyskelpoisen luovutustappion ja täten vapautuisi luovutusvoitoista suoritettavasta verostaA oli omistanut 3 000 kappaletta X Oyj:n osaketta. X Oyj oli asetettu konkurssiin 17.7.2014. A oli 3.9.2015 myynyt omistamansa ja käytännössä arvonsa menettäneet X Oyj:n osakkeet nimelliseen yhden euron hintaan puolisolleen. HAO katsoi, että puolison kanssa tehtyyn oikeustoimeen oli ilmeisesti ryhdytty vain siinä tarkoituksessa, että A saisi TVL 50 §:ssä tarkoitetun vähennyskelpoisen luovutustappion ja täten vapautuisi luovutusvoitoista suoritettavasta verosta. Tämän vuoksi A:lla ei kyseisenä verovuonna ollut, kun otettiin huomioon VML 28 §:n säännös, oikeutta vähentää luovutusvoitostaan X Oyj:n osakkeiden luovutustappiota. (Ei lainvoim. 6.2.2019) - Uutiset
21.12.2018 10.54
Hallinto-oikeus: Virtuaalivaluutan luovutukseen rahavastiketta vastaan sovellettiin luovutusvoiton laskemista koskevia säännöksiäEnnakkoratkaisua muutettiin siten, että verovelvollisen myydessä ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvatulla tavalla, siinä mainittuja virtuaalivaluuttoja saaden vastasuorituksena rahaa, luovutukset katsotaan TVL 45 §:n 1 momentin mukaisiksi omaisuuden luovutuksiksi, joihin sovelletaan TVL 46 §:n 1 momentin mukaisia luovutusvoiton laskemista koskevia säännöksiä. (Ei lainvoim. 21.12.2018. KHO:n päätös 27.9.2019, taltionumero 4392: Valituslupahakemus hylätään)