Arvonlisävero
- Uutiset
20.12.2021 11.06
Hallituksen esitys: Koronaviruksen kotitestit vapautetaan väliaikaisesti arvonlisäverostaHallitus esittää, että covid-19-sairauden itse suoritettavassa testauksessa käytettävät in vitro -diagnostiikkaan tarkoitetut lääkinnälliset laitteet vapautetaan väliaikaisesti verosta. Lain on tarkoitus tulla voimaan 1. tammikuuta 2022 ja se olisi voimassa 31. joulukuuta 2022 saakka. - Uutiset
17.12.2021 14.00
Muista hakea arvonlisäveron alarajahuojennusta ajoissaJos kuulut alv-rekisteriin ja tilikautesi (12 kk) liikevaihto on alle 30 000 euroa, voit hakea arvonlisäveron alarajahuojennusta. - Uutiset
9.12.2021 15.00
EUT:n ennakkoratkaisu veroviranomaisen liian kalliiksi ja tarpeettomiksi luonnehtimien mainospalvelujen arvonlisäveron vähentämisestä (Unkari)Alv-direktiivin 2006/112/EY 168 artiklan a alakohtaa on tulkittava siten, että verovelvollinen voi vähentää mainospalvelujen ostoihin sisältyvän arvonlisäveron siltä osin kuin tällainen palvelujen suoritus merkitsee direktiivin 2006/112 2 artiklassa tarkoitettua arvonlisäveron alaista liiketoimea ja sillä on suora ja välitön yhteys yhteen tai useampaan myöhemmässä vaihdannan vaiheessa toteutettuun liiketoimeen tai verovelvollisen koko taloudelliseen toimintaan verovelvollisen yleiskuluina, eikä ole tarpeen ottaa huomioon sitä, että tällaisista palveluista laskutettu hinta on liian korkea kansallisen veroviranomaisen määrittelemään viitearvoon nähden tai että kyseiset palvelut eivät ole johtaneet verovelvollisen liikevaihdon kasvuun. - Uutiset
7.12.2021 15.30
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu yhtiön omistamilleen konserniyhtiöille suorittamien palvelujen arvonlisäverostaArvonlisävero - Konsernin emoyhtiö - Rahoituspalvelu - Vakuutuspalvelu - Soveltamisalan ulkopuolinen toiminta, Liittymisperiaate - Vähennysoikeus - Yleiskulu (Ei lainvoim. 7.12.2021) - Uutiset
7.12.2021 13.33
EU:n valtiovarainministerit pääsivät sopimukseen tavaroiden ja palvelujen alv-kantoja koskevien sääntöjen päivityksestäEU:n valtiovarainministerit pääsivät tiistaina 7.12. sopimukseen tavaroiden ja palvelujen arvonlisäverokantoja koskevien sääntöjen päivityksestä. Uusien sääntöjen ansiosta EU:n jäsenmaat voivat soveltaa alv-kantoja joustavammin. Lisäksi säännöillä varmistetaan jäsenmaiden tasavertainen kohtelu. Päivityksen myötä alv-säännöt tuodaan linjaan muun muassa ilmastonmuutoksen torjuntaa, digitalisaation tukemista ja kansanterveyden suojelua koskevien EU:n yhteisten tavoitteiden kanssa. Tiistaina hyväksytty teksti menee vielä Euroopan parlamentin käsiteltäväksi. - Uutiset
1.12.2021 7.30
Valtiovarainvaliokunta puoltaa siirtohinnoittelulainsäädännön uudistamistaLain on tarkoitus tulla voimaan vuoden 2022 alusta ja sitä sovellettaisiin verotuksessa ensimmäisen kerran 1. tammikuuta 2022 tai sen jälkeen alkavalta verovuodelta toimitettavassa verotuksessa. - Uutiset
26.11.2021 10.43
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu avustustoimintaa harjoittavan yhdistyksen arvonlisäverotusta koskevassa asiassaArvonlisävero - Arvonlisäverodirektiivin 146 artiklan 1 kohdan c alakohdan suora sovellettavuus (Ei lainvoim. 26.11.2021) - Uutiset
23.11.2021 9.00
Työryhmä arvioi arvonlisäveron palautusjärjestelmän valvontaa ja kehittämistarpeitaArvonlisäverovelvolliset eivät voi vähentää omassa kotivaltiossaan sellaista arvonlisäveroa, joka kuuluu jonkin toisen valtion arvonlisäverojärjestelmään. Esimerkiksi ruotsalainen yritys ei voi vähentää Suomessa hankkimansa tavaran tai palvelun arvonlisäveroa Ruotsissa. Arvonlisäveron vähennysoikeus toteutetaan näissä tilanteissa palautushakemuksen perusteella ns. ulkomaalaispalautuksena arvonlisäveron palautusjärjestelmässä. Selvitys arvonlisäveron palautusjärjestelmän väärinkäytön torjumisesta ja väärinkäytöksiin puuttumisesta on osa harmaan talouden ja talousrikollisuuden torjunnan nykyistä toimenpideohjelmaa (hanke 4.1.e). Työryhmään kuului syyttäjälaitoksen, esitutkintaviranomaisen ja Verohallinnon edustajia. - Uutiset
22.11.2021 8.00
EUT:n ennakkoratkaisu ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähentämisoikeuden menettämisestä arvonlisäverotunnisteen peruuttamisen takia (Romania)Ennakkoratkaisupyyntö – Verolainsäädännön yhdenmukaistaminen – Yhteinen arvonlisäverojärjestelmä – Direktiivi 2006/112/EY – Arvonlisäveron vähennysoikeus – Verovelvollisen arvonlisäverotunnisteen peruuttaminen – Vähennysoikeuden epääminen – Muodolliset edellytykset - Uutiset
16.11.2021 14.00
Liikunnan arvonlisäverokannan valinta – arpapeliä vai perusteltu päätös?Liikuntapalvelujen arvonlisäverotus on melkoinen vyyhti, vaikka viime vuosina viranomaiset ovatkin merkittävästi parantaneet ohjeistuksiaan. Liikuntapalveluja tarjoavan tahon on osattava päättää, tilittääkö arvonlisäveroa 10 % vai 24 % ja millä perusteella. Jos valitsee väärin, voi vielä vuosien päästä tulla ikäviä yllätyksiä. Aiheesta kirjoittaa Outi Kangas-Korhonen, joka toimii osaamisaluejohtajana Haaga-Helia ammattikorkeakoulussa. - Uutiset
15.11.2021 10.00
Päivitetty ohje: Palvelujen ulkomaankaupan arvonlisäverotusOhjetta on päivitetty erityisjärjestelmien ja verottomien tavarakuljetuspalveluiden osalta sekä lisätty etäopetuspalveluita käsittelevä osio. Lisäksi ohjeeseen on tehty teknisiä muutoksia ja lisätty esimerkkejä. Ohje on voimassa 15. marraskuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
12.11.2021 13.30
EUT:n ennakkoratkaisu arvonlisäveron määrän oikaisun edellytyksistä (Tšekki)Arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 90 artiklaa on tulkittava siten, että se on esteenä kansalliselle säännökselle, jossa arvonlisäveron määrän oikaisun edellytykseksi asetetaan, että osittain tai kokonaan maksamatta oleva saatava ei ole syntynyt velallisyhtiön konkurssiin asettamista edeltäneen kuuden kuukauden ajanjakson aikana, vaikka tämän edellytyksen osalta ei voida sulkea pois sitä, että kyseessä voi olla saatava, jonka perintä on lopullisesti mahdotonta. - Uutiset
12.11.2021 11.21
KHO: Ajoneuvon vuokrausta pelkästään osuuskunnan jäsenille ei ollut kokonaisarvioinnin perusteella pidettävä arvonlisäverolaissa ja -direktiivissä tarkoitettuna liiketoiminnan muodossa tapahtuvana palvelun myyntinäAsiassa oli ratkaistavana, oliko A-osuuskunnan harjoittama yhden ajoneuvon vuokraus samaan intressipiiriin kuuluvalle B Oy:lle ja muille osuuskunnan jäsenille tapahtunut arvonlisäverolaissa ja -direktiivissä tarkoitetulla tavalla liiketoiminnan muodossa, jolloin osuuskunnalla oli ollut oikeus vähentää ajoneuvon hankintahintaan sisältynyt arvonlisävero. KHO totesi, että osuuskunnan toiminta oli muodostunut yhden, tyypillisesti yksityiskäyttöön käytettävän ajoneuvon vuokrauksesta. Toiminta oli kohdistunut suppeaan ja keskenään yhteydessä olevaan lähipiiriin. Vuokrana peritty korvaus perustui ajoneuvosta aiheutuneiden kustannusten jakoon, mikä poikkesi tavanomaisesta liiketoiminnan muodossa harjoitettavasta ajoneuvon vuokraustoiminnasta. KHO katsoi, että edellä selostetuissa olosuhteissa tapahtunutta ajoneuvon vuokrausta pelkästään osuuskunnan jäsenille ei ollut kokonaisarvioinnin perusteella pidettävä arvonlisäverolaissa ja -direktiivissä tarkoitettuna liiketoiminnan muodossa tapahtuvana palvelun myyntinä. Osuuskunnalla ei siten ollut ollut oikeutta vähentää ajoneuvon Audi Q7 Business V6 TDI hankintahintaan sisältyvää arvonlisäveroa. Tämän vuoksi HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset oli kumottava valituksenalaisilta osin ja Verohallinnon päätös saatettava voimaan. (Julkaisematon 12.11.2021) - Uutiset
12.11.2021 8.33
Keskusverolautakunta: Yhtiön tarjoamissa vahinkoasiassa avustamista koskevissa palveluissa oli kyse arvonlisäverollisista palvelun myynneistäHakija harjoitti vakuutusmeklaritoimintaa. Hakemuksen mukaan toimeksiantosopimukseen sisältyi vakuutusten kilpailuttamisen ja uudistamisen lisäksi myös muita suoritteita, joita suoritettiin asiakkaalle tämän tarpeiden mukaan. Tällaisia suoritteita olivat esimerkiksi avustaminen vahinkoasioissa. Keskusverolautakunta totesi, että AVL 44 §:n 2 momentissa mainittujen vakuutustoimintaan liittyvien vakuutuspalveluna pidettävien palveluiden luettelo oli lain esitöiden mukaan tarkoitettu tyhjentäväksi. Yhtiön myymiä vahinkoasiassa avustamista koskevia palveluita ei voitu pitää AVL 44 §:n 2 momentissa tarkoitettuina vakuutuspalveluina, eikä siten 44 §:n 1 momentin nojalla verottomina vakuutuspalveluina. Keskusverolautakunta katsoi, että yhtiön tarjoamissa vahinkoasiassa avustamista koskevissa palveluissa oli kyse arvonlisäverollisista palvelun myynneistä. Ennakkoratkaisu ajalle 28.9.2021-31.12.2022. (Ei lainvoim. 12.11.2021) - Uutiset
10.11.2021 10.30
Keskusverolautakunta: Suomessa asuville ala-asteikäisille ulkomaalaisille oppilaille tarjottavasta koulutuspalvelun myynnistä ja peruskouluikäisille ja peruskouluikäisiä nuoremmille lapsille tarjottavasta ilta- ja päiväkerhotoiminnasta tuli maksaa arvonlisäveroaHakija harjoitti liiketoimintanaan Suomessa asuvien ala-asteikäisten ulkomaalaisten oppilaiden koulutustoimintaa vuokraamassaan koulutilassa sekä ilta- ja päiväkerhotoimintaa, jonka puitteissa se tarjosi peruskouluikäisille ja peruskouluikäisiä nuoremmille lapsille ilta- ja päivähoitopalveluita. Hakijalla ei selvityksensä mukaan ollut perusopetuslain 7 §:n mukaista valtioneuvoston myöntämää lupaa perusopetuksen järjestämiseen. Ennakkoratkaisu ajalle 28.9.2021-31.12.2022. (Ei lainvoim. 10.11.2021) - Uutiset
10.11.2021 9.00
Hallinto-oikeus: Kristillisiä kouluja ylläpitävän valittajan ei ollut suoritettava arvonlisäveroa AVL 25 a §:n nojalla aterioiden ja niin sanottujen valvonta-aterioiden luovutuksesta opetushenkilöstölleAsiassa oli ratkaistavana, oliko valittajan suoritettava oman käytön veroa AVL 25 a §:n nojalla aterioiden ja valvonta-aterioiden luovutuksesta sen ylläpitämissä kouluissa työskentelevälle opetushenkilöstölle. HAO kumosi valituksenalaisen ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, ettei valittajan ollut suoritettava arvonlisäveroa AVL 25 a §:n nojalla aterioiden ja niin sanottujen valvonta-aterioiden luovutuksesta opetushenkilöstölle. Arvonlisäverotuksen ennakkoratkaisu ajalle 2.3.2021–31.12.2022. (Ei lainvoim. 10.11.2021) - Uutiset
8.11.2021 16.00
KHO: AVL 13 a §:n 3 momentissa säädetty edellytys läheisistä rahoituksellisista suhteista täyttyiKHO katsoi, toisin kuin HAO, että AVL 13 a §:n 3 momentin mukaisten edellytysten täyttymistä voitiin arvioida erikseen pykälän 2 momentin mukaisten verovelvollisuusryhmään kuulumisen edellytysten täyttymisestä, vaikka ryhmään kuulumisen edellytyksiä ei voitu yksinomaan tällä perusteella ratkaistakaan. Se, että lainkohdan 2 momentin edellytyksiin ei ollut ennakkoratkaisussa otettu kantaa, ei näin ollen ollut esteenä ennakkoratkaisun antamiselle AVL 13 a §:n 3 momentin soveltamisesta yhtiöön. HAO:n ei näin ollen olisi tullut mainitsemillaan perusteilla poistaa Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön toissijaisen vaatimuksen johdosta yhtiölle annettua ennakkoratkaisua. Tämän vuoksi HAO:n päätös oli tältä osin kumottava. Verohallinto velvoitettiin korvaamaan yhtiön oikeudenkäyntikulut HAO:ssa ja KHO:ssa yhteensä 5 000 eurolla. (Julkaisematon 8.11.2021) - Uutiset
3.11.2021 11.00
Keskusverolautakunta: Perustettavan pysäköintiyhtiön omistajilta veloitettua pysäköintimaksua vastaan tapahtuvaa pysäköintipaikkojen luovuttamista oli pidettävä AVL 29 §:n 1 momentin 5 kohdassa tarkoitettuna pysäköintipaikkojen luovuttamisenaAsiaa ei ollut arvioitava toisin sillä perusteella, että autotalleissa olisi voitu sallia myös vähäinen tavaroiden säilyttäminen tai että jonkin autotallin yhteyteen olisi liitetty lisätila/varastotila. Ennakkoratkaisu ajalle 28.9.2021-31.12.2022. (Ei lainvoim. 3.11.2021) - Uutiset
1.11.2021 11.00
Päivitetty ohje: Vuokratulojen verotusVerohallinnon ohjeessa kerrotaan luonnollisen henkilön vuokratulojen ja niihin kohdistuvien vähennysten verotuksesta. Ohjeen seuraavia lukuja on päivitetty: Luvussa 2.1.1 kerrotaan lyhyesti saadun asumiskorvauksen verotuksesta. Luvuissa 2.3.1 ja 2.3.2 kerrotaan pääperiaatteet sille, milloin lyhytaikainen vuokraustoiminta on elinkeinotoimintaa. Ohjeen luvussa 3.5 kerrotaan, miten omasta käytöstä vuokrauskäyttöön otetuun irtaimen omaisuuden hankintameno määräytyy. Ohjeeseen on myös lisätty uusi luku 3.7.5, jossa kerrotaan saadun vakuutuskorvauksen vaikutuksesta korjausmenojen vähentämiseen. Lisäpoistosta kerrotaan uudessa luvussa 3.9.6. Lisäksi ohjeen tekstiä on täsmennetty joiltain osin. Ohje on voimassa 29. lokakuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
29.10.2021 13.00
EUT:n ennakkoratkaisu porrastettuja maksuja koskevaan sopimukseen perustuvien palvelujen arvonlisäverosta (Saksa)Arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 64 artiklan 1 kohtaa on tulkittava siten, että palvelujen suoritus, joka on kertaluonteinen ja josta maksetaan korvaus porrastetusti, ei kuulu kyseisen säännöksen soveltamisalaan. Direktiivin 2006/112 90 artiklan 1 kohtaa on tulkittava siten, että kun kyse on porrastettuja maksuja koskevasta sopimuksesta, sitä, että korvauksen maksuerää ei ole maksettu sen erääntyessä, ei voida pitää kyseisessä säännöksessä tarkoitettuna maksamisen laiminlyöntinä eikä se voi siten johtaa veron perusteen alentamiseen.