Arvonlisävero
1614 hakuosumaa
- Uutiset
12.9.2023 16.00
Päivitetty ohje: Laskutuspalveluyritysten ja niiden käyttäjien verotuskysymyksiä
Verohallinnon ohjeen lukuja 3–6 on päivitetty KHO:n 12.5.2023 antaman päätöksen KHO 2023:42 johdosta. Päätöksessään KHO katsoi, että työn suorittajan veronalaista palkkaa on asiakaan työstä laskutuspalveluyritykselle maksama korvaus, josta on vähennetty laskutuspalveluyrityksen perimä palkkio ja mahdollinen työnantajan sairausvakuutusmaksu. Päätös muuttaa verotuskäytäntöä. Päätöksen seurauksena myös työnantajan sairausvakuutusmaksun laskentatapa muuttuu. Ohjeeseen on lisäksi tehty tekstimuokkauksia ja lisätty muutamia esimerkkejä. - Uutiset
11.9.2023 11.30
EUT tulkitsi arvonlisäverotuksen neutraalisuuden periaatteetta ja tehokkuusperiaattetta (Saksa)
Alv-direkstiiviä sekä arvonlisäverotuksen neutraalisuuden periaatetta ja tehokkuusperiaatetta tulkittava siten, että ne edellyttävät, että tavarantoimitusten vastaanottajalla on oikeus saada suoraan verohallinnolta perusteettomasti laskutetun arvonlisäveron, jonka hän on maksanut tavarantoimittajilleen ja jonka ne ovat maksaneet valtiolle, palautus korkoineen tilanteessa, jossa yhtäältä hän ei ole syyllistynyt petokseen, väärinkäytökseen tai laiminlyöntiin eikä hän voi enää vaatia palautusta kyseisiltä tavarantoimittajilta kansallisen oikeuden mukaisen vanhentumisen vuoksi ja jossa toisaalta on muodollinen mahdollisuus, että mainitut tavarantoimittajat vaativat myöhemmin verohallinnolta liikaa maksetun veron palautusta näiden toimitusten vastaanottajalle alun perin osoitettujen laskujen oikaisun jälkeen. Jos verohallinto ei palauta perusteettomasti kannettua arvonlisäveroa kohtuullisen ajan kuluessa, siitä, että kyseisen perusteettomasti kannetun arvonlisäveron suuruinen rahamäärä ei ole käytettävissä, aiheutuva vahinko on korvattava maksamalla viivästyskorkoja. - Uutiset
6.9.2023 9.09
KHO: Uskonnollisen yhteisön oli suoritettava oman käytön arvonlisäveroa opetushenkilöstölleen järjestämästä vastikkeettomasta henkilöstöateriapalvelusta
Henkilöstöateriapalvelua ei ollut katsottava suoritetun arvonlisäverolain soveltamisalan ulkopuolisessa toiminnassa, vaan A:n liiketoiminta huomioon ottaen liiketoiminnan harjoittajan ominaisuudessa. Koska henkilöstöateriapalvelu katsotaan otetun omaan käyttöön myös silloin, kun sitä ei luovuteta verollisen liiketoiminnan yhteydessä, A:n oli suoritettava siitä arvonlisäveroa. - Uutiset
5.9.2023 12.30
Uusi ohje: Nuorten yrittäjyys ja talous NYT ry:n opinto-ohjelmat verotuksessaNuorten yrittäjyys ja talous NYT ry (NYT) tarjoaa nuorille yrittäjyyskasvatusta tukevia ohjelmia. Verohallinnon ohjeessa käsitellään näiden opinto-ohjelmien verotusta koskevia kysymyksiä tuloverotuksessa, ennakkoperinnässä ja arvonlisäverotuksessa. - Uutiset
1.9.2023 11.30
Uusi ohje: Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa
Verohallinnon ohje korvaa 27.9.2019 annetun ohjeen Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa (dnro VH/1780/00.01.00/2019). Ohjetta on päivitetty huomioiden lainsäädäntö- ja termimuutokset. Aiemman ohjeen luku 2 on poistettu lähemmin kirjanpitoon kuin arvonlisäverotuksen laskutusvaatimuksiin liittyvänä asiana. Ohjeeseen on lisätty esimerkit 7, 8 ja 16. Ohjeeseen on tehty myös muita lisäyksiä ja täsmennyksiä. Ohje on voimassa 1. syyskuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
14.7.2023 13.10
EUT: Kansallisessa lainsäädännössä voidaan arvonlisäverotusta koskevissa asioissa säätää mahdollisuudesta keskeyttää veroviranomaisen toimia koskevan vanhentumisajan kuluminen ilman ajallista rajoitusta, jos asia käsitellään tuomioistuimessa (Unkari)Oikeusvarmuuden periaatetta ja unionin oikeuden tehokkuusperiaatetta on tulkittava siten, että ne eivät ole esteenä jäsenvaltion lainsäädännölle ja siihen liittyvälle hallinnolliselle käytännölle, joiden mukaan arvonlisäverotusta koskevissa asioissa määräajan, jossa verohallinnon oikeus kyseisen veron määräämiseen vanhentuu, kuluminen keskeytyy tuomioistuinmenettelyjen koko keston ajaksi siitä riippumatta, montako kertaa hallinnollinen verotusmenettely on toimitettu uudelleen tällaisten tuomioistuinmenettelyiden johdosta, ja ilman keskeytysten yhteenlaskettua enimmäisaikaa, myös siinä tapauksessa, että aikaisemman tuomioistuinratkaisun jälkeisessä uudessa menettelyssä tehtyä veroviranomaisen päätöstä käsittelevä tuomioistuin toteaa, ettei kyseinen veroviranomainen ole noudattanut kyseiseen tuomioistuinratkaisuun sisältyviä kannanottoja. - Uutiset
7.7.2023 14.00
Keskusverolautakunta huoneistohotellin arvonlisäverotuksesta: Toistaiseksi voimassa olevalla sopimuksella luovutettujen tilojen osalta toiminta ei ollut verollista majoitustoimintaa vaan verotonta kiinteistöön kohdistuvan käyttöoikeuden luovuttamista
Keskusverolautakunta katsoi, että toistaiseksi voimassa olevalla sopimuksella luovutettujen tilojen osalta hakemuksessa kuvattu toiminta ei ollut luonteeltaan AVL 29 §:n 1 momentin 3 kohdassa tarkoitettua verollista majoitustoimintaa vaan lain 27 §:ssä tarkoitettua verotonta kiinteistöön kohdistuvan käyttöoikeuden luovuttamista. Yksinomaan se seikka, että hakija antoi majoitus- ja ravitsemistoiminnasta annetun lain mukaisen matkustajailmoituksen myös toistaiseksi voimassa olevalla sopimuksella luovutetuissa tiloissa majoittuvista henkilöistä, ei antanut aihetta arvioida palvelun luonnetta toisin. Ennakkoratkaisu ajalle 25.5.2023–31.12.2024. (Valitettu) - Uutiset
5.7.2023 15.00
Uusi ohje: Kulkuneuvojen paikoitusta varten tapahtuva alueiden vuokraus arvonlisäverotuksessa
Verohallinnon ohjeessa käsitellään kulkuneuvojen paikoitusta varten tapahtuvan alueiden vuokrauksen arvonlisäverokysymyksiä. Ohje korvaa aikaisemman ohjeen Kulkuneuvojen paikoitusta varten tapahtuva alueiden vuokraus arvonlisäverotuksessa (VH/2076/00.01.00/2022). Lukua 8.5 on muutettu siltä osin kuin on kyse erillisestä sähkön myynnistä asuntovaunua varten. Lisäksi ohjeeseen on lisätty luku 8.9. Ohje on voimassa 5. heinäkuuta 2023 lukien toistaiseksi. - Uutiset
3.7.2023 9.50
Verohallinnolta uusia ohjeita arvonlisäverotuksesta
1. Arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa
2. Hevostoimialan arvonlisäverotus
3. Majoitustoiminnan arvonlisäverotus
4. Käytettyjen tavaroiden arvonlisäverotus
5. Taide-, keräily- ja antiikkiesineiden arvonlisäverotus - Uutiset
29.6.2023 12.35
Päivitetty ohje: Maahantuonnin arvonlisäveron perusteÖljyjätemaksua koskevat maininnat on poistettu ohjeen kohdasta 3.2. - Uutiset
14.6.2023 16.30
Kuluttajariitalautakunta katsoi sisällöltään epäselvän välitystoimeksiantosopimuksen syntyneen hakijan käsityksen mukaisena, eli että välityspalkkion määräksi sovittuun 3,5 prosentin kauppahintaosuuteen sisältyi myös arvonlisäveron osuus
Hakija ja välitysliike solmivat 20.6.2014 välitystoimeksiantosopimuksen kiinteistöstä. Sopimus oli voimassa 20.6.2014 alkaen toistaiseksi. Tämän jälkeen sopimusta jatkettiin marraskuussa 2020 siten, että se oli voimassa 23.11.2020-23.3.2021. Sopimus johti kiinteistön kauppaan. Välitysliike laskutti toimeksiannosta palkkiona 3,5 prosenttia kohteen kauppahinnasta eli 18 550 euroa ja sille arvonlisäveron osuuden 4 452 euroa, eli yhteensä 23 002 euroa. Erimielisyys koski sitä, kuuluiko välityspalkkion määräksi sovittuun 3,5 prosentin kauppahintaosuuteen sisältyä myös arvonlisäveron osuus, vai oiko arvonlisäveron osuus lisättävissä palkkioon sopimukseen kirjatun prosenttiosuuden päälle. Osapuolten väliseen sopimukseen käytetyssä lomakkeessa oli välityspalkkiota koskevan rivin alussa painettu merkintä ”välityspalkkio on (sis. alv) %”. Tämän jälkeen lomakkeessa oli käsin kirjoitettu merkintä ”3,5 + alv”. - Uutiset
13.6.2023 11.40
Olivatko yhtiön sivuliikkeiltä ostamat lainapalvelut kokonaan tai osittain AVL 41 ja 42 §:ssä tarkoitettuja rahoituspalveluja - KHO kumosi keskusverolautakunnan päätöksen ja poisti annetun ennakkoratkaisun (ään)
Keskusverolautakunta oli katsonut, että
1. hakemuksessa tarkoitetut A-sivuliikkeeltä ostetut palvelut, jotka liittyvät uusien lainojen vakuuksien käsittelyyn, oli katsottava AVL 41 ja 42 §:ssä tarkoitetuiksi rahoituspalveluiksi
2. hakemuksessa tarkoitetut A- ja B-sivuliikkeiltä ostetut palvelut, jotka liittyvät lainoihin liittyviin rahasiirtoihin, oli katsottava AVL 41 ja 42 §:ssä tarkoitetuiksi rahoituspalveluiksi (Julkaisematon) - Uutiset
8.6.2023 9.30
HAO:n päätös eläkevakuutustoimintaan liittyviä palveluja osakkainaan oleville eläkevakuutusyhtiöille tuottavan yhtiön arvonlisäverotuksestaHAO katsoi, ettei Verohallinto ollut voinut lain sanamuodon vastaisesti rajoittaa verottomuuden soveltamisalaa EUT:n arvonlisäverodirektiivin 132 artiklan 1 kohdan f alakohdan sisällölle antaman tulkinnan johdosta, sekä katsoa yhtiön harjoittamaa toimintaa arvonlisäverolliseksi sillä perusteella, että yhtiön myymät palvelut eivät suoraan edistä arvonlisäverodirektiivin 132 artiklassa tarkoitettua yleishyödyllistä toimintaa. Koska yhtiön omistajina olevat asiakkaat harjoittavat AVL 44 §:n nojalla arvonlisäverotonta toimintaa, joka ei oikeuta arvonlisäveron vähennykseen, AVL 60 a §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettujen edellytysten oli asiassa katsottava täyttyvän. Yhtiötä ei siten ollut merkittävä liiketoiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi. HAO kumosi valituksenalaisen päätöksen ja poisti Verohallinnon yhtiötä koskevan arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröintiä koskevan päätöksen ja määräsi yhtiön poistettavaksi arvolisäverovelvollisten rekisteristä 1.7.2021 alkaen, sekä palautti asian Verohallinnolle tarvittavia toimenpiteitä varten. (Ei lainvoim. 8.6.2023) - Uutiset
7.6.2023 9.45
KHO: Autoveron vientipalautusta ei ollut otettava huomioon laskettaessa yhtiön AVL 79 k §:n perusteella suoritettavan marginaaliveron perustetta
Asiassa oli ratkaistavana, oliko yhtiön saama autoverolain 29 §:n mukainen autoveron vientipalautus otettava huomioon laskettaessa yhtiön arvonlisäverolain 79 a §:n mukaista veron perustetta, joka oli voittomarginaali ilman veron osuutta. Asiassa oli erityisesti arvioitava sitä, oliko autoveron vientipalautus otettava huomioon määritettäessä arvonlisäverolain 79 k §:n mukaista verokauden voittomarginaalia joko menettelyn piiriin kuuluvien tavaroiden ostohinnan alennuksena tai myydyistä tavaroista saatuna vastikkeena. KVL:n päätös kumottiin. - Uutiset
1.6.2023 15.20
Arvonlisäverosta annettuun asetukseen Nato-jäsenyydestä johtuvat muutokset
Arvonlisäverosta annettuun valtioneuvoston asetukseen on tehty arvonlisäverolain muuttamisesta annetun lain (835/2023) edellyttämät muutokset. Muutokset tulevat voimaan 1. kesäkuuta 2023. - Uutiset
31.5.2023 14.30
EUT:n ennakkoratkaisu arvonlisäverolainsäädännön rikkomisesta koskevista veroseuraamuksista
Arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 273 artiklaa sekä suhteellisuusperiaatetta ja verotuksen neutraalisuuden periaatetta on tulkittava siten, että ne eivät ole esteenä kansalliselle lainsäädännölle, jonka mukaan arvonlisäveron ilmoittamista ja maksamista valtiolle koskevan velvollisuuden laiminlyönnistä määrätään kiinteämääräinen veroseuraamus, jonka määrä on 20 prosenttia arvonlisäveron määrästä, joka olisi pitänyt suorittaa ennen vähennyskelpoisen arvonlisäveron vähentämistä, jollei ennakkoratkaisua pyytäneen tuomioistuimen pääasiassa määrätyn seuraamusmaksun oikeasuhteisuuden osalta suorittamista tarkistuksista muuta johdu. - Uutiset
31.5.2023 9.30
EUT: Voittomarginaalijärjestelmä ja varaosiksi myydyt käyttökelvottomat ajoneuvot
Arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 311 artiklan 1 kohdan 1 alakohtaa on tulkittava siten, että lopullisesti käyttökelvottomia moottoriajoneuvoja, jotka yritys hankkii kyseisen direktiivin 314 artiklassa tarkoitetuilta henkilöiltä ja jotka on tarkoitettu myytäväksi varaosiksi ilman näiden osien irrottamista kyseisistä ajoneuvoista, on pidettävä mainitun direktiivin 311 artiklan 1 kohdan 1 alakohdassa tarkoitettuina käytettyinä tavaroina, jos yhtäältä niissä on yhä osia, jotka ovat säilyttäneet niillä uutena olleet käyttöominaisuudet siten, että niitä voidaan käyttää uudelleen sellaisenaan tai kunnostettuna, ja toisaalta on osoitettu, että kyseiset ajoneuvot ovat pysyneet niille ominaisessa taloudellisessa kiertokulussa tällaisen osien uudelleenkäytön perusteella. - Uutiset
30.5.2023 15.00
Hallinto-oikeus: Yhtiön oli suoritettava arvonlisäveroa saamistaan pysäköinnin valvontamaksuista
Asiassa oli Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen johdosta ratkaistavana, oliko yhtiön yhteistyökumppanin keräämissä ja tämän yhtiölle tilittämissä yksityisoikeudellisissa pysäköinnin valvontamaksuissa kysymys arvonlisäverollisesta palvelun myynnistä saadusta vastikkeesta vai oliko kysymys arvonlisäverotuksen soveltamisalan ulkopuolisesta vahingonkorvauksesta tai vahingonkorvauksen luonteisesta erästä. (Ei lainvoim. 30.5.2023) - Uutiset
26.5.2023 14.00
EUT:n ennakkoratkaisu arvonlisäveron vähennysoikeuden epäämisestä liiketoimen kansalliseen siviilioikeuteen perustuvan pätemättömyyden nojalla
Arvonlisäverodirektiivin säännökset ovat esteenä kansalliselle lainsäädännölle, jonka nojalla verovelvolliselta evätään ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähennysoikeus yksinomaan sillä perusteella, että kansallisen siviilioikeuden säännösten mukaan verollisen liiketoimen katsotaan olevan fiktiivinen ja pätemätön, eikä ole tarpeen osoittaa niiden edellytysten täyttyvän, joiden perusteella kyseistä liiketointa voidaan pitää fiktiivisenä unionin oikeuden kannalta, taikka osoittaa silloin, kun mainittu liiketoimi on tosiasiallisesti toteutettu, että sillä tehdään arvonlisäveropetos tai väärinkäytetään oikeutta. - Uutiset
26.5.2023 8.00
Suomen Nato-jäsenyyden vuoksi tehdyt arvonlisäverolain muutokset voimaan 26.5.2023Tavaroiden ja palvelujen Suomessa tapahtuvat myynnit toisten Pohjois-Atlantin sopimukseen kuuluvien valtioiden puolustusvoimille sekä niiden Suomessa tekemät tavaroiden maahantuonnit vapautetetaan tietyin edellytyksin arvonlisäverosta, jos näiden puolustusvoimien asevoimat osallistuvat yhteiseen puolustustoimintaan oman valtionsa ulkopuolella.