Verotus 4/2024 

Pääkirjoitus: Perusteluja ja punnintaa...

Lindgren, Juha

Verotus 4/2024 s. 399
8.8.2024
Pääkirjoitus 

Tiivistelmä: 

Pääkirjoituksessa tarkastellaan verotusta koskevien päätösten perustelujen merkitystä ja sitä, miten punnintaa tulisi käyttää ja esittää vero-oikeudellisissa päätöksissä. Olennaista on, että veropäätökset perustellaan lain mukaisesti, ja että punninnan avulla voidaan arvioida päätöksenteossa eri argumenttien painoarvoa. Toisaalta kirjoituksessa tarkastellaan EU-oikeuden sekä korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisukäytännön vaikutusta ja merkitystä verotuspäätöksiin. Päätöksissä on tärkeää, että punninta on perusteltu mahdollisimman selkeästi, jotta verotuspäätökset tukevat taloudellista suunnittelua ja päätöksentekoa. 

Verohyvitys yritysverotuksessa – esimerkkinä Yhdysvaltojen Inflation Reduction Act

Kemell, Ann-Mari

Verotus 4/2024 s. 400
8.8.2024
Lyhyempi kirjoitus 

Tiivistelmä: 

Eri valtioiden yritysverojärjestelmät sisältävät verotukia, joilla pyritään houkuttelemaan tiettyä toimintaa sijoittautumaan kyseiseen valtioon. Tässä kirjoituksessa tarkastellaan verohyvityksiä Yhdysvaltojen Inflation Reduction Act -lakipaketin (IRA) valossa. Lakipaketti sisältää lukuisia verohyvityksiä ja muita verotukia, joilla tavoitellaan puhtaan energian siirtymää. Osa toimista muistuttaa kuitenkin enemmän suoria tukia kuin veroinstrumentteja. Verotukien tehokkuuteen vaikuttaa moninaiset seikat.

Oikeudenkäyntikulujen korvaaminen vero- ja vähän muissakin hallintoasioissa

Määttä, Kalle 

Verotus 4/2024 s. 408
8.8.2024
Lyhyempi kirjoitus 

Tiivistelmä: 

Artikkelissa analysoidaan oikeudenkäynnistä hallintoasioissa annetun lain 95 §:n tulkintaa ensisijaisesti veroasioita silmällä pitäen. Millä edellytyksin oikeudenkäynnin osapuoli on velvollinen korvaamaan toisen osapuolen oikeudenkäyntikulut, jos erityisesti asiassa annettu ratkaisu huomioon ottaen on kohtuutonta, että tämä joutuu itse vastaamaan oikeudenkäyntikuluistaan? Mitkä tekijät otetaan huomioon korvausvelvollisuuden kohtuullisuutta arvioitaessa?

Uusi Suomi-Ranska verosopimus

Viitala, Tomi

Verotus 4/2024 s. 416
8.8.2024
Lyhyempi kirjoitus 

Tiivistelmä:

Suomen ja Ranskan välinen uusi verosopimus allekirjoitettiin 4.4.2023. Sopimus korvaa jo vuonna 1970 solmitun vanhan verosopimuksen. Artikkelissa tarkastellaan uuden verosopimuksen keskeisimpiä muuttuneita määräyksiä ja muutosten vaikutuksia erityisesti suomalaisten yritysten ja luonnollisten henkilöiden verotukseen sekä Suomen verotusoikeuteen lähdevaltiona. Keskeisimmät muutokset koskevat kiinteän toimipaikan määritelmää, portfolio-osinkoja, yksityisiä eläkkeitä ja kaksinkertaisen verotuksen poistamismenetelmää.

Nikotiinittomien sähkösavukenesteiden verotus – katsaus päätökseen KHO 2024:67

Koivuniemi, Laura – Lax, Piia

Verotus 4/2024 s. 423
8.8.2024
Oikeustapauskommentti

Tiivistelmä: 

Artikkeli käsittelee ratkaisua KHO 2024:67. Ratkaisussa oli kyse siitä ovatko tuotteet, joita voidaan käyttää sähkösavukkeissa, mutta joilla on myös muita käyttötarkoituksia, tupakkaverolain soveltamisalaan kuuluvia höyrystettäväksi tarkoitettuja nikotiinittomia sähkösavukenesteitä. Kyse oli myös siitä, onko asian arvioinnissa merkitystä sillä, että tuotteita myydään sähkösavukkeiden erikoisliikkeessä. Artikkelissa tarkastellaan erityisesti korkeimman hallinto-oikeuden tulkintaa, jonka mukaan valmisteverojärjestelmän toimivuus edellyttää tällaisen tuotteen käyttötarkoituksen tietämistä jo maahantuontivaiheessa.

Työntekijän holdingyhtiö henkilöstöannissa: uhka vai mahdollisuus?

Keskitalo, Kristian

Verotus 4/2024 s. 463
8.8.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä: 

Artikkelissa käsitellään henkilöstöantisäännöksen soveltamista erityisesti tilanteessa, jossa työntekijä merkitsee osakkeita holdingyhtiönsä kautta. Vaikka lain sanamuodosta voidaan johtaa tulkinta, että säännöksessä viittaa siihen, että työntekijän tulisi henkilökohtaisesti merkitä osakkeet saadakseen veroedun, artikkelissa esitetään kuitenkin vaihtoehtoinen tulkinta. Tulkintavaihtoehdon mukaan osakkeiden merkitseminen työntekijän täysin omistaman holdingyhtiön kautta voisi olla sallittua henkilöstöantisäännöksen nojalla.

Artikkelissa pohditaan myös holdingyhtiön käytön verovaikutusta ja verrataan holdingyhtiöomistusta suoraan henkilöomistukseen. Vaikka holdingyhtiön käyttö voi tuoda verohyötyjä, se edellyttää suunnitelmallisuutta ja se voi johtaa myös korkeampaan verorasitukseen kuin suorassa henkilöomistuksen tilanteessa. Artikkelissa esitetty tulkintavaihtoehto haastaa vakiintuneen vero-oikeudellisen tulkintalähtökohdan ja nostaa esiin tarpeen lisätutkimukselle sekä mahdollisille hallintotuomioistuimen kannanotoille.

Verovapaan omaisuuden arvostaminen perintö ja lahjaverotuksessa

Isotalo, Kalle

Verotus 4/2024 s. 450
8.8.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä: 

Perintö- ja lahjaverotuksen veropohja kattaa laajasti perittävien ja lahjoittajien omaisuuden, kun perittävä, lahjoittaja, perillinen tai lahjansaaja asuu Suomessa. Tietyt omaisuuserät kuitenkin ovat erityissäännöksen, verosopimuksen tai oikeuskäytännön perusteella veropohjan ulkopuolella.

Veropohjan ulkopuolelle jäävän omaisuuden arvostamisella voi kuitenkin olla merkitystä perintö- ja lahjaverotuksessa ja myös tuloverotuksessa. Artikkelissa käsitellään näitä kysymyksiä ja niihin liittyviä verotusmenettelyn ongelmia.

Suomen verosopimusten soveltamisala- ja tulkintamääräykset

Aho, Niko – Kallio, Sara – Ketola, Joonatan

Verotus 4/2024 s. 463
8.8.2024
Asiantuntija-artikkeli

Tiivistelmä: 

Suomen verosopimukset pohjautuvat useimmiten varsin vahvasti OECD:n malliverosopimukseen. Tästä huolimatta niissä on myös paljon sopimuskohtaisia eroja. Artikkelissa tarkastellaan Suomen verosopimusten soveltamisalaa ja tulkintaa koskevia määräyksiä yhtäältä Suomen verosopimusverkoston sisällä ja toisaalta OECD:n malliverosopimuksen määräyksiin peilaten. Artikkelissa tuodaan myös esille syitä, jotka ovat vaikuttaneet määräyksissä tehtyihin valintoihin.

Satuja verotuksesta

Hannu Ledig jr. 

Verotus 4/2024 s. 475
8.8.2024
Kolumni

Tiivistelmä: 

Kolumnissa käsitellään Astrid Lindgrenin vuonna 1976 julkaisemaa satiiria "Pomperipossa i Monismanien", joka kritisioi Ruotsin korkeaa marginaaliverotusta. Satiiri herätti laajaa keskustelua ja vaikutti Ruotsin sosiaalidemokraattisen puolueen vaalitappioon. Kolumnissa verrataan nykytilannetta Ruotsissa ja Suomessa, joissa marginaaliverot ovat yhä korkeita. Lisäksi pohditaan Thomas Pikettyn ajatuksia 90 prosentin marginaaliverosta ja sen mahdollisista vaikutuksista varallisuuserojen tasaamiseen. 

IFRS-palsta

Ojala, Hannu

Verotus 4/2024 s. 476
8.8.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä: 

IFRS 18 Tilinpäätöksen esittämistapa ja tilinpäätöksessä esitettävät tiedot korvaa IAS 1 Tilinpäätöksen esittäminen -standardin. Tässä artikkelissa käsitellään siihen sisältyviä vaatimuksia, jotka koskevat viittä tuotto- ja kuluryhmää (liiketoiminnan, sijoitusten, rahoituksen, tuloverojen ja lopetettujen toimintojen ryhmät) sekä kahta uutta välisummaa (liikevoitto tai -tappio sekä voitto tai tappio ennen rahoitusta ja tuloveroja).

Pohjoismaisen verotutkimusneuvoston kevätkonferenssi Ruotsin Sigtunassa

Harju, Ilkka

Verotus 4/2024 s. 480
8.8.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Pohjoismaisen verotutkimusneuvoston vuotuinen kevätkonferenssi järjestettiin Sigtunassa 7.–8.5.2024. Konferenssin teema fiskaalinen federalismi Pohjoismaissa muuntui edellisten vuosien tapaan pohdinnaksi pohjoismaisen yhteistyön asemasta eurooppalaisen ja globaalin verosääntelyn puristuksessa. Kokemuksia yhteistyöstä EU:ssa, OECD:ssa ja YK:ssa käsiteltiin laajasti. Ohjelma koostui seitsemästä sessiosta ja paneelikeskustelusta, joita kaikkia ohjasi juontaja. Konferenssiaineistot ovat saatavilla tutkimusneuvoston kotisivuilla.

Eurooppalaisen verotutkijoiden yhteisön kongressi Antwerpenissä

Lindgren, Juha

Verotus 4/2024 s. 485
8.8.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

European Association of Tax Law Professors (EATLP) kokoontui joka vuosi pidettävään kongressiin Antwerpenissa 6.–8.6.2024. Sen ajankohtaisena teemana oli “Taxation and Inequalities” ja anti oli monipuolinen. Alustuksissa ei pitäydytty vain maaraporttien tarkasteluun, vaan temaattisiin sessioihin jaetuissa esityksissä tarkasteltiin verotuksen ja eriarvoisuuden kysymyksiä useista eri lähtökohdista.

EU-uutiset

Karjalainen, Tuula – Puro, Laura

Verotus 4/2024 s. 497
8.8.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Tässä uutisessa käsitellään komission Digiajan alv-ehdotuksia, jotka keskittyivät digitaaliseen alv-raportointiin, alustatalouden alv-sääntöihin ja EU:n yhteiseen alv-rekisteröintiin. Lisäksi uutisessa käsitellään FASTER-direktiiviehdotusta, joka liittyy rahat ylittävien lähdeveroetuuksien nopeuttamiseen.

EUT:n arvonlisäveropäätökset

Lindholm, Matti – Stenius, Juuso

Verotus 4/2024 s. 502
8.8.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käsitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista arvonlisäverotusta koskevaa oikeuskäytäntöä.

Unionin tuomioistuimen välitöntä verotusta koskeva oikeuskäytäntö

Äimä, Kristiina

Verotus 4/2024 s. 516
8.8.2024
Muu kirjoitus

Tiivistelmä:

Kirjoituksessa käsitellään Euroopan unionin tuomioistuimen viimeaikaista välitöntä verotusta koskevaa oikeuskäytäntöä.

Verotus-lehteä julkaisee Kustannusosakeyhtiö Verotus. Edilex Verotus-lehden uudet numerot -palvelun tilaamalla saat käyttöösi Verotus-lehden viisi uusinta numeroa. Lehden uuden numeron ilmestyessä vanhin lehdistä siirtyy Edilex Verotus-lehden arkistoon, jossa ovat Verotus-lehden artikkelit numerosta 1/2007 alkaen ja viitetiedot numerosta 1/2004 alkaen.

Sekä Edilex Verotus-lehden uudet numerot että arkiston voi tilata palvelussa olevalla tilauslomakkeella tai asiakaspalvelusta .