Hakutulokset
- Uutiset
12.10.2022 15.28
Kuka maksaa ulkomaisista verkkokaupoista tilatun alkoholin verot - kuljetus ratkaiseeAlkoholijuomista maksetaan kahta valmisteveroa: alkoholiveroa ja juomapakkausveroa. Jos alkoholia tilaa toisessa EU-maassa sijaitsevasta verkkokaupasta, vastuu verojen maksamisesta riippuu siitä, miten tilauksen kuljetus on järjestetty. Jos alkoholia tilaa EU:n ulkopuolelta, asiakkaan pitää tehdä tilauksesta tulli-ilmoitus sekä maksaa arvonlisävero, mahdollinen tullimaksu ja valmisteverot tullauksen yhteydessä. - Uutiset
10.10.2022 12.30
EUT: Voidaanko ns. sub-participation-järjestelyä koskevat sopimukset luokitella luottosopimuksiksi arvonlisäverotuksessa (Puola)Arvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 135 artiklan 1 kohdan b alakohtaa on tulkittava siten, että siinä tarkoitetun luoton myöntämisen käsitteen alaan kuuluvat palvelut, joita osallistuja tarjoaa sub-participation-järjestelyä koskevan sopimuksen nojalla ja jotka muodostuvat siitä, että alullepanijan käyttöön luovutetaan rahamäärä vastineena kyseisessä sopimuksessa määritettyjen saamisten tuottojen, jotka säilyvät alullepanijan omistuksessa, maksamisesta." - Uutiset
10.10.2022 9.30
Uusi ohje: Verovarasto arvonlisäverotuksessaOhjeessa selvitetään verokohtelua myytäessä tavaroita lentokentillä sijaitsevista verovarastoista Suomesta EU:n ulkopuolelle tai toiseen EU-maahan matkustavalle sekä Suomeen saapuville ja kotimaan matkailijoille. Ohjeessa käsitellään myös verovarastointimenettelyn soveltamista vesi- ja ilma-aluksilla tapahtuvaa myyntiä varten sekä näiden alusten varustamiseksi. Ohje korvaa Verohallinnon 15.1.2021 antaman ohjeen VH/845/00.01.00/2020. Ohjeen kohtia 4.1. ja 4.4. on päivitetty 25.2.2022 voimaan tulleen lakimuutoksen 134/2022 johdosta. Verovarastosta on mahdollista myydä tavaroita myös yksityisille matkailijoille, jotka saapuvat Suomeen tai matkustavat Suomessa. - Uutiset
4.10.2022 11.50
Alv-velvollisten yritysten lahjoitukset Ukrainasta pakeneville vapautetaan arvonlisäverostaArvonlisäverolakia muutetaan väliaikaisesti niin, että Venäjän Ukrainaan tekemää hyökkäystä pakeneville henkilöille maksutta luovutettavien tavaroiden kotimaiset myynnit ja yhteisöhankinnat eli ostot muista EU-maista ovat arvonlisäverottomia. Myös tällaisten tavaroiden luovutuksiin liittyvät palvelut ovat arvonlisäverottomia. Verottomuutta sovelletaan 24.2.2022 - 31.12.2022 tapahtuvaan tavaran tai palvelun myyntiin, maahantuontiin ja yhteisöhankintaan eli verottomuus tulee voimaan taannehtivasti. - Uutiset
30.9.2022 11.51
Lokakuussa 2022 voimaan tulevia säädöksiä ja säädösmuutoksiaLokakuussa 2022 voimaan tulevia säädöksiä ja säädösmuutoksia ovat muun muassa:
- Laki vakuutusyhtiölain muuttamisesta
- Laki valtioneuvoston oikeuskanslerin ja eduskunnan oikeusasiamiehen tehtävien jaosta
- Liikenne- ja viestintäministeriön asetus liikenne- ja viestintäministeriön työjärjestyksen muuttamisesta
- Sosiaali- ja terveysministeriön asetus työntekijän eläkelain mukaisen työnantajakohtaisen vakuutuskannan luovuttamisessa siirrettävästä vakavaraisuuspääomasta
- Ympäristöministeriön asetus vaarallisten aineiden käytön rajoituksista sähkö- ja elektroniikkalaitteissa annetun ympäristöministeriön asetuksen liitteen I muuttamisesta - Uutiset
29.9.2022 13.48
Hallituksen esitys sähkön ja henkilökuljetusten arvonlisäveron väliaikaisesta alentamisesta annettiinValtioneuvosto antoi torstaina 29.9. eduskunnalle hallituksen esityksen laiksi arvonlisäverolain väliaikaisesta muuttamisesta. Sähkön arvonlisäverokantaa alennettaisiin 10 prosenttiin tämän vuoden joulukuun alusta vuoden 2023 huhtikuun loppuun saakka. Määräaikaisuudella tavoitellaan kustannusten alentamista vuoden kylmimmällä kaudella, jolloin kotitalouksien sähköenergian kulutus on korkeimmillaan lämmitystarpeesta johtuen. - Uutiset
28.9.2022 13.00
Keskusverolautakunta: Koska tavarat olivat Kiinassa kun niiden kuljetus asiakkaille alkoi, ei myynti tapahtunut Suomessa eikä yhtiön tullut suorittaa myynnistä Suomen arvonlisäveroaArvonlisävero - Poikkeukset myynnin verollisuudesta - Tavaroiden myynti - Vientikauppa (Ei lainvoim. 28.9.2022) - Uutiset
26.9.2022 14.43
Kotitalouksille tukea suuriin sähkölaskuihin 1.1.-30.4.2023Hallitus toteuttaa syyskuun alussa budjettiriihessä sovitun mukaisesti tuet, joilla helpotetaan niiden kotitalouksien asemaa, joilla on suuria sähkölaskuja. Verotuksessa otetaan käyttöön väliaikainen sähköenergialaskujen perusteella myönnettävä kotitalousvähennys. Niille kotitalouksille, jotka eivät voi täysimääräisesti hyödyntää verovähennystä, otetaan käyttöön väliaikainen sähkötuki. Tukea myönnettäisiin 1.1.2023-30.4.2023 välisenä aikana kulutetusta sähköenergiasta maksetun määrän perusteella. - Uutiset
23.9.2022 13.40
EUT: Kuuluuko urheilulaitosten käyttöoikeus alennetun arvonlisäverokannan piiriin vain, jos sen yhteydessä ei tarjota yksilöllistä ohjausta tai ryhmäohjaustaArvonlisäverodirektiivin 2006/112/EY 98 artiklan 2 kohtaa, luettuna yhdessä kyseisen direktiivin liitteessä III olevan 14 kohdan kanssa, on tulkittava siten, että palvelujen suoritukseen, joka muodostuu kuntokeskuksen urheilulaitosten käyttöoikeuden myöntämisestä ja yksilöllisen ohjauksen tai ryhmäohjauksen tarjoamisesta, voidaan soveltaa alennettua arvonlisäverokantaa, kun kyseinen ohjaus liittyy näiden laitosten käyttöön ja on tarpeellista urheilun ja liikuntakasvatuksen harjoittamiseksi tai kun tämä ohjaus on liitännäistä mainittujen laitosten käyttöoikeuteen tai niiden tosiasialliseen käyttöön nähden. - Uutiset
16.9.2022 13.05
EUT:n ennakkoratkaisu arvonlisäveron vähennysoikeuden epäämisestä väitetyn oikeuden väärinkäytön vuoksi (Liettua)Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 168 artiklan a alakohtaa, luettuna verotuksen neutraalisuuden periaatteen valossa, on tulkittava siten, että se on esteenä kansalliselle käytännölle, jonka mukaan verovelvollisten välisen kiinteän omaisuuden myynnin yhteydessä ostajalta evätään oikeus vähentää ostoihin sisältyvä arvonlisävero yksinomaan siitä syystä, että ostaja tiesi tai sen olisi pitänyt tietää, että myyjä oli taloudellisesti vaikeassa tilanteessa tai maksukyvytön ja että tämä saattaisi johtaa siihen, että myyjä ei maksaisi tai ei pystyisi maksamaan arvonlisäveroa veronsaajalle. - Uutiset
12.9.2022 8.00
Sähkön arvonlisäverokantaa ehdotetaan alennettavaksi ja henkilökuljetukset vapautettaisiin verosta ensi talveksi - esitys lausunnoilla 20.9. astiArvonlisäverolakiin ehdotetaan väliaikaisia muutoksia. Sähköön sovellettava arvonlisäverokanta alennettaisiin 24 prosentista 10 prosenttiin. Lisäksi kotimaan henkilökuljetukset vapautettaisiin verosta oikeuksin vähentää hankintoihin sisältyvä vero (ns. nollaverokanta). Lausunnolle lähtevän hallituksen esityksen tavoitteena on kompensoida erityisesti sähkön hinnan voimakkaasta noususta aiheutuvia kustannuksia ja parantaa kotitalouksien ostovoimaa voimakkaan inflaation aikana. Laki on tarkoitettu tulemaan voimaan 1. joulukuuta 2022 ja olemaan voimassa 30. huhtikuuta 2023 saakka. Henkilökuljetuksia koskeva muutos tulisi kuitenkin voimaan vasta 1. tammikuuta 2023. - Uutiset
6.9.2022 11.00
Toimintamuodon muutos osakeyhtiöksi -ohjetta täsmennettiin aihepiiristä tulleiden kysymysten johdostaVerohallinnon ohjeessa käsitellään sitä, millä edellytyksillä yrityksen toimintamuoto voidaan veroseuraamuksitta muuttaa osakeyhtiöksi ja miten muutos vaikuttaa siirtyvän yritystoiminnan verotukseen. Ohjeessa tarkastellaan yrityksen toimintamuodon muutoksen verotuskysymyksiä tuloverotuksen ja varainsiirtoverotuksen näkökulmasta. Ohjeessa käsitellään lisäksi toimintamuodon muutoksen vaikutusta verovastuuseen. Ohje on voimassa 4. syyskuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
2.9.2022 13.00
Verohallinto muistuttaa autoliikkeitä: Jos sovellat marginaaliverotusmenettelyä, tarkista edellytyksetAutoliike voi soveltaa käytettyjen autojen ostoon ja myyntiin marginaaliverotusmenettelyä, jos tietyt edellytykset täyttyvät. Marginaaliverotusmenettely on tapa laskea myynnistä suoritettava vero. Se tarkoittaa, että autoliike suorittaa arvonlisäveron käytetyn auton myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta eli voittomarginaalista auton myyntihinnan sijaan. - Uutiset
29.8.2022 7.55
Päivitetty ohje: Maahantuonnin arvonlisäveron perusteOhjeen lukuun 1 on tehty tarkennus siitä, ketä ohjeessa tarkoitetaan maahantuojalla. Lukuun 2 on lisätty maininta paljoustullista ja luvun järjestystä sekä otsikointia on muutettu. Lukua 3.1.3. on muutettu. Lukuun 3.2 on tehty korjaus valmisteveroilmoituksen antamisen määräajasta. Lukuun 4 on lisätty maininta arvonlisäverottomien maahantuontien veron perusteen laskemisesta ja maininnat palautustavaroista esimerkkeineen. Ohjeeseen on lisätty ketjuliiketoimia koskeva uusi luku 6 esimerkkeineen. Ohjeen kappaleiden ja esimerkkien numerointi sekä sanamuodot ovat osin muuttuneet ja ohjeen esimerkkien päivämääriä on päivitetty. - Uutiset
26.8.2022 8.00
Päivitetty ohje: Maahantuonnin arvonlisäverotusmenettelystä 1.1.2018 alkaenOhjeen lukua 1.2. on muutettu. Lukuun 1.4. on lisätty alustoimitusta koskevat maininnat sekä esimerkki. Samaan lukuun on lisätty jälleenviennin määritelmä. Lukua 2.3. on tiivistetty, luvussa olevaa esimerkkiä on täsmennetty lastin purkamis- ja lastauskustannusten sekä kuljetuskustannusten arvonlisäverottomuudesta ja lukuun on tehty lisäys arvonlisäverottomien maahantuontien veron perusteen laskemisesta. Luvussa 2.4.käytettyjä ilmaisuja täsmennetty. Lukuun 2.5. on tehty lisäys maahantuonnin erityismenettelyiden ilmoittamisesta oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella. Lukuun 3 on lisätty maininta liiketoimintakiellon vaikutuksesta erityismenettelyyn määräämisessä. Ohjeesta on poistettu luku 5. Ohje on voimassa 25. elokuuta 22 lukien toistaiseksi. - Uutiset
24.8.2022 14.40
Hovioikeus: Kosteusvaurio asunto-osakeyhtiössä ja todistajanpalkkion arvonlisäveroHovioikeus hyväksyi käräjäoikeuden ratkaisun asunto-osakkeiden 16.000 euron hinnanalennuksesta kosteusvaurion korjaamisen vuoksi. Valittajat vapautettiin maksamasta todistajanpalkkioon sisältyvän arvonlisäveron osuus. (Vailla lainvoimaa 24.8.2022) - Uutiset
24.8.2022 10.30
KHO:n päätös yhdistyksen arvonlisäverosta1. KHO ei muuttanut KVL:n päätöstä ennakkoratkaisukysymyksen 1 osalta. Yhdistyksen tuli suorittaa arvonlisäveroa ennakkoratkaisukysymyksessä 1. tarkoitettujen tavaroiden ostoista. Arvonlisäveroa ei kuitenkaan suoritettu silloin, kun kyse oli covid-19-epidemiasta johtuvan tartunnan ehkäisemiseen, testaamiseen ja hoitoon välittömästi liittyvistä tavaroista, jotka käytettiin AVL 38 c §:n 2 momentissa säädettyyn tarkoitukseen.
2. Ennakkoratkaisukysymyksen 1 osalta KHO totesi, ettei ennakkoratkaisuhakemuksessa ollut esitetty riittävää selvitystä sen arvioimiseksi, voisiko arvonlisäverodirektiivin 146 artiklan 1 kohdan c alakohta tulla sovellettavaksi ennakkoratkaisukysymyksissä 2.–4. tarkoitettuihin hankintoihin, mikäli säännöksellä katsottaisiin olevan välitön oikeusvaikutus. Koska asian ratkaisemiseksi ei ollut tältä osin esitetty tarvittavaa selvitystä, KVL:n päätös oli tältä osin kumottava ja annettu ennakkoratkaisu poistettava ennakkoratkaisukysymysten 2.–4. osalta. (Julkaisematon) - Uutiset
19.8.2022 14.09
Keskusverolautakunta: Yhtiön ei ollut suoritettava arvonlisäveroa kaupankäyntipalvelusta veloitetuista vastikkeistaKaupankäyntipalveluja oli pidettävä AVL 42 §:n 1 momentin 6 kohdassa ja 3 momentissa tarkoitettuna arvopaperikauppana sekä arvopapereiden välityspalveluna. Yhtiön ei ollut suoritettava arvonlisäveroa kaupankäyntipalvelusta veloitetuista vastikkeista. Myös back office-palvelut olivat liitännäisinä palveluina arvonlisäverottomia silloin, kun ne myytiin kaupankäyntipalvelujen yhteydessä. Ennakkoratkaisu ajalle 21.6.2022-31.12.2023. (Ei lainvoim. 19.8.2022) - Uutiset
19.8.2022 10.58
Verohallinnolta kolme ohjetta laskutuspalveluyritysten verotuksesta1. Laskutuspalveluyritysten ja työn suorittajien arvonlisäverotus
2. Laskutuspalveluyritysten maksamat matkakustannusten korvaukset ennakkoperinnässä ja tuloverotuksessa
3. Laskutuspalveluyritysten ja niiden käyttäjien verotuskysymyksiä - Uutiset
18.8.2022 15.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu sähkönmyynnin arvonlisäverostaArvonlisävero - Pääliike ja sivuliike - Kiinteä toimipaikka - Kiinteän toimipaikan osallistuminen myyntiin ja ostoon - Myyntimaa - Alkuperätodistus (Lainvoimainen) - Uutiset
6.7.2022 12.00
Kannanotto: Luokkatoimikuntien varainhankinnan verotusOnko peruskoulun luokkatoimikuntien pienimuotoisesta yhteisestä varainhankinnasta koulun toiminnan rahoittamista varten suoritettava veroa? - Uutiset
30.6.2022 7.13
Heinäkuussa 2022 voimaan tulevia säädöksiä ja säädösmuutoksiaHeinäkuussa 2022 voimaan tulevia säädöksiä ja säädösmuutoksia ovat muun muassa:
- Ilmastolaki tulee voimaan 1.7.2022 alkaen
- Valmisteverotuslain 18 §:n muuttaminen
- Arvonlisäverolain muuttaminen
- Yrityksen saneerauksesta annetun lain muuttaminen
- Osuuskuntalain 23 luvun 24 §:n muuttaminen
- Osakeyhtiölain 20 luvun 24 §:n muuttaminen
- Finanssivalvonnasta annetun lain muuttaminen
- Työturvallisuuslain muuttaminen
- Luottolaitostoiminnasta annetun lain muuttaminen
- Yksityishenkilön velkajärjestelystä annetun lain muuttaminen - Uutiset
29.6.2022 10.02
KHO hyväksyi asianajajan hakemuksen ja purki KHO:n päätöksen oikeusapupalkkiota koskevan osuuden siltä osin kuin siinä ei ollut määrätty maksettavaksi arvonlisäveroa (ään. 4-1)Tulkinnan, jossa oikeusapupalkkion määrän riitauttava asianajaja tai luvan saanut oikeudenkäyntiavustaja joutuisi palkkaamaan asiamiehen yksinomaan oikeusapuun kohdistuvan purkuhakemuksen laatimiseksi, ei voitu katsoa edistävän lain esitöistä ilmenevää lainkohdan tarkoitusta. Purkuhakemus tutkittiin. Eri mieltä ollut oikeusneuvos katsoi, että purkuhakemuksen tutkiminen olisi edellyttänyt, että hakijalle ensin varattaisiin tilaisuus täydentää hakemustaan ja ilmoittaa, kuka HOL 118 §:n 5 momentin mukaisen pätevyysvaatimuksen täyttävä henkilö häntä asiassa avustaa. - Uutiset
23.6.2022 10.00
KHO: Sähkösavukkeiden makunesteitä ei ollut pidettävä elintarvikkeina, joiden myyntiin sovellettiin alennettua 14 prosentin arvonlisäverokantaaAsiaa ei ollut arvioitava toisin verotuksen neutraalisuuden periaatteen perusteella. Arvonlisäveroa koskevat päätökset verokausilta 12/2016 ja 11/2017. - Uutiset
15.6.2022 10.00
Keskusverolautakunta: SPAC-yhtiön kuluja oli pidettävä arvonlisäverollisen liiketoiminnan aloittamisen valmistelukuluinaHakija oli toiminut jo arvonlisäverollisen liiketoiminnan aloittamista valmistellessaan arvonlisäverovelvollisen ominaisuudessa. Arvonlisäveron vähennysoikeuden kannalta merkitystä ei ollut sillä, milloin kohdeyhtiön hankinta tehtiin. Arvonlisäveron vähennysoikeuden kannalta ei ollut myöskään merkitystä, toteutuiko suunniteltu liiketoiminta vai ei, kun tarkoituksena oli ollut aloittaa taloudellinen toiminta ja syntyneet kulut kohdistuivat yksinomaan tähän suunniteltuun toimintaan. Näin ollen yritysjärjestelykulujen vähennysoikeus ei estynyt, vaikka suunniteltu järjestely ei toteutunut. Asiassa ei ollut merkitystä sillä, koskiko suunnitellun taloudellisen toiminnan toteutumatta jääminen yksittäistä kohdeyhtiötä vai koko järjestelyä. Ennakkoratkaisu ajalle 17.5.2022-31.12.2023. (Ei lainvoim. 15.6.2022) - Uutiset
14.6.2022 12.15
Keskusverolautakunta: Tuliko Verohallinnon auton myyjälle maksama autoveron vientipalautuksen määrä lukea osaksi ajoneuvon myynnistä laskettua voittomarginaalia eli veron perustettaKeskusverolautakunta katsoi asiaa kokonaisuutena arvioiden, että hakijan oli tapauksen olosuhteissa oikaistava ostohintojen yhteismäärää lisäämällä verokauden voittomarginaaliin toisiin EU-maihin myydyistä ajoneuvoista saamansa vientipalautuksen määrä. Hakemuksessa esitetyissä olosuhteissa vientipalautuksen huomioon ottamatta jättäminen voittomarginaalia eli veron perustetta määritettäessä olisi merkinnyt hakijalle myönnettävää järjestelmän tarkoituksen vastaista perusteetonta etua. Ennakkoratkaisu ajalle 17.5.2022-31.12.2023. KHO hyväksyi A Oy:n valituksen. Keskusverolautakunnan päätös kumottiin 7.6.2023. (Ei lainvoim. 14.6.2022) - Uutiset
13.6.2022 10.30
KHO: Ravintolaoppaan myynnissä ei ollut kysymys sellaisesta kirjan myynnistä, johon sovellettiin alennettua verokantaaA Oy myi ravintolaopasta, joka koostui pääosin ravintoloita koskevista lyhyistä esittelyistä, yhteystiedoista ja aukioloajoista. Ravintolaoppaan myyntihinta kuluttajille oli 38 euroa. Kuluttaja sai oppaassa todetun alennuksen siinä mukana olevissa ravintoloissa ostamalla oppaan ja esittämällä sen ravintolassa. Tähän etuun ja oppaan muuhun sisältöön nähden keskivertokuluttajan kannalta yksinomaisena tai ainakin pääasiallisena syynä oppaan hankinnalle oli pidettävä sitä, että kuluttaja halusi käyttää hyväkseen oppaassa mukana olevien ravintoloiden kuluttajalle antaman alennuksen. - Uutiset
23.5.2022 9.30
KHO: Pikaruokaravintolan oli suoritettava lastenaterian yhteydessä luovutetun lelun myynnistä arvonlisäveroa yleisen 24 prosentin verokannan mukaan (ään. 3-2)A Oy toimi pikaruokaravintolana ja myi ruoka-annoksia ateriakokonaisuuksina. Lastenateriaan sisältyi hampurilainen, ranskalaiset perunat ja juoma sekä kausittain vaihtuva lelu. Vuonna 2015 yhtiön myymä lastenateria maksoi 4,95 euroa ja vastaava ateriakokonaisuus ilman lelua 4 euroa. Lelun hinta erikseen myytynä oli 2 euroa. Koska lastenateriaa ja sen yhteydessä luovutettua lelua ei voitu arvonlisäverotuksessa pitää yhtenä kokonaisuutena, yhtiön oli suoritettava lastenaterian yhteydessä luovutetun lelun myynnistä arvonlisäveroa yleisen 24 prosentin verokannan mukaan. Äänestys 3–2. - Uutiset
19.5.2022 14.30
Hallitus esittää Ukrainan pakolaisille annettavan avun vapauttamista arvonlisäverostaEsityksessä ehdotetaan muutettavaksi arvonlisäverolakia väliaikaisesti siten, että Venäjän Ukrainaan tekemää hyökkäystä pakeneville henkilöille maksutta luovutettaviksi tarkoitettujen tavaroiden kotimaiset myynnit ja muista jäsenvaltioista tapahtuvat yhteisöhankinnat sekä tällaisiin tavaroihin liittyvät palvelut säädettäisiin verottomiksi. - Uutiset
17.5.2022 12.45
Uusi ohje hevostoimialan arvonlisäverotuksestaVerohallinnon ohjeessa käsitellään hevostoimialaan liittyviä yleisimpiä arvonlisäverokysymyksiä verotus- ja oikeuskäytännön näkökulmasta. Ohjeen tarkoituksena on yhtenäistää verotuskäytäntöä. Ohje on voimassa 17. toukokuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
11.5.2022 15.30
Toisin kuin käräjäoikeus hovioikeus tuomitsi perusmuotoisen veropetoksen sijaan törkeästä veropetoksestaHovioikeus katsoi, että veropetoksessa oli tavoiteltu huomattavaa hyötyä ja verotussäännösten vastainen menettely oli jatkunut koko yrityksen kaksi tilikautta kestäneen toiminnan ajan, sekä rikos oli tekoaikana edellyttänyt useita erillisiä rikoksentekopäätöksiä. Veropetosta oli pidettävä myös kokonaisuutena arvostellen törkeänä. Tuomittua rangaistusta korotettiin 7 kuukauteen. (Vailla lainvoimaa 11.5.2022) - Uutiset
6.5.2022 14.00
EUT:n ennakkoratkaisu arvonlisäveroon liittyvistä verorikkomuksista (Ne bis in idem -periaate)Ennakkoratkaisupyyntö – Arvonlisävero – Direktiivi 2006/112/EY – Maksettavan veron vilpillinen salaaminen – Seuraamukset – Kansallinen lainsäädäntö, jossa säädetään hallinnollinen seuraamus ja rikosoikeudellinen seuraamus samasta teosta – Euroopan unionin perusoikeuskirja – 49 artikla – 50 artikla – Ne bis in idem -periaate – 52 artiklan 1 kohta – Ne bis in idem -periaatteesta aiheutuvat rajoitukset – Selkeiden ja täsmällisten sääntöjen säätämistä koskeva vaatimus – Mahdollisuus kansallisten tuomioistuinten kansallisesta lainsäädännöstä tekemän tulkinnan huomioonottamiseen – Välttämättömyys säätää säännöistä, joilla varmistetaan, että määrättyjen seuraamusten kokonaisuus on oikeasuhteinen – Eriluonteiset seuraamukset - Uutiset
6.5.2022 13.30
Keskusverolautakunta: Hakijan sivuliikkeiltään ostamat palvelut, jotka liittyivät vakuuksien käsittelyyn ja lainoihin liittyviin rahansiirtoihin, oli katsottava AVL 41 ja 42 §:ssä tarkoitetuiksi rahoituspalveluiksiArvonlisävero, Poikkeukset myynnin verollisuudesta, Rahoituspalvelu, Vakuuksien käsittely, Maksuliike (KHO kumosi keskusverolautakunnan päätöksen ja poisti annetun ennakkoratkaisun 7.6.2023) - Uutiset
6.5.2022 11.50
Vierashuoneessa OTT, KTT, VTT, tutkija Alfred Streng: Terveyden- ja sairaanhoitopalvelut – arvonlisäverovelvollista vai eiArvonlisäverodirektiivissä ja arvonlisäverolaissa on olemassa eräitä poikkeuksia arvonlisäverollisuudesta, joihin sovelletaan alempi verokanta tai verottomuus. Poikkeukset arvonlisäverovelvollisuudesta ovat poikkeamia yleisestä periaatteesta että arvonlisäveroa maksetaan jokaisesta liiketoiminnan muodossa Suomessa tapahtuvasta tavaran ja palvelun myynnistä. Yksi poikkeuksista liittyy sosiaalisiin syihin. Tarkoitus poikkeuksiin sosiaalisten syiden takia on muun muassa alentaa hoitokustannuksia ja turvata jokaisen mahdollisuus hoidon saamiseen. Poikkeukset tulee kuitenkin tulkita ahtaasti ja neutraliteettiperiaatteen sekä poikkeusten tarkoituksen mukaisesti. - Uutiset
6.5.2022 8.30
EUT:n ennakkoratkaisu alennetun arvonlisäverokannan soveltamisesta asuinrakennusten hissien korjaus- ja huoltopalveluihinAlv-direktiivin 2006/112/EY liitteessä IV olevaa 2 kohtaa on tulkittava siten, että asuinrakennusten hissien korjaus- ja uudistuspalvelut, lukuun ottamatta tällaisten hissien huoltopalveluja, kuuluvat kyseisessä säännöksessä tarkoitetun käsitteen ”yksityisasuntojen uudistaminen ja korjaus” alaan. - Uutiset
29.4.2022 11.38
Toukokuussa 2022 voimaan tulevia säädöksiä ja säädösmuutoksiaToukokuussa 2022 voimaan tulevia säädöksiä ja säädösmuutoksia ovat muun muassa:
- Yritysten perintäkuluille katto
- Uusi työvoimapalvelumalli tulee voimaan 2. toukokuuta 2022
- Kuluttajansuojaan tulee lukuisia muutoksia
- Tukea ja edistää kotoutumista ja maahanmuuttajan mahdollisuutta osallistua aktiivisesti suomalaisen yhteiskunnan toimintaan
- Sellaisista toimenpiteistä säätäminen, joilla ehkäistään tupakkatuotteiden käytön aloittamista ja nikotiiniriippuvuuden syntymistä sekä edistetään tupakkatuotteiden ja vastaavien tuotteiden käytön lopettamista ja suojellaan väestöä altistumiselta niiden savulle
- Arvolisäverolain 40 § muuttaminen
- Työllisyyden edistämistä koskevan kuntakokeilusta annetun lain muuttaminen. - Uutiset
28.4.2022 14.26
Hallitus esittää arvonlisäverolain ja valmisteverotuslain 18 §:n muuttamisesta - tavaroiden ja palvelujen myynnit muiden jäsenvaltioiden puolustusvoimille vapautettaisiin tietyin edellytyksin arvonlisäverostaArvonlisäverolakiin ja valmisteverotuslakiin tehtäisiin arvonlisävero- ja valmisteverotusdirektiivin muuttamisesta unionin puitteissa toteutettavan puolustustoiminnan osalta annetun neuvoston direktiivin (EU) 2019/2235 edellyttämät muutokset. Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan 1. heinäkuuta 2022. - Uutiset
26.4.2022 10.30
Keskusverolautakunta: Saneerausmenettelyssä olevalla yhtiöllä ei ollut AVL 118 §:n 1 momentin mukaista velvollisuutta oikaista ostoihinsa sisältyneen arvonlisäveron vähennystä tilanteessa, jossa arvonlisäverollisen ostovelan velkoja jätti käyttämättä tälle yrityssaneerausohjelmassa vahvistettua oikeutta konvertoida osan saatavastaan yhtiön osakkeiksiKeskusverolautakunta katsoi, että ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa tapahtuvaa käräjäoikeuden vahvistamaan saneerausohjelmaan perustuvaa saatavan leikkausta ei voitu pitää AVL 78 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettuna myyjän ostajalle antamana oikaisueränä, vaan kyse oli AVL 78 §:n 1 momentin 3 kohdassa tarkoitetusta luottotappiosta. A Oy:llä ei siten ollut AVL 118 §:n 1 momentin mukaista velvollisuutta oikaista ostoihinsa sisältyneen arvonlisäveron vähennystä tilanteessa, jossa arvonlisäverollisen ostovelan velkoja jätti käyttämättä tälle yrityssaneerausohjelmassa vahvistettua oikeutta konvertoida osan saatavastaan A Oy:n osakkeiksi. (Ei lainvoim. 25.5.2022) - Uutiset
6.4.2022 10.35
Valtionvarainministerit eivät saavuttaneet sopua monikansallisten yhtiöiden verotusta koskevasta direktiivistä – alennettuja arvonlisäverokantoja koskeva uudistus hyväksyttiinEU-maiden valtiovarainministerit eivät päässeet tiistaina 5. huhtikuuta talous- ja rahoitusasioiden neuvostossa (Ecofin) sopuun siitä, miten kansainvälisen tuloverotuksen uudistamishankkeen minimiverotusta koskeva osuus otettaisiin käyttöön EU:ssa. Kokouksessa hyväksyttiin kuitenkin direktiivi, jolla päivitetään arvonlisäverodirektiiviä alennettujen arvonlisäverokantojen osalta. Kokous järjestettiin Luxemburgissa. Suomea kokouksessa edusti valtiosihteeri Maria Kaisa Aula. - Uutiset
1.4.2022 13.47
Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön annettuun lakiin muutoksia 1. huhtikuutaAhvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön annettua lakia on muutettu siten, että yksityishenkilöiden ja muiden kuin arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjen oikeushenkilöiden tilaamien lehtien maahantuonnille muualta Suomesta tai muista Euroopan unionin jäsenvaltioista Ahvenanmaan maakuntaan on luotu normaalista lehtikohtaisesta menettelystä poikkeava valinnainen kevennetty menettely. Yhdenvertaisuuden vuoksi menettelyä voidaan soveltaa myös Ahvenanmaalta muualle Suomeen tuotaviin lehtiin. Tasavallan presidentti vahvisti muutokset perjantaina 1.4. Muutokset tulevat voimaan voimaan 1. huhtikuuta 2022. - Uutiset
28.3.2022 11.00
KHO ei muuttanut verovelvollisuusryhmän muodostamisesta annettua KVL:n ennakkoratkaisuaKVL oli lausunut asiassa ennakkoratakaisunaan, että
1. Hakijoilla on oikeus muodostaa keskenään AVL 13 a §:ssä tarkoitettu verovelvollisuusryhmä hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa siten, että A Oyj, B Oy, C Oy ja D Oy tulevat sanotun verovelvollisuusryhmän jäseniksi.
2. Ennakkoratkaisukysymykseen 1. annetun vastauksen perusteella ennakkoratkaisukysymykseen 2. ei ole tarpeen vastata. (Julkaisematon) - Uutiset
28.3.2022 9.22
KHO: Vuokrasopimusta ei ollut pidettävä kiinteistön myyntiä koskevana sopimuksena, vaan kysymys oli kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta, josta saaduista vuokratuloista yhtiön oli suoritettava arvonlisäveroa AVL 30 §:ssä säädettyjen edellytysten täyttyessäSopimusta oli sen sisällön ja osapuolten tarkoituksen mukaisesti pidettävä kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamista koskevana liiketoimena. A Oy:n on suoritettava vuokramaksuista arvonlisäveroa AVL 30 §:ssä säädettyjen edellytysten täyttyessä. Yhtiön valitus hyväksyttiin. HAO:n ja Verohallinnon päätökset kumottiin. - Uutiset
18.3.2022 8.56
Uusi ohje: Ahvenanmaan veroraja arvonlisäverotuksessaUusi ohje korvaa aikaisemman ohjeen ”Ahvenanmaan veroraja arvonlisäverotuksessa” 4.2.2021, Dnro VH/269/00.01.00/2020. Ohjetta on päivitetty 1. heinäkuuta 2021 voimaan tulleiden lakimuutosten johdosta. - Uutiset
15.3.2022 14.56
Neuvoston päätelmät sähköisen kaupankäynnin alv-säännöksiä koskevan paketin täytäntöönpanosta - Uutiset
11.3.2022 13.30
Covid-19-epidemian torjuntaan tarvittavien tavaroiden verovapauden voimassaolo jatkuu vuoden 2022 kesäkuun loppuunTasavallan presidentti vahvisti perjantaina 11.3. lain arvonlisäverolain väliaikaisesta muuttamisesta annetun lain voimaantulosäännöksen muuttamisesta. Laki tulee voimaan 11. maaliskuuta 2022. Lakia sovelletaan taannehtivasti 1.1.2022 alkaen. - Uutiset
10.3.2022 11.30
Keskusverolautakunta: Laskutuspalveluyrityksen käyttäminen ei muuttanut hakijan ennakkoperinnässä käsiteltävän ja tuloverotuksessa ansiotulona verotettavan palkan määrää (ään.)Asiassa oli ratkaistavana hakijan ansiotulona verotettavan palkkatulon määrä tilanteessa, jossa hakija oli tehnyt sopimuksen laskutuspalveluyrityksen kanssa siitä, että laskutuspalveluyritys maksoi hakijan asiakkaansa kanssa sopiman työstä maksettavan korvauksen hakijalle palkkana. Keskusverolautakunta totesi, että laskutuspalveluyritys B Osk ei ollut hakemuksessa kuvatussa järjestelyssä ennakkoperintälain palkkaa, työkorvausta ja työnantajaa koskevien säännösten mukaan työstä maksettavan korvauksen suuruuden määrittävänä sopijaosapuolena. Kun otettiin huomioon, että hakijalla oli mahdollisuus määrätä asiakkaan kanssa sovitun korvauksen käyttämisestä ja sopia sen maksattamisesta palkkana laskutuspalveluyrityksen kautta, ei laskutuspalveluyrityksen käyttäminen hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa muuttanut hakijan ennakkoperinnässä käsiteltävän ja tuloverotuksessa ansiotulona verotettavan palkan määrää. Ennakkoratkaisu verovuosille 2021-2022. Ään. 5-3. Huom! Ks. KHO:2023:42 12.5.2023. KVL:n ennakkoratkaisu kumottiin. - Uutiset
9.3.2022 9.22
KKO: EU:n ulkopuolelta salakuljetettuja savukkeita toisesta EU:n jäsenvaltiosta tuonut vastaaja syyllistyi törkeään veropetokseen myös vältetyn arvonlisäveron osaltaA oli tuonut Suomeen toisesta EU:n jäsenvaltiosta savukkeita, jotka oli salakuljetettu sinne unionin tulli- ja veroalueen ulkopuolelta. Savukkeet oli veron välttämistarkoituksessa jätetty Tullille ilmoittamatta. Hovioikeus oli tuominnut A:n törkeästä veropetoksesta vältetyn valmisteveron ja tullivelan osalta mutta hylännyt syytteen arvonlisäveron osalta sillä perusteella, että Suomen valtio ei ollut toimivaltainen kantamaan arvonlisäveroa. Korkeimman oikeuden tuomiosta ilmenevillä perusteilla katsottiin, että savukkeet olivat olleet tulossa taloudelliseen vaihdantaan ja kulutuksen kohteeksi Suomessa ja että Suomen valtio oli toimivaltainen kantamaan arvonlisäveron. A oli siten menettelyllään syyllistynyt törkeään veropetokseen myös vältetyn arvonlisäveron osalta. - Uutiset
8.3.2022 12.20
KHO:n päätökset koskien yhtiön arvonlisäverovelvollisuutta Suomeen tavaran yhteisömyynnin sekä yhteisön ulkopuolelle tapahtuvan viennin yhteydessä – HAO:n ja Verohallinnon päätökset kumottiinB Oy:lla ja A Oy:lla oli sopimus, jonka mukaan kansainväliseen kauppaan erikoistunut A Oy ryhtyisi käyttämään alueellista osaamistaan B Oy:n hyväksi ja toimimaan sen vientiagenttina tietyillä alueilla. A Oy oli valtuutettu myymään B Oy:n tuotteita A Oy:n omissa nimissä ja omaan lukuun tietyissä maissa. Tapauksissa oli kyse siitä, tuliko B Oy:n suorittaa arvonlisäveroa Suomeen A Oy:lta veloittamistaan maksuista, ja vastaavasti A Oy:n C:ltä veloittamistaan maksuista, kun tavarat ovat B Oy:n omistamassa ja hallitsemassa varastossa ennen niiden kuljettamista pois Suomesta. B Oy:n tapauksessa KHO katsoi, että B Oy:n on suoritettava arvonlisäveroa A Oy:ltä veloittamistaan maksuista, kun tavarat ovat Suomessa ennakkomaksun hetkellä, eikä maksuja voida kohdistaa yhtiön tiettyyn toiseen jäsenvaltioon tapahtuvaan tavaran yhteisömyyntiin tai yhteisön ulkopuolelle tapahtuvaan vientiin. A Oy:n taas olisi suoritettava arvonlisäveroa C:ltä veloittamistaan maksuista, kun tavarat ovat Suomessa ennakkomaksun suoritushetkellä, eikä maksuja voida kohdistaa tiettyyn yhtiön omaan tai tavaran myyntiketjussa aikaisemmin tapahtuneeseen toiseen jäsenvaltioon tapahtuvaan tavaran yhteisömyyntiin tai yhteisön ulkopuolelle tapahtuvaan vientiin. (Julkaisemattomat päätökset) - Uutiset
8.3.2022 10.10
KHO: Puhelin- ja muita liittymäpalveluja myyvän yhtiön oli suoritettava arvonlisäveroa maksusopimusmaksuistaMaksusopimuksen tekemällä asiakas välttyi laskun eräpäivänä tapahtuvan maksun laiminlyönnistä huolimatta liittymän sulkemiselta ja perintätoimilta. Maksusopimus ei kuitenkaan vaikuttanut sopimuksen kohteena olevan laskun eräpäivään ja siitä laskettavaan viivästyskorkoon. Maksusopimusmaksu oli kiinteämääräinen. Asiassa oli kysymys siitä, oliko A Oy:n ollut suoritettava arvonlisäveroa maksusopimusmaksuista. Koska maksusopimusmaksua ei ollut pidettävä arvonlisäveron soveltamisalan ulkopuolelle jäävänä vahingonkorvauksen luonteisena eränä eikä myöskään vastikkeena AVL 42 §:ssä tarkoitetusta verosta vapautetusta rahoituspalvelusta, yhtiön oli AVL 1 §:n 1 momentin 1 kohdan ja 18 §:n 2 momentin nojalla suoritettava maksusopimusmaksusta arvonlisäveroa. Koska kysymys oli arvonlisäverollisesta palvelusta veloitetusta vastikkeesta, asiassa ei ollut tarpeen arvioida liittymisperiaatteen soveltamista. Yhtiön valitus oli näin ollen tältä osin hylättävä. - Uutiset
3.3.2022 15.30
Keskusverolautakunta: Maalämpölaitoksen ja asiakassopimuksen luovuttamista kolmannelle osapuolelle ei pidetty AVL 19 c §:n 1 momentissa tarkoitettuna liikkeen tai sen osan luovuttamisena vaan arvonlisäverollisen palvelun myyntinäArvonlisävero - Kiinteä omaisuus - Rakentamispalvelu - Elinkaarisopimus (Huom! Päätös kumottu, ks. KHO:2023:18)