Hakutulokset
- Uutiset
30.11.2021 10.00
Päivitetty ohje: Edustusmenot tuloverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään EVL:ssa tarkoitettujen edustusmenojen vähennyskelpoisuutta tuloverotuksessa. Ohjeen lukua 3.1 on päivitetty 29.11.2021 siten, että tavanomaisen mainoslahjan käsitettä on täsmennetty. Ohje on voimassa 29. marraskuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
29.11.2021 10.30
Yritysjärjestelyjä koskevia Verohallinnon ohjeita on päivitettyPäivitetyt ohjeet sulautumisesta, jakautumisesta ja liiketoimintasiirrosta ovat voimassa 29. marraskuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
25.11.2021 9.40
Päivitetty ohje: Korkovähennysoikeuden rajoittaminen yritysverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään 1.1.2019 voimaan tullutta EVL 18 a §:n ja EVL 18 b §:n mukaista korkovähennysoikeuden rajoittamista koskevaa sääntelyä. Ohjetta on päivitetty 10.9.2021 julkaistun korkovähennysoikeuden rajoittamista koskevan oikeuskäytännön johdosta. Muutoksia on tehty lukuihin 3. ja 6. Ohje on voimassa 24. marraskuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
22.11.2021 14.30
Päivitetty ohje: Yhteisön käyttöomaisuusosakkeiden luovutusten verokohteluVerohallinnon ohjeen lukua 5.3 on päivitetty korkeimman hallinto-oikeuden päätöksen 2021:93 vuoksi. - Uutiset
19.11.2021 9.45
Hallituksen esitys: Ulkomaisten yritysten verovelvollisuuden selvittäminen helpottuuHallitus antoi torstaina 18.11. eduskunnalle hallituksen esityksen laiksi kirjanpitolain 1 luvun muuttamisesta. Kirjanpitolakia muutetaan siten, että kirjanpitovelvollisuus ulottuisi ulkomaisen oikeushenkilön Suomessa kiinteästä toimipaikasta harjoittamaan liike- ja ammattitoimintaan samoin kuin Suomesta käsin tosiasiallisesti johdettuun liike- ja ammattitoimintaan, jota harjoitetaan muualla. Käytännössä lakiuudistus asettaa ulkomaalaiset yritykset samaan asemaan viranomaisten tiedonsaantimahdollisuuden osalta kuin suomalaiset yritykset. Uudistuksen on tarkoitus tulla voimaan mahdollisimman pian. - Uutiset
12.11.2021 7.00
Yhtiöverotuksen avoimuus: Euroopan parlamentti hyväksyi uudet maakohtaisen raportoinnin säännötEuroopan parlamentti hyväksyi torstaina 11.11. uudet säännöt, joilla suuret monikansalliset yhtiöt velvoitetaan ilmoittamaan kussakin EU-maassa maksamansa verot. EU-parlamentin torstainen äänestys vie loppuun lainsäädäntöprosessin, joka kesti viisi vuotta tiettyjen jäsenmaiden viivytettyä sitä. Direktiivi tulee voimaan 20 päivän kuluttua sen julkaisemisesta EU:n virallisessa lehdessä. Jäsenmailla on 18 kuukautta aikaa saattaa direktiivi osaksi kansallista lainsäädäntöään. Tämä tarkoittaa, että yritysten on noudatettava direktiivin ensimmäisiä säännöksiä vuoden 2024 puoliväliin mennessä. Lainsäädäntöön sisältyy uudelleentarkastelulauseke: sääntöjä tarkistetaan neljän vuoden kuluttua ja niiden voimassaoloa jatketaan arvioinnin jälkeen. - Uutiset
10.11.2021 9.30
Keskusverolautakunta: Ohjelmisto- ja palveluyhtiön saamista suorituksista Intiassa peritty 2 prosentin equalisation levy -vero ei ollut hyvitettävissä Suomessa suoritettavasta verosta - vero oli EVL:n mukaan toimitettavassa verotuksessa vähennyskelvoton kuten kotimaiset tuloverotAsiassa oli ratkaistavana, että oliko A Oy:n saamista suorituksista Intiassa peritty 2 prosentin equalisation levy -vero hyvitettävissä hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa Suomessa suoritettavasta verosta, kun otettiin huomioon Intian ja Suomen välisen verosopimuksen määräykset ja kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta annetun lain säännökset. Asiassa oli lisäksi ratkaistavana kyseisen 2 prosentin equalisation levy -veron vähennyskelpoisuus menona EVL 7 §:n 1 momentin mukaisesti. Ään. 7-1. (Ei lainvoim. 10.11.2021) - Uutiset
5.11.2021 11.15
Ohje: Tuloverotuksen julkiset tiedot verovuosi 2020Luonnollisten henkilöiden sekä yhteisöjen ja yhteisetuuksien verovuodelta 2020 toimitettavan tuloverotuksen tiedot tulevat julkisiksi 10.11.2021. - Uutiset
4.11.2021 14.26
Hallitus esittää muutoksia elinkeinotulon verottamisesta annetun lain korkovähennysrajoitussäännöksiinHallituksen torstaina 4.11. antamassa esityksessä ehdotetaan muutettaviksi EVL:n korkovähennysrajoitussäännöksiä, jotka koskevat tasevertailuun perustuvaa poikkeusta ja infrastruktuurihankkeita koskevaa poikkeusta. Lisäksi ehdotetaan säännöksiä, jotka koskevat tulolähdejaon poistamisen johdosta käyttämättä jääneitä muun toiminnan tulolähteen vähentämättä jääneitä nettokorkomenoja. Laki on tarkoitettu tulemaan voimaan 1. tammikuuta 2022. Tasevertailuun perustuvaan poikkeukseen ehdotettuja muutoksia sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuodelta 2022 toimitettavassa verotuksessa. Pitkän aikavälin infrastruktuurihankkeita ja muun toiminnan vähennyskelvottomien nettokorkomenojen vähentämistä elinkeinotoiminnan tulolähteessä koskevia muutoksia sovellettaisiin jo vuodelta 2020 toimitettavasta verotuksesta alkaen. - Uutiset
29.10.2021 15.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisut saneerausohjelmassa syntyneiden menetysten vähennyskelpoisuudesta tulo- ja elinkeinoverotuksessaKVL:2021/28: Kysymyksessä olevia sijoituksia oli pidettävä TVL 50 §:n 3 momentin 2 kohdassa tarkoitettuina arvopapereina A:n verotuksessa. Kun A:n velkasaatavan pääomaa oli leikattu käräjäoikeuden vuonna 2020 vahvistamassa saneerausohjelmassa hakemuksessa kuvatulla tavalla, kyseinen menetys voitiin vähentää mainitun lainkohdan mukaisesti hakijan verotuksessa verovuonna 2020. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2020. (Ei lainvoim. 29.10.2021)
KVL:2021/30: Kun A Oy:n B Oy:lle tulonhankkimistarkoituksessa antaman lainan pääomaa oli leikattu käräjäoikeuden vuonna 2020 vahvistamassa saneerausohjelmassa hakemuksessa kuvatulla tavalla, oli tästä aiheutuvaa menetystä pidettävä EVL 17 §:n 2 kohdassa tarkoitettuna lopulliseksi todettuna arvonalentumisena. Siten kyseinen menetys voitiin vähentää mainitun lainkohdan mukaisesti A Oy:n verotuksessa verovuonna 2020. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2020. (Ei lainvoim. 29.10.2021) - Uutiset
29.10.2021 11.30
KHO: Yhtiölle palautuneita vanhentuneita osingonmaksuvelkaeriä ei ollut pidettävä luonteeltaan oikaisuerinä ja sillä perusteella verovapainaA Oyj oli kirjannut vuosina 2013–2017 suoraan omaan pääomaansa kyseisenä vuonna vanhentuneiden osingonjako- ja pääomanpalautusvelkojen määrät. Velat olivat vanhentuneet, koska osa yhtiön osakkeenomistajista ei ollut siirtänyt osakkeitaan arvo-osuusjärjestelmään ja koska vuosina 2010–2014 pidettyjen yhtiökokousten päättämiä osinkoja ja pääomanpalautuksia ei siten ollut voitu maksaa heille. Yhtiö oli ilmoittanut verovuosien 2013–2017 veroilmoituksillaan kunakin vuonna vanhentuneiden osingonjako- ja pääomanpalautusvelkojen yhteismäärän veronalaisena elinkeinotoiminnan tulonaan. KHO katsoi, että yhtiölle palautuneissa maksuerissä oli kysymys sellaisista yhtiön saamista rahanarvoisista eduista, jotka olivat EVL 4 §:n 1 momentin nojalla yhtiön veronalaista tuloa. HAO:n päätöstä ei muutettu. - Uutiset
28.10.2021 13.31
Hallituksen esitys: Veron kiertämisen estämistä koskevan direktiivin mukaiset käänteisen hybridiyksikön tulot säädetään veronalaisiksiEsityksen tavoitteena on puuttua tilanteisiin, joissa elinkeinoyhtymän tulo jää verottamatta käänteisen hybridiyksikön tilanteesta johtuen. Käänteisen hybridiyksikön tilanteella tarkoitetaan tilannetta, joissa yksikköä pidetään toisen valtion lakien mukaisesti verotuksessa läpivirtaavana yksikkönä ja toisen valtion lakien mukaisesti erillisenä verovelvollisena. Uudistuksen esitetään tulemaan voimaan vuoden 2022 alusta. Uudistusta sovellettaisiin ensimmäisen kerran verovuodelta 2022 toimitettavassa verotuksessa. Ehdotetun uudistuksen myötä veron kiertämisen estämistä koskeva direktiivi ja sen muutosdirektiivi on saatettu kaikilta osin voimaan Suomessa. - Uutiset
22.10.2021 12.26
Arviointineuvosto eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyjen verotusta koskevasta esitysluonnoksesta: vaikeaselkoinen aihe edellyttää ymmärrettävyyteen panostamistaLainsäädännön arviointineuvosto on antanut lausunnon VM:lle eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyjen verotuksesta annetun lain ja tuloverolain 9 ja 10 §:n muuttamisesta annettujen lakien hallituksen esityksen luonnoksesta. - Uutiset
21.10.2021 14.14
Tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksen vähennysprosenttia ehdotetaan korotettavaksi ja voimassaoloaikaa pidennettäväksiTutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksen vähennysprosenttia ehdotetaan korotettavaksi ja voimassaoloaikaa pidennettäväksi. Lakia sovellettaisiin verovuosina 2022–2027. Ehdotettu laki on tarkoitettu tulemaan voimaan 1. tammikuuta 2022. Yritykset ovat oikeutettuja verotuksessaan tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennykseen, jos ne tekevät tutkimusyhteistyötä lain määritelmän mukaisen tutkimusorganisaation kanssa. Esityksen mukaan lain määritelmät täyttäville hyväksyttäville tutkimus- ja kehittämistoiminnan menoille myönnettäisiin vuoden 2022 alusta alkaen korkeampi 150 prosentin lisävähennys nykyisen 50 prosentin lisävähennyksen sijaan. - Uutiset
21.10.2021 14.08
Siirtohinnoittelua koskevaa sääntelyä uudistetaanSiirtohinnoitteluoikaisusäännöstä uudistetaan siten, että sitä voidaan soveltaa OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden koko laajuudessa. Uudistuksen esitetään tulemaan voimaan vuoden 2022 alusta. Verotuksessa uudistusta sovellettaisiin ensimmäisen kerran 1. tammikuuta 2022 tai sen jälkeen alkavalta verovuodelta toimitettavassa verotuksessa. - Uutiset
18.10.2021 12.44
Uusi ohje: Ne bis in idem -periaate ja verotusVerohallinnon maanantaina 18.10. julkaisema ohje on voimassa 18. lokakuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
14.10.2021 11.30
KHO: Tappio-osuuden vähennysoikeutta ei voitu evätä sillä perusteella, että A SPF ei ollut B Ab:n väliyhteisö vielä sinä verovuotena, jolloin A SPF:n tappio oli kertynytUlkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetun lain 5 §:n sanamuodosta tai lain esitöistä ei ilmennyt, että väliyhteisön tappio-osuuden vähentämisen edellytyksenä olisi se, että vähennyksen tekevän osakkaan olisi tullut olla väliyhteisön osakas jo tappiollisena verovuotena. Tämän vuoksi tappio-osuuden vähennysoikeutta ei voitu evätä sillä perusteella, että A SPF ei ollut B Ab:n väliyhteisö vielä sinä verovuotena, jolloin A SPF:n tappio oli kertynyt. Verovuosi 2010. - Uutiset
7.10.2021 9.00
EUT hylkäsi valitukset unionin yleisen tuomioistuimen tuomioista, joissa vahvistettiin rahallisen liikearvon (goodwill) kuluna vähentämistä koskevan Espanjan verojärjestelmän luokitteleminen sisämarkkinoille soveltumattomaksi valtiontueksi - Uutiset
6.10.2021 11.20
Korkovähennysrajoitukseen ehdotetaan muutoksia - lausuntoaika päättyy 20. lokakuuta 2021VM pyytää lausuntoja korkovähennysrajoitussäännökseen liittyvästä esityksestä. Esityksessä ehdotetaan muutoksia tasevertailuun perustuvaan poikkeukseen ja infrastruktuurihankkeita koskevaan poikkeukseen. Lain on tarkoitus tulla voimaan vuoden 2022 alussa. Hallitus tulee arvioimaan tasevertailuun nyt ehdotettujen toimenpiteiden riittävyyttä ja on valmis ehdottamaan tarvittaessa lisätoimia verotusvallan turvaamiseksi nopeallakin aikataululla. - Uutiset
6.10.2021 11.00
Anguilla, Dominica ja Seychellit poistettu yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevasta EU:n luettelostaNeuvosto päätti tiistaina (5.10.) poistaa Anguillan, Dominican ja Seychellit veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevasta EU:n luettelosta. Kaikki kolme oli aiemmin merkitty luetteloon, koska ne eivät täyttäneet EU:n verotuksen avoimuutta koskevia kriteerejä, joissa edellytetään, että OECD:n maailmanlaajuinen foorumi on antanut pyynnöstä tapahtuvalle tietojenvaihdolle vähintään luokituksen "suurelta osin kriteerien mukainen". Ennen luettelosta poistamista foorumi päätti suoda näille lainkäyttöalueille täydentävän arvioinnin tältä osin. - Uutiset
4.10.2021 15.00
KHO: B S.A:n tappioita vuosilta 2012–2016 ei ollut pidettävä ETA-alueella sijaitsevan tytäryhtiön lopullisen tappion konsernivähennyksestä annetun lain 4 ja 5 §:ssä tarkoitetulla tavalla lopullisina A Oyj:n verotuksessaKHO ei muuttanut KVL:n ennakkoratkaisua. (Julkaisematon 4.10.2021) - Uutiset
1.10.2021 9.00
HAO äänesti - oliko Saksan määräämää viivekorkoa pidettävä EVL 16 §:n 5 kohdassa tarkoitettuna sanktionluonteisena maksuseuraamuksena ja siten yhtiön verotuksessa vähennyskelvottomana menonaElinkeinotulon verotus – Menon vähennyskelpoisuus – Sanktionluonteinen maksuseuraamus – Saksan arvonlisäveron viivästysseuraamus – Viivekorko (Huom! KHO on kumonnut päätöksen 31.3.2023) - Uutiset
29.9.2021 10.00
Keskusverolautakunta: Pääomasijoitusrahastorakenteeseen kuuluvan apuyhtiön verotuksessa korkomenojen vähennyskelpoisuuteen ei sovellettu eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyjen verotuksesta annetun lain säännöksiäElinkeinotulon verotus - Menon vähennyskelpoisuus - Rajat ylittävä hybridijärjestely - Pääomasijoitusrahasto (KHO ei muuttanut KVL:n päätöksen lopputulosta) - Uutiset
28.9.2021 15.00
Uusi ohje: Poistot elinkeinoverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään poistojen tekemistä käyttöomaisuudesta ja muusta omaisuudesta EVL:n mukaan. Ohje on voimassa 27. syyskuuta 2021 lukien toistaiseksi. Muuta omaisuutta voi olla ainoastaan yhteisöjen tulolähdejaon poistamisen piiriin kuuluvilla yhteisöillä. - Uutiset
23.9.2021 9.30
KHO: A Oyj:n luovuttaessa tytäryhtiönsä B Oy:n osakkeet sen osakkeista saamat luovutushinnat olivat veronalaista elinkeinotuloa - HAO:n päätös kumottiin ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu saatettiin voimaaanPääomasijoitustoimintaa harjoittava C Oy oli B Oy:n osakkeiden hankintaa varten perustanut D Oy:n ja tämän täysin omistaman A Oyj:n, jonka omistukseen B Oy:n osakkeet tulivat. Asiassa oli ratkaistavana, onko B Oy:n osakkeista saatava luovutushinta A Oyj:lle veronalaista elinkeinotuloa. Asiassa oli ensin ratkaistava kysymys siitä, onko A Oyj:n katsottava harjoittavan EVL 6 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettua pääomasijoitustoimintaa. KHO katsoi A Oyj:n harjoittavan EVL 6 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettua pääomasijoitustoimintaa. Asiassa esitetyillä perusteilla A Oyj:n luovuttaessa tytäryhtiönsä B Oy:n osakkeet sen osakkeista saamat luovutushinnat olivat veronalaista elinkeinotuloa. Näin ollen HAO:n päätös oli kumottava ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu saatettava voimaan. - Uutiset
22.9.2021 13.30
Uusi ohje: Verovelka ja veronpalautus yrityssaneerauksessaOhjeessa kuvataan verovelan ja veronpalautusten käsittelyä yrityssaneerausmenettelyyn liittyvissä tilanteissa. Ohjeessa käsitellään myös saneerausmenettelyn aikana syntyneiden verovelkojen etuoikeutta konkurssivalvonnassa. Ohje on voimassa 15. syyskuuta 2021 lukien toistaiseksi. Uusi ohje korvaaa 13.2.2019 annetun ohjeen VH/479/00.01.00/2019. - Uutiset
21.9.2021 11.00
KHO kumosi kahdessa päätöksessään HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset ja toimitetut verotukset nettokorkomenojen osalta (tasevertailu)Asioissa oli ratkaistavana, voidaanko verovuoden 2015 osalta B S.à r.l:n tai C S.à r.l:n laatimaa konsernitasetta ja verovuoden 2016 osalta C S.à r.l:n laatimaa konsernitasetta pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna konsernitaseena, johon A Oy:n tasetta voidaan verrata, ja onko A Oy esittänyt sanotussa säännöksessä edellytetyn selvityksen saman pykälän 2 momentissa säädetyistä korkomenojen vähennysoikeuden rajoituksista poikkeamiseksi. KHO päätyi päätöksissään siihen, että C S.à r.l:n laatima konsernitase on katsottava EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetuksi koko konsernin taseeksi. Verotukset nettokorkomenojen osalta oli kumottava ja esillä olevat nettokorkomenot hyväksyttävä vähennettäviksi yhtiön verovuosien 2015 ja 2016 verotettavista tuloista. (Julkaisemattomat päätökset 21.9.2021) - Uutiset
20.9.2021 16.00
KHO arvioi yhtiön elinkeinotoiminnan verotettavaan tuloon lisättäviä matkakuluja sekä kaluston ja muuhun irtaimeen lisättäviä hankintamenoja toisin kuin Verohallinto ja Verotuksen oikaisulautakuntaYhtiön elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta poistettiin lisätty 36 637,53 euroa. Veronkorotusta ja veronlisäystä alennettiin vastaavassa suhteessa. KHO myönsi yhtiölle valitusluvan ja tutki valituksen myös siltä osin kuin HAO oli hylännyt yhtiön valituksen sillä perusteella, ettei Verohallinnon päätöksellä yhtiön verotettavan tuloon ollut lisätty B:n ja C:n X:n kunnan ja Y:n kunnan välisiin matkakuluihin kohdistuvia kilometrikorvauksia tai muita matkakuluja. HAO:n päätös kumottiin tältä osin. (Julkaisematon 20.9.2021) - Uutiset
13.9.2021 9.10
KHO:lta siirtohinnoittelua koskeva ratkaisuElinkeinotulon verotus – Siirtohinnoittelu – Voitonjakamismenetelmä – Markkinaehtoinen liikevoittotaso – Vertailukelpoisten tulosten muodostama vaihteluväli – Kvartiiliväli – Tuloon lisättävä määrä - Uutiset
10.9.2021 11.50
KHO:n ratkaisu korkomenojen vähentämisestäElinkeinotulon verotus – Korkomenojen vähentäminen – Korkovähennysrajoitusten soveltaminen – Koron käsite – Koronvaihtosopimus – Ennen 17.6.2016 otetut lainat – Konserniyhteys – Määräysvalta – Tasevertailu – Tasetesti – Konsernitase - Uutiset
10.9.2021 10.00
KHO:n ratkaisu korkomenojen vähentämisestä - kommandiittiyhtiön laatimaa tasetta oli pidettävä alakonsernin taseena eikä sitä voitu ottaa EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun tasevertailun perustaksiA Oy oli pyytänyt Verohallinnolta ennakkoratkaisua seuraavaan kysymykseen: Katsotaanko hakijan enemmistöosakkaan B Ky:n tässä hakemuksessa tarkemmin kuvatulla tavalla laadittavan konsernitaseen olevan koko konsernin tase, johon hakijan erillistaseen oman pääoman ja taseen loppusumman perusteella laskettavaa suhdelukua tulee EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetulla tavalla verrata? HAO oli valituksenalaisella päätöksellään hylännyt A Oy:n valituksen. Asiassa oli KHO:ssa ratkaistavana, voitiinko B Ky:n laatimaa konsernitasetta pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna konsernitaseena, johon A Oy:n tasetta voitiin verrata, ja oliko A Oy esittänyt sanotussa säännöksessä edellytetyn selvityksen saman pykälän 2 momentissa säädetyistä korkomenojen vähennysoikeuden rajoituksista poikkeamiseksi. HAO:n päätöksen lopputuloksen muuttamiseen ei ollut perusteita. - Uutiset
26.8.2021 14.49
Uusi ohje: Muuna kuin rahana jaetun osingon verotusOsakeyhtiö voi maksaa osingon rahan sijaan muuna omaisuutena (in natura -osinko). Tyypillinen esimerkki muuna kuin rahana maksettavasta osingosta on toisen yhtiön osakkeena maksettava osinko. Osinkona voidaan jakaa myös esimerkiksi muita arvopapereita, kiinteistöjä, huoneisto-osakkeita tai autoja. Verohallinnon ohjeessa käsitellään muuna kuin rahana jaettavan osingon verotusta. Ohjeessa ei käsitellä arvonlisäverotusta. Ohje on voimassa 26. elokuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
24.8.2021 9.46
KHO: Osakkaan veronalainen tulo realisoitui vasta väliyhteisön tilikauden päättymispäivänäAsiassa oli kysymys siitä, oliko B Ltd:n saaman, osakkeiden luovutukseen perustuvan luovutusvoiton katsottava realisoituneen A:n veronalaiseksi tuloksi osakkeiden luovutusajankohtana vai oliko A:n mahdollinen osuus väliyhteisön tuloon realisoitunut vasta väliyhteisön tilikauden päättyessä. KHO totesi, että tilanteessa, jossa väliyhteisöllä oli tilikausi, väliyhteisölaissa tarkoitettuna osakkaan veronalaisena tulona oli pidettävä osuutta väliyhteisön tulosta, joka oli laskettu väliyhteisön noudattamalta tilikaudelta. Siten osakkaan veronalainen tulo realisoitui vasta väliyhteisön tilikauden päättymispäivänä. Kun A oli B Ltd:n tilikauden päättymispäivänä verosopimuksen mukaan Maltalla asuva, Suomella ei ollut verosopimuksen mukaan verotusoikeutta A:n mahdolliseen väliyhteisölaissa tarkoitettuun tuloon. - Uutiset
19.8.2021 16.00
Uusi kannanotto: Työnantajan maksamien kustannusten ja asettautumispalveluiden verotus kansainvälisissä työskentelytilanteissaVerohallinnon kannanotossa käsitellään ulkomaille suuntautuvista komennuksista tilanteita, joissa kuuden kuukauden sääntö ei sovellu sekä tilanteita, joissa työntekijä tulee ulkomailta Suomeen. Kannanotossa käsitellään työnantajan työntekijän puolesta maksamien ulkomaantyöskentelyyn liittyvien kustannusten ja asettautumispalveluiden (relocation-palvelut) verotusta. Osa työnantajan maksamista kustannuksista on tuloverolaissa (1535/1992) säädetty verovapaaksi. Suuri osa työnantajan maksamista relocation-kustannuksista on kuitenkin sellaisia, joista ei ole erityisiä säännöksiä tuloverolaissa, vaan niiden verotuskohtelu perustuu TVL 29 §:n ja TVL 61 §:n yleissäännöksiin sekä oikeus- ja verotuskäytäntöön. - Uutiset
16.8.2021 15.00
Selvitys: Kuntien verotulorahoituksen näkymät ja kehittämistarpeetKuntapolitiikkatyöhön liittyen VM on tilannut OTT, työelämäprofessori Timo Viherkentältä selvityksen kuntien verojärjestelmästä. Selvityksessä tarkastellaan eri verotulolajien asemaa ja kehittämistarpeita, arvioidaan mahdollisuuksia laajentaa kuntien veropohjaa ja tarkastellaan monipaikkaisuutta verotuksen näkökulmasta. - Uutiset
12.8.2021 12.00
Ennakonpidätys osingosta ja Verohallinnolle annettavat ilmoitukset -ohjeesta on poistettu vanhentunut tieto osinkojen sähköistä vuosi-ilmoittamista koskevasta määräajasta - Uutiset
4.8.2021 9.16
KHO:lta kaksi vuosikirjaratkaisua tappion vähentämisestä sulautumisessa (TVL 123.2)KHO:2021:104: Vastaanottavan yhteisön D Oy:n osakkaat eivät olleet omistaneet yli puolta sulautuneen yhteisön F Oy:n osakkeista tappiovuoden alusta lukien eikä F Oy:n verovuodelta vahvistettu 2015 tappio ollut sulautumisessa siirtynyt vähennettäväksi D Oy:n elinkeinotoiminnan tuloista. Verovuosi 2015.
KHO:2021:105: KHO katsoi, että TVL 123 §:n 2 momentissa vastaanottavan yhteisön osakkaalla tarkoitetaan sellaista osakasta, joka on hankkinut vastaanottavan yhteisön osakkeen tai osakkeita ennen sulautuvan yhteisön tappiollisen verovuoden alkua. F Oy:lle vahvistettu tappio ei siten siirtynyt sulautumisessa vähennettäväksi C Oy:lle kertyvistä tuloista. Asiassa ei annettu merkitystä yritysjärjestelydirektiivin tavoitteille, sulautumisen liiketaloudellisille syille eikä sille seikalle, että B Ltd ja G S.a.r.l. olivat tappiollisen verovuoden aikana saaneet välilliseen omistukseensa koko C Oy:n osakekannan. - Uutiset
3.8.2021 10.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu korkovähennysrajoitusten soveltamisesta ja vähennyskelvottomista nettokorkomenoistaHakemuksen mukaan A Oy:llä oli pitkäaikaista velkaa saman konsernin yrityksiltä. Yhtiölle muodostui vuosittain verovuodelle jaksotettavia korkokuluja ja -tuottoja, ja kunkin verovuoden nettokorkomenot saattoivat olla yli tai alle 500 000 euroa vuodesta riippuen. Yhtiöllä oli lisäksi aiempina verovuosina vähentämättä jääneitä nettokorkomenoja. Asiassa oli kyse siitä, voiko A Oy vähentää verovuoden nettokorkomenoja ja aiempien vuosien vähennyskelvottomia nettokorkomenoja EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun prosenttiperusteisen määrän perusteella siihen määrään asti, joka ei ylitä 25 prosenttia oikaistusta elinkeinotoiminnan tuloksesta, jos verovuoden nettokorkomenot ovat alle 500 000 euroa. KVL katsoi, että verovuoden nettokorkomenoja ja aiempien vuosien vähennyskelvottomia nettokorkomenoja ei voida vähentää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun prosenttiperusteisen määrän perusteella, jos verovuoden nettokorkomenot ovat enintään 500 000 euroa. (Ks. KHO:2022:96. KVL:n päätöksen lopputulosta ei muutettu) - Uutiset
5.7.2021 11.20
Päivitetty ohje: Toiminnan aloittaminen SuomessaVerohallinnon ohjeessa kerrotaan, mitä ilmoituksia ja selvityksiä ulkomaisen yrityksen on annettava Verohallinnolle, kun se aloittaa yritystoiminnan Suomessa. Ohje on voimassa 2. heinäkuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
5.7.2021 9.53
Päivitetty ohje: Verotuksen maakohtainen raporttiVerohallinnon ohjeen lukuja 5.3.2 ja 5.3.3 on päivitetty. Niissä on otettu huomioon OECD:n tulkintasuositus osinkojen ja niihin liittyvien tuloverojen käsittelystä verotuksen maakohtaisen raportin tiedoissa. Kyse on täsmennyksestä, jota tulee noudattaa viimeistään 1.1.2020 ja sen jälkeen alkavilta tilikausilta laadittavissa maakohtaisissa raporteissa. Lisäksi ohjeesta on poistettu verovuosia 2016 ja 2017 koskeneet siirtymäsäännökset ja ilmoittamismenettelyyn liittynyt luku 6.3. Ohjeistus ilmoitusmenettelystä on maakohtaista raportointia koskevassa tietuekuvauksessa. Ohje on voimassa 1. heinäkuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
5.7.2021 8.00
Kansainvälisestä yritysverouudistuksesta 130 valtion kannanottoOECD:n piirissä 130 valtiota on liittynyt kannanottoon, joka koskee kansainvälisen yritysverotuksen uudistamista. Valtioiden kannanotto sisältää uudistuksen päälinjat. Teknisiä yksityiskohtia koskeva työ jatkuu: valtiot keskustelevat uudistuksen jäljellä olevista keskeisistä kysymyksistä lokakuussa. - Uutiset
30.6.2021 11.30
Vierashuoneessa OTT, KTM, dosentti Markku Järvenoja: Kiinteistöjen yhtiöitetty omistus verotuksen pysyvä ongelmaViime vuoden alussa tuli voimaan yhteisöjen tulolähdejaon uudistus, jolla yhdistettiin muun toiminnan tulolähde elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. Uudistuksen ulkopuolelle jäi kuitenkin tärkein kiinteistöjen omistamisen muoto eli keskinäinen kiinteistöosakeyhtiö. Perustana lienee ollut lainvalmistelussa tehty ratkaisu, ettei kiinteistöliiketoimintaa säädetty elinkeinotoiminnaksi. Siten kiinteistöomistamisen ja -sijoittamisen tuloverotus edelleen jäi 50 vuotta sitten vakiintuneen oikeuskäytännön vangiksi. Yllättävää sinänsä on, ettei kiinteistösijoittamisen verokohtelu ole tänä aikana muuttunut, vaikka liiketoiminnan muodot ja aktiivisuus ovat muuttuneet hyvinkin radikaalisti tuona ajanjaksona. - Uutiset
30.6.2021 10.50
Liiketoimintakokonaisuuden luovutuksessa oli merkitty uusia osakkeita aiemman omistusosuuden mukaisessa suhteessa – Korkein hallinto-oikeus katsoi, että A Oy oli omistanut osakkeet yhtäjaksoisesti vähintään vuoden ajan, joten luovutushinta oli kokonaisuudessaan verovapaata tuloaElinkeinotulon verotus – Tulon veronalaisuus – Käyttöomaisuusosake – Omistusaika – Apporttiomaisuuden luovutuksessa saatu osakevastike – Liiketoimintasiirto - Uutiset
28.6.2021 12.45
Keskusverolautakunta: Rahaston toimintaa ei kokonaisuutena arvioiden voitu katsoa johdettavan Suomesta - hakijalle ei muodostunut Suomeen Pohjoismaiden verosopimuksessa tarkoitettua kiinteää toimipaikkaaKun otettiin huomioon hakemusasiakirjoissa esitetyt rahaston ja sitä hallinnoivan rahastoyhtiön päätöksentekoon, organisointiin ja liiketoimintaan liittyvät olosuhteet, keskusverolautakunta katsoi, että rahaston toimintaa ei kokonaisuutena arvioiden voitu katsoa johdettavan Suomesta. Hakemusasiakirjoissa kuvatuissa olosuhteissa hakijalle ei näin ollen muodostunut Suomeen TVL 13 a §:ssä ja Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen 5 artiklassa tarkoitettua kiinteää toimipaikkaa. (Ei lainvoim. 28.6.2021) - Uutiset
28.6.2021 9.40
KHO: Verotarkastuksessa ei ollut havaittu, että toiminimen käytössä olleelle tilille kirjatut suoritukset alittivat selvästi yhtiön kirjanpitoon kirjatun ja veroilmoituksilla ilmoitetun myynnin määrän – annettujen veroilmoitusten ei voitu päätellä olevan sillä tavoin virheellisiä tai puutteellisia, ettei niitä voida oikaistunakaan panna verotuksen perusteeksiElinkeinotulon verotus – Arvioverotuksen edellytykset – Verotarkastus – Kirjanpito – Henkilökohtainen tili – Toiminimen tili - Uutiset
17.6.2021 11.44
Vierashuoneessa oikeustieteen tohtori, asianajaja Janne Juusela: Miksi Suomeen tarvitaan perustuslakituomioistuin?Suomen perustuslain valvontajärjestelmä pitäisi uudistaa vastaamaan oikeusvaltioperiaatteen vaatimuksia. Perustuslakivalvonta tulisi muuttaa rakenteellisesti ja institutionaalisesti siten, että valvonnan ylin toimivalta siirretään uudelle perustuslakituomioistuimelle. Perustuslakituomioistuimen perustamisen vaihtoehtona on korkeimpien oikeuksien yhdistäminen ja perustuslakijaoston perustaminen sen yhteyteen. Perustuslakituomioistuimen myötä ennakkovalvonnasta tulisi nykyistä systemaattisempaa ja kattavampaa. Ennakkovalvonnasta tulisi myös nykyistä oikeudellisempaa ja siten ennustettavampaa. Perustuslaillisen valvonnan ylimpänä auktoriteettina perustuslakituomioistuin tehostaisi merkittävästi perustuslain ja perusoikeuksien toteutumisen jälkivalvontaa. - Uutiset
15.6.2021 11.50
Vierashuoneessa OTM, VT, KTM Mikko Laapas ja OTM, ins. Kristian Keskitalo: E-urheilijan verotus kaipaa selkeyttämistäElektroninen urheilu eli e-urheilu (eng. esports) on tietotekniikkaa hyödyntävää kilpaurheilua. Tavallisimmat elektronisen urheilun pelit ovat tietokoneella tai konsolilla toimivia viihdepelejä, jotka jakautuvat useampaan alalajiin, eli genreen. - Uutiset
8.6.2021 14.43
Uusi ohje: KonserniavustusVerohallinnon ohjeessa käsitellään konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain keskeisiä periaatteita ja konserniavustuksen vähentämisen edellytyksiä tuloverotuksessa. Uusi ohje on voimassa 8. kesäkuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
8.6.2021 14.28
Työryhmä ehdottaa muutoksia kiinteistösijoitusten verotukseen - erillistä osinkojen 5 prosentin lähdeveroa ei olisi kuitenkaan perusteltua ottaa osaksi Suomen verojärjestelmääVM:n asettama asiantuntijatyöryhmä on selvittänyt mahdollisuuksia tiivistää veropohjaa. Osinkojen 5 prosentin lähdeveroa ei olisi selvityksen mukaan perusteltua ottaa osaksi Suomen verojärjestelmää. Kiinteistösijoitusten verotukseen ehdotetaan eräitä muutoksia. Työryhmässä oli jäsenet valtiovarainministeriöstä, Verohallinnosta ja yliopistoista sekä edustus Finanssialalta. - Uutiset
3.6.2021 9.00
Keskusverolautakunta: Rajat ylittävään sulautumiseen voitiin soveltaa jatkuvuusperiaatettaKeskusverolautakunta katsoi, että sulautumista oli pidettävä EVL 52 a §:ssä tarkoitettuun sulautumiseen verrattavana sulautumisena, johon voidaan soveltaa EVL 52 b §:stä ilmenevää jatkuvuusperiaatetta. (Ei lainvoim. 3.6.2021)