Hakutulokset
- Uutiset
5.7.2022 10.00
Keskusverolautakunta: Tulipalossa tuhoutuneen rakennuksen tilalle uuden toimitilarakennuksen rakennuttanut yhtiö ei voinut muodostaa kuluvan käyttöomaisuuden jälleenhankintavarausta (ään. 6-1)A Oy:n omistama toimitilarakennus oli tuhoutunut tulipalossa verovuonna 2021. Kyseinen rakennus oli rakennettu alun perin A Oy:n omaa elinkeinotoimintaa varten, mutta sittemmin rakennuksesta oli vuokrattu vaiheittain tiloja siten, että koko rakennus oli ollut vuokrattuna ulkopuolisille vuokralaisille 30.9.2019 päättyneestä tilikaudesta lähtien. A Oy oli rakennuttanut tuhoutuneen rakennuksen tilalle uuden toimitilarakennuksen. Pääosa uudesta rakennuksesta oli vuokrattu ulkopuolisille vuokralaisille, ja noin 20 prosentin osuus rakennuksen pinta-alasta oli otettu A Oy:n oman elinkeinotoiminnan käyttöön. (KHO: Ei muutosta) - Uutiset
5.7.2022 9.28
KHO arvioi oliko A Oyj:lle kertynyt 4 990 546,78 euroa veronalaista tuloa velkasuhteen konfuusion myötä tapahtuneen velan lakkaamisen perusteellaElinkeinotulon verotus – Tulon veronalaisuus – Sulautuminen – Konfuusio – Sulautumistulos – Velkasuhteen lakkaaminen – Arvoton saatava - Uutiset
5.7.2022 9.23
KHO: B-yhtiön sulautumisessa A Oyj:lle kertyvä tappio eli liikearvoon kohdistuva erä ei ollut A Oyj:n tuloverotuksessa vähennyskelpoinen menoAsiassa oli ratkaistavana, oliko A Oyj:n ja B-yhtiön sulautumisen johdosta yhtiön taseeseen kirjattua liikearvoa pidettävä vähennyskelpoisena menona yhtiön verotuksessa. KHO katsoi, että B-yhtiön sulautumisessa A Oyj:lle kertyvä tappio eli liikearvoon kohdistuva erä ei ollut A Oyj:n tuloverotuksessa vähennyskelpoinen meno, vaikka yhtiö ei ollut omistanut B-yhtiön osakkeita ennen sulautumista. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2020. - Uutiset
28.6.2022 9.18
KHO:n ratkaisu keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön jakautumisen verottamisestaJakautumiseen ei ollut edellytyksiä soveltaa EVL 52 h §:ää. Jakautumiseen ei ollut edellytyksiä soveltaa myöskään VML 28 §:ää. Ennakkoratkaisu verovuosille 2020 ja 2021. - Uutiset
23.6.2022 9.15
Päivitetty ohje: Ulkomaisen liikkeen- ja ammatinharjoittajan tuloverotus SuomessaVerohallinnon ohjeen lukua 3 (Kiinteä toimipaikka ja kiinteä paikka) on täydennetty. Luvussa on lyhyesti määritelty rakennus- ja asennustoiminta. Lukuun on myös lisätty maininta telakan luonteesta liikepaikkana. Lukua 10 (Sosiaalivakuutusmaksut) on täydennetty ja lakiviittaukset on saatettu ajan tasalle. Ohje on voimassa 17. kesäkuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
20.6.2022 10.20
Yhtiöverotus: päätelmät käytännesääntötyöryhmän työstäNeuvosto hyväksyi perjantaina 17.6. päätelmät yritysverotuksen käytännesääntötyöryhmän työstä sekä työryhmän puolivuosittaisen selvityksen. - Uutiset
16.6.2022 9.00
Päivitetty ohje: Vapaan oman pääoman rahaston varojenjako verotuksessaVerohallinnon ohjetta on päivitetty 16.6.2022 seuraavasti: Lukua 3.3.1.3 on muutettu korkeimman hallinto-oikeuden päätöksen KHO 2022:53 perusteella. Päätös muuttaa Verohallinnon aikaisempaa tulkintaa varojenjaon kohdistumisesta eri aikoina tehtyihin pääomansijoituksiin sekä tulkintaa varojenjaon ajankohdasta TVL 45 a §:ssä ja EVL 6 c §:n 1 momentissa säädettyä 10 vuoden määräaikaa laskettaessa. Päivityksen yhteydessä lukujen 3.3.1.1 ja 3.3.1.3 tekstiä on täsmennetty sulautumisessa ja jakautumisessa muodostuvan pääomansijoituksen osalta. Lisäksi ohjetta on eräiltä muilta osin ajantasaistettu ja ohjeen rakennetta muutettu ilman, että asiasisältöön on tehty muutoksia. Ohje on voimassa 16. kesäkuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
14.6.2022 10.30
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu factoringjärjestelyn verotuksesta (ään. 7-1)Hakija oli rahoitusyhtiö, joka tarjosi factoringrahoitusta asiakkailleen. Hakijan liikevaihto koostui asiakasyritysten rahoituksesta maksamista erilaisista korvauksista. Hakija rahoitti oman liiketoimintansa ulkopuolisilta tahoilta, kuten pankeilta, otetuilla lainoilla. Asiassa oli ratkaistavana, että pidettiinkö hakijan asiakasyritykseltään perimää rahoituskomissiota, limiittimaksua, perustamismaksua, vuosi- tai kuukausimaksua sekä laskujen käsittelymaksua EVL 18 a §:n 2 momentissa tarkoitettuina korkotuloina. Kun kyseiset palkkiot oli maksettu hakijalle korvauksena vieraan pääoman ehtoisesta rahoituksesta, keskusverolautakunta katsoi, että ne olivat hakijan verotuksessa EVL 18 a §:n 2 momentissa tarkoitettuja korkotuloja. Ennakkoratkaisu verovuosille 2021 ja 2022. (KHO ei 11.5.2023 muuttanut KVL:n päätöksen lopputulosta) - Uutiset
9.6.2022 7.33
Kymmeniä järjestelmällistä veronkiertoa tarjoavia yrityksiä paljastunut – Suomelta mahdollisesti jäänyt saamatta 80 miljoonan euron edestä lähdeveroa vuosittainVerohallinto on löytänyt valvonnassa kymmeniä yrityksiä, joiden toiminnan tarkoitus on ollut auttaa sijoittajia veronkierrossa ja huijata Suomen valtiota. Verohallinnon arvion mukaan järjestelmällistä veronkiertoa tarjoavien yritysten takia Suomelta on jäänyt saamatta vuosittain noin 80 miljoonan euron edestä lähdeveroa vuosina 2018–2021.
– Toiminta verojen kiertämiseksi on ollut hyvin ammattimaista ja järjestelmällistä: perustetaan yrityksiä, joiden liiketoimintamalli on lähdeveron kiertäminen. Perustajien joukossa on ollut niin suomalaisia kuin ulkomaalaisiakin henkilöitä. Meillä on käynnissä useita tarkastuksia ja niiden perusteella veroja määrätään maksuun todennäköisesti lisää, riskivastaava Katja Pussila Verohallinnosta kertoo. - Uutiset
7.6.2022 15.30
Ohjeistus valtion enemmistöomisteisille yhtiöille maakohtaisen verojen raportointiin tilikaudesta 2022 alkaenValtionyhtiöiden veroraportointia koskevat ohjeet on päivitetty maakohtaisen tuloveroraportoinnin osalta. - Uutiset
31.5.2022 13.56
Verohallinto: Tarjoatko digitaalisen alustan? Yhtenäinen tiedonantovelvollisuus EU-maihin 2023EU-maissa tulee 1. tammikuuta 2023 voimaan yhtenäinen tiedonantovelvollisuus, joka kattaa digitaalisen eli sähköisen alustan kautta välitetyt palvelut ja tavaroiden myynnit. Muutos tarkoittaa, että nykyinen kuljetus- ja vuokrauspalveluja koskeva tiedonantovelvollisuus laajenee muihinkin palveluihin, jotka on välitetty digitaalisen alustan kautta. - Uutiset
27.5.2022 14.05
Päivitetty ohje: Eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyjen verotusVerohallinnoon ohjeeseen on lisätty 1. tammikuuta 2022 voimaan tulleen käänteisen hybridiyksikön tulo-osuuden verottamista koskeva luku 9. Ohje on voimassa 27. toukokuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
25.5.2022 10.00
Keskusverolautakunta: Yritysjärjestelyyn ei voitu soveltaa osakevaihtoa koskevia säännöksiä tai niitä vastaavia periaatteitaHakija omisti alle yhden prosentin osuuden A Oy:n osakekannasta. Yhdysvaltalaisen B Inc:n oli tarkoitus hankkia koko A Oy:n osakekanta siten, että hakija ja muut A Oy:n osakkeenomistajat vaihtoivat osakkeensa B Inc:n noteerattuihin kantaosakkeisiin. Järjestelyn toteutuessa A Oy:n oli tarkoitus jatkaa toimintaansa entisenlaisena ja yhtiön pääkonttorin oli tarkoitus pysyä Suomessa. KVL katsoi, että hakemuksessa kuvattuun järjestelyyn, jossa hakija vaihtoi omistamansa A Oy:n osakkeet yhdysvaltalaisen B Inc:n osakkeisiin, ei hakijan verotuksessa voitu soveltaa TVL 45 §:n 5 momentissa ja EVL 52 f §:ssä olevia osakevaihtoa koskevia säännöksiä tai niitä vastaavia periaatteita. Ennakkoratkaisu verovuodelle 2022. (KHO ei muuttanut KVL:n päätöksen lopputulosta) - Uutiset
12.5.2022 7.57
Yhteisöverotus: Komissio ehdottaa oman pääoman ehtoista rahoitusta edistävää verokannustinta, jolla tuetaan yritysten kasvua, vahvistumista ja häiriönsietokykyäEuroopan komissio on ehdottanut vieraan ja oman pääoman ehtoisen rahoituksen verokohtelua tasavertaistavaa vähennystä (DEBRA), jonka tavoitteena on auttaa yrityksiä saamaan tarvitsemansa rahoituksen sekä parantaa niiden häiriönsietokykyä. Ehdotetulla toimenpiteellä tuetaan yrityksiä ottamalla käyttöön vähennys, jonka ansiosta oman pääoman ehtoinen rahoitus saa saman verokohtelun kuin velkarahoitus. Ehdotuksen mukaan tietyn verovuoden ja sitä seuraavan verovuoden väliset verovelvollisen oman pääoman lisäykset voidaan vähentää yrityksen veropohjasta samalla tavoin kuin velkarahoituksessa. - Uutiset
10.5.2022 9.59
KHO kumosi Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisun osittain arvioidessaan sovelletaanko Kiinteistö Oy:n rakennusrahastosta tehtävään varojenjakoon osinkoja vai omaisuuden luovutusta koskevia verolakien säännöksiäElinkeinotulon verotus – Varojenjako sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta – Rakennusrahasto – Pääomansijoituksen palautus – Osinko – Veronalainen luovutus – Sijoitusten palautusjärjestys – Kymmenen vuoden määräaika – Varojen jakohetki - Uutiset
28.4.2022 10.00
EUT: Belgian aluelainsäädäntö, jossa vaaditaan kiinteistövälityspalvelujen tarjoajia ja erityisesti sähköisen majoitusalustan ylläpitäjiä välittämään veroviranomaisille tietyt majoitusliiketoimia koskevat tiedot, ei ole EU-lainsäädännön vastainenAlueellisen lainsäädännön säännös, joka velvoittaa toimijan toimittamaan tiettyjä tietoja majoitusliikkeistä, on luonteeltaan verotuksellinen, ja sen vuoksi se on jätetty sähköistä kaupankäyntiä koskevan direktiivin soveltamisalan ulkopuolelle. - Uutiset
22.4.2022 13.00
Päivitetty ohje: Korkovähennysoikeuden rajoittaminen yritysverotuksessaOhjetta on päivitetty 1. tammikuuta 2022 voimaan tulleiden EVL 18 a ja b §:n muutosten johdosta (HE 211/2021 vp). Ohje on voimassa 22. huhtikuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
21.4.2022 13.00
EUT:n ennakkoratkaisu Helsingin hallinto-oikeudelle yhtiömuotoisen ulkomaisen vaihtoehtoisen sijoitusrahaston verokohtelustaEUT katsoo Helsingin HAO:lle antamassaan ennakkoratkaisussa, että SEUT 63 ja SEUT 65 artikla ovat esteenä kansalliselle lainsäädännölle, jossa varaamalla vuokratulojen ja kiinteistöjen luovutuksesta tai kiinteistöjä omistavien yhtiöiden osakkeiden luovutuksesta saatujen voittojen verovapaus ainoastaan sopimusperusteisille sijoitusrahastoille suljetaan tämän verovapauden ulkopuolelle yhtiömuotoinen ulkomainen vaihtoehtoinen sijoitusrahasto, kun tämä sijoittautumisjäsenvaltiossaan veron läpivirtausjärjestelmään kuuluva rahasto ei ole tuloverovelvollinen viimeksi mainitussa jäsenvaltiossa. - Uutiset
6.4.2022 10.35
Valtionvarainministerit eivät saavuttaneet sopua monikansallisten yhtiöiden verotusta koskevasta direktiivistä – alennettuja arvonlisäverokantoja koskeva uudistus hyväksyttiinEU-maiden valtiovarainministerit eivät päässeet tiistaina 5. huhtikuuta talous- ja rahoitusasioiden neuvostossa (Ecofin) sopuun siitä, miten kansainvälisen tuloverotuksen uudistamishankkeen minimiverotusta koskeva osuus otettaisiin käyttöön EU:ssa. Kokouksessa hyväksyttiin kuitenkin direktiivi, jolla päivitetään arvonlisäverodirektiiviä alennettujen arvonlisäverokantojen osalta. Kokous järjestettiin Luxemburgissa. Suomea kokouksessa edusti valtiosihteeri Maria Kaisa Aula. - Uutiset
29.3.2022 10.23
Hallinto-oikeus kumosi sulautumisesta annetun Verohallinnon ennakkoratkaisunAsiassa oli HAO:ssa ratkaistavana B Oy:n tekemän valituksen johdosta, luetaanko sen omistamien A Oy:n osakkeiden hankintameno Y Inc:n osakkeiden hankintamenoon tilanteessa, jossa B Oy ei saa sulautumisvastiketta eikä myöskään omista vastaanottavan yhtiön osakkeita. HAO katsoi, että A Oy:n osakkeiden hankintameno tulee sulautumisessa lukea valittajan omistamien Y Inc:n osakkeiden hankintamenon lisäykseksi. HAO kumosi Verohallinnon antaman ennakkoratkaisun ja palautti asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. (KHO ei muuttanut HAO:n päätöksen lopputulosta) - Uutiset
23.3.2022 10.00
Verohallinto: Somesisältöä varten saaduista tuotteista, palveluista ja alennuksista pitää maksaa veroaVerohallinto muistuttaa, että somevaikuttajien, tubettajien ja bloggaajien pitää maksaa veroa paitsi saamistaan rahapalkkioista, myös alennuksista ja ilmaiseksi saaduista tuotteista. Esimerkiksi ilmaisesta hotelliyöstä tai tuotelahjasta pitää maksaa vero sen perusteella, mitä tuote tai palvelu maksaisi, jos sen ostaisi itse. - Uutiset
16.3.2022 13.30
Päivitetty ohje: Työnantajan koulutusvähennysVerohallinnon ohjetta on päivitetty 9.3.2022 yhteistoimintalain (1333/2021) säätämisen vuoksi. Yhteistoimintalain säätämisen myötä työyhteisön kehittämissuunnitelma korvaa yhteistoiminnasta yrityksissä annetun lain 16 §:ssä tarkoitetut henkilöstö- ja koulutussuunnitelmat. Ohje on voimassa 9. maaliskuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
11.3.2022 16.00
Esitys maakohtaisesta tuloveroraportoinnista ja digitilinpäätöksestä lausuntokierrokselleTEM:ssä on valmisteltu esitystä, jossa EU-direktiivin mukaisesti suuryritysten tulisi julkaista kertomus maakohtaisesti eritellyistä tuloverotiedoistaan. Maakohtainen tuloveroraportointi vähentää aggressiivisen verosuunnittelun mahdollisuuksia. Lisäksi suurten ja keskisuurten yrityksien sekä säätiöiden tulisi toimittaa tilinpäätöksensä digitaalisessa muodossa rekisteröitäviksi. Esityksestä toivotaan lausuntoja 22.4.2022 mennessä. - Uutiset
11.3.2022 11.50
Kirjanpitolain uudistus helpottaa ulkomaisten yritysten verovelvollisuuden selvittämistä Suomessa - laki voimaan 1.4.2022Lakimuutoksen avulla viranomaiset voivat nykyistä helpommin selvittää, tulisiko ulkomaisten yritysten maksaa veroja Suomeen. Kirjanpitolain uudistus on yksi hallituksen toimenpiteistä harmaan talouden torjumiseksi. Tasavallan presidentti vahvisti lainmuutoksen perjantaina 11.3. Laki tulee voimaan 1. huhtikuuta 2022. - Uutiset
10.3.2022 13.00
Keskusverolautakunta: Kiinteistösijoituksia hallinnoivan yhtiön lainoista kertyviin nettokorkomenoihin voitiin soveltaa EVL 18 a §:n 4 momentin 2 kohdan a alakohdan säännöstäElinkeinotulon verotus - Korkovähennysrajoitusten soveltaminen - Siirtymäsäännös - Velkojanvaihdos (Lainvoimainen. KHO: Ei muutosta) - Uutiset
9.3.2022 9.00
Päivitetty ohje: Tulontasaus ansiotulojen verotuksessaVerohallinnon ohjeessa kerrotaan valtionverotuksessa tehtävästä ansiotulojen tulontasauksesta. Ohjeessa käsitellään tulontasauksen soveltamisen edellytyksiä sekä kerrotaan, miten tulontasaus toimitetaan eri tilanteissa. Ohjeen lukuun 4.3 on tehty työpanososinkoa koskeva lisäys. Ohjeeseen on tehty lisäksi teknisluonteisia tarkistuksia ja sen rakennetta on myös paikoin muutettu. Ohje on voimassa 7. maaliskuuta 2022 lukien toistaiseksi. - Uutiset
2.3.2022 12.30
EUT:n ennakkoratkaisu lähdeveron perimisestä ulkomaisen emoyhtiön kotimaiselle tytäryhtiölle myöntämän korottoman lainan fiktiivisestä korosta (Bulgaria)Korko- rojaltidirektiivin, emo-tytäryhtiödirektiivin ja pääoman hankinnasta suoritettavista välillisistä veroista annetun direktiivin säännöksiä on tulkittava siten, että ne eivät ole esteenä kansalliselle säännöstölle, jossa säädetään lähdeverona kannettavasta verosta, jota peritään kotimaisen tytäryhtiön ulkomaiselta emoyhtiöltään saaman korottoman lainan fiktiivisistä koroista, jotka tytäryhtiö olisi markkinaolosuhteissa joutunut maksamaan emoyhtiölleen. SEUT 63 artiklaa on suhteellisuusperiaatteen valossa tulkittava siten, että se ei ole esteenä kansalliselle säännöstölle, jossa säädetään lähdeverona kannettavasta verosta, jota peritään kotimaisen tytäryhtiön ulkomaiselta emoyhtiöltään saaman korottoman lainan fiktiivisistä koroista, jotka tytäryhtiö olisi markkinaolosuhteissa joutunut maksamaan emoyhtiölleen, kun tätä lähdeveroa sovelletaan kyseisten korkojen bruttomäärään, josta ei voida vähentää kyseiseen lainaan liittyviä kuluja tässä vaiheessa vaan lähdeveron uudelleen laskeminen ja mahdollinen palauttaminen edellyttää tätä koskevan hakemuksen tekemistä myöhemmin, kunhan yhtäältä kyseisessä säännöstössä tätä varten säädetyn menettelyn kesto ei ole kohtuuton ja toisaalta palautettaville rahamäärille on suoritettava korkoa. - Uutiset
28.2.2022 9.45
Neuvosto tarkisti veroasioissa yhteistyöhaluttomien maiden luetteloaNeuvosto on hyväksynyt päätelmät veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevasta tarkistetusta EU:n luettelosta ja päättänyt pitää seuraavat maat luettelossa: Amerikan Samoa, Fidži, Guam, Palau, Panama, Samoa, Trinidad ja Tobago, Vanuatu ja Yhdysvaltain Neitsytsaaret. Neuvosto pitää valitettavana, että nämä lainkäyttöalueet ovat edelleen yhteistyöhaluttomia veroasioissa ja kehottaa niitä toimimaan yhdessä käytännesääntötyöryhmän kanssa määritettyjen kysymysten ratkaisemiseksi. - Uutiset
22.2.2022 11.51
Vierashuoneessa väitöskirjatutkija, OTM, ins. Kristian Keskitalo: Tuloverolain mukaista virtuaalivaluuttojen louhintatulojen tulkintaa tulisi uudelleenarvioidaTällä hetkellä ei ole olemassa korkeimman hallinto-oikeuden julkaisemia ratkaisuja koskien louhintatulon verotusta. Verotuskäytännössä tuloverotuksen piirissä toimivien louhijoiden Proof-of-Work (”PoW”) -menetelmään perustuva louhintatulo katsotaan ansiotuloksi, vaikka louhintatulo perustuu omaisuuden kerryttämään tuloon. Oikeudentilan tulkinnallisuuden ja verotuskäytännössä omaksutun linjan kritiikin vuoksi olisi hyvä, mikäli laintila selkeytyisi oikeuskäytännössä, kirjoittaa Kristian Keskitalo Edilexin Vierashuoneessa ja Lakikirjastossa julkaistussa artikkelissa. - Uutiset
18.2.2022 14.30
Päivitetty ohje: Arvopaperisijoittamisen tulolähdeOhjetta on 17.2.2022 päivitetty yhteisöjen tulolähdejaon poistamisen vuoksi. Verovuodesta 2020 lähtien osalla yhteisöistä ei voi enää olla henkilökohtaista tulolähdettä. Tämä tarkoittaa sitä, että näiden yhteisöjen kaikki toiminta maataloutta lukuun ottamatta kuuluu elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. Tulolähdejaon poistaminen koskee esimerkiksi osakeyhtiöitä, osuuskuntia, yhdistyksiä ja säätiöitä, jos ne eivät ole yleishyödyllisiä. Yhteisöjen tulolähdejaon poistamista käsitellään tarkemmin Verohallinnon ohjeessa Eräiden yhteisöjen tulolähdejaon poistaminen. Päivityksen yhteydessä ohjeen kieliasua on täsmennetty. - Uutiset
18.2.2022 12.32
Hallitus linjasi energian hintojen nousun täsmäkompensaatiotoimistaEnergian hinnat ovat nousseet tuntuvasti viimeisen vuoden aikana Suomessa ja laajasti muualla Euroopassa. Suomessa energiahinnat ovat nousseet vähemmän kuin euroalueella keskimäärin, mutta silti merkittävästi. Hallitus on linjannut määräaikaisista täsmätoimista, joilla vastataan energian hintojen nousuun. Energiahintojen kansainvälisen nousun taustalla on useita eri syitä. Energiatuotteisiin kohdistuva kysyntä on kasvanut kokonaiskysynnän elpyessä, kun koronakriisin pahin vaihe on hellittänyt. Samaan aikaan energian tuotanto kärsii yhä jossain määrin koronakriisin alkuvaiheessa tapahtuneesta tuotantokapasiteetin pienenemisestä. Myös sääolosuhteet ja epävakaa geopoliittinen tilanne ovat vaikuttaneet energian hintojen nousuun. - Uutiset
17.2.2022 11.30
KHO ei purkanut aiemmin antamiaan rajat ylittävää konserniavustusta koskevia päätöksiään, joista verovelvollisyhtiö oli kannellut komissiolleAsiassa aiemmin Euroopan komissio oli yhtiön kantelun johdosta aloittanut rikkomusmenettelyn ja sitä oli seurannut Suomelle annettu virallinen ilmoitus ja perusteltu lausuma, joissa Suomea oli vaadittu muuttamaan konserniavustusten vähennyskelpoisuutta koskevaa lainsäädäntöään. Hallituksen esitys laiksi Euroopan talousalueella sijaitsevan tytäryhtiön lopullisen tappion konsernivähennyksestä oli annettu 22.10.2020 ja laki oli tullut voimaan 1.1.2021. Tästä huolimatta KHO katsoi, ettei asiassa ollut esitetty sellaisia erityisen painavia syitä, joiden johdosta verovuotta 2005 koskenut purkuhakemus olisi ollut välttämätöntä tutkia uudelleen. KHO oli aiemmin kertaalleen 16.6.2017 hylännyt purkuhakemuksen juuri ennen EFTA-tuomioistuimen 13.9.2017 asiassa E-15/16 Yara International ASA antamaa tuomiota. Samalla KHO hylkäsi nyt myös myöhempiä verovuosia koskevan purkuhakemuksen. (Julkaisematon) - Uutiset
10.2.2022 14.08
Hallitus pitää pöytälaatikkoyhtiöiden verotusta koskevan direktiiviehdotuksen tavoitteita kannatettavinaEhdotukseen sisältyy kuitenkin edelleen avoimia kysymyksiä erityisesti verotuksen teknisen toteuttamisen osalta, joita tulee selvittää ja selkiyttää jatkovalmistelussa. Erityisesti on selkiytettävä, miten kuluvan verovuoden ja aikaisempien verovuosien tappiot huomioidaan ja missä tilanteissa direktiiviehdotuksessa määritelty veronkorotus on tarkoituksenmukaista määrätä. Tulisi myös varmistaa tehokas tiedonsaanti toisissa maissa tehdyistä ehdotuksen mukaisista verotarkastuksista. Valtioneuvosto pitää tärkeänä, että toimet kohdistuvat tarkoituksenmukaisesti tilanteisiin, joissa veroja pyritään välttämään pöytälaatikkoyhtiöjärjestelyllä, samoin kuin, ettei sääntely aiheuta kohtuutonta hallinnollista rasitusta verovelvollisille tai verohallinnolle myös EU-oikeudellinen suhteellisuusperiaate huomioon ottaen. Jatkovalmistelussa tulisi myös pyrkiä löytämään tapoja keventää raportointitaakkaa. Myös direktiiviehdotuksen suhdetta muihin EU:n veronkiertämisen estämiseen tähtääviin direktiiveihin tulisi selkiyttää. - Uutiset
10.2.2022 13.36
Hallitus tukee konsernien globaalin minimiverosääntelyn käyttöönottoa direktiivilläEuroopan komissio antoi joulukuussa 2021 direktiiviehdotuksen, jolla pyritään varmistamaan, että suuret konsernit maksavat kansainvälisesti tietyn minimimäärän veroa riippumatta siitä, missä valtiossa toimintaa harjoitetaan. Ehdotuksen tavoitteena on vähentää valtioiden välistä haitallista verokilpailua. Hallitus lähetti ehdotuksesta U-kirjelmän eduskunnalle torstaina 10. helmikuuta. - Uutiset
10.2.2022 10.30
Päivitetty ohje: Pääomasijoitustoimintaa harjoittavan osakeyhtiön verotusOhjeessa käsitellään EVL:n säännöksiä, jotka koskevat pääomasijoitustoimintaa harjoittavan osakeyhtiön verotusta ja pääomasijoitustoiminnan käsitteen tulkintaperiaatteita. Pääomasijoitustoimintaa harjoittavan osakeyhtiön verotus eroaa muiden osakeyhtiöiden verotuksesta esimerkiksi pääomasijoitustoimintaan liittyvien käyttöomaisuusosakeluovutusten ja saamisten arvonalenemisten osalta. Ohjeessa ei käsitellä muiden yritysmuotojen kuin osakeyhtiöiden verotusta. - Uutiset
3.2.2022 11.00
KHO:n kaksi päätöstä väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta: Ennakkoratkaisuhakemuksissa ei ollut esitetty riittävän yksityiskohtaista selvitystä yhtiön olosuhteista, jotta asioissa olisi voitu arvioida, onko yhtiö todellisuudessa asettautunut Luxemburgiin - ennakkoratkaisun pyytämisestä EUT:lta äänestettiinEnsimmäisessä asiassa Verohallinto oli lausunut ennakkoratkaisuna seuraavaa: "Hakemuksessa tarkoitetun, perustettavan luxemburgilaisen SPF - S.á r.l. -muotoisen yhtiön tuloa ei veroteta sen osakkaan A:n tulona ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetun lain nojalla." Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö vaati KHO:ssa ensisijaisesti, että HAO:n ratkaisu ja Verohallinnon ennakkoratkaisu poistetaan. Toissijaisesti HAO:n ratkaisu ja Verohallinnon ennakkoratkaisu oli kumottava ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttava, että hakemuksessa tarkoitetun, perustettavan luxemburgilaisen SPF - S.á r.l. -muotoisen yhtiön tuloa verotetaan sen osakkaan A:n tulona ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetun lain nojalla. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valitus hyväksyttiin ensisijaisen vaatimuksen osalta. HAO:n ja Verohallinnon päätökset kumottiin ja annettu ennakkoratkaisu poistettiin. Lausuminen Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön toissijaisesta vaatimuksesta raukesi. Toisessa asiassa Verohallinto oli lausunut ennakkoratkaisuna kysymykseen 2 muun ohella seuraavaa: "Jos B S.á r.l. -nimisestä yhtiöstä tulee hakemuksessa kuvatulla tavalla SPF-muotoinen yhtiö, yhtiön tuloa ei veroteta sen osakkaan A:n tulona ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetun lain nojalla." Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö vaati KHO:ssa, että HAO:n päätös ja ennakkoratkaisu kysymyksen 2 osalta kumotaan ja uutena ennakkoratkaisuna lausutaan tältä osin, että jos B S.à r.l. toimii hakemuksessa kuvatulla tavalla SPF-muotoisena perhevarallisuutta hallinoivana yhtiönä, yhtiön tulo verotetaan sen osakkaan A:n tulona ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetun lain nojalla. HAO:n päätös ja Verohallinnon päätös ennakkoratkaisukysymyksen 2 osalta kumottiin ja annettu ennakkoratkaisu poistettiin kumotuilta osin. (Julkaisemattomat päätökset 3.2.2022) - Uutiset
2.2.2022 11.30
Päivitetty ohje: Työsuhdeoptioiden verotusVerohallinnon ohjeeseen on päivitetty sairausvakuutusmaksuihin tulleet muutokset. Lisäksi on täsmennetty toimeksiantosuhteen perusteella saadun optio-oikeuden tai osakkeen perusteella syntyvän edun verotushetki, lisätty tyypillisiin työsuhdeoptioihin kohdat 2.3.5 ja 2.3.9 ja päivitetty numerointia muiden alaotsikoiden osalta. Ohje on voimassa 28. tammikuuta lukien toistaiseksi. - Uutiset
25.1.2022 11.00
KHO kumosi HAO:n päätöksen ja Verohallinnon ennakkoratkaisun: Järjestelyyn ei sovellettu perintö- ja lahjaverolain säännöksiä (ään.)Tapauksessa oli arvioitavana, muodostuuko hakijan aviopuolisolle ja lapsille lahjaverotettavaa lahjaa, kun hakija luovuttaa omistamansa kohdeyhtiön osakkeet vastaanottavalle yhtiölle merkintähinnan maksuna tämän toteuttamassa osake-emissiossa, jossa hakija merkitsee vastaanottavan yhtiön emittoimia uusia osakkeita, ja näiden osakkeiden arvo on 76,15 prosenttia maksuksi luovutettujen kohdeyhtiön osakkeiden käyvästä arvosta. Erityisesti asiassa oli kysymys siitä, sovelletaanko PVL 18 §:n 3 momenttia osakevaihtoon ja siihen sisältyviin luovutustoimiin. Uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin, että mikäli A luovuttaa omistamiansa X Oy:n osakkeita Y Oy:lle ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa ja kuvatulla tavalla saaden vastikkeeksi Y Oy:n liikkeelle laskemia uusia osakkeita, järjestelyyn ei sovelleta PVL:n säännöksiä. (Julkaisematon 25.1.2022) - Uutiset
17.1.2022 11.45
KHO:n päätökset yhtiön ainoalle omistajalle otettavien epätavanomaisen suurien riskihenkivakuutusten maksujen verokohtelusta - HAO:n päätökset kumottiin ja Verohallinnon ennakkoratkaisut saatettiin voimaanB Oy:n on tarkoitus ottaa yhtiön ainoan omistajan, toimitusjohtajan, konsernijohtajan ja hallituksen puheenjohtajan A:n kuoleman varalta vuosimaksuiltaan ja korvausmääriltään epätavanomaisen suuret riskihenkivakuutukset, joissa edunsaajina olisivat hänen alaikäiset lapsensa. Vakuutukset otettaisiin siinä tarkoituksessa, että A:n lapset suoriutuisivat heille maksuunpantavista perintöveroista siinä tapauksessa, että A menehtyisi lasten ollessa alaikäisiä. Ensimmäisessä asiassa katsottiin, että hakemuksessa tarkoitettujen vapaaehtoisten riskihenkivakuutusten maksuja pidetään hakijan palkkana, jos maksut käsitellään hakijan palkkoina B Oy:n kirjanpidossa. Jos kyseisiä vakuutusmaksuja ei käsitellä hakijan palkkoina B Oy:n kirjanpidossa, maksuja pidetään hakijan saamana peiteltynä osinkona. Toisessa asiassa katsottiin, ettei B Oy voi vähentää hakemuksessa kuvattujen riskihenkivakuutusten maksuja EVL 8 §:n 1 momentin 4 kohdan ja 3 momentin perusteella vakuutusmaksuna. B Oy voi vähentää hakemuksessa kuvattujen riskihenkivakuutusten maksut EVL 8 §:n 1 momentin 4 kohdan perusteella palkkana, mikäli vakuutuksista aiheutuneet maksut käsitellään palkkakirjanpidossa A:n EPL 13 §:n mukaisena palkkana. Maksamiseen sovelletaan VML 29 §:n 1 momentin säännöstä, mikäli B Oy ei käsittele hakemuksessa kuvattujen riskihenkivakuutusten maksuja palkkakirjapidossa A:n palkkana. (Julkaisemattomat päätökset) - Uutiset
3.1.2022 14.00
Päivitetty ohje: Osuuskunnan ja sen jäsenen verotuksestaVerohallinnon ohjeen lukua 4.1 on päivitetty 1.1.2022 vastaamaan VML 31 §:ään ja EVL 18 §:n 4 momenttiin tehtyjä muutoksia. Lakimuutokset ovat tulleet voimaan 1.1.2022. Ohjeen lukuja 3.7, 4.1 ja 4.3.3 on päivitetty 1.1.2021 voimaan tulleiden TVL:n muutosten (1188/2020) johdosta. Muutoksilla TVL 9 §:ään lisättiin säännökset, joiden perusteella ulkomaista yhteisöä pidetään Suomessa yleisesti verovelvollisena, jos sillä on Suomessa tosiasiallisen johtopaikka. - Uutiset
3.1.2022 9.30
Tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksen määrä on verovuoden 2022 alusta alkaen 50 prosentin sijaan 150 prosenttiaYritykset voivat jatkossa tehdä 150 prosentin suuruisen lisävähennyksen menoista, jotka liittyvät oman elinkeinotoiminnan tai maatalouden tutkimus- ja kehitystoimintaan. Lisävähennys myönnetään tutkimus- ja kehittämistoiminnasta, jota on tehty yhdessä tutkimusorganisaation kanssa. Laki tuli voimaan 1. tammikuuta 2022 ja sitä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2022 toimitettavassa verotuksessa. Yritys voi tehdä lisävähennyksen 150 prosentin suuruisena 1.1.2022–31.12.2027. Vuoden 2021 loppuun asti lisävähennys on 50 prosentin suuruinen. - Uutiset
29.12.2021 16.00
Komission direktiiviehdotus pöytälaatikkoyhtiöiden väärinkäytön estämisestä verotuksessa on lausunnoilla 14. tammikuuta 2022 astiKomissio antoi 22. joulukuuta antanut ehdotuksen neuvoston direktiiviksi, joka koskee niin sanottujen pöytälaatikkoyhtiöiden väärinkäytön estämistä verotuksessa. Ehdotettujen säännösten tavoitteena on pienentää verotulojen menetyksiä, jotka aiheutuvat tällaisten yhtiöiden hyödyntämisestä verotuksen välttelyssä. VM lähetti direktiiviehdotuksen lausuntokierrokselle 28. joulukuuta. Lausuntoaika päättyy 14. tammikuuta 2022. - Uutiset
29.12.2021 14.00
Keskusverolautakunta: Ns. mankala-periaatteen mukaisesti toimivan yhtiön osakkeiden luovutuksesta aiheutuvaa menoa oli pidettävä osuuskunnan verotuksessa EVL 7 §:n 1 momentin ja 22 §:n 1 momentin nojalla vähennyskelpoisenaKVL totesi, että hakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa B Oy:n osakkeiden omistaminen oli liittynyt osuuskunta A:n harjoittamaan elinkeinotoimintaan sitä kautta, että osakkeiden omistaminen oli mahdollistanut A:lle B Oy:n tuottaman energian saannin. Kun A oli maksanut B Oy:n osakkeet ostaneelle C Oy:lle sopimusperusteisen kertakorvauksen, jolla A:n velvoitteet B Oy:tä kohtaan oli saatu päätettyä, oli tästä aiheutuvaa menoa pidettävä A:n verotuksessa EVL 7 §:n 1 momentin ja 22 §:n 1 momentin nojalla vähennyskelpoisena A:n verotuksessa verovuonna 2021. Ennakkoratkaisu verovuosille 2021 ja 2022. (Ei lainvoim. 29.12.2021) - Uutiset
29.12.2021 11.00
Keskusverolautakunta: Johdannaissaamisia ei voitu lukea EVL 46 §:n 1 momentissa tarkoitettuun saamisten yhteismäärään luottolaitoksen verotuksessaAsiassa oli ratkaistavana, luettiinko johdannaissaamiset, joilla hakemuksessa viitattiin hakijan taseelle merkittäviin suojaavien johdannaisten sulkemisen perusteella tulevaisuudessa kertyviin rahamääriin, EVL 46 §:n 1 momentissa tarkoitettuun saamisten yhteismäärään. KVL katsoi, että hakemuksessa tarkoitettuja johdannaissaamisia ei voitu lukea EVL 46 §:n 1 momentissa tarkoitettuun saamisten yhteismäärään hakijan verotuksessa. Ennakkoratkaisu verovuosille 2021 ja 2022. (Ei lainvoim. 29.12.2021) - Uutiset
29.12.2021 8.00
Verohallinto: Työnantaja voi tarjota kotona tehtävän koronatestin verovapaasti, jos testaaminen on työtehtävien kannalta tarpeenTyönantaja voi tarjota kotitestin työntekijälleen verovapaasti, jos työnantaja näin edellyttää ja testaaminen on työtehtävien kannalta tarpeen, esimerkiksi jos työntekijä toimii asiakaspalvelussa tai töissä vaaditaan läsnäoloa. Kotitestejä ei voi tarjota työntekijän perheelle. Verohallinto kertoo asiasta Twitterissä. - Uutiset
23.12.2021 7.00
Komissio pyrkii lopettamaan pöytälaatikkoyhtiöiden väärinkäytön verotarkoituksiin EU:ssaEuroopan komissio esitti keskiviikkona 22.12. keskeisen aloitteen, jolla torjutaan pöytälaatikkoyhtiöiden käyttöä verovilppiin. Ehdotuksella on tarkoitus varmistaa, että Euroopan unionissa toimivat yhteisöt, joilla ei ole lainkaan taloudellista toimintaa tai joilla on hyvin vähän taloudellista toimintaa, eivät voi hyötyä veroeduista eivätkä aiheuta veronmaksajille taloudellista taakkaa. Kun jäsenvaltiot ovat hyväksyneet ehdotuksen, sen on määrä tulla voimaan 1. tammikuuta 2024. - Uutiset
23.12.2021 6.00
Komissio ehdottaa monikansallisten yritysten vähimmäisverotuksesta tehdyn kansainvälisen sopimuksen saattamista pikaisesti osaksi EU:n lainsäädäntöäEuroopan komissio ehdotti keskiviikkona 22.12. direktiiviä, jolla varmistetaan suurten monikansallisten konsernien (liikevaihto 750 milj. € / v.) maailmanlaajuisen toiminnan tosiasiallinen vähimmäisverotus. Ehdotuksella täytetään EU:n lupaus panna ensimmäisten joukossa nopeasti täytäntöön äskettäin tehty historiallinen maailmanlaajuinen verouudistussopimus (OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS agreement on a Two Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy), jolla pyritään lisäämään kansainvälisen yhteisöverokehyksen oikeudenmukaisuutta, avoimuutta ja vakautta. Komission antamassa ehdotuksessa noudatetaan tiiviisti kansainvälistä sopimusta ja esitetään, miten periaatteita 137 maan sopimasta 15 prosentin tosiasiallisesta veroasteesta sovelletaan käytännössä. Ehdotus sisältää yhteiset säännöt siitä, miten tosiasiallinen veroaste lasketaan, jotta sitä sovelletaan asianmukaisesti ja johdonmukaisesti kaikkialla EU:ssa. - Uutiset
21.12.2021 11.03
Päivitetty ohje: Väliyhteisötulon verotus SuomessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetun lain (1994/1217, väliyhteisölaki / VYL) soveltamista verovuodesta 2019 alkaen. - Uutiset
17.12.2021 5.59
Verotuksen muutoksia 2022Verohallinto on julkaissut koosteen verotukseen vuonna 2022 voimaan tulevista muutoksista. Tasavallan presidentti vahvisti osan muutoksista torstaina 16.12.2021, osan keskiviikkona 22.12.2021. - Uutiset
15.12.2021 9.31
KHO:lta kaksi apuyhtiöiden korkojen vähennysoikeutta koskevaa ratkaisuaKHO antoi keskiviikkona 15.12. kaksi vuosikirjapäätöstä, jotka koskevat apuyhtiöiden tuloverotusta. Asioissa oli kysymys siitä, olivatko apuyhtiöille osakkeiden hankintaan kohdistuvista konsernin sisäisistä veloista aiheutuneet korkokulut vähennyskelpoisia verotuksessa.