Hakutulokset
- Uutiset
23.9.2021 9.30
KHO: A Oyj:n luovuttaessa tytäryhtiönsä B Oy:n osakkeet sen osakkeista saamat luovutushinnat olivat veronalaista elinkeinotuloa - HAO:n päätös kumottiin ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu saatettiin voimaaanPääomasijoitustoimintaa harjoittava C Oy oli B Oy:n osakkeiden hankintaa varten perustanut D Oy:n ja tämän täysin omistaman A Oyj:n, jonka omistukseen B Oy:n osakkeet tulivat. Asiassa oli ratkaistavana, onko B Oy:n osakkeista saatava luovutushinta A Oyj:lle veronalaista elinkeinotuloa. Asiassa oli ensin ratkaistava kysymys siitä, onko A Oyj:n katsottava harjoittavan EVL 6 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettua pääomasijoitustoimintaa. KHO katsoi A Oyj:n harjoittavan EVL 6 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettua pääomasijoitustoimintaa. Asiassa esitetyillä perusteilla A Oyj:n luovuttaessa tytäryhtiönsä B Oy:n osakkeet sen osakkeista saamat luovutushinnat olivat veronalaista elinkeinotuloa. Näin ollen HAO:n päätös oli kumottava ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu saatettava voimaan. - Uutiset
22.9.2021 13.30
Uusi ohje: Verovelka ja veronpalautus yrityssaneerauksessaOhjeessa kuvataan verovelan ja veronpalautusten käsittelyä yrityssaneerausmenettelyyn liittyvissä tilanteissa. Ohjeessa käsitellään myös saneerausmenettelyn aikana syntyneiden verovelkojen etuoikeutta konkurssivalvonnassa. Ohje on voimassa 15. syyskuuta 2021 lukien toistaiseksi. Uusi ohje korvaaa 13.2.2019 annetun ohjeen VH/479/00.01.00/2019. - Uutiset
21.9.2021 11.00
KHO kumosi kahdessa päätöksessään HAO:n ja verotuksen oikaisulautakunnan päätökset ja toimitetut verotukset nettokorkomenojen osalta (tasevertailu)Asioissa oli ratkaistavana, voidaanko verovuoden 2015 osalta B S.à r.l:n tai C S.à r.l:n laatimaa konsernitasetta ja verovuoden 2016 osalta C S.à r.l:n laatimaa konsernitasetta pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna konsernitaseena, johon A Oy:n tasetta voidaan verrata, ja onko A Oy esittänyt sanotussa säännöksessä edellytetyn selvityksen saman pykälän 2 momentissa säädetyistä korkomenojen vähennysoikeuden rajoituksista poikkeamiseksi. KHO päätyi päätöksissään siihen, että C S.à r.l:n laatima konsernitase on katsottava EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetuksi koko konsernin taseeksi. Verotukset nettokorkomenojen osalta oli kumottava ja esillä olevat nettokorkomenot hyväksyttävä vähennettäviksi yhtiön verovuosien 2015 ja 2016 verotettavista tuloista. (Julkaisemattomat päätökset 21.9.2021) - Uutiset
20.9.2021 16.00
KHO arvioi yhtiön elinkeinotoiminnan verotettavaan tuloon lisättäviä matkakuluja sekä kaluston ja muuhun irtaimeen lisättäviä hankintamenoja toisin kuin Verohallinto ja Verotuksen oikaisulautakuntaYhtiön elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta poistettiin lisätty 36 637,53 euroa. Veronkorotusta ja veronlisäystä alennettiin vastaavassa suhteessa. KHO myönsi yhtiölle valitusluvan ja tutki valituksen myös siltä osin kuin HAO oli hylännyt yhtiön valituksen sillä perusteella, ettei Verohallinnon päätöksellä yhtiön verotettavan tuloon ollut lisätty B:n ja C:n X:n kunnan ja Y:n kunnan välisiin matkakuluihin kohdistuvia kilometrikorvauksia tai muita matkakuluja. HAO:n päätös kumottiin tältä osin. (Julkaisematon 20.9.2021) - Uutiset
13.9.2021 9.10
KHO:lta siirtohinnoittelua koskeva ratkaisuElinkeinotulon verotus – Siirtohinnoittelu – Voitonjakamismenetelmä – Markkinaehtoinen liikevoittotaso – Vertailukelpoisten tulosten muodostama vaihteluväli – Kvartiiliväli – Tuloon lisättävä määrä - Uutiset
10.9.2021 11.50
KHO:n ratkaisu korkomenojen vähentämisestäElinkeinotulon verotus – Korkomenojen vähentäminen – Korkovähennysrajoitusten soveltaminen – Koron käsite – Koronvaihtosopimus – Ennen 17.6.2016 otetut lainat – Konserniyhteys – Määräysvalta – Tasevertailu – Tasetesti – Konsernitase - Uutiset
10.9.2021 10.00
KHO:n ratkaisu korkomenojen vähentämisestä - kommandiittiyhtiön laatimaa tasetta oli pidettävä alakonsernin taseena eikä sitä voitu ottaa EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun tasevertailun perustaksiA Oy oli pyytänyt Verohallinnolta ennakkoratkaisua seuraavaan kysymykseen: Katsotaanko hakijan enemmistöosakkaan B Ky:n tässä hakemuksessa tarkemmin kuvatulla tavalla laadittavan konsernitaseen olevan koko konsernin tase, johon hakijan erillistaseen oman pääoman ja taseen loppusumman perusteella laskettavaa suhdelukua tulee EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetulla tavalla verrata? HAO oli valituksenalaisella päätöksellään hylännyt A Oy:n valituksen. Asiassa oli KHO:ssa ratkaistavana, voitiinko B Ky:n laatimaa konsernitasetta pitää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitettuna konsernitaseena, johon A Oy:n tasetta voitiin verrata, ja oliko A Oy esittänyt sanotussa säännöksessä edellytetyn selvityksen saman pykälän 2 momentissa säädetyistä korkomenojen vähennysoikeuden rajoituksista poikkeamiseksi. HAO:n päätöksen lopputuloksen muuttamiseen ei ollut perusteita. - Uutiset
26.8.2021 14.49
Uusi ohje: Muuna kuin rahana jaetun osingon verotusOsakeyhtiö voi maksaa osingon rahan sijaan muuna omaisuutena (in natura -osinko). Tyypillinen esimerkki muuna kuin rahana maksettavasta osingosta on toisen yhtiön osakkeena maksettava osinko. Osinkona voidaan jakaa myös esimerkiksi muita arvopapereita, kiinteistöjä, huoneisto-osakkeita tai autoja. Verohallinnon ohjeessa käsitellään muuna kuin rahana jaettavan osingon verotusta. Ohjeessa ei käsitellä arvonlisäverotusta. Ohje on voimassa 26. elokuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
24.8.2021 9.46
KHO: Osakkaan veronalainen tulo realisoitui vasta väliyhteisön tilikauden päättymispäivänäAsiassa oli kysymys siitä, oliko B Ltd:n saaman, osakkeiden luovutukseen perustuvan luovutusvoiton katsottava realisoituneen A:n veronalaiseksi tuloksi osakkeiden luovutusajankohtana vai oliko A:n mahdollinen osuus väliyhteisön tuloon realisoitunut vasta väliyhteisön tilikauden päättyessä. KHO totesi, että tilanteessa, jossa väliyhteisöllä oli tilikausi, väliyhteisölaissa tarkoitettuna osakkaan veronalaisena tulona oli pidettävä osuutta väliyhteisön tulosta, joka oli laskettu väliyhteisön noudattamalta tilikaudelta. Siten osakkaan veronalainen tulo realisoitui vasta väliyhteisön tilikauden päättymispäivänä. Kun A oli B Ltd:n tilikauden päättymispäivänä verosopimuksen mukaan Maltalla asuva, Suomella ei ollut verosopimuksen mukaan verotusoikeutta A:n mahdolliseen väliyhteisölaissa tarkoitettuun tuloon. - Uutiset
19.8.2021 16.00
Uusi kannanotto: Työnantajan maksamien kustannusten ja asettautumispalveluiden verotus kansainvälisissä työskentelytilanteissaVerohallinnon kannanotossa käsitellään ulkomaille suuntautuvista komennuksista tilanteita, joissa kuuden kuukauden sääntö ei sovellu sekä tilanteita, joissa työntekijä tulee ulkomailta Suomeen. Kannanotossa käsitellään työnantajan työntekijän puolesta maksamien ulkomaantyöskentelyyn liittyvien kustannusten ja asettautumispalveluiden (relocation-palvelut) verotusta. Osa työnantajan maksamista kustannuksista on tuloverolaissa (1535/1992) säädetty verovapaaksi. Suuri osa työnantajan maksamista relocation-kustannuksista on kuitenkin sellaisia, joista ei ole erityisiä säännöksiä tuloverolaissa, vaan niiden verotuskohtelu perustuu TVL 29 §:n ja TVL 61 §:n yleissäännöksiin sekä oikeus- ja verotuskäytäntöön. - Uutiset
16.8.2021 15.00
Selvitys: Kuntien verotulorahoituksen näkymät ja kehittämistarpeetKuntapolitiikkatyöhön liittyen VM on tilannut OTT, työelämäprofessori Timo Viherkentältä selvityksen kuntien verojärjestelmästä. Selvityksessä tarkastellaan eri verotulolajien asemaa ja kehittämistarpeita, arvioidaan mahdollisuuksia laajentaa kuntien veropohjaa ja tarkastellaan monipaikkaisuutta verotuksen näkökulmasta. - Uutiset
12.8.2021 12.00
Ennakonpidätys osingosta ja Verohallinnolle annettavat ilmoitukset -ohjeesta on poistettu vanhentunut tieto osinkojen sähköistä vuosi-ilmoittamista koskevasta määräajasta - Uutiset
4.8.2021 9.16
KHO:lta kaksi vuosikirjaratkaisua tappion vähentämisestä sulautumisessa (TVL 123.2)KHO:2021:104: Vastaanottavan yhteisön D Oy:n osakkaat eivät olleet omistaneet yli puolta sulautuneen yhteisön F Oy:n osakkeista tappiovuoden alusta lukien eikä F Oy:n verovuodelta vahvistettu 2015 tappio ollut sulautumisessa siirtynyt vähennettäväksi D Oy:n elinkeinotoiminnan tuloista. Verovuosi 2015.
KHO:2021:105: KHO katsoi, että TVL 123 §:n 2 momentissa vastaanottavan yhteisön osakkaalla tarkoitetaan sellaista osakasta, joka on hankkinut vastaanottavan yhteisön osakkeen tai osakkeita ennen sulautuvan yhteisön tappiollisen verovuoden alkua. F Oy:lle vahvistettu tappio ei siten siirtynyt sulautumisessa vähennettäväksi C Oy:lle kertyvistä tuloista. Asiassa ei annettu merkitystä yritysjärjestelydirektiivin tavoitteille, sulautumisen liiketaloudellisille syille eikä sille seikalle, että B Ltd ja G S.a.r.l. olivat tappiollisen verovuoden aikana saaneet välilliseen omistukseensa koko C Oy:n osakekannan. - Uutiset
3.8.2021 10.00
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu korkovähennysrajoitusten soveltamisesta ja vähennyskelvottomista nettokorkomenoistaHakemuksen mukaan A Oy:llä oli pitkäaikaista velkaa saman konsernin yrityksiltä. Yhtiölle muodostui vuosittain verovuodelle jaksotettavia korkokuluja ja -tuottoja, ja kunkin verovuoden nettokorkomenot saattoivat olla yli tai alle 500 000 euroa vuodesta riippuen. Yhtiöllä oli lisäksi aiempina verovuosina vähentämättä jääneitä nettokorkomenoja. Asiassa oli kyse siitä, voiko A Oy vähentää verovuoden nettokorkomenoja ja aiempien vuosien vähennyskelvottomia nettokorkomenoja EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun prosenttiperusteisen määrän perusteella siihen määrään asti, joka ei ylitä 25 prosenttia oikaistusta elinkeinotoiminnan tuloksesta, jos verovuoden nettokorkomenot ovat alle 500 000 euroa. KVL katsoi, että verovuoden nettokorkomenoja ja aiempien vuosien vähennyskelvottomia nettokorkomenoja ei voida vähentää EVL 18 a §:n 3 momentissa tarkoitetun prosenttiperusteisen määrän perusteella, jos verovuoden nettokorkomenot ovat enintään 500 000 euroa. (Ks. KHO:2022:96. KVL:n päätöksen lopputulosta ei muutettu) - Uutiset
5.7.2021 11.20
Päivitetty ohje: Toiminnan aloittaminen SuomessaVerohallinnon ohjeessa kerrotaan, mitä ilmoituksia ja selvityksiä ulkomaisen yrityksen on annettava Verohallinnolle, kun se aloittaa yritystoiminnan Suomessa. Ohje on voimassa 2. heinäkuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
5.7.2021 9.53
Päivitetty ohje: Verotuksen maakohtainen raporttiVerohallinnon ohjeen lukuja 5.3.2 ja 5.3.3 on päivitetty. Niissä on otettu huomioon OECD:n tulkintasuositus osinkojen ja niihin liittyvien tuloverojen käsittelystä verotuksen maakohtaisen raportin tiedoissa. Kyse on täsmennyksestä, jota tulee noudattaa viimeistään 1.1.2020 ja sen jälkeen alkavilta tilikausilta laadittavissa maakohtaisissa raporteissa. Lisäksi ohjeesta on poistettu verovuosia 2016 ja 2017 koskeneet siirtymäsäännökset ja ilmoittamismenettelyyn liittynyt luku 6.3. Ohjeistus ilmoitusmenettelystä on maakohtaista raportointia koskevassa tietuekuvauksessa. Ohje on voimassa 1. heinäkuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
5.7.2021 8.00
Kansainvälisestä yritysverouudistuksesta 130 valtion kannanottoOECD:n piirissä 130 valtiota on liittynyt kannanottoon, joka koskee kansainvälisen yritysverotuksen uudistamista. Valtioiden kannanotto sisältää uudistuksen päälinjat. Teknisiä yksityiskohtia koskeva työ jatkuu: valtiot keskustelevat uudistuksen jäljellä olevista keskeisistä kysymyksistä lokakuussa. - Uutiset
30.6.2021 11.30
Vierashuoneessa OTT, KTM, dosentti Markku Järvenoja: Kiinteistöjen yhtiöitetty omistus verotuksen pysyvä ongelmaViime vuoden alussa tuli voimaan yhteisöjen tulolähdejaon uudistus, jolla yhdistettiin muun toiminnan tulolähde elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. Uudistuksen ulkopuolelle jäi kuitenkin tärkein kiinteistöjen omistamisen muoto eli keskinäinen kiinteistöosakeyhtiö. Perustana lienee ollut lainvalmistelussa tehty ratkaisu, ettei kiinteistöliiketoimintaa säädetty elinkeinotoiminnaksi. Siten kiinteistöomistamisen ja -sijoittamisen tuloverotus edelleen jäi 50 vuotta sitten vakiintuneen oikeuskäytännön vangiksi. Yllättävää sinänsä on, ettei kiinteistösijoittamisen verokohtelu ole tänä aikana muuttunut, vaikka liiketoiminnan muodot ja aktiivisuus ovat muuttuneet hyvinkin radikaalisti tuona ajanjaksona. - Uutiset
30.6.2021 10.50
Liiketoimintakokonaisuuden luovutuksessa oli merkitty uusia osakkeita aiemman omistusosuuden mukaisessa suhteessa – Korkein hallinto-oikeus katsoi, että A Oy oli omistanut osakkeet yhtäjaksoisesti vähintään vuoden ajan, joten luovutushinta oli kokonaisuudessaan verovapaata tuloaElinkeinotulon verotus – Tulon veronalaisuus – Käyttöomaisuusosake – Omistusaika – Apporttiomaisuuden luovutuksessa saatu osakevastike – Liiketoimintasiirto - Uutiset
28.6.2021 12.45
Keskusverolautakunta: Rahaston toimintaa ei kokonaisuutena arvioiden voitu katsoa johdettavan Suomesta - hakijalle ei muodostunut Suomeen Pohjoismaiden verosopimuksessa tarkoitettua kiinteää toimipaikkaaKun otettiin huomioon hakemusasiakirjoissa esitetyt rahaston ja sitä hallinnoivan rahastoyhtiön päätöksentekoon, organisointiin ja liiketoimintaan liittyvät olosuhteet, keskusverolautakunta katsoi, että rahaston toimintaa ei kokonaisuutena arvioiden voitu katsoa johdettavan Suomesta. Hakemusasiakirjoissa kuvatuissa olosuhteissa hakijalle ei näin ollen muodostunut Suomeen TVL 13 a §:ssä ja Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen 5 artiklassa tarkoitettua kiinteää toimipaikkaa. (Ei lainvoim. 28.6.2021)