Pikahaku
Hakusana puuttuu
Elinkeinoverotus
Joulukuu 2020
-
1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
- 1 Verotuksen oikeuslähteistä
- 2 Yritystulon verottaminen
- 3 Tulolähdejaosta
- 4 Tulolajit
- 5 Tulon veronalaisuus
- 6 Menon vähennyskelpoisuus
- 7 Tulon ja menon jaksottaminen
- 8 Tappiontasauksen perusteet
- 8.1 Tappion vahvistaminen ja vähentäminen
- 8.2 Tappioiden vähennysoikeuteen vaikuttavat omistajanvaihdokset
- 8.3 Tappioiden vähennysoikeutta koskeva lupamenettely
- 8.4 Tappiontasaus ja sulautumiset
- 8.5 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen jakautumisessa
- 8.6 Tappiontasaus eräissä rajat ylittävissä toimissa
- 9 Eri yritysmuodot ja yritysmuodon valinta
- 10 Verotuksen suunnitteleminen
-
2 Luku Tilinpäätös ja verotus
- 1 Kirjanpidon tuloksesta verotettavaan tuloon
- 2 Kirjanpidon tuloksen ja verotettavan tulon erot
- 3 Muita eroja verotuksen ja kirjanpidon välillä
- 4 Erityiskysymyksiä
- 5 IFRS:n mukainen kirjanpito ja elinkeinoverotus
- 6 Tilinpäätöksen verosuunnittelu
- 6.1 Yleistä
- 6.2 Tilinpäätöksessä tehtävät kirjanpitoratkaisut vaikuttavat tilinpäätöksen veroihin
- 6.2.1 Yleistä
- 6.2.2 Vaihto-omaisuuden hankintameno
- 6.2.3 Käyttöomaisuuden hankintameno
- 6.2.4 Rahoitusvälineiden arvostaminen ja merkitseminen tilinpäätökseen
- 6.2.5 Ulkomaanrahan määräiset saamiset, velat ja muut sitoumukset
- 6.2.6 Tulon kirjaaminen tuotoksi valmistusasteen perusteella
- 6.2.7 Pääoma-alennus ja lainan liikkeeseenlaskumenot
- 6.2.8 Kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaan laadittava tilinpäätös
- 6.3 Tilinpäätösvaiheessa tehtävätverosuunnittelutoimenpiteet vaikuttavat kirjanpidossa tehtäviin tilinpäätösratkaisuihin
-
3 Luku Osingonjako
- 1 Osinkoverojärjestelmä
- 2 Osingonmaksajan verotus
- 3 Osingonsaajan verotus
- 3.1 Osinkotulon jaksottaminen
- 3.2 Yhtiöiden saamat osingot
- 3.2.1 EU- ja ETA-valtioista saadun osingon verovapaus pääsääntönä
- 3.2.2 Ketjuverotussäännösten poikkeukset EU- ja ETA-valtioista saatujen osinkojen verovapauteen
- 3.2.3 Muista ulkomaisista yhtiöistä saatu osinko
- 3.2.4 Muuhun kuin elinkeinotoimintaan kuuluvat osingot
- 3.2.5 Osuuskunnasta, säästöpankista ja keskinäisestä vakuutusyhtiöstä saatu voitto
- 3.2.6 Osinkotulon verovapautta rajoittavatEVL 6 a§:n säännökset
- 3.3 Luonnollisten henkilöidensaamat osingot
- 3.4 Sijoitetun vapaan oman pääoman (SVOP) jakaminen
- 3.5 Yhtymien saamat osingot
- 4 Kansainväliset osingot
- 4.1 Ulkomailta saadut osingot
- 4.2 Verosopimuksen soveltuminen saatuun osinkoon
- 4.3 Luonnollisen henkilön saama osinko
- 4.4 Yhtiön saama osinko
- 4.5 Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen
- 4.6 Osinkojen verovapautta rajoittavatEVL 6 a§:n säännökset
- 4.7 Ulkomaille jaettava osinko
- 4.7.1 Yleiset säännöt
- 4.7.2 EU- ja ETA-valtioihin maksettavat osingot
- 4.7.3 EU- ja ETA-valtioiden ulkopuolelle maksettavat osingot
- 4.7.4 Verovapaita yhteisöjä vastaaville rajoitetusti verovelvollisille yhteisöille maksetut osingot
- 4.7.5 Rajoitetusti verovelvolliselle luonnolliselle henkilöllemaksetut osingot
- 4.7.6 SVOP-palautus ulkomaiselle osakkeenomistajalle
- 4.7.7 Hallintarekisteröidylle osakkeenomistajalle jaettava osinko
- 5 Väliosinko ja ennakko-osinko
- 6 Erityiskysymyksiä
- 4 Luku Yrityksen rahoitus
- 1 Yleistä
- 2 Oma pääoma
- 3 Pääomalaina
- 4 Vieras pääoma
- 5 Johdannaiset
- 6 Osakelainaus ja Repo-kaupat
- 7 Vuokrasopimukset (leasing)
-
5 Luku Kiinteistöt elinkeinotoiminnassa
- 1 Kiinteistönomistuksen tulolähde ja omistusmuodot
- 2 Suora kiinteistön omistus
- 3 Tavalliset ja keskinäiset kiinteistöosakeyhtiöt
- 4 Liittymismaksut
- 5 Toimitilan jälleenhankintavaraus
- 6 Suora kiinteistönomistus vai yhtiöitetty omistus
- 7 Kiinteistöyhtiöt ja tappiontasaus
- 8 Kiinteistöleasing
- 9 Perustajaurakointi
- 10 Kiinteistöverotus
- 6 Luku Henkilökunnan palkitseminen
- 1 Yleistä
- 2 Rahana maksettava palkka ja tulospalkkio
- 3 Osakkeina maksettava palkka
- 4 Työsuhteen päättyessä maksettavat korvaukset ja muut etuudet
- 5 Työnantajan järjestämät vakuutukset
- 6 LUONTOIS- JA HENKILÖKUNTAEDUT
- 7 TYÖNANTAJAN JÄRJESTÄMÄ KOULUTUS
-
7 Luku Konserniverotus
- 1 Konsernien verotuksesta Suomessa
- 2 Konserniavustus
- 3 Konsernituki
- 4 Konsernin sisäisten luovutusten siirtohinnoittelu kotimaisten yritysten välillä
- 5 Korkovähennysrajoitukset
-
8 Luku Yritysjärjestelyt
- 1 Yritysjärjestelysäännösten taustasta
- 2 Sulautuminen
- 2.1 Sulautumista koskevien säännösten soveltamisala
- 2.2 Sulautumiseen sovellettavat verotusperiaatteet
- 2.3 Varainsiirtovero
- 2.4 Sulautuminen ja konserniavustus
- 2.5 Sulautumisen vaikutus työnantajan sosiaaliturvamaksuun
- 2.6 Sulautumisen vaikutus nettovarallisuuteen
- 2.7 Erityiskysymyksiä
- 2.8 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen sulautumisessa
- 3 Jakautuminen
- 3.1 Jakautumista koskevien säännösten soveltamisala
- 3.2 Jakautumiseen sovellettavat verotusperiaatteet
- 3.3 Varainsiirtovero
- 3.4 Jakautuminen ja konserniavustus
- 3.5 Jakautumisen vaikutus työnantajan sosiaaliturvamaksuun
- 3.6 Erityiskysymyksiä
- 3.7 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen jakautumisessa
- 4 Liiketoimintasiirto
- 4.1 Liiketoimintasiirtoa koskevien säännösten soveltamisala
- 4.2 Liiketoimintasiirtoon sovellettavat verotusperiaatteet
- 4.3 Varainsiirtovero
- 4.4 Liiketoimintasiirto ja konserniavustus
- 4.5 Liiketoimintasiirron vaikutus työnantajan sosiaaliturvamaksuun
- 4.6 Erityiskysymyksiä
- 4.7 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen liiketoimintasiirrossa
- 5 Osakevaihto
- 5.1 Osakevaihtoa koskevien säännösten soveltamisala
- 5.2 Osakevaihtoon sovellettavat verotusperiaatteet
- 5.3 Varainsiirtovero
- 5.4 Osakevaihto ja konserniavustus
- 5.5 Osakevaihdon vaikutus nettovarallisuuteen
- 5.6 Erityiskysymyksiä: Exit tax
- 5.7 Osakevaihto ja työsuhdeoptiot
- 5.8 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen osakevaihdossa
- 6 Eurooppayhtiön ja eurooppaosuuskunnan yritysjärjestelyt
- 7 Yritysjärjestelyt ja veronkierto
- 8 Yritysmuodon muuttaminen
-
9 Luku Yrityskauppa
- 1 Yleistä
- 2 Liiketoimintakauppa
- 3 Osakekauppa
- 4 Kauppahinnan jaksottaminen
- 5 Liiketoimintakaupan ja osakekaupan vertailua
- 6 Varainsiirtoverovelvollisuus
- 7 Yrityskauppaan valmistautuminen
- 8 Yrityskaupan jälkeen
-
10 Luku Yritystoiminnan lopettaminen
- 1 Yleistä
- 2 Osakeyhtiön toiminnan lopettaminen
- 3 Osakeyhtiön purkautumisen veroseuraamukset
-
11 LukuVeronkierto
- 1 Veronkierron torjuntaa koskevista säännöksistä
- 2 Rajanvedoista oikeuskäytännön perusteella
- 2.1 Veronkiertotapausten luokittelu oikeuskäytännön pohjalta
- 2.1.1 Perusteeton eriarvoisuus verovelvollisten välillä taloudellisia etuja jaettaessa
- 2.1.2 Kauppahinnan jakaminen väärin kaupan kohteen eri osille
- 2.1.3 Vaiheittaiset oikeustoimet, joiden kaikkia vaiheita ei voida perustella verotuksesta riippumattomilla syillä
- 2.1.4 Varallisuudensiirrot ilman tarkoitusta siirtää varallisuutta
- 2.1.5 Omistusoikeuden luovutus ja vuokraus takaisin luovuttajalle
- 2.1.6 Peitellyt osamaksukaupat
- 2.1.7 Määräävä asema ilman oikeudellista perustetta
- 2.1.8 Yhtiö on sopimussuhteen osapuolena, vaikka sopimus koskee osakkaan luonteeltaan henkilökohtaisia palveluita
- 2.1.9 Yhtiömuoto silloin, kun yhtiön toiminta on yhden, määräävässä asemassa olevan osakkaan varassa
- 2.1.10 Toimintamuodon muutos, joka on tehty vain verosta vapautumisen tarkoituksessa
- 2.1.11 Tapaukset, joissa pääomansijoitus esiintyy vähennyskelpoisena menona
- 2.2 Oikeuskäytäntö
- 2.3 Erityisiä kysymyksiä
- 2.3.1 Veronkierron ja peitellyn osingonjaon keskinäinen suhde
- 2.3.2 Valeoikeustoimet
- 2.3.3 Voiko verovelvollinen vedota veronkiertoajatukseen omaksi edukseen?
- 2.3.4 Veronkierron ja lainsäädännössä olevan aukon välisestä suhteesta
- 2.3.5 Millaisiin motiiveihin vedoten voidaan torjua käsitys verojen välttämistarkoituksesta?
- 2.3.6 VML 28 §:n ja EVL 52 h §:n keskinäisestä suhteesta yritysjärjestelytapauksissa
- 2.1 Veronkiertotapausten luokittelu oikeuskäytännön pohjalta
- 3 Veronkierron seuraamuksista
- 4 Verotusmenettelystä veronkiertotilanteissa
- 12 Luku Peitelty osinko
-
13 Luku Kansainvälinen verotus
- 1 Yleistä
- 2 Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus
- 3 Suomesta saatu tulo
- 4 Verosopimukset
- 5 Elinkeinotulon verotus kansainvälisissä yhteyksissä
- 6 Siirtohinnoittelu
- 7 Väliyhteisöt
- 8 Ulkomaantyöskentely
- 8.1 Komennus ulkomaille
- 8.2 Suomalaisen henkilön verotus hänen työskennellessään ulkomailla
- 8.3 Ulkomaantyöskentelyn sosiaaliturva
- 8.4 Ulkomaisen henkilön verotus hänen työskennellessään Suomessa
- 8.4.1 Suomessa asuva henkilö ja verostatus
- 8.4.2 Rajoitetusti verovelvollisen Suomesta saatu tulo ja sen verottaminen
- 8.4.3 Nettopalkkasopimuksella Suomessa työskentelevät
- 8.4.4 Ulkomailta Suomeen tulevan matkakustannusten korvaukset
- 8.4.5 Ulkomailta Suomeen tulevalle maksettavat eräät kustannusten korvaukset
- 8.4.6 Avainhenkilöitä koskeva verotus
- 8.5 Sosiaaliturva- ja eläkemaksuvelvoitteista ulkomaisten henkilöiden työskennellessä Suomessa
- 14 Luku Yksityisliikkeen ja henkilöyhtiön myynti ja purkaminen
-
15 Luku Sukupolvenvaihdos
- 1 Johdanto
- 2 Kauppa
- 3 Lahjoitus ja perintö
- 3.1 Veronhuojennussäännöstön tausta ja rakenne
- 3.2 Säännösten soveltamisen vaatiminen
- 3.3 Yritys tai sen osa – yritysvarallisuus
- 3.4 Huojennukseen oikeutetut ja toiminnan jatkaminen
- 3.5 Lahjanantajan pidättämät oikeudet
- 3.6 Huojennettava määrä
- 3.7 Lahjoitetun varallisuuden arvostaminen
- 3.8 Lahjansekainen kauppa
- 3.9 Maksuajan pidentäminen
- 3.10 Verosta vapauttaminen
- 4 Huojennusedun menettäminen
- 5 Huojennussäännösten yhdistämisestä
- 6 Osakkeiden hankkiminen tai lunastaminen
- 7 Yritysjärjestely osana sukupolvenvaihdosta
- 8 Yrityksen luovuttamisen vaikutuksista elinkeinoverotukseen
- 9 Yrittäjän toimeentulo väistymisen jälkeen
- 16 Luku Omistajayrittäjä
-
17 Luku Verotusmenettely ja muutoksenhaku
- 1 Yleistä
- 1.1 Verovelvollisen oikeusasema näkökulmana verotuksen prosessuaaliseen puoleen
- 1.2 Verotuksen prosessuaalista puolta koskevasta sääntelystä
- 1.3 Erityisesti vuoden 2016 lakiuudistuksen sisällöstä
- 1.4 Verovelvollisen ja Verohallinnon keskinäisestä suhteesta
- 1.5 Säännönmukainen verotus ja verotuksen muuttaminen
- 1.6 Verovelvollisten oikeuksista verotusmenettelyssä ja muutoksenhaussa
- 1.7 Verovelvollisten oikeusasemasta sääntelyn valossa
- 1.8 Säännönmukaisesta verotuksesta
- 2 Verotusmuodoista
- 3 Viranomaiset
- 4 Ilmoitusvelvollisuudesta
- 5 Selvitysvelvollisuuden jakautumisesta veroviranomaisen ja verovelvollisen kesken
- 6 Verovuosi
- 7 Veroilmoituksen antamisaika
- 8 Veroilmoituksen käsitteestä ja veroilmoituslomakkeista
- 9 Oikeus täydentää tai muuttaa annettua veroilmoitusta
- 10 Verotuksen toimittamisesta
- 11 Luottamuksensuoja
- 12 Päätösten perusteleminen
- 13 Ennakkoratkaisut
- 14 Veronkorotus
- 15 Verotuksen muuttaminen säännönmukaisen verotuksen jälkeen
- 16 Muutoksenhaku
- 1 Yleistä