Pikahaku
Hakusana puuttuu
Elinkeinoverotus
Elokuu 2014
- 1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
- 1 Verotuksen oikeuslähteistä
- 2 Yritystulon verottaminen
- 3 Tulolähdejaosta
- 4 Tulolajit
- 5 Tulon veronalaisuus
- 6 Menon vähennyskelpoisuus
- 7 Tulon ja menon jaksottaminen
- 8 Tappiontasauksen perusteet
- 8.1 Tappion vahvistaminen ja vähentäminen
- 8.2 Tappioiden vähennysoikeuteen vaikuttavat omistajanvaihdokset
- 8.3 Tappioiden vähennysoikeutta koskeva lupamenettely
- 8.4 Tappiontasaus ja sulautumiset
- 8.5 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen jakautumisessa
- 8.6 Tappiontasaus eräissä rajat ylittävissä toimissa
- 9 Eri yritysmuodot ja yritysmuodon valinta
- 10 Verotuksen suunnitteleminen
-
2 Luku Tilinpäätös ja verotus
- 1 Kirjanpidon tuloksesta verotettavaan tuloon
- 2 Kirjanpidon tuloksen ja verotettavan tulon erot
- 3 Muita eroja verotuksen ja kirjanpidon välillä
- 4 Erityiskysymyksiä
- 5 IFRS:n mukainen kirjanpito ja elinkeinoverotus
- 6 Tilinpäätöksen verosuunnittelu
- 6.1 Yleistä
- 6.2 Tilinpäätöksessä tehtävät kirjanpitoratkaisut vaikuttavat tilinpäätöksen veroihin
- 6.2.1 Yleistä
- 6.2.2 Vaihto-omaisuuden hankintameno
- 6.2.3 Käyttöomaisuuden hankintameno
- 6.2.4 Rahoitusvälineiden arvostaminen ja merkitseminen tilinpäätökseen
- 6.2.5 Ulkomaanrahan määräiset saamiset, velat ja muut sitoumukset
- 6.2.6 Tulon kirjaaminen tuotoksi valmistusasteen perusteella
- 6.2.7 Pääoma-alennus ja lainan liikkeeseenlaskumenot
- 6.2.8 Kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaan laadittava tilinpäätös
- 6.3 Tilinpäätösvaiheessa tehtävätverosuunnittelutoimenpiteet vaikuttavat kirjanpidossa tehtäviin tilinpäätösratkaisuihin
- 6.3.1 Yleistä
- 6.3.2 Poistot
- 6.3.3 Vapaaehtoiset ja pakolliset varaukset
- 6.3.4 Konserniavustus
- 3 Luku Osingonjako
- 11 Osinkoverojärjestelmä
- 2 Osingonmaksajan verotus
- 3Osingonsaajan verotus
- 3.1 Osinkotulon jaksottaminen
- 3.2 Yhtiöiden saamat osingot
- 3.2.1 EU- ja ETA-valtioista saadun osingon verovapaus pääsääntönä
- 3.2.2 Ketjuverotussäännösten poikkeukset EU- ja ETA-valtioista saatujen osinkojen verovapauteen
- 3.2.3 Muista ulkomaisista yhtiöistä saatu osinko
- 3.2.4 Muuhun kuin elinkeinotoimintaan kuuluvat osingot
- 3.2.5 Osuuskunnasta, säästöpankista ja keskinäisestä vakuutusyhtiöstä saatu voitto
- 3.3 Luonnollisten henkilöidensaamat osingot
- 3.4 Sijoitetun vapaan oman pääoman (SVOP) jakaminen
- 3.5 Yhtymien saamat osingot
- 4 Kansainväliset osingot
- 4.6.2 EU- ja ETA-valtioihin maksettavat osingot
- 4.6.3 EU- ja ETA-valtioiden ulkopuolelle maksettavat osingot
- 4.6.4 Verovapaita yhteisöjä vastaaville rajoitetusti verovelvollisille yhteisöille maksetut osingot
- 4.6.5 Rajoitetusti verovelvolliselle luonnolliselle henkilöllemaksetut osingot
- 4.6.6 SVOP-palautus ulkomaiselle osakkeenomistajalle
- 4.6.7 Hallintarekisteröidylle osakkeenomistajalle jaettava osinko
- 5 Väliosinko ja ennakko-osinko
- 6 Erityiskysymyksiä
- 4 Luku Yrityksen rahoitus
- 1 Yleistä
- 2 Oma pääoma
- 3 Pääomalaina
- 4 Vieras pääoma
- 5 Johdannaiset
- 6 Osakelainaus ja Repo-kaupat
- 7 Vuokrasopimukset (leasing)
- -
-
5 Luku Kiinteistöt elinkeinotoiminnassa
- 1 Kiinteistönomistuksen tulolähde ja omistusmuodot
- 2 Suora kiinteistön omistus
- 3 Tavalliset ja keskinäiset kiinteistöosakeyhtiöt
- 4 Liittymismaksut
- 5 Toimitilan jälleenhankintavaraus
- 6 Suora kiinteistönomistus vai yhtiöitetty omistus
- 7 Kiinteistöyhtiöt ja tappiontasaus
- 8 Kiinteistöleasing
- 9 Perustajaurakointi
- 10 Kiinteistöverotus
- 6 Luku Henkilökunnan palkitseminen
- 1 Yleistä
- 2 Rahana maksettava palkka ja tulospalkkio
- 3 Osakkeina maksettava palkka
- 4 Työsuhteen päättyessä maksettavat korvaukset ja muut etuudet
- 5 Työnantajan järjestämät vakuutukset
- 6 Muita työntekijöille myönnettäviä etuuksia
- 7 Verovapaat henkilökuntaedut
-
7 Luku Konserniverotus
- Konsernien verotuksesta Suomessa
- Konserniavustus
- 3 Konsernituki
- 4 Konsernin sisäisten luovutusten siirtohinnoittelu kotimaisten yritysten välillä
- 5 Korkovähennysrajoitukset
-
8 Luku Yritysjärjestelyt
- 1 Yritysjärjestelysäännösten taustasta
- 2 Sulautuminen
- 2.1 Sulautumista koskevien säännösten soveltamisala
- 2.2 Sulautumiseen sovellettavat verotusperiaatteet
- 2.3 Varainsiirtovero
- 2.4 Sulautuminen ja konserniavustus
- 2.5 Sulautumisen vaikutus työnantajan sosiaaliturvamaksuun
- 2.6 Sulautumisen vaikutus nettovarallisuuteen
- 2.7 Erityiskysymyksiä
- 2.8 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen sulautumisessa
- 3 Jakautuminen
- 3.1 Jakautumista koskevien säännösten soveltamisala
- 3.2 Jakautumiseen sovellettavat verotusperiaatteet
- 3.3 Varainsiirtovero
- 3.4 Jakautuminen ja konserniavustus
- 3.5 Jakautumisen vaikutus työnantajan sosiaaliturvamaksuun
- 3.6 Erityiskysymyksiä
- 3.7 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen jakautumisessa
- 4 Liiketoimintasiirto
- 4.1 Liiketoimintasiirtoa koskevien säännösten soveltamisala
- 4.2 Liiketoimintasiirtoon sovellettavat verotusperiaatteet
- 4.3 Varainsiirtovero
- 4.4 Liiketoimintasiirto ja konserniavustus
- 4.5 Liiketoimintasiirron vaikutus työnantajan sosiaaliturvamaksuun
- 4.6 Erityiskysymyksiä
- 4.7 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen liiketoimintasiirrossa
- 5 Osakevaihto
- 5.1 Osakevaihtoa koskevien säännösten soveltamisala
- 5.2 Osakevaihtoon sovellettavat verotusperiaatteet
- 5.3 Varainsiirtovero
- 5.4 Osakevaihto ja konserniavustus
- 5.5 Osakevaihdon vaikutus nettovarallisuuteen
- 5.6 Erityiskysymyksiä: Exit tax
- 5.7 Osakevaihto ja työsuhdeoptiot
- 5.8 Tappioiden ja muiden veroattribuuttien siirtyminen osakevaihdossa
- 6 Eurooppayhtiön ja eurooppaosuuskunnan yritysjärjestelyt
- 7 Yritysjärjestelyt ja veronkierto
- 8 Yritysmuodon muuttaminen
-
9 Luku Yrityskauppa
- 1 Yleistä
- 2 Liiketoimintakauppa
- 3 Osakekauppa
- 4 Kauppahinnan jaksottaminen
- 5 Liiketoimintakaupan ja osakekaupan vertailua
- 6 Varainsiirtoverovelvollisuus
- 7 Yrityskauppaan valmistautuminen
- 8 Yrityskaupan jälkeen
-
10 Luku Yritystoiminnan lopettaminen
- 1 Yleistä
- 2 Osakeyhtiön toiminnan lopettaminen
- 3 Osakeyhtiön purkautumisen veroseuraamukset
- 11 Luku Veronkierto
- 1 Veronkierron torjuntaa koskevista säännöksistä
- 2 Rajanvedoista oikeuskäytännön perusteella
- 2.1 Veronkiertotapausten luokittelu oikeuskäytännön pohjalta
- 2.1.1 Perusteeton eriarvoisuus verovelvollisten välillä taloudellisia etuja jaettaessa
- 2.1.2 Kauppahinnan jakaminen väärin kaupan kohteen eri osille
- 2.1.3 Vaiheittaiset oikeustoimet, joiden kaikkia vaiheita ei voida perustella verotuksesta riippumattomilla syillä
- 2.1.4 Varallisuudensiirrot ilman tarkoitusta siirtää varallisuutta
- 2.1.5 Omistusoikeuden luovutus ja vuokraus takaisin luovuttajalle
- 2.1.6 Peitellyt osamaksukaupat
- 2.1.7 Määräävä asema ilman oikeudellista perustetta
- 2.1.8 Yhtiö on sopimussuhteen osapuolena vaikka sopimus koskee osakkaan luonteeltaan henkilökohtaisia palveluita
- 2.1.9 Yhtiömuoto silloin, kun yhtiön toiminta on yhden, määräävässä asemassa olevan osakkaan varassa
- 2.1.10 Toimintamuodon muutos, joka on tehty vain verosta vapautumisen tarkoituksessa
- 2.1.11 Tapaukset, joissa pääomansijoitus esiintyy vähennyskelpoisena menona
- 2.2 Oikeuskäytäntö
- 2.3 Erityisiä kysymyksiä
- 2.3.1 Veronkierron ja peitellyn osingonjaon keskinäinen suhde
- 2.3.2 Valeoikeustoimet
- 2.3.3 Voiko verovelvollinen vedota veronkiertoajatukseen omaksi edukseen?
- 2.3.4 Veronkierron ja lainsäädännössä olevan aukon välisestä suhteesta
- 2.3.5 Millaisiin motiiveihin vedoten voidaan torjua käsitys verojen välttämistarkoituksesta?
- 2.3.6VML 28§:n jaEVL 52h§:n keskinäisestä suhteesta yritysjärjestelytapauksissa
- 2.1 Veronkiertotapausten luokittelu oikeuskäytännön pohjalta
- 3 Veronkierron seuraamuksista
- 4 Verotusmenettelystä veronkiertotilanteissa
- 13 Luku Kansainvälinen verotus
- 1 Yleistä
- 2 Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus
- 3 Suomesta saatu tulo
- 4 Verosopimukset
- 5 Elinkeinotulon verotus kansainvälisissä yhteyksissä
- 6 Siirtohinnoittelu
- 7 Väliyhteisöt
- 8 Ulkomaantyöskentely
- 14 Luku Yksityisliikkeen ja henkilöyhtiön myynti ja purkaminen
-
15 Luku Sukupolvenvaihdos Sukupolvenvaihdos
- 1 Johdanto
- 2 Kauppa
- 3 Lahjoitus ja perintö
- 3.1 Veronhuojennussäännöstön tausta ja rakenne
- 3.2 Säännösten soveltamisen vaatiminen
- 3.3 Yritys tai sen osa – yritysvarallisuus
- 3.4 Huojennukseen oikeutetut ja toiminnan jatkaminen
- 3.5 Lahjanantajan pidättämät oikeudet
- 3.6 Huojennettava määrä
- 3.7 Lahjoitetun varallisuuden arvostaminen
- 3.8 Lahjansekainen kauppa
- 3.9 Maksuajan pidentäminen
- 4 Huojennusedun menettäminen
- 5 Huojennussäännösten yhdistämisestä
- 6 Osakkeiden hankkiminen tai lunastaminen
- 7 Yritysjärjestely osana sukupolvenvaihdosta
- 8 Yrityksen luovuttamisen vaikutuksista elinkeinoverotukseen
- 9 Yrittäjän toimeentulo väistymisen jälkeen
- 16 Luku Omistajayrittäjä
- 17 Luku Verotusmenettely
- 1. Yleistä
- 2. Verotusmuodoista
- 2.2.VML 26–31 §:ssä säädetyistä verotusmuodoista
- 3. Viranomaiset
- 4. Ilmoitusvelvollisuudesta
- 5. Selvitysvelvollisuuden jakautumisesta veroviranomaisen ja verovelvollisen kesken
- 6. Verovuosi
- 7. Veroilmoituksen antamisaika
- 10. Verotuksen toimittamisesta
- 10.4. Veroviranomaisen selvityspyynnöistä
- 10.5. Verovelvollisen oikeudesta saada nimenomainen ratkaisu tulkintaongelmaan säännönmukaisessa verotuksessa
- 11. Luottamuksensuoja
- 12. Päätösten perusteleminen
- 13. Ennakkoratkaisut
- 14. Veronkorotus
- 15. Verotuksen muuttaminen säännönmukaisen verotuksen jälkeen
- 15.1. Yleistä
- 15.2. Yhden vuoden määräaikaan sidottu verotuksen oikaisu
- 15.3. Kahden vuoden määräaikaan sidottu verotuksen oikaisu
- 15.4. Viiden vuoden määräaikaan sidottu verotuksen oikaisu
- 15.5. Verotuksen oikaisua koskevia erityisiä määräyksiä
- 15.6. Uudelleen toimitettava verotus
- 15.7. Verotuksen oikaiseminen muutoksenhakuviranomaisen tekemän muutoksen johdosta
- 15.8. Seurannaismuutos
- 15.9. Verotuksen oikaisu verovelvollisen hyväksi
- 16. Muutoksenhaku
- 16.1. Muutoksenhakujärjestelmän pääpiirteet
- 16.2. Veronsaajien edustus muutoksenhaussa
- 16.3. Määräajat
- 16.4. Muutoshakemuksiin liittyvistä muotovaatimuksista
- 16.5. Täytäntöönpanon kielto ja keskeytys
- 16.6. Erityisesti oikaisuvaatimusten käsittelystä
- 16.7. Valitus korkeimmalle hallinto-oikeudelle: valitusluvan saamisen edellytykset
- 16.8. Ylimääräisestä muutoksenhausta