Asiasanat P (Elinkeinoverotus)

Elinkeinoverotus

Edilex Elinkeinoverotus on erinomainen apuväline elinkeinoverotuksen konkreettisten kysymysten ratkaisuun. KPMG:n veroasiantuntijat käsittelevät teoksessa käytännönläheisesti elinkeinoverotuksen eri alueiden säädökset, verotuksen perusteet ja säädösten käytännön tulkinnan. Teos päivitetään kerran vuodessa. Uusimman version lisäksi aineisto sisältää kommentaariteoksen aiemmat versiot.

P

Pakolliset varaukset

2 Luku Tilinpäätös ja verotus
1 Kirjanpidon tuloksesta verotettavaan tuloon
1.3 Kirjanpidon tulos lähtökohtana
1.3.2 Varausten kirjanpitosidonnaisuus

2 Luku Tilinpäätös ja verotus
2 Kirjanpidon tuloksen ja verotettavan tulon erot
2.3 Jaksotusero

Palkitsemisjärjestelmä

13 Luku Kansainvälinen verotus
6.6 Konsernin siirtohinnoittelupolitiikka
6.6.3 Siirtohinnoittelun vaikutus palkitsemisjärjestelmiin

Palkka

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
5 Tulon veronalaisuus

16 Luku Omistajayrittäjä
1 Yrityksen ja omistajan väliset varainsiirrot
1.2 Oikeustoimet yhtiön ja osakkaan välillä

Palkkatulo

13 Luku Kansainvälinen verotus
3 Suomesta saatu tulo

Palkoista, vuosilomapalkoista ja TyEL:stä muodostuvat siirtovelat

8 Luku Yritysjärjestelyt
4 Liiketoimintasiirto
4.2 Liiketoimintasiirtoon sovellettavat verotusperiaatteet
4.2.1 Siirtävään yhtiöön sovellettavat verotusperiaatteet
4.2.1.2 Liiketoimintakokonaisuuteen kuuluvat varat, velat ja varaukset

Palvelumaksu

13 Luku Kansainvälinen verotus
5 Elinkeinotulon verotus kansainvälisissä yhteyksissä
5.3 Lähdeverotus
5.3.2.3 Rojalti

13 Luku Kansainvälinen verotus
6.7 Siirtohintojen asettaminen
6.7.2 Siirtohinnoittelu erilaisissa liiketapahtumissa
6.7.2.2 Palvelut

Palveluveloitus

7 Luku Konserniverotus
4 Konsernin sisäisten luovutusten siirtohinnoittelu kotimaisten yritysten välillä
4.4 Tulojen ja menojen jakaminen konserniyhtiöiden välillä
4.4.2 Konsernin yhteisten menojen jakaminen

Palveluveloitusjärjestelmä

13 Luku Kansainvälinen verotus
6.7 Siirtohintojen asettaminen
6.7.2 Siirtohinnoittelu erilaisissa liiketapahtumissa
6.7.2.2 Palvelut

Patentti

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
3.7.4 Käyttöomaisuus

10 Luku Yritystoiminnan lopettaminen
3 Osakeyhtiön purkautumisen veroseuraamukset
3.4 Purkautuvan yhtiön verotus

13 Luku Kansainvälinen verotus
6.7 Siirtohintojen asettaminen
6.7.2 Siirtohinnoittelu erilaisissa liiketapahtumissa
6.7.2.3 Aineettomien oikeuksien siirtohinnoittelu

Peitelty osinko

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
2 Yritystulon verottaminen

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
5 Tulon veronalaisuus

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
10 Verotuksen suunnitteleminen
10.2 Suunnittelun rajat

4 Luku Yrityksen rahoitus
3 Pääomalaina
3.3 Pääomalaina verotuksessa
3.3.3 Erityiskysymyksiä
3.3.3.4 Peitelty osinko

6 Luku Henkilökunnan palkitseminen
6 LUONTOIS- JA HENKILÖKUNTAEDUT
6.3 Verovapaat henkilökuntaedut
6.3.2 Tuloverolain 69 §:ssä säädetyt edellytykset
6.3.2.5 Virkistys- tai harrastustoiminta

10 Luku Yritystoiminnan lopettaminen
2 Osakeyhtiön toiminnan lopettaminen
2.2 Peitellyn osingon verottamisesta

12 Luku Peitelty osinko
1 Yleistä

15 Luku Sukupolvenvaihdos
6 Osakkeiden hankkiminen tai lunastaminen

15 Luku Sukupolvenvaihdos
7 Yritysjärjestely osana sukupolvenvaihdosta

16 Luku Omistajayrittäjä
2.2 Noteeraamattoman yhtiön jakama osinko
2.2.6 Matemaattisen arvon laskenta

16 Luku Omistajayrittäjä
3 Osakaslainat
3.2 Lainojen takaisinmaksut

16 Luku Omistajayrittäjä
3 Osakaslainat
3.3 Koron maksaminen

16 Luku Omistajayrittäjä
4 Negatiivinen oma pääoma
4.4 Yritysmuodon muutokset

Perheenjäsen

16 Luku Omistajayrittäjä
3 Osakaslainat
3.1 Pääomatulona verottaminen
3.1.2 Osakas ja hänen perheenjäsenensä

Perinteinen tuotantomalli

13 Luku Kansainvälinen verotus
6.7 Siirtohintojen asettaminen
6.7.2 Siirtohinnoittelu erilaisissa liiketapahtumissa
6.7.1 Yleistä

Perintö

15 Luku Sukupolvenvaihdos
3 Lahjoitus ja perintö
3.3 Yritys tai sen osa – yritysvarallisuus

15 Luku Sukupolvenvaihdos
3.6 Huojennettava määrä

15 Luku Sukupolvenvaihdos
8 Yrityksen luovuttamisen vaikutuksista elinkeinoverotukseen

15 Luku Sukupolvenvaihdos
8 Yrityksen luovuttamisen vaikutuksista elinkeinoverotukseen

Perintöosuus

15 Luku Sukupolvenvaihdos
3 Lahjoitus ja perintö
3.6 Huojennettava määrä

Peruskorko

16 Luku Omistajayrittäjä
4 Negatiivinen oma pääoma
4.1 Vähennyskelvottomien korkojen määrä

Perusparannus

2 Luku Tilinpäätös ja verotus
1 Kirjanpidon tuloksesta verotettavaan tuloon
1.3 Kirjanpidon tulos lähtökohtana
1.3.3 Verotuksen poistosäännökset
1.3.3.7 Muut pitkävaikutteiset menot

Perusparannusmenot

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
9 Eri yritysmuodot ja yritysmuodon valinta
9.6 Elinkeinonharjoittajan verotus
9.6.1 Pääoma- ja ansiotulojako

16 Luku Omistajayrittäjä
2.2 Noteeraamattoman yhtiön jakama osinko
2.2.6 Matemaattisen arvon laskenta

Pesä

15 Luku Sukupolvenvaihdos
3 Lahjoitus ja perintö
3.3 Yritys tai sen osa – yritysvarallisuus

Pienhankinnat

2 Luku Tilinpäätös ja verotus
1 Kirjanpidon tuloksesta verotettavaan tuloon
1.3 Kirjanpidon tulos lähtökohtana
1.3.3 Verotuksen poistosäännökset
1.3.3.1 Irtain käyttöomaisuus

Pikkujoulujuhla

6 Luku Henkilökunnan palkitseminen
6 LUONTOIS- JA HENKILÖKUNTAEDUT
6.3 Verovapaat henkilökuntaedut
6.3.2 Tuloverolain 69 §:ssä säädetyt edellytykset
6.3.2.5 Virkistys- tai harrastustoiminta

Pitkävaikutteiset menot

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
9 Eri yritysmuodot ja yritysmuodon valinta
9.6 Elinkeinonharjoittajan verotus
9.6.1 Pääoma- ja ansiotulojako

16 Luku Omistajayrittäjä
2.2 Noteeraamattoman yhtiön jakama osinko
2.2.6 Matemaattisen arvon laskenta

Poikkeuslupa

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
8
8.3 Tappioiden vähennysoikeutta koskeva lupamenettely

7 Luku Konserniverotus
2 Konserniavustus
2.2 Konserniavustus ja tappiot

Poistamaton hankintameno

14 Luku Yksityisliikkeen ja henkilöyhtiön myynti ja purkaminen
1 Yrityskauppa
1.2 Liikkeen- ja ammatinharjoittajan yrityksen myyminen
1.2.2 Tulontasaus
1.2.2.2 Tulontasauksen edellytykset

14 Luku Yksityisliikkeen ja henkilöyhtiön myynti ja purkaminen
2 Liiketoiminnan lopettaminen
2.2 Avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön toiminnan lopettaminen
2.2.2 Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön purkamisen verotuksesta
2.2.2.2 Yhtiön verotus

Poisto

2 Luku Tilinpäätös ja verotus
6 Tilinpäätöksen verosuunnittelu
6.3 Tilinpäätösvaiheessa tehtävät verosuunnittelutoimenpiteet vaikuttavat kirjanpidossa tehtäviin tilinpäätösratkaisuihin
6.3.2 Poistot

5 Luku Kiinteistöt elinkeinotoiminnassa
3 Tavalliset ja keskinäiset kiinteistöosakeyhtiöt
3.1 Rakenne ja verotuksen perussäännöt

14 Luku Yksityisliikkeen ja henkilöyhtiön myynti ja purkaminen
2 Liiketoiminnan lopettaminen
2.2 Avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön toiminnan lopettaminen
2.2.2 Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön purkamisen verotuksesta
2.2.2.3 Yhtiömiesten verotus

15 Luku Sukupolvenvaihdos
8 Yrityksen luovuttamisen vaikutuksista elinkeinoverotukseen

Poistoero

8 Luku Yritysjärjestelyt
4 Liiketoimintasiirto
4.2 Liiketoimintasiirtoon sovellettavat verotusperiaatteet
4.2.1 Siirtävään yhtiöön sovellettavat verotusperiaatteet
4.2.1.2 Liiketoimintakokonaisuuteen kuuluvat varat, velat ja varaukset

Poistojen aloittaminen

2 Luku Tilinpäätös ja verotus
1 Kirjanpidon tuloksesta verotettavaan tuloon
1.3 Kirjanpidon tulos lähtökohtana
1.3.3 Verotuksen poistosäännökset
1.3.3.1 Irtain käyttöomaisuus

Poistot

2 Luku Tilinpäätös ja verotus
1 Kirjanpidon tuloksesta verotettavaan tuloon
1.3 Kirjanpidon tulos lähtökohtana
1.3.1 Verotuksen kirjanpitosidonnaisuus

8 Luku Yritysjärjestelyt
8 Yritysmuodon muuttaminen
8.3 Muun yhtiön ja yksityisliikkeen muodonmuutosta koskevat säännökset
8.3.5 Muodonmuutoksen veroseuraamukset
8.3.5.1 Menojen vähennysoikeus

Pooling of interest

8 Luku Yritysjärjestelyt
5 Osakevaihto
5.2 Osakevaihtoon sovellettavat verotusperiaatteet
5.2.3 Hankkivaan yhtiöön sovellettavat verotusperiaatteet

Portfoliosijoitus

13 Luku Kansainvälinen verotus
5 Elinkeinotulon verotus kansainvälisissä yhteyksissä
5.1 Yleistä

Positiivinen lista

13 Luku Kansainvälinen verotus
5 Elinkeinotulon verotus kansainvälisissä yhteyksissä
5.4 Tytäryhtiö vai sivuliike
5.4.4.2 Kiinteä toimipaikka OECD:n malliverosopimuksen mukaan

Progressioehtoinen vapautusmenetelmä

13 Luku Kansainvälinen verotus
4 Verosopimukset

Projektipalvelut

13 Luku Kansainvälinen verotus
6.7 Siirtohintojen asettaminen
6.7.2 Siirtohinnoittelu erilaisissa liiketapahtumissa
6.7.2.2 Palvelut

Puhelinosuus

6 Luku Henkilökunnan palkitseminen
6 LUONTOIS- JA HENKILÖKUNTAEDUT
6.3 Verovapaat henkilökuntaedut
6.3.2 Tuloverolain 69 §:ssä säädetyt edellytykset
6.3.2.4 Merkkipäivälahja

Puoliso

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
9 Eri yritysmuodot ja yritysmuodon valinta
9.6 Elinkeinonharjoittajan verotus
9.6.1 Pääoma- ja ansiotulojako

15 Luku Sukupolvenvaihdos
2 Kauppa
2.1 Luovuttajan tuloverotuksen pääsäännöt

Puolison lapsi

15 Luku Sukupolvenvaihdos
2 Kauppa
2.3 Luovutuksensaajaa koskevat vaatimukset

Purkaminen

14 Luku Yksityisliikkeen ja henkilöyhtiön myynti ja purkaminen
2 Liiketoiminnan lopettaminen
2.2 Avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön toiminnan lopettaminen
2.2.2 Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön purkamisen verotuksesta
2.2.2.3 Yhtiömiesten verotus

Purkutappio

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
8
8.2 Tappioiden vähennysoikeuteen vaikuttavat omistajanvaihdokset

10 Luku Yritystoiminnan lopettaminen
3 Osakeyhtiön purkautumisen veroseuraamukset
3.5 Purkautuvan yhtiön osakkaiden verotus
3.4 Purkautuvan yhtiön verotus

Purkuvoitto

10 Luku Yritystoiminnan lopettaminen
3 Osakeyhtiön purkautumisen veroseuraamukset
3.5 Purkautuvan yhtiön osakkaiden verotus
3.4 Purkautuvan yhtiön verotus

Puu ja hedelmät -oppi

16 Luku Omistajayrittäjä
2.2 Noteeraamattoman yhtiön jakama osinko
2.2.2 Osinkotulon kohdistaminen

Päämies

13 Luku Kansainvälinen verotus
5 Elinkeinotulon verotus kansainvälisissä yhteyksissä
5.4 Tytäryhtiö vai sivuliike
5.4.3 Sivuliike

Pääomalaina

4 Luku Yrityksen rahoitus
3 Pääomalaina
3.3 Pääomalaina verotuksessa

13 Luku Kansainvälinen verotus
6.7 Siirtohintojen asettaminen
6.7.2 Siirtohinnoittelu erilaisissa liiketapahtumissa
6.7.2.2 Palvelut

Pääomansijoitus

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
5 Tulon veronalaisuus

5 Luku Kiinteistöt elinkeinotoiminnassa
3 Tavalliset ja keskinäiset kiinteistöosakeyhtiöt
3.3 Lainanlyhennysrahasto ja rakennusrahasto

7 Luku Konserniverotus
2 Konserniavustus
2.1 Yleistä

Pääomansijoitustoiminta

10 Luku Yritystoiminnan lopettaminen
3 Osakeyhtiön purkautumisen veroseuraamukset
3.5 Purkautuvan yhtiön osakkaiden verotus
3.4 Purkautuvan yhtiön verotus

Pääomatulo

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
2 Yritystulon verottaminen

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
3.1 Yleistä

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
4 Tulolajit

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
9 Eri yritysmuodot ja yritysmuodon valinta
9.6 Elinkeinonharjoittajan verotus
9.6.1 Pääoma- ja ansiotulojako

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
9 Eri yritysmuodot ja yritysmuodon valinta
9.6 Elinkeinonharjoittajan verotus
9.6.1 Pääoma- ja ansiotulojako

14 Luku Yksityisliikkeen ja henkilöyhtiön myynti ja purkaminen
1 Yrityskauppa
1.2 Liikkeen- ja ammatinharjoittajan yrityksen myyminen
1.2.2 Tulontasaus
1.2.2.1 Lähtökohdat

Pääomatulo-osuus

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
9 Eri yritysmuodot ja yritysmuodon valinta
9.7 Yhtymäverotus
9.7.2 Elinkeinotoiminnan tulolähteen tulo-osuuksien verotus

Pääomatulot

1 Luku Elinkeinoverotuksen perusteet
8
8.1 Tappion vahvistaminen ja vähentäminen

Pääosa

15 Luku Sukupolvenvaihdos
3.6 Huojennettava määrä