Pikahaku
Hakusana puuttuu
Arvonlisäverotus
Toukokuu 2009
-
2 Luku
Verovelvollisuus
- 2.1 Verovelvollisuutta koskeva pääsääntö
- 2.2 Verovelvollisuus ns. kolmikantatilanteissa
- 2.3 Verovelvollisuus yhteisöhankinnasta
- 2.4 Vähäinen toiminta
- 2.5 Yleishyödylliset yhteisöt
- 2.6 Uskonnolliset yhdyskunnat
- 2.7 Julkisyhteisöjen verovelvollisuus
- 2.8 Valtiosta erillisinä verovelvollisina pidettävät valtion yksiköt
- 2.9 Kuntaan rinnastettavat yhteisöt
- 2.10 Kullan ostajat
- 2.11 Ulkomaalaisen verovelvollisuus Suomessa harjoitetusta myynnistä
- 2.12 Ulkomaalaisen määritelmä
- 2.13 Kiinteä toimipaikka Suomessa
- 2.14 Hakeutuminen eli vapaaehtoinen verovelvollisuus
- 2.15 Yhtymän verovelvollisuus
- 2.16 Rahoitus- ja vakuutustoimintaa harjoittavien elinkeinonharjoittajien ryhmärekisteröinti
- 2.17 Verovelvollisuusryhmän edustaja ja ilmoitusmenettely
- 2.18 Poropaliskunnan ryhmärekisteröinti
- 2.19 Konkurssipesän verovelvollisuus
- 2.20 Veron suorittamisvelvollisuuden syntymisajankohta
- 2.21 Viitteet
-
3 Luku
Verollinen myynti
- 3.1 Arvonlisäverolaissa tarkoitettu tavara
- 3.2 Arvonlisäverolaissa tarkoitettu myynti
- 3.3 Myyntiin rinnastettava oman tavaran siirto Suomesta toiseen jäsenvaltioon
- 3.4 Tilanteet, joita ei pidetä oman tavaran siirtona Suomesta toiseen jäsenvaltioon
- 3.5 Komissiokaupan muodossa harjoitettua toimintaa koskeva erityissäännös
- 3.6 Yritysjärjestelyt
- 3.7 Verollinen oma käyttö
- 3.8Tavaran oma käyttö
- 3.9 Palvelun oma käyttö
- 3.10 Vähäinen oma käyttö
- 3.11 Rakentamispalveluiden ja kiinteistöhallintapalveluiden erityissääntely
- 3.12 Tavaran käyttöoikeuden oma käyttö
- 3.13 Tavaranäytteet ja mainoslahjat
- 3.14 Työpaikkaruokailun oman käytön verotusta koskeva erityissäännös
- 3.15 Valtion oma käyttö
-
3A Luku
Tavaran yhteisöhankinta
- 3A.1 Tavaran ostosta aiheutuva yhteisöhankinta
- 3A.2 Tavaran siirrot Suomeen, joita ei käsitellä yhteisöhankintana
- 3A.3 Muut yhteisöhankintaa koskevat erityisedellytykset
- 3A.4 Uudet kuljetusvälineet
- 3A.5 Valmisteveron alaiset tavarat
- 3A.6 Hakeutuminen yhteisöhankinnasta verovelvolliseksi
- 3A.7 Toiseen jäsenvaltioon maahantuodun tavaran yhteisöhankinta
-
4 Luku
Poikkeukset myynnin verollisuudesta
- 4.1 Veroton kiinteistön käyttöoikeuden luovutus
- 4.2 Rakentamispalvelun oma käyttö ― omaan lukuun rakentaminen ja gryndaus
- 4.3 Rakentamispalvelun oma käyttö ― itselle rakentaminen
- 4.4Kiinteistöhallintapalvelun oma käyttö
- 4.5 Kiinteistön luovutus ennen käyttöönottamista
- 4.6Kiinteistön käyttöoikeuden oma käyttö
- 4.7 Terveyden- ja sairaanhoitopalvelut
- 4.8 Sosiaalihuolto
- 4.9 Koulutus
- 4.10 Rahoituspalvelut
- 4.11 Sijoituskullan myynti ja välitys
- 4.12 Vakuutuspalvelut
- 4.13 Esiintymispalkkiot ja eräät immateriaalioikeudet
- 4.14 Taide-esineet
- 4.15 Sanoma- ja aikakauslehdet
- 4.16 Yleishyödyllisen yhteisön jäsenlehti
- 4.17 Vesialukset
- 4.18 Eräät muut verottomat tavarat ja palvelut
- 4.19 Yritysjärjestelyt
- 4.20 Viitteet
-
5 Luku
Myynti ja yhteisöhankinta Suomessa
- 5.1 Ulkomaankaupan arvonlisäverokohtelun ratkaiseminen
- 5.2 Tavaroiden myynnin yleissäännös
- 5.3 Kaukomyynti
- 5.4 Myynti kuljetusvälineissä Yhteisön alueella
- 5.5 Sähkön- ja maakaasuverkon kautta toimitettavan kaasun myynti
- 5.6 Yhteisöhankinta Suomessa
- 5.7 Palvelujen myyntimaasäännökset
- 5.7.1 Palvelun myynnin yleissäännös
- 5.7.2 Kiinteistöön kohdistuvat palvelut
- 5.7.3 Henkilökuljetuspalvelut
- 5.7.4 Tavaran kuljetuspalvelut ja niiden välityspalvelut
- 5.7.5 Opetus, tieteelliset palvelut, kulttuuri-, viihde- ja urheilutilaisuudet
- 5.7.6 Lastin purkaminen, lastaus ja muut tavarakuljetuksiin liittyvät palvelut
- 5.7.7 Irtaimen esineen arvonmääritys ja irtaimeen esineeseen kohdistuvat työsuoritukset
- 5.7.8 Immateriaalipalvelut
- 5.7.9 Radio- ja televisiopalvelut, sähköiset palvelut sekä telepalvelut
- 5.7.10 Välityspalvelut
- 5.8 Viitteet
-
6 Luku
Kansainväliseen kauppaan liittyvät verottomuudet
- 6.1 Tavaran vienti
- 6.2 Tavaran vientiin rinnastettavat verottomuudet
- 6.3 Matkailijamyynti
- 6.4 Veroton palvelun myynti
- 6.4.1 Kuljetuspalvelut ja kuljetukseen välittömästi liittyvät palvelut
- 6.4.2 Ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä olevat vesi- ja ilma-alukset
- 6.4.3 Ilma-aluksiin liittyvä veroton palvelun myynti kansainvälistä lentoliikennettä harjoittavalle
- 6.4.4 Irtaimeen esineeseen kohdistuvat työsuoritukset
- 6.4.5 Takuukorjaukset
- 6.4.6 Postiliikennettä koskeva kuljetuspalvelu
- 6.4.7 Matkatoimistopalvelut
- 6.4.8 Verotta myytävien tavaroiden välitys
- 6.4.9 Vapautus käännetystä verovelvollisuudesta
- 6.5 Tavaran yhteisömyynti
- 6.6 Diplomaattimyynti, kansainväliset järjestöt, EY:n toimielimet, Natojoukot
- 6.7 Verottomat yhteisöhankinnat
- 6.8 Suomeen päättyvä kolmikantakauppa
- 6.9 Varastointimenettelyihin, vapaa-alueisiin ja vapaavarastoihin liittyvät verottomuudet
- 6.10 Viitteet
-
7 Luku
Veron peruste
- 7.1 Myynnistä suoritettavan veron peruste
- 7.2 Yhteisöhankinnan veron peruste
- 7.3 Valmisteveronalaisten tuotteiden yhteisöhankinnan veron peruste
- 7.4 Veron peruste etuyhteystilanteissa
- 7.5 Tavaran oman käytön veron peruste
- 7.6 Palvelun oman käytön veron peruste
- 7.7 Veron peruste AVL 33 §:n tarkoittamissa tilanteissa
- 7.8 Veron peruste kiinteistön käyttöoikeuden oman käytön verotuksessa
- 7.9 Oman käytön veron perusteeseen ei kuulu veron osuutta
- 7.10 Oikaisuerät
- 7.11 Yhteisöhankinnan veron oikaiseminen
- 7.12 Tuet ja avustukset
- 7.13 Käytetyt tavarat sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineet
- 7.14 Matkatoimistopalvelut
- 7.15 Valuutan muunto
- 7.16 Vain osittain vähennykseen oikeuttavassa käytössä olleen hyödykkeen myynti
- 7.17 Hyödykkeen osittainen omaan käyttöön otto
- 7.18 Viitteet
-
8 Luku
Verokanta
- 8.1 Yleinen verokanta
- 8.2 17 %:n verokanta
- 8.3 8 %:n verokanta
- 8.3.1 Henkilökuljetus
- 8.3.2 Majoitustoiminta
- 8.3.3 Käyntisataman käyttöoikeus
- 8.3.4 Liikuntapalvelut
- 8.3.5 Kulttuuri- ja viihdetilaisuudet
- 8.3.6 Televisiolupamaksutulot
- 8.3.7 Lääkkeet
- 8.3.8 Kirja
- 8.3.9 Taide-esine
- 8.3.10 Keräily- ja antiikkiesineiden maahantuonti Ahvenanmaalta
- 8.3.11 Parturi- ja kampaamopalvelut sekä eräät pienet korjauspalvelut
- 8.3.12 Tekijänoikeuden haltijoita edustavien järjestöjen saamat korvaukset
- 8.4 Palautuskelpoiset pakkaukset ja kuljetustarvikkeet
-
9 Luku
Tavaran maahantuonti
- 9.1 Maahantuonnin käsite arvonlisäverotuksessa
- 9.2 Suomessa tapahtuva maahantuonti
- 9.3 Verovelvollisuus ja vastuu verosta
- 9.4 Veron suorittamisvelvollisuuden syntyhetki
- 9.5 Veron peruste
- 9.5.1 Pääsääntö
- 9.5.2 Tietovälineet ja niille tallennetut atk-ohjelmat
- 9.5.3 Yhteisön ulkopuolella käsiteltävänä ollut tavara
- 9.5.4 Kuljetus-, lastaus- yms. liitännäiskustannukset
- 9.5.5 Tuontiverot ja maksut
- 9.5.6 Tulli- tai verovarastointimenettelyssä olleet tavarat
- 9.5.7 Arvonlisäveroton maahantuonti
- 9.5.8 Tietovälineelle tallennetun erikoisohjelman tuonti
- 9.5.9 Toiseen jäsenvaltioon yhteisömyyntiin liittyen kuljetettavat tavarat
- 9.5.10 Matkustajan tuomiset EU:n ulkopuolelta
- 9.5.11 Kansainvälisiin sopimuksiin perustuva tuonnin verovapaus
- 9.6 Arvonlisäveron palauttaminen tullin palautus- ja peruutus- sekä valitustilanteissa
- 9.7 Maahantuonnin arvonlisäverotuksessa sovellettava menettely
- 9.8 Valuutan muunto
-
10 Luku
Vähennettävä vero
- 10.1 Yleinen vähennysoikeus
- 10.2 Tosite ja tullauspäätös vähennysoikeuden edellytyksenä
- 10.3 Autoveropäätös vähennysoikeuden edellytyksenä
- 10.4 Tavaran siirrosta varastointimenettelystä suoritettavan veron vähentämisedellytykset
- 10.5 Rakentamispalveluja koskevat erityisvähennykset
- 10.6 Takautuva vähennys
- 10.7 Energiavähennykset
- 10.8 Hyödykkeen käyttötarkoituksen muutos
- 10.9 Vuokratun tavaran maahantuonti
- 10.10 Vähennysoikeuden rajoitukset
- 10.11 Matkanjärjestäjää koskeva vähennysoikeuden rajoitus
- 10.12 Käytettyjä tavaroita sekä taide- keräily- ja antiikkiesineitä koskeva vähennysoikeuden rajoitus
- 10.13 Valtiota koskeva vähennysoikeuden rajoitus
- 10.14 Vähennysoikeuden jakaminen
- 10.15 Vähennyksen oikaisu
- 10.16 Viitteet
-
11 Luku
Kiinteistöinvestointia koskevan vähennyksen tarkistaminen
- 11.1 Kiinteistöinvestoinnin määritelmä
- 11.2 Tarkistamisen aiheuttavat tilanteet
- 11.3 Kiinteistön käyttöoikeuden haltijan tarkistusoikeus ja -velvollisuus
- 11.4 Tarkistuskausi
- 11.5 Käyttötarkoituksen muutokset ennen tarkistuskauden alkamista
- 11.6 Tarkistuksen laskeminen
- 11.7 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirto
- 11.8 Yhdellä kertaa suoritetun tarkistuksen oikaisu
- 11.9 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden huomioon ottaminen
- 11.10 Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden esittäminen tilinpäätöksessä
-
12 Luku
Veron palauttaminen muille kuin verovelvollisille
- 12.1 Ulkomaalaiset elinkeinonharjoittajat
- 12.2 Sijoituskullan myyntiä koskeva ulkomaalaispalautus
- 12.3 Ostokomissiota koskeva ulkomaalaispalautus
- 12.4 Ulkomaalaispalautusta koskevan oikeuden syntyajankohta
- 12.5 Ulkomaalaispalautuksen vähimmäismäärä
- 12.6 Diplomaattiset hankinnat
- 12.7 Diplomaattisia hankintoja koskeva palautusmenettely
- 12.8 Euroopan yhteisöjen toimielimet
- 12.9 Kunnat
- 12.10 Kuntien laskennallinen palautus
- 12.11 Ulkomaankauppaa ja verotonta toimintaa harjoittavat yritykset
- 12.12 Verotonta sijoituskullan myyntiä koskeva palautusoikeus
- 12.13 Ulkomaalaisen palautusoikeuden rajaaminen
- 12.14 Palautusoikeuden suhde lain muihin aineellisiin ja menettelyjä koskeviin säännöksiin
- 12.15 Uusien kuljetusvälineiden myyntiä koskeva palautus
- 12.16 Tavaran maahantuonnin veron palauttaminen muille oikeushenkilöille kuin elinkeinonharjoittajille
- 12.17 Uusia kuljetusvälineitä ja maahantuontia koskeva palautusmenettely
- 12.18 Viitteet
-
12A Luku
Sähköisiä palveluja koskeva erityisjärjestelmä
- 12A.1 Kenellä on oikeus käyttää erityisjärjestelmää
- 12A.2 Tunnistamis- ja kulutusjäsenvaltion käsitteet
- 12A.3 Erityisjärjestelmää koskeva aloittamisilmoitus
- 12A.4 Tunnistamisrekisteri
- 12A.5 Erityisjärjestelmää käyttävän veroilmoitus ja verokausi
- 12A.6 Veron maksaminen erityisjärjestelmässä
- 12A.7 Erityisjärjestelmässä ei normaalia vähennysoikeutta
- 12A.8 Velvollisuus pitää kirjaa
- 12A.9 AVL:n menettelysäännösten soveltaminen erityisjärjestelmässä
-
13 Luku
Ajallinen kohdistaminen
- 13.1 Pääsääntönä suoriteperuste
- 13.2 Laskutus- tai maksuperuste tilikauden aikana
- 13.3 Ammatinharjoittajat ja maatilataloudenharjoittajat
- 13.4 Yhteisömyynti
- 13.5 Yhteisöhankinta
- 13.6 Oikaisuerät ja luottotappio
- 13.7 Palautuskelpoisista pakkauksista ja kuljetustarvikkeista suoritettavan veron oikaisu
- 13.8 Marginaaliverotus
- 13.9 Vähennysten kohdistaminen
- 13.10 Yhteisöhankinta
- 13.11 Tilikauden aikana voidaan soveltaa laskutus- tai maksuperustetta
- 13.12 Ammatinharjoittajat ja maatilataloudenharjoittajat
- 13.13 Rakentamispalvelut ja kiinteistöt
- 13.14 Alkuvarastovähennys ja taannehtivasti rekisteröitävän hakeutujan takautuva vähennys
- 13.15 Vähennettävän veron oikaisuerät
- 13.16 Vähennysten tarkistukset
-
14 Luku
Veron maksaminen ja palautus
- 14.1 Maksettavan veron suorittamisajankohta
- 14.2 Määräajan jälkeen oma-aloitteisesti maksettu vero
- 14.3 Vähentämättä jääneen veron siirtäminen ja veron palauttaminen
- 14.3.1 Vähennettävän veron siirto seuraaville kuukausille
- 14.3.2 Tilikauden päätyttyä tehtävä palautushakemus
- 14.3.3 Ennakkopalautus tilikauden aikana
- 14.3.4 Ennakkopalautus tilikauden aikana erityisistä syistä
- 14.3.5 Ennakkopalautuksen hakeminen
- 14.3.6 Pienin ennakkopalautuksena maksettava määrä
- 14.3.7 Verotilijärjestelmä
-
17 Luku
Ilmoittamisvelvollisuus
- 17.1 Rekisteröintiin liittyvät ilmoitukset
- 17.2 Veroilmoitus
- 17.3 Yhteenvetoilmoitus
- 17.4. Sähköiset ilmoitukset
- 17.5 Ilmoitusten antaminen
- 17.6 Ilmoitusten allekirjoittaminen
- 17.7 Ilmoituksenantovelvollinen
- 17.8 Todistus asiakirjan vastaanottamisesta
- 17.9 Kehotus täyttää ilmoitusvelvollisuus ja ilmoituksen täydentäminen
- 17.10 Yhteenvetoilmoitus ja laiminlyöntimaksu
- 17.11 Veroviranomaisten tarkastusoikeus
- 17.12 Vertailutiedot
- 17.13 Yleinen tietojenantovelvollisuus
- 17.14 Sijoituskullan myyjän tietojenantovelvollisuus
- 17.15 Julkisyhteisön tietojenantovelvollisuus
- 17.16 Tietojenantovelvollisuuden täyttämisestä aiheutuvat kustannukset
-
19 Luku
Veron määrääminen ja siihen liittyvä verotusmenettely
- 19.1 Säännönmukainen maksuunpano
- 19.2 Arvioverotus
- 19.3 Valvontailmoituksen perusteella tehtävän maksuunpanon määräaika
- 19.4 Jälkiverotus
- 19.5 Jälkiverotuksen toimittamatta jättäminen
- 19.6 Veron kiertäminen
- 19.7 Veronkorotus
- 19.8 Veronlisäys
- 19.9 Veron määräämiseen liittyvä tiedoksianto
- 19.10 Veroasiamiehen valitusoikeus
- 19.11 Verovelvolliselle palautettavan veron maksumenettely ja palautuskorko
- 19.12 Verovastuu
-
21 Luku
Oikaisu ja muutoksenhaku
- 21.1 Verovelvollisen omaksi vahingokseen tekemät virheet
- 21.2 Verovelvollisen vahingoksi virheellisen päätöksen oikaiseminen
- 21.3 Valittaminen veroviraston päätöksestä
- 21.4 Päätösten tiedoksianto
- 21.5 Arvonlisäverotusta koskevan valituksen käsittely verovirastossa
- 21.6 Valitukseen annetun päätöksen tiedoksiantaminen
- 21.7 Maahantuonnista määrätystä arvonlisäverosta valittaminen
- 21.8 Valittaminen korkeimpaan hallinto-oikeuteen
- 21.9 Korkeimpaan hallinto-oikeuteen valittaminen valtion puolesta
- 21.10 Korkeimman hallinto-oikeuden päätöksen antaminen valittajalle
- 21.11 Rekisteröintiä koskevan päätöksen muuttaminen Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön vaatimuksesta
- 21.12 Asian siirtäminen oikealle verovirastolle
- 21.13 Seurannaismuutos
- 21.14 Veron maksamisvelvollisuus valituksenalaisessa asiassa
- 21.15 Päätöksen tiedoksianto ja tuomion täytäntöönpano eräissä asioissa
- 21.16 Oikeudenkäyntikulut
- 21.17 Tuomioistuimen äänestysratkaisu
- 21.18 Muiden kuin kirjanpitovelvollisten verovelvollisten tilikausi
-
22 Luku
Kirjanpito ja tositteet
- 22.1 Kirjanpidon ja arvonlisäverotuksen suhde
- 22.2 Tositteen antovelvollisuus
- 22.3 Laskun muoto ja sisältö
- 22.4 Kevennetty laskumerkintävaatimus
- 22.5 Erityisvähennyksiä koskevat selvitykset
- 22.6 Veroviraston harkintaan perustuva vähennyksen hyväksyminen
- 22.7 Liikkeen luovutukseen liittyvä selvitysvelvollisuus
- 22.8. Tarkistusoikeuden ja -velvollisuuden siirrosta annettava selvitys
- 22.9 Laskujen säilyttäminen
- 22.10 Toiseen jäsenvaltioon kuljetettuja tavaroita koskeva luettelonpitovelvoite
- 22.11 Asiakkaan tunnistamisvelvoite myytäessä sijoituskultaa
- 22.12 Viitteet
-
22A Luku
Erinäiset säännökset
- 22A.1 Veronhuojennus erityisestä syystä
- 22A.2 Veronlykkäys erityisestä syystä
- 22A.3 Todistajien suullinen kuulustelu
- 22A.4 Todistajille maksettava palkkio
- 22A.5 Virka-apu
- 22A.6 Yhteisön veroalueen ulkopuolelle vietävän tavaran tullimuodollisuudet
- 22A.7 Arvonlisäverolain lainvastaisesta toiminnasta rankaiseminen
- 22A.8 Asioiden käsittely yhdessä
- 22A.9 Sähköinen asiointi
- 22A.10 Arvonlisäveroasetus