-
Tulovero
- Ansiotulo
- Elinkustannukset
- Kattosääntö
- Kollektiivinen lisäeläketurva
- Kotitaloustyö
- Kulukorvausasiain neuvottelukunta
- Kunnallisvero
- Luontoisetu
- Luovutusvoittovero
- Lähdevero
- Nettovarallisuus
- Palkinto
- Progressio
- Toistuvaisavustus
- Tuloveroprosentti
- Työmatka
- Ulkomailla työskentely
- Veroasteikko
- Verotettava tulo
- Verovähennys
- Alaikäisyysvähennys
- Asuntovähennys
- Cross-trade vähennys
- Elatusvelvollisuusvähennys
- Eläketulovähennys
- Eläkevakuutusmaksuvähennys
- Invalidivähennys
- Kotitalousvähennys
- Lahjoitusvähennys
- Luonnolliset vähennykset
- Matkakuluvähennys
- Matkakustannus
- Moottorisahavähennys
- Opiskelijavähennys
- Perusvähennys
- Puolisovähennys
- Tulonhankkimisvähennys
- Yritystulo
Verovähennys
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle: Vero verosta, kaksi parhaasta – Mietteitä verojen välisestä vuorovaikutussuhteesta4.4.2024Verot ja verolait eivät suinkaan muodosta toinen toisistaan erillisiä ja itsenäisiä suorituksia ja säädöksiä, vaan ne ovat vääjäämättä muodossa tai toisessa vuorovaikutussuhteessa toinen toistensa kanssa. Ensinnäkin eräät verot ovat vähennyskelpoisia esimerkiksi elinkeinotuloverotuksessa tai maatilatalouden tuloverotuksessa. Tulkinnanvaraisuuksia aiheutuu tällöin muun muassa siitä, missä laajuudessa verot voivat olla vähennyskelpoisia tuloverotuksessa. Toinen ongelmakokonaisuus palautuu siihen,...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle: Vähennysoikeus arvonlisäverotuksessa ALV 102 §:n nojalla 14.12.2023Artikkeli käsittelee vähennysoikeutta arvonlisäverotuksessa. Arvonlisäverolain 102 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaan verovelvollinen saa vähentää verollista liiketoimintaa varten toiselta verovelvolliselta ostamastaan tavarasta tai palvelusta suoritettavan veron taikka ostosta lain 8 a–8 d tai 9 §:n perusteella suoritettavan veron. Momentin 2 kohdan mukaan vähennysoikeus koskee verovelvollisen maahan tuomasta tavarasta suoritettavaa veroa; 3 kohdan mukaan verovelvollisen tekemästä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle: Matkakuluvähennys – asunnon ja työpaikan välisten matkakulujen vähennyskelpoisuus tuloverotuksessa25.7.2022, Edilex-sarja 2022/26Artikkelissa paneudutaan asunnon ja työpaikan välisiä matkakustannuksia (matkakuluvähennys) koskevaan tuloverolain 93 §:ään ja matkakuluvähennyksen myöntämisen perusteisiin. Aihetta lähestytään käsittelemällä aihetta koskevaa oikeuskäytäntöä. Aihe on ajankohtainen erityisesti siksi, että tuloverolakia on muutettu tältä osin väliaikaisesti 1.7.2022 alkaen ja lain muutosta sovelletaan verovuoden 2022 verotuksessa. Artikkelissa katsotaan, että matkakuluvähennystä koskevat tulkintaongelmat voivat...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Korkein hallinto-oikeus alleviivasi ratkaisullaan tulonhankkimismenon laajaa vähennysoikeutta – KHO 2019:12421.10.2019Korkein hallinto-oikeus katsoi, että musiikin professori, joka toimi myös esiintyvänä sellotaitelijana, sai vähentää täysimääräisen poiston sellon ja jousen yhteenlasketusta 227 000 euron suuruisesta hankintamenosta. Merkitystä ei annettu sille, olisiko A mahdollisesti voinut harjoittaa toimintaansa edullisemmalla soittimella. Selloa pidettiin käyttöomaisuuteen rinnastettavana koneiden ja kaluston kaltaisena hyödykkeenä. Kysymys ei ollut kulumattomasta omaisuudesta, vaikka sellon arvo ei...
- Lakikirjasto > ArtikkelitVehviläinen, Harri: Infrastruktuurihankkeiden veronäkökohtia25.4.2019, Edilex-sarja 2019/13Infrastruktuurihankkeiden tyypillisiä erityispiirteitä ovat jaksottuminen pitkälle aikavälille ja merkittävä pääomantarve. Infrastruktuurihankkeita toteuttavat sekä julkiset että yksityiset toimijat. Infrastruktuurihankkeissa ei nykyisin ole tarvetta tehdä tiukkaa jakoa julkisen ja yksityisen toiminnan välillä, vaan usein julkinen infrastruktuurihanke toteutetaan ainakin osin hyödyntämällä julkisen tahon kokonaan tai osin omistamaa yhtiötä. On huomionarvoista, että mittaviin ja kaupunkilaisten...
- Lakikirjasto > ArtikkelitUrpilainen, Matti: Linjanmuutos pysäköinnin arvonlisäverokohtelussa – KHO 2018:1083.1.2019Vahvennetussa kokoonpanossa annetun ratkaisun mukaan pysäköintitoimintaa ei voida pitää arvonlisäverottomana pelkästään sillä perusteella, että osakkeenomistajan oikeus pysäköidä pysäköintilaitokseen perustuu osakeomistukseen pysäköintiliiketoimintaa harjoittavassa osakeyhtiössä. Ratkaisu perustuu erilaiseen tulkintaan arvonlisäverotuksen systematiikasta ja EU-tuomioistuimen oikeuskäytännöstä kuin aiempi, ratkaisussa KHO 2012:15 omaksuttu tulkintalinja.
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Korkojen vähennyskelpoisuus kiinteän toimipaikan verotuksessa – KHO:n ratkaisut 2016:71 ja 2016:72 ja niiden analyysi20.6.2016Kirjoittaja analysoi ratkaisuja KHO 2016:71 ja KHO 2016:72. Korkein hallinto-oikeus on ratkaisuissaan KHO 2016:71 ja 72 ottanut kantaa siihen, saiko yrityskaupan hankintarakenteessa käytetty ulkomaisen yhtiön täällä oleva kiinteä toimipaikka vähentää kiinteän toimipaikan varoiksi allokoidun osakekannan hankinnasta aiheutuneen velan korot. Kummassakin ratkaisussa päädyttiin verovelvollisen kannalta kielteiseen ratkaisuun. Toinen päätöksistä perustuu veron kiertämistä estävän säännöksen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Tulonhankkimiskäytössä olleen lomahuoneiston rahoitusvastike oli kokonaisuudessaan vähennyskelpoinen meno - KHO 2015:9925.6.2015Kirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2015:99. Lomahuoneistosta maksettu ja kiinteistöyhtiön kirjanpidossaan tulona käsittelemä rahoitusvastike katsottiin ratkaisussa KHO 2015:99 kokonaan vähennyskelpoiseksi vuokratuloon kohdistuvaksi tulonhankkimismenoksi. Kysymys ei ollut veron kiertämisestä. Vähennyskelpoisuuden kannalta ei ollut merkitystä myöskään sillä, että vuokraustoiminta oli ollut tappiollista. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: EMBA-tutkinnon menot katsottiin vähennyskelvottomiksi elantomenoiksi KHO 2014:886.6.2014Kirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2014:88. Tapauksessa EMBA-tutkinnon suorittamisesta johtuneet menot katsottiin vähennyskelvottomiksi elantomenoiksi. Ratkaisua perusteltiin erityisesti kahdella seikalla. Menoja pidettiin ensinnäkin tutkinnon suorittaneen henkilön aiemman kaupallisen alan jatkokoulutuksen täydentämisenä ja lisäkoulutuksena. Toiseksi menojen katsottiin parantaneen henkilön asemaa työmarkkinoilla. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Osakkeiden alihintaisesta luovutuksesta aiheutunutta tappiota ei pidetty vähennyskelpoisena - KHO 2014:8528.5.2014Kirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2014:85. Tuore ratkaisu KHO 2014:85 selkeytti alihintaisesta luovutuksesta johtuvan tappion vähennyskel-poisuuteen liittyviä tulkintaongelmia. Tapauksessa lapsille alle käyvästä arvosta luovutetuista osak-keista syntyi tappio. Tappio oli aiemmin hyväksytty vähennyskelpoiseksi siltä osin kuin tappio johtui osakkeiden käyvän arvon laskusta. Korkein hallinto-oikeus hylkäsi verovelvollisen vaatimuksen tappion vähentämisestä myös siltä osin kuin se johtui...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Menetysten vähennyskelpoisuudesta tuloverolain mukaisessa verotuksessa26.5.2014Menetysten vähennyskelpoisuus tuloverolain mukaisessa verotuksessa ei ole kaikilta osin selvää. Kurssitappioiden vähennyskelpoisuudesta on säädetty erikseen. Sama koskee arvopaperin lopullista arvonmenetystä. Näiden erien osalta oikeustila on varsin selvä. Sen sijaan muiden menetysten ja menetysten kaltaisten menojen vähennyskelpoisuus tai vähennyskelvottomuus on ongelmallisempi kysymys. Lähtökohtana voidaan pitää sitä, että verovelvollisen harjoittamaan tuloverolain mukaiseen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitKorpela, Vesa: Kerta kiellon päälle – ajatuksia edustamisen ja henkilökuntajuhlien verokohtelusta26.5.2014Artikkelissa tarkastellaan edustustilaisuuksien ja henkilökuntatilaisuuksien verokohtelua. Tarkastelukulma on ensisijaisesti tuloverotuksen, mutta mukaan on otettu myös huomioita kyseisten tilaisuuksien arvonlisäverokohtelusta. Yrityksen jokapäiväisessä taloushallinnossa sama henkilö ratkaisee menon luonteen sekä tuloverotuksen että arvonlisäverotuksen kannalta. Kirjoittajan mukaan on ikävää, että hallinnossa ratkaisut tehdään verolajikohtaisesti. Kirjoittajan mielestä verotusta merkittävästi...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNieminen, Martti: Psykoterapeutin ammattinimikkeen käyttöön pätevöittäneen koulutuksen kulut eivät olleet vähennyskelpoisia (KHO 2014:27)28.2.2014Kirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2014:27. Verovelvollinen työskenteli keskussairaalan nuorisopsykiatrian poliklinikalla kliinisenä psykologina. Verovelvollisella oli tehtävään vaadittava kelpoisuus (psykologian maisteri). Hän oli vuonna 2008 aloittanut neljä vuotta kestävät psykoterapeutin ammattinimikkeen käyttöön oikeuttavat terveydenhuollon ammattihenkilöistä annetun asetuksen mukaiset opinnot. Verovelvollisen työnantaja oli kustantanut noin kolmasosan koulutuksesta aiheutuneista...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Lainasaatavan menetys voi olla vähennyskelpoinen tulonhankkimismeno myös henkilökohtaisessa tulolähteessä KHO 2014:218.2.2014Kirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2014:21. Ratkaisu KHO 2014:21 on merkittävä, koska siinä katsottiin, että velkasaatavan menetys voi olla vähennyskelpoinen tulonhankkimismeno myös tuloverolain mukaisessa verotuksessa. Ratkaisu poik-keaa olennaisesti aiemmasta velkasaamisten menetyksiä koskevasta verotuskäytännöstä. Ratkaisua voidaan pitää lopputulokseltaan oikeana, mutta ratkaisun perusteluissa esitetyt viittaukset toiminnan laajuuteen tulonhankkimistoiminnan tunnusmerkkinä ovat kritiikille...
- Lakikirjasto > ArtikkelitUrpilainen, Matti: Lähiyhtiöltä olevan lainasaamisen menetyksen vähennyskelpoisuus elinkeinoverotuksessa - KHO 2014:823.1.2014OTT Matti Urpilainen tarkastelee KHO:n äänestysratkaisua, jossa oli esillä lain sanamuodon ja lain esitöiden välinen jännite ja siten kysymys ns. "perusteluilla säätämisen" sallittavuudesta. KHO katsoi EVL 6 b §:n 7 momentin sanamuodon mukaisesti, ettei luonnollisella henkilöllä X Oy:ssä ja Y Oy:ssä osakeomistuksensa perusteella ollut määräysvalta muodostanut mainittujen yhtiöiden välille sellaista EVL 6 b §:n 7 momentissa tarkoitettua konsernisuhdetta, joka olisi ollut esteenä X Oy:n Y Oy:ltä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Asuntolainojen korkojen vähentäminen avioeron jälkeen KHO 2013:2013.1.2014Kirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2013:201. Korkein hallinto-oikeus selvensi ratkaisulla KHO 2013:201 sitä, mitä perheellä tarkoitetaan asun-tolainan korkojen vähennyskelpoisuutta tulkittaessa. Verovelvollisen perheeseen katsottiin kuuluvan hänen alaikäiset lapsensa, jotka asuivat avioeron jälkeen yhdessä verovelvollisen entisen puolison kanssa. (Edilex-toimitus)