-
- Verotusmenettely
- Arvioverotus
- Ennakkotieto
- Jälkiverotus
- Jäännösvero
- Luottamuksensuoja
- Lykkäys veron maksamiselle
- Oikaisu
- Perustevalitus
- Pientyönantajan maksu- ja ilmoitusjärjestelmä
- Seurannaismuutos
- Siirtohinnoittelu
- Tiedonantovelvollisuus verotuksessa
- Veronkorotus
- Veronlisäys
- Verosuunnittelu
- Verotarkastus
- Verovuosi
- Virhemaksu
- Yhteisökorko
- Verotusmenettely
Verotusmenettely
- Lakikirjasto > ArtikkelitItälä, Hannu: Rinnakkaiset tulkintamallit verotusmenettelylain 28 §:n tulkinnassa18.4.2023, Edilex-sarja 2023/11Yleisissä veronkiertosäännöksissä on kyse säännöksistä, joita soveltamalla siviilioikeudellisesti moitteettomille oikeustoimille voidaan antaa verotuksessa oikeudellisesta muodosta poikkeava sisältö tai ne voidaan kokonaisuudessaan sivuuttaa. Ne ovat poikkeuksellisia säännöksiä, sillä ne voivat vaikuttaa ennalta-arvaamattomasti tilanteissa, joita ei ole verolainsäädännön tasolla kovinkaan tarkasti ilmaistu. Tämän artikkelin tarkoituksena on selvittää, onko lain verotusmenettelystä 28 §:n...
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Lakimatematiikka ja hyvä hallinto verotuksessa21.12.2022, Edilex-sarja 2022/46Verotuksessa merkityksellinen sääntely muodostuu pelkistetysti neljästä kokonaisuudesta: verotuksen ulkopuolisista aineellisista laeista, aineellisista verolaeista, menettelyllisistä verolaeista, sekä yleishallinto-oikeudellisista laeista. Arvioitaessa verotuksen suhdetta hyvään hallintoon, on otettava huomioon kaikki nämä lainsäädäntökokonaisuudet. Artikkelissa lakimatematiikalla tarkoitetaan verolainsäädännön mukaisesti tehtäviä laskelmia verovelvollisten maksettavaksi tulevien verojen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitHaapaniemi, Matti: Markkinaehtoisen vaihteluvälin määrittäminen verrokkijoukosta ja soveltuvimman oikaisupisteen valinta markkinaehtoiselta vaihteluväliltä siirtohinnoittelussa12.3.2020, Edilex-sarja 2020/10Siirtohinnoittelun vertailuanalyysissä verrataan intressisuhteessa tapahtuvaa liiketoimea riippumattomien osapuolten välillä toteutettuun vertailukelpoiseen liiketoimeen. Vertailuanalyysin tehtävänä on löytää ne verrokit, jotka luotettavimmin kuvaavat markkinaehtoisen siirtohinnoittelun tasoa etuyhteysliiketoimessa. Vertailuanalyysin suorittamisen kannalta ongelmallista on usein se, että siinä joudutaan ulkoisten verrokkien osalta turvautumaan vertailutietoon, jonka perusteella ei voida...
- Lakikirjasto > ArtikkelitHaapaniemi, Matti: Siirtohinnoittelua koskevan oikeustoimen tunnistamisesta ja sivuuttamisesta sekä veron kiertämisestä18.6.2019, Edilex-sarja 2019/24Tässä artikkelissa käsitellään siirtohinnoittelua koskevan oikeustoimen tunnistamista ja sivuuttamista sekä veron kiertämistä. Kirjoituksessa käsitellään lisäksi verotuksessa noudatettavaa subjektiivista tarkastelutapaa. Kirjoituksessa tarkastellaan verotuksen lakisidonnaisuutta sekä verosopimusten ja OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden suhdetta kansalliseen lainsäädäntöön. Artikkelin loppupuolella analysoidaan korkeimman hallinto-oikeuden ja Helsingin hallinto-oikeuden käsiteltävänä olleita,...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNieminen, Martti – Nykänen, Pekka: Vertaistalouden tuloverokysymyksiä2.5.2018, Edilex-sarja 2018/11Artikkelissa käsitellään digitaalisen vertaistalouden tuloverotusta neljällä vertaistalouden osa-alueella: jakamistalous (vertaisvuokraus), vertaiskauppa, vertaispalvelut ja joukkorahoitus. Tarkastelun kohteena on vertaistaloudesta tuloja saavan luonnollisen henkilön verotus sekä aineellisen vero-oikeuden että verotusmenettelyn näkökulmasta. Artikkelissa ei painoteta yksittäisiä tulkintakysymyksiä, vaan pyritään muodostamaan kokonaiskuva vertaistaloudesta ilmiönä ja sen haasteista...
- Lakikirjasto > ArtikkelitLaapas, Mikko – Shumskaya, Anna: Veron kiertämistä (VML 28 §) koskevan vaatimuksen suhde kanteenmuutoskieltoon ja kiinteistösijoitustoiminnan korkomenojen vähennyskelpoisuus – kommentti tapauksen KHO 2017:128 prejudisiaalisesta arvosta23.1.2018, Edilex-sarja 2018/1Korkein hallinto-oikeus (KHO) antoi 11.8.2017 vuosikirjaratkaisun (KHO 2017:128), joka keskittyi pääasiassa prosessuaaliseen kysymykseen siitä, muuttuiko valituksenalainen asia kanteenmuutoskiellon vastaisesti toiseksi tilanteessa, jossa verotusmenettelystä annetun lain (VML) 28 §:ää vaadittiin sovellettavaksi ensi kerran vasta hallinto-oikeudelle osoitetussa vastineessa. Tapauksessa oli lisäksi kysymys VML 28 §:n soveltamisedellytysten arvioinnista. Varsinaisena aineellisoikeudellisena...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Osingonjaosta ja muusta varojenjaosta aiheutuneen velan koron vähennyskelpoisuus, veron kiertäminen ja kuntayhtiö – KHO 2017:525.1.2017Kirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2017:5. Osakeyhtiö jakoi voittovaransa ja muun vapaan oman pääoman osakkeenomistajanaan olevalle kuntayhtymälle. Jaettu määrä jäi yhtiön velaksi osakkeenomistajalle. Velalle maksettu markkinaehtoinen korko katsottiin yhtiön verotuksessa elinkeinotoiminnasta johtuneeksi EVL:n säännösten mukaan vähennyskelpoiseksi koroksi. Korko ei ollut kuntayhtymälle veronalaista tuloa. Koron vähennyskelpoisuutta yhtiön verotuksessa ei voitu evätä veron kiertämistä estävän...
- Lakikirjasto > ArtikkelitAukeela, Elisa – Pankakoski, Katriina: Siirtohinnoitteludokumentointi ja markkinaehtoperiaatteen tulkinta22.12.2016, Edilex-sarja 2016/42Tässä artikkelissa tarkastellaan siirtohinnoittelun dokumentointia koskevan verotusmenettelylain 14 b §:n muutosta koskevaa säännösehdotusta sekä maakohtaista raportointia koskevan EU-direktiivin (2016/881/EU) implementointia kansalliseen lainsäädäntöön. Erityisesti tässä yhteydessä huomio kiinnittyy siihen, mikä on säännösehdotusten sisältö ja vaikutus kansainvälisen konsernin raportointivaatimuksiin. Artikkeli sisältää myös pohdintoja dokumentointia ja maakohtaista raportointia koskevista...
- Lakikirjasto > ArtikkelitUrpilainen, Matti: Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön oikaisuvaatimuksen myöhästyminen – KHO 2016:158 4.11.2016Kirjoittaja käsittelee artikkelissa oikeustapausta KHO 2016:158, jossa Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön päivää ennen määräajan päättymistä Verohallinnossa saapuneeksi leimattu oikaisuvaatimus katsottiin myöhästyneeksi. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Joustava osakeyhtiö verojärjestelmässä27.9.2016, Edilex-sarja 2016/28Artikkelissa käsitellään osakeyhtiön verotuksen pirstaleisuuden luomia mahdollisuuksia suunnitella taloudellisen hyödyn siirtämistä yhtiöstä omistajalle ja hänen lähipiirilleen. Tarkastelun kohteena on kansallinen lainsäädäntö tuloverolain (TVL), elinkeinotulon verotuksesta annetun lain (EVL), verotusmenettelystä annetun lain (VML), perintö- ja lahjaverolain (PerVL), varainsiirtoverolain (VSVL) ja varojen arvostamisesta verotuksessa annetun lain (arvostuslaki) näkökulmasta. Nykyisessä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Korkojen vähennyskelpoisuus kiinteän toimipaikan verotuksessa – KHO:n ratkaisut 2016:71 ja 2016:72 ja niiden analyysi20.6.2016Kirjoittaja analysoi ratkaisuja KHO 2016:71 ja KHO 2016:72. Korkein hallinto-oikeus on ratkaisuissaan KHO 2016:71 ja 72 ottanut kantaa siihen, saiko yrityskaupan hankintarakenteessa käytetty ulkomaisen yhtiön täällä oleva kiinteä toimipaikka vähentää kiinteän toimipaikan varoiksi allokoidun osakekannan hankinnasta aiheutuneen velan korot. Kummassakin ratkaisussa päädyttiin verovelvollisen kannalta kielteiseen ratkaisuun. Toinen päätöksistä perustuu veron kiertämistä estävän säännöksen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitJärvenoja, Markku: Taselainaus – menneisyyden haamu nykypäivän verojärjestelmässä27.4.2015, Edilex-sarja 2015/16Artikkelissa käsitellään taselainauksen oikeudellista ja taloudellista merkityssisältöä sekä sen perusteita.Taselainauksessa on kysymys varallisuuden siirtämisestä yhtiömieheltä henkilöyhtiöön ilman omistusoikeuden luovuttamista. Siinä avoimen yhtiön yhtiömies tai kommandiittiyhtiön vastuunalainen yhtiömies luovuttaa omistamansa hyödykkeen hallintaoikeuden yhtiölle, mutta ei kuitenkaan luovuta hyödykkeen omistusoikeutta sille. Tarkoituksena on arvioida taselainauksen rationaalista...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNieminen, Martti: Sopimus koron pääomittamisesta ei lykkää korkotulon jaksottamista verotuksessa (KHO 2015:33)14.4.2015Kirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2015:33. Tapauksessa luonnollinen henkilö aikoi antaa 200 000 euron lainan osakeyhtiölle, jonka osakas hän oli. Laina sovittiin erääntyväksi kokonaisuudessaan yhdessä erässä 10 vuoden kuluttua sen nostopäivästä. Lainan vuotuinen korko olisi kahdeksan prosenttia ja korkojakso 12 kuukautta. Korkotulon jaksottamisen kannalta huomionarvoista lainaehdoissa oli se, että korkoa ei maksettaisi lainkaan rahassa laina-aikana. Sen sijaan sovittiin, että kunkin 12...
- Lakikirjasto > ArtikkelitLehtonen, Asko: Ilmoittamisvelvollisuuden ongelmista tuloverotuksessa21.8.2013Artikkelissa käsitellään verovelvollisen ilmoittamisvelvollisuutta tuloverotuksen lähtökohtana. Ilmoittamisvelvollisuutta koskevia säännöksiä on muutettu lukuisina kertoja VML:n (1558/1995) säätämisen jälkeen. Useiden lainmuutosten tavanomaisena seurauksena on ollut säännösten systematiikan pirstoutuminen. Tämä oikeustila koskee myös VML:n mukaista ilmoittamisvelvollisuutta. Säännöstason lavennusten eräänä seurauksena on aiheutettu ilmoittamisvelvollisuutta koskevien säännösten nykyinen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitOssa, Jaakko: Mankala-periaate ja verotus19.1.2012Artikkelissa esitellään aluksi keskinäisen yhtiön osakkaan verokohtelun lainsäädännöllinen tausta. Tämän jälkeen tarkastellaan niitä verosäännöksiä, joissa edellytetään käytettävän markkinaehtoista hintaa osakkeenomistajien tai etuyhteydessä olevien tahojen välillä. Kolmantena kokonaisuutena on keskinäisten voimalaitosyhtiöiden osakkaanverokohtelun esittely sen mukaisesti, miten sitä on arvioitu 1960-luvulla tehtyjen KHO:n ratkaisujen perusteella. Seuraavaksi tarkastellaan ja arvioidaan sitä,...
- Lakikirjasto > ArtikkelitHelenius, Dan – Hellsten, Kenneth: Ne bis in idem i gränslandet mellan skatte- och straffprocessen27.1.2011Artikeln börjar med en kort teoretisk genomgång av ration bakom ne bis in idem. Efter detta ges behandlas den egentliga dogmatiken genom att granska Europadomstolens praxis angående ne bis in idem samt dess inverkningar och möjliga implikationer för det finska tvåspåriga systemet vid överträdelser av skattelagstiftningen. Slutligen framförs vissa allmänna tankar kring ändamålsenligheten med dylika system och hur det finska systemet kunde utvecklas de lege ferenda.
- Lakikirjasto > ArtikkelitFrände, Joakim: Synpunkter på förhållandet mellan social trygghet och beskattning vid gränsöverskridande rörlighet27.1.2011I artikeln behandlas några synpunkter på förhållandet mellan social trygghet och beskattning vid gränsöverskridande rörlighet, närmare bestämt huruvida social trygghet kan ses som en väsentlig anknytning enligt Inkomstskattelagen 11.1 §. För att denna frågeställning ska kunna behandlas förutsätts vissa baskunskaper. Utgångspunkten i artikeln förblir visserligen skatterättslig, men med flera väsentliga inslag från socialrätten. Således inleds artikeln med en kort och koncis redogörelse för...