Verotus
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsomaa-Myllymäki, Anita: Sijoitusyhtiöiden verotuksen ongelmakohtia28.2.2018, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa selvitetään, milloin laajamittaista arvopaperisijoitustoimintaa harjoittavaa sijoitusyhtiötä pidetään yhtiönä, jonka toiminnan tulos lasketaan elinkeinoverolain mukaisesti ja jonka omistamat osakkeet voidaan katsoa sen elinkeinotoiminnan varoihin kuuluviksi. Artikkelissa tarkastellaan myös osakkeiden omaisuuslajia EVL-tulolähteen sisällä ja pohditaan sitä, miten suunnitteilla oleva tulolähdejaon poistaminen vaikuttaisi sijoitusyhtiöiden verotukseen. Artikkelissa ei käsitellä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMäättä, Kalle: Kiinteistöverolaki pähkinänkuoressa22.1.2018, Asiantuntija-artikkeliKirjoitus tarjoaa kiinteistöverolakia koskevan yleisesityksen. Siinä päivitetään vastauksia kiinteistöverolain aiheuttamiin tulkintaongelmiin ja toisaalta analysoidaan tarkemmin sitä, millä perusteilla tietynlaisiin tulkintakannanottoihin kiinteistöverolain säännöksiä sovellettaessa tulisi päätyä. Päivityksen tarve kumpuaa siitä, että kiinteistöverolain säännöksiä on monin osin kumottu ja toisaalta monilta muilta osin muutettu. Lisäksi oikeuskäytäntö – yhtäältä korkeimman...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMurto, Jari: Työnantajan tahdonilmaisut ja oikeustoimet maksu- ja etuusperusteisen lisäeläkejärjestelyn toteuttamisessa22.12.2017, Asiantuntija-artikkeliKirjoituksessa selvitetään, miten työnantajan tahdonilmaisut vaikuttavat työnantajan tarjoamien lisäeläkejärjestelyjen oikeudellisen aseman muodostumiseen. Lisäeläkejärjestely on käytännössä merkittävä henkilöstöetuus ja samalla monitahoinen oikeudellinen ilmiö, joka sijoittuu työoikeuden ja sosiaalioikeuden piiriin sekä liittyy vero-oikeuteen. Työehtojen määräytymiseen liittyvät tulkintakysymykset kytkevät sen työoikeuteen. Sosiaalioikeuden alaisuuteen lisäeläkejärjestely lukeutuu osana...
- Lakikirjasto > ArtikkelitUrpilainen, Matti: Kaksi siirtohinnoittelua koskevaa prejudikaattia – KHO 2017:145 ja KHO 2017:14629.9.2017, OikeustapauskommenttiAihepiirin ajankohtaisuuteen ja merkitykseen nähden siirtohinnoittelua koskevaa julkaistua oikeuskäytäntöä on olemassa erittäin vähän. Kaksi syyskuussa 2017 julkaistua prejudikaattia ovat jo tästä syystä huomionarvoisia. Ratkaisuissa lausutut oikeusohjeet ovat merkityksellisiä erityisesti siirtohinnoittelutarkastusten näkökulmasta. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitUrpilainen, Matti: Luottamuksensuoja – KHO 2017:1167.8.2017, OikeustapauskommenttiVerovelvollinen korjasi esitäytettyä veroilmoitustaan verovuosina 2009 ja 2010 ilmoittamalla saamansa apurahat veronalaisena tulona. Verohallinto poikkesi verotusta toimittaessaan verovelvollisen antamasta veroilmoituksesta ja poisti apurahat veronalaisista tuloista. Luottamuksensuoja esti verotuksen oikaisemisen verovelvollisen vahingoksi verovuosina 2011 ja 2012, vaikka verovelvollinen ei ollut ilmoittanut apurahoja enää näinä vuosina ja vaikka apurahoja tuli ratkaisu KHO 2013:156...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Osakevaihto ja veron kiertäminen – ratkaisu KHO 2017:78 ja sen analyysi8.6.2017, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2017:78. EVL 52 f §:n mukainen osakevaihto johtaa siihen, että kohdeyhtiöstä saatujen osinkojen verotus muuttuu, jos kohdeyhtiön osakkeenomistajana on aikaisemmin ollut luonnollinen henkilö. Lisäksi hankkivan yhtiön nettovarallisuus muuttuu. Ratkaisussa KHO 2017:78 katsottiin, että nämä ovat verojärjestelmän kannalta tavanomaisia seuraamuksia osakevaihdossa. Ne eivät voi olla perusteena veron kiertämistä koskevan EVL 52 h §:n soveltamiselle. EVL 52 h...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Osingonjaosta ja muusta varojenjaosta aiheutuneen velan koron vähennyskelpoisuus, veron kiertäminen ja kuntayhtiö – KHO 2017:525.1.2017, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2017:5. Osakeyhtiö jakoi voittovaransa ja muun vapaan oman pääoman osakkeenomistajanaan olevalle kuntayhtymälle. Jaettu määrä jäi yhtiön velaksi osakkeenomistajalle. Velalle maksettu markkinaehtoinen korko katsottiin yhtiön verotuksessa elinkeinotoiminnasta johtuneeksi EVL:n säännösten mukaan vähennyskelpoiseksi koroksi. Korko ei ollut kuntayhtymälle veronalaista tuloa. Koron vähennyskelpoisuutta yhtiön verotuksessa ei voitu evätä veron kiertämistä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitUrpilainen, Matti: Luottamuksensuojavaikutus ennakkoratkaisun voimassaoloajan päättymisen jälkeen – KHO 2016:19612.12.2016, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2016:196. Tapauksessa A Oy:n luottamusta Verohallinnon ennakkoratkaisussa ilmaiseman laintulkintakannanoton pysyvyyteen suojattiin, vaikka A Oy:lle annetun ennakkoratkaisun voimassaoloaika oli jo päättynyt ja vaikka KHO:n oikeuskäytännössä oli ennakkoratkaisun voimassa ollessa vahvistettu erilainen tulkinta. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Joustava osakeyhtiö verojärjestelmässä27.9.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa käsitellään osakeyhtiön verotuksen pirstaleisuuden luomia mahdollisuuksia suunnitella taloudellisen hyödyn siirtämistä yhtiöstä omistajalle ja hänen lähipiirilleen. Tarkastelun kohteena on kansallinen lainsäädäntö tuloverolain (TVL), elinkeinotulon verotuksesta annetun lain (EVL), verotusmenettelystä annetun lain (VML), perintö- ja lahjaverolain (PerVL), varainsiirtoverolain (VSVL) ja varojen arvostamisesta verotuksessa annetun lain (arvostuslaki) näkökulmasta. Nykyisessä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Kiinteistöveron alaisen rakennuksen tai rakennelmna tulee palvella pysyvästi kiinteistöä – KHO 2016:10218.8.2016, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2016:102. Yhtiö ei ollut velvollinen maksamaan kiinteistöveroa toiselle yhtiölle vuokraamistaan ja vuokralaisen hallitsemalle maa-alueelle pystytetyistä PVC-halleista. Verovelvollisuutta ei ollut, koska hallien ei ollut tarkoitus palvella pysyvästi sen kiinteistön käyttöä, jolle ne oli vuokra-ajaksi pystytetty. Merkitystä annettiin myös hallien maapohjaan kiinnittämistavalle, helpolle purettavuudelle ja siirrettävyydelle.
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Osinkoverotus, pääomien vapaa liikkuvuus ja kolmannet maat7.7.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa tarkastellaan sitä, miten pääomien vapaata liikkuvuutta koskevat määräykset tulee ottaa Suomessa huomioon, kun tulkitaan Suomesta kolmansiin maihin maksettavia ja kolmansista maista Suomeen maksettavia osinkoja koskevaa tuloverolainsäädäntöä. Tarkastelun kohteena ovat sekä yhteisöjen että luonnollisten henkilöiden saamia osinkoja koskevat säännökset. Tutkimusote on oikeusdogmaattinen. Aiheen rajaamiseksi artikkelissa ei käsitellä muun muassa pankkien, vakuutus- ja...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Korkojen vähennyskelpoisuus verosuunnittelun välineenä ja mahdollisuudet puuttua ilmiöön30.6.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa tarkastellaan sitä, miten korkojen vähennysoikeutta käytetään hyväksi kansainvälisten konsernien verosuunnittelussa, miten tähän on Suomessa oikeuskäytännössä ja lainsäädännöllisin keinoin jo puututtu, mitä uutta BEPS-hanke ja EU:n veron kiertämistä ehkäisevä direktiivi voivat tuoda mukanaan ja millaisia muita keinoja lainsäätäjällä olisi torjua korkoihin liittyvästä verosuunnittelusta aiheutuvia ongelmia. Nykyisestä sääntelystä nostetaan esiin yleisen veron kiertämistä...
- Lakikirjasto > ArtikkelitJärvenoja, Markku: Vero- ja kirjanpitolakien sisällöllisestä yhtenevyydestä ja sidonnaisuuksista28.6.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa käsitellään verotuksen ja kirjanpidon normisidonnaisuuteen ja sisällölliseen yhteyteen kuuluvia veron laskemiseen liittyviä kysymyksiä. Keskeinen väittämä on, että verotuksessa ei ole yleistä kirjanpitosidonnaisuutta, mutta tietyissä tilanteissa siitä on säädetty erityissäännöksellä. Kirjanpidon tulo- ja menokirjaukset ovat kuitenkin verotettavan tulon laskennan perusteena, mutta tämän perusteena on se, että niitä säätelevien vero- ja kirjanpitosäännösten sisältö on hyvin...
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Verotuksellisia näkökulmia SOTE-uudistukseen29.2.2016, Asiantuntija-artikkeliValmisteilla olevassa sosiaali- ja terveydenhuollon palvelurakenteen uudistuksessa (SOTE-uudistus) yksi huomioon otettava asia on verotus. Artikkelissa kirjoittaja jäsentää verotuksen kytköstä uudistukseen. Erityisesti tuodaan esiin verotukseen liittyviä valinta-asetelmia ja niissä eri suuntiin puhuvia näkökohtia. Keskeisiä kysymyksiä ovat, miten verovaroin rahoitetun sosiaali- ja terveydenhuollon kulut syntyvät sekä kuka kulut maksaa. Artikkelissa vertaillaan uudistuksen rahoittamisen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Isännöintisopimuksen perusteella maksettua korvausta ei pidetty osaksikaan keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön toimitusjohtajan palkkana – KHO 2015:1615.12.2015, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2015:161. Keskinäisen kiinteistöyhtiön oli tarkoitus ostaa isännöintipalvelut toiselta yhtiöltä. Isännöintisopimus sisälsi myös kiinteistöyhtiön toimitusjohtajan tehtävien hoitamisen. Nämä tehtävät vastasivat normaaleja isännöitsijän tehtäviä. Isännöintisopimuksen perusteella maksettua palkkiota ei pidetty osaksikaan toimitusjohtajana toimivan henkilön palkkana. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Tuki- ja kannustusyhteisön yleishyödyllisyys - KHO 2015:12514.9.2015, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2015:125. Ratkaisu KHO 2015:125 osoittaa, että yleishyödyllisenä yhteisönä voidaan Verohallinnon ohjeis-tuksesta poiketen pitää myös sellaista yhteisöä, joka tukee taloudellisesti toista yleishyödyllistä yhteisöä ja muita tuettavia ei ole. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitIsotalo, Kalle: Erot ja verot4.8.2015, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa jäsennän parisuhteiden päättymiseen liittyviä veroseuraamuksia. Nostan esiin keskeiset verotuksen periaatteet eri verolaeissa, kuten perintö- ja lahjaverolaissa (PerVL), varainsiirtoverolaissa (VSVL) ja tuloverotuksessa, niin elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (EVL), maatilatalouden tuloverolain (MVL) kuin tuloverolainkin (TVL) näkökulmasta. Samalla käsittelen erotilanteiden verotuksessa selvitettäväksi tulevia näyttökysymyksiä ja tiettyihin omaisuuslajeihin...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Osakeyhtiön muodonmuutos osuuskunnaksi ilman tuloveroseuraamuksia ei ollut mahdollista – KHO 2015:6122.6.2015, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2015:61. Ratkaisun taustalla on KVL:n A Oy:lle antama ennakkoratkaisu 17/2014. Yhtiö oli pyytänyt keskusverolautakunnalta ennakkoratkaisua muun muassa siihen, katsotaanko muodonmuutos TVL 24.1 §:n 6 kohdan mukaiseksi, jos A Oy muutetaan OYL 19 luvun mukaisesti osuuskunnaksi. A Oy oli vuonna 2007 perustettu osakeyhtiö, joka tuotti ja välitti televerkossa tarjottavia palveluita erityisesti teleyhtiöille. Yhtiö toimi ns. hankintayhtiönä hankkien ja...
- Lakikirjasto > ArtikkelitJärvenoja, Markku: Taselainaus – menneisyyden haamu nykypäivän verojärjestelmässä27.4.2015, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa käsitellään taselainauksen oikeudellista ja taloudellista merkityssisältöä sekä sen perusteita.Taselainauksessa on kysymys varallisuuden siirtämisestä yhtiömieheltä henkilöyhtiöön ilman omistusoikeuden luovuttamista. Siinä avoimen yhtiön yhtiömies tai kommandiittiyhtiön vastuunalainen yhtiömies luovuttaa omistamansa hyödykkeen hallintaoikeuden yhtiölle, mutta ei kuitenkaan luovuta hyödykkeen omistusoikeutta sille. Tarkoituksena on arvioida taselainauksen rationaalista...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Ulkomaisen veron hyvittäminen – KHO 2014:1598.12.2014, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2014:159. Yritysten ulkomaisten verojen hyvittämisessä on vuonna 2009 toteutettujen lainsäädäntömuutosten jälkeen esiintynyt uusia tulkintaongelmia. Korkein hallinto-oikeus on antanut kaksi ratkaisua, jotka selventävät oikeustilaa. (Edilex-toimitus)