Kansainväliset verosopimukset
- Lakikirjasto > ArtikkelitHaapaniemi, Matti: Avustava ja valmisteleva toiminta kiinteän toimipaikan soveltamisalan rajaajana22.12.2021, Edilex-sarja 2021/55Tässä artikkelissa selvitetään, millä edellytyksillä yritykselle voi syntyä kiinteä toimipaikka. Tämän jälkeen tarkastellaan, millä edellytyksillä kiinteän liikepaikan toimintaa voidaan pitää luonteeltaan avustavana tai valmistelevana. Artikkelissa tarkastellaan myös kansainvälisen yrityksen liiketoiminnan luonteeseen liittyvää selvittämisvelvollisuutta sekä kartoitetaan valmistelevaan tai avustavaan toimintaan liittyvää oikeuskäytäntöä. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitVeikkola, Elisa: Monenkeskisen yleissopimuksen Principal Purpose Test -määräyksen tulkinnasta, osa II22.11.2018, Edilex-sarja 2018/39Kirjoitus on toinen osa kaksiosaisesta artikkelista, jossa selvitetään monenkeskisen yleissopimuksen Principal Purpose Test -määräyksen (”PPT”) tulkintaa. PPT-määräys on monenkeskisellä yleissopimuksella (Multilateral Instrument, ”MLI”) Suomen solmimiin verosopimuksiin sisällytettävä yleinen väärinkäytösten vastainen sääntö. Määräyksen sisältö pohjautuu OECD:n BEPS-projektin toimenpiteeseen 6, joka koskee verosopimusten väärinkäyttöä. Toimenpiteen seurauksena PPT-määräys lisättiin OECD:n...
- Lakikirjasto > ArtikkelitVeikkola, Elisa: Monenkeskisen yleissopimuksen Principal Purpose Test -määräyksen tulkinnasta, osa I18.6.2018, Edilex-sarja 2018/19OECD:n ja G20-valtioiden BEPS-projekti on yksi ajankohtaisimmista kansainvälisen verotuksen aihealueista. Projektin tulosten implementoinnissa otettiin merkittävä edistysaskel 7. kesäkuuta 2017, kun 67 valtiota, Suomi mukaan lukien, sitoutuivat monenkeskiseen yleissopimukseen (Multilateral Instrument, ”MLI”) sen ensimmäisessä allekirjoitustilaisuudessa. Monenkeskistä yleissopimusta voidaan pitää kansainvälisen verotuksen viime vuosikymmenten kauaskantoisimpana kehityksenä, jolla tulee olemaan...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Suomen ja Espanjan välinen uusi verosopimus6.4.2016, Edilex-sarja 2016/7Uusi Suomen ja Espanjan välinen verosopimus on allekirjoitettu joulukuussa 2015 ja sitä tultaneen soveltamaan vuoden 2017 alusta lukien, jos sopimuksen voimaansaattaminen etenee molemmissa sopimusvaltioissa normaalisti. Tässä artikkelissa käsitellään sitä, miten Suomen ja Espanjan välinen uusi verosopimus poikkeaa nykyisestä verosopimuksesta ja mitä merkitystä tällä on veronsaajalle ja verovelvolliselle. Artikkelissa keskitytään uuden verosopimuksen mukanaan tuomiin merkittävimpiin muutoksiin,...
- Lakikirjasto > ArtikkelitHelminen, Marjaana: Onko Viron yhteisövero yhteisön tulovero laisinkaan?21.3.2016Vuodesta 2000 lähtien Viron yhteisöverojärjestelmä on poikennut huomattavasti perinteisistä yhteisöverojärjestelmistä. Viron yhteisöveroa ei peritä yhteisön vuotuisten nettotulojen perusteella, vaan yhteisön tuloveroksi kutsuttua veroa (ettevötte tulumaks) peritään vain kun varoja otetaan tietyillä laissa määritellyillä tavoilla ulos yhtiöstä tai sen kiinteästä toimipaikasta. Viron yhteisöverojärjestelmän erityispiirteistä johtuen ei ole täysin selvää, onko Viron yhteisövero verosopimusten...
- Lakikirjasto > ArtikkelitÄimä, Kristiina: Automaattinen tietojenvaihto Euroopan unionissa26.5.2014Artikkelissa keskitytään automaattiseen tietojenvaihtoon Euroopan unionin jäsenvaltioiden välillä. Lisäksi sivutaan EU-valtioiden ja Yhdysvaltojen välistä tietojenvaihtoa. Automaattinen tietojenvaihto on tehokkain tapa estää veron kiertämistä ja veropetoksia globalisoituneessa maailmassa. Useiden oikeuslähteiden nojalla voidaan vaihtaa automaattisesti tietoa. Automaattisen tietojenvaihdon merkitys on kasvanut EU:ssa säästödirektiivin ja uuden virka-apudirektiivin 2011/16/EU myötä. EU-valtioiden...
- Lakikirjasto > ArtikkelitHelminen, Marjaana: KHO 2013/1704 (93) ja OECD:n malliverosopimuksen kommentaarin merkitys verosopimusten tulkinnassa 26.5.2014Tapaus KHO 2013/1704 (93) koskee työsuhdeoptioista saadun tulon verotusoikeuden jakamista rajat ylittävässä tilanteessa, jossa sovellettavaksi tulee OECD:n malliverosopimuksen työtuloja koskevaa 15 artiklaa vastaava verosopimusartikla. Tapauksessa ratkaisevaan asemaan nousi OECD:n malliverosopimuksen kommentaarin merkitys verosopimusten tulkinnassa. Artikkelissa käydään ensin läpi tapauksen faktat ja analysoidaan sen jälkeen sitä merkitystä, joka OECD:n malliverosopimuksen kommentaarille...
- Lakikirjasto > ArtikkelitKnuutinen, Reijo: International Tax Planning, Tax Avoidance and Corporate Social Responsibility5.9.2013The society expects companies to act socially responsible. In this article, the author reviews international tax planning and tax avoidance in the light of corporate social responsibility (CSR). Increasing globalization and the amount of cross-border business makes local taxation of companies more difficult, especially regarding large multinational enterprises (MNEs). The phrase “aggressive tax planning”, has been recently used on several occasions. Companies often defend their tax strategies...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMalmgrén, Marianne: Oikeushenkilön asuinvaltio verotuksessa ja yrityksen kansainvälistyminen12.1.2011Kirjassa käsitellään yrityksen toiminnan laajentamista ulkomaille ja sen vaikutusta yrityksen velvollisuuteen maksaa veroa alkuperäisen asuinvaltionsa ulkopuolella. Yrityksen kansainvälistymiseen liittyy monia tuloverokysymyksiä, jotka vaikuttavat yrityksen toiminnan kannattavuuteen, ja näihin kysymyksiin kirjassa annetaan vastauksia. Teoksessa selvitetään kattavasti ajankohtaisia kansainvälistä yritystoimintaa koskevia verolainsäädännön muutoksia, kuten vuoden 2009 alussa muuttuneita Suomen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMehtonen, Pekka: Suomen tekemät tuloverosopimukset ja OECD:n mallisopimus18.8.2003Tämän kirjan avulla saa kokonaiskäsityksen siitä, miksi verosopimukset laaditaan sellaisiksi kuin ne laaditaan ja miten yksittäisiä verosopimuksen artikloita tulisi lähestyä ja lukea. Ensisijaisesti pyritään selvittämään verosopimusten artiklojen systematiikkaa ja periaatteita sekä niiden yhteyttä Suomen sisäisen verolainsäädännön normistoon nimenomaan perusopintoihin sopivalla tavalla. Suomen tekemät verosopimukset perustuvat pitkälti sille veropoliittiselle ja vero-oikeudelliselle...