Kansainvälinen verotus
- Lakikirjasto > ArtikkelitVeikkola, Elisa: Komission ehdotus kuoriyhtiödirektiiviksi – Ehdotetun sääntelyn EU-oikeuden mukaisuus4.8.2023, Asiantuntija-artikkeliJoulukuun 2021 lopulla komissio antoi ehdotuksen direktiiviksi kuoriyhtiöiden verotustarkoituksiin tapahtuvan väärinkäytön estämistä koskevista säännöistä ja direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta (jatkossa ”direktiiviehdotus”) eli niin kutsutuksi kuoriyhtiödirektiiviksi (Unshell Directive). Ehdotetun kuoriyhtiödirektiivin tarkoituksena on torjua veron kiertämisen ja verovilpin käytäntöjä, jossa hyödynnetään yrityksiä, jotka eivät harjoita taloudellista toimintaa ja joilta puuttuu...
- Lakikirjasto > ArtikkelitHaapaniemi, Matti: EU-oikeudellinen syrjintäkielto tuloverotuksen oikeudellisen integraation välineenä23.9.2022, Asiantuntija-artikkeliVälillinen verotus eli arvonlisäverotus, valmisteverotus ja tulliverotus on EU:ssa pitkälti harmonisoitu. Sen sijaan EU ei ole lukuisista yrityksistään huolimatta kyennyt merkittävässä määrin harmonisoimaan jäsenvaltioidensa välitöntä verotusta koskevia säädöksiä. EU:n jäsenvaltiot ovat säilyttäneet laajan suvereniteetin päättää omista tuloveroistaan. Jokainen EU:n jäsenvaltio toteuttaa verotusvaltaansa omilla verolaeillaan ja verosopimuksillaan, jotka voivat poiketa huomattavastikin...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPankakoski, Katriina: Siirtohinnoitteluoikaisua koskeva sääntely: Lainsäädäntömuutoksen tosiasiallinen vaikutus oikeustilaan14.12.2021, Asiantuntija-artikkeliTässä artikkelissa on tarkoituksena selvittää, miten VML 31 §:n sanamuotoa koskeva lainsäädäntömuutos vaikuttaa tosiasiallisesti tulevaan oikeustilaan. Ensinnä artikkelissa tarkastellaan lyhyesti sääntelyn taustaa ja syitä lainsäädäntömuutokselle. Toiseksi artikkelissa tarkastellaan VML 31 §:n sisältöä lainsäädäntömuutoksen jälkeen, eli selvitetään, mikä on ollut lainsäätäjän tahto lakia laadittaessa. Kolmanneksi artikkelissa esitetään tulkintakannanottoja siitä, miten lainsäädäntömuutos...
- Lakikirjasto > ArtikkelitVeikkola, Elisa: Monenkeskisen yleissopimuksen Principal Purpose Test -määräyksen tulkinnasta, osa II22.11.2018, Asiantuntija-artikkeliKirjoitus on toinen osa kaksiosaisesta artikkelista, jossa selvitetään monenkeskisen yleissopimuksen Principal Purpose Test -määräyksen (”PPT”) tulkintaa. PPT-määräys on monenkeskisellä yleissopimuksella (Multilateral Instrument, ”MLI”) Suomen solmimiin verosopimuksiin sisällytettävä yleinen väärinkäytösten vastainen sääntö. Määräyksen sisältö pohjautuu OECD:n BEPS-projektin toimenpiteeseen 6, joka koskee verosopimusten väärinkäyttöä. Toimenpiteen seurauksena PPT-määräys lisättiin OECD:n...
- Lakikirjasto > ArtikkelitVeikkola, Elisa: Monenkeskisen yleissopimuksen Principal Purpose Test -määräyksen tulkinnasta, osa I18.6.2018, Asiantuntija-artikkeliOECD:n ja G20-valtioiden BEPS-projekti on yksi ajankohtaisimmista kansainvälisen verotuksen aihealueista. Projektin tulosten implementoinnissa otettiin merkittävä edistysaskel 7. kesäkuuta 2017, kun 67 valtiota, Suomi mukaan lukien, sitoutuivat monenkeskiseen yleissopimukseen (Multilateral Instrument, ”MLI”) sen ensimmäisessä allekirjoitustilaisuudessa. Monenkeskistä yleissopimusta voidaan pitää kansainvälisen verotuksen viime vuosikymmenten kauaskantoisimpana kehityksenä, jolla tulee...
- Lakikirjasto > ArtikkelitAukeela, Elisa – Pankakoski, Katriina: Siirtohinnoitteludokumentointi ja markkinaehtoperiaatteen tulkinta22.12.2016, Asiantuntija-artikkeliTässä artikkelissa tarkastellaan siirtohinnoittelun dokumentointia koskevan verotusmenettelylain 14 b §:n muutosta koskevaa säännösehdotusta sekä maakohtaista raportointia koskevan EU-direktiivin (2016/881/EU) implementointia kansalliseen lainsäädäntöön. Erityisesti tässä yhteydessä huomio kiinnittyy siihen, mikä on säännösehdotusten sisältö ja vaikutus kansainvälisen konsernin raportointivaatimuksiin. Artikkeli sisältää myös pohdintoja dokumentointia ja maakohtaista raportointia...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Osinkoverotus, pääomien vapaa liikkuvuus ja kolmannet maat7.7.2016, Asiantuntija-artikkeliArtikkelissa tarkastellaan sitä, miten pääomien vapaata liikkuvuutta koskevat määräykset tulee ottaa Suomessa huomioon, kun tulkitaan Suomesta kolmansiin maihin maksettavia ja kolmansista maista Suomeen maksettavia osinkoja koskevaa tuloverolainsäädäntöä. Tarkastelun kohteena ovat sekä yhteisöjen että luonnollisten henkilöiden saamia osinkoja koskevat säännökset. Tutkimusote on oikeusdogmaattinen. Aiheen rajaamiseksi artikkelissa ei käsitellä muun muassa pankkien, vakuutus- ja...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Kuuden kuukauden sääntö ja työskentelyvaltion vaihtuminen KHO 2015:1201.9.2015, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2015:120. Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu selkeyttää ulkomailla työskentelystä saadun palkkatulon verovapautta koskevan kuuden kuukauden säännön soveltamisedellytyksiä tilanteessa, jossa työs-kentelyvaltio vaihtuu ja työskentely yhdessä valtiossa ei kestä vähintään kuutta kuukautta. Ratkai-sun perusteella riittävänä on pidettävä sitä, että ulkomailla työskennellään yhtäjaksoisesti yli kuusi kuukautta. Sen sijaan yhdessä valtiossa työskentely voi...
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Yhdysvaltalaisen sijoitusyhtiön Suomesta saamasta osingosta ei voitu periä lähdeveroa - KHO 2015:92.2.2015, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee ratkaisu KHO 2015:9. Yhdysvaltaisen sijoitusyhtiön Suomesta saamaa osinkotuloa pidettiin ratkaisussa KHO 2015:9 Euroopan unionista tehdyn sopimuksen 63 artiklan pääomien vapaata liikkuvuutta koskevien määräysten vuoksi Suomessa verovapaana tulona, vaikka lähdeverolain ja verosopimuksen perusteella osingosta olisi voinut periä tilanteesta riippuen joko 5 %:n tai 15 %:n suuruisen lähdeveron. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Ulkomaisen veron hyvittäminen – KHO 2014:1598.12.2014, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2014:159. Yritysten ulkomaisten verojen hyvittämisessä on vuonna 2009 toteutettujen lainsäädäntömuutosten jälkeen esiintynyt uusia tulkintaongelmia. Korkein hallinto-oikeus on antanut kaksi ratkaisua, jotka selventävät oikeustilaa. (Edilex-toimitus)
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Suomalainen sijoitusrahasto voi sulautua veroneutraalisti SICAV-rahastoon (KHO 2014:138)1.10.2014, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee tapausta KHO 2014:138. Suomalainen sijoitusrahasto voi sijoitusrahastolain mukaan sulautua toisesta ETA-valtiosta olevaan sijoitusrahastodirektiivin mukaiseen yhteissijoitusyritykseen eli sijoitusrahastoon. Uusi korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu vahvisti sen, että tällainen rajat ylittävä sijoitusrahastojen sulautuminen voidaan toteuttaa veroneutraalisti, vaikka sulautumisessa vastaanottavana osapuolena olisi vaihtuvapääomainen osakeyhtiömuotoinen...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo: Amerikan perintöjen verotus muuttuu – KHO 2014:95.2.2014, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee ratkaisua KHO 2014:9. KHO katsoi ratkaisussaan KHO 2014:9, että Yhdysvalloissa asuneen perinnönjättäjän, joka oli Yhdysvaltain kansalainen, Yhdysvalloissa sijainnutta omaisuutta ei tule ottaa lukuun Suomessa asuvan perinnönsaajan perintöverotuksessa.
- Lakikirjasto > ArtikkelitNykänen, Pekka: Ulkomailla syntynyttä luovutustappiota ei tarvinnut vähentää veronalaisesta luovutusvoitosta – Unionin tuomioitstuimen ratkaisu asiassa C-322/11, K11.11.2013, OikeustapauskommenttiKirjoittaja käsittelee tapausta C-322/11, K. Unionin tuomioistuin antoi 7.11.2013 tuomion asiassa C-322/11, K, joka perustuu korkeimman hallinto-oikeuden esittämään ennakkoratkaisupyyntöön (KHO 2011:57). Tapauksessa oli kysymys tilanteesta, jossa Suomessa yleisesti verovelvollinen luonnollinen henkilö K oli myynyt verovuoden 2004 aikana Ranskassa sijainneen kiinteistön. Kiinteistön luovutuksesta K:lle aiheutui 172 623 euron suuruinen tappio. K myi saman verovuoden aikana myös...
- Lakikirjasto > ArtikkelitKnuutinen, Reijo: International Tax Planning, Tax Avoidance and Corporate Social Responsibility5.9.2013, Asiantuntija-artikkeliThe society expects companies to act socially responsible. In this article, the author reviews international tax planning and tax avoidance in the light of corporate social responsibility (CSR). Increasing globalization and the amount of cross-border business makes local taxation of companies more difficult, especially regarding large multinational enterprises (MNEs). The phrase “aggressive tax planning”, has been recently used on several occasions. Companies often defend their tax...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMalmgrén, Marianne: Oikeushenkilön asuinvaltio verotuksessa ja yrityksen kansainvälistyminen12.1.2011, KommentaariKirjassa käsitellään yrityksen toiminnan laajentamista ulkomaille ja sen vaikutusta yrityksen velvollisuuteen maksaa veroa alkuperäisen asuinvaltionsa ulkopuolella. Yrityksen kansainvälistymiseen liittyy monia tuloverokysymyksiä, jotka vaikuttavat yrityksen toiminnan kannattavuuteen, ja näihin kysymyksiin kirjassa annetaan vastauksia. Teoksessa selvitetään kattavasti ajankohtaisia kansainvälistä yritystoimintaa koskevia verolainsäädännön muutoksia, kuten vuoden 2009 alussa muuttuneita...
- Lakikirjasto > ArtikkelitViitala, Tomi: Pääomarahastosijoittamisen kehittämismahdollisuudet erityisesti verotuksen näkökulmasta3.1.2007, Asiantuntija-artikkeliPääomarahastojen kautta tapahtuvan pääomasijoittamisen merkitys on viime vuosina kasvanut huimasti Suomessa. Kaikille sijoittajaryhmille pääomarahastosijoittaminen ei kuitenkaan ole nykyisellään mahdollista. Syynä tähän on paitsi verokohteluun liittyvät ongelmat niin myös sopivien sijoitusvälineiden puute. Tämän tutkimuksen tarkoituksena on antaa virikkeitä mahdollisiin verolainsäädännön ja yhteissijoittamista koskevan lainsäädännön muutoksiin pääomarahastosijoittamisen edistämiseksi...
- Lakikirjasto > ArtikkelitMatilainen, Timo: Venäjän tiukentuva siirtohinnoittelusäännöstö edellyttää kattavaa dokumentaatiota hinnoittelun perusteista10.5.2005, Asiantuntija-artikkeliVenäjä on ollut kapitalistisen markkinatalouden aikana maa, jossa siirtohinnoittelulainsäädäntö on ollut väljää tai se on kokonaan puuttunut. Maa siirtyi kapitalismiin vuonna 1991, mutta ensimmäiset säännökset tulivat lainsäädäntöön vasta vuonna 1999. Siirtohinnoittelusäännösten puuttuminen näin pitkän ajanjakson verran on erikoista, koska Venäjä on maa, jonka viennin pääosa muodostuu raaka-aineiden viennistä ja raaka-aineiden markkinahinnat määrittyvät kansainvälisissä pörsseissä....
- Lakikirjasto > ArtikkelitMehtonen, Pekka: Suomen tekemät tuloverosopimukset ja OECD:n mallisopimus18.8.2003, KommentaariTämän kirjan avulla saa kokonaiskäsityksen siitä, miksi verosopimukset laaditaan sellaisiksi kuin ne laaditaan ja miten yksittäisiä verosopimuksen artikloita tulisi lähestyä ja lukea. Ensisijaisesti pyritään selvittämään verosopimusten artiklojen systematiikkaa ja periaatteita sekä niiden yhteyttä Suomen sisäisen verolainsäädännön normistoon nimenomaan perusopintoihin sopivalla tavalla. Suomen tekemät verosopimukset perustuvat pitkälti sille veropoliittiselle ja...
- Lakikirjasto > ArtikkelitPenttilä, Seppo – Suhonen, Pekka – Heino, Eija: Yritysten verot ja veronluonteiset maksut Venäjällä1.12.2001, Asiantuntija-artikkeliTämä tutkimushanke on toteutettu kauppa- ja teollisuusministeriön toimeksiannosta. Tutkimuksen tavoitteena on ollut selvittää käytännönläheisesti niitä verotukseen liittyviä kysymyksiä, joita suomalainen yritys kohtaa toimiessaan Venäjällä. Tutkimuksessa annetaan yleiskuva Venäjän verojärjestelmästä, Venäjällä tällä hetkellä (vuonna 2001) voimassa olevasta verolainsäädännöstä ja Venäjän toimintoihin liittyvistä suomalaisen yrityksen verosuunnittelunäkökohdista. Liitteinä on...