Hakutulokset
- Uutiset
5.2.2021 12.35
Päivitetty ohje: Kapitalisaatiosopimuksen verotusKapitalisaatiosopimuksella tarkoitetaan vakuutusyhtiön kanssa tehtyä henkivakuutusluokkaan 6 kuuluvaa säästämis- tai sijoittamissopimusta. Verohallinnon ohjeessa käsitellään kapitalisaatiosopimuksen verotusta luonnollisen henkilön tuloverotuksessa ja yhteisön tuloverotuksessa lukuun ottamatta vakuutuslaitosten ja luotto- ja rahalaitosten tuloverotusta. Ohjeessa käsitellään lisäksi kapitalisaatiosopimusta ennakkoperinnässä, perintö- ja lahjaverotuksessa sekä varainsiirtoverotuksessa. Pävitetty ohje on voimassa 29. tammikuuta 2021 lukien toistaiseksi. - Uutiset
22.1.2021 11.45
Vierashuoneessa johtava veroasiantuntija Kalle Isotalo: Verohallinnon uudet tietopyyntölomakkeet
Verohallinto on vuodenvaihteessa laajentanut tietoluovutuksiin liittyvää ohjeistusta ja ottanut käyttöön kolme uutta lomaketta. Selvitän tässä kirjoituksessa niiden taustaa.Avoin uutinen - Uutiset
22.12.2020 11.00
Päivitetty ohje: Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa
Verohallinnon ohjeessa käsitellään käyvän arvon määrittämistä perintö- ja lahjaverotuksessa. Ensisijaisena tavoitteena on, että käytännöt ja menettelyt käyvän arvon antamiseksi ovat valtakunnallisesti yhtenäisiä. Ohjeessa kuvataan perintö- ja lahjaverotuksessa tapahtuvassa arvonmäärittämisessä yleisesti käytettäviä periaatteita, erilaisia arvonmääritysmenetelmiä sekä yksittäisten omaisuuserien käyvän arvon määrittämistä. Ohjeen päivitettyä versiota sovelletaan niihin perintö- ja lahjaverotusasioihin, joissa verovelvollisuus on alkanut 1. tammikuuta 2021 tai sen jälkeen. - Uutiset
2.12.2020 7.00
Uusi kannanotto: Perintö- ja lahjaverotuksen erityisten ilmoittamisvelvollisuuksien täyttäminen
Miten ilmoittamisvelvollisuus eräissä perintö- ja lahjaverotuksen erityistilanteissa täytetään? - Uutiset
27.11.2020 16.00
Tuloverotuksen muutoksenhaun määräaika on joko 3 vuotta tai 5 vuotta riippuen siitä, onko päätös tehty ennen 1.1.2017 vai sen jälkeen
Oikaisuvaatimuksen voi tehdä heti verotuksen päättymisen jälkeen. Verotuksen päättymispäivä on henkilökohtainen. Verotus voi päättyä verovuotta seuraavan vuoden toukokuun ja lokakuun välisenä aikana. Ennen verotuksen päättymistä veroilmoitusta voi korjata tai täydentää OmaVerossa tai antamalla tiedot erillisellä lomakkeella. Verovuodesta 2017 alkaen tuloverotuksen oikaisuvaatimuksen on voinut tehdä 3 vuoden kuluessa verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta. Jos oikaisuvaatimus koskee verovuosia 2014–2016, voi oikaisuvaatimuksen tehdä 5 vuoden kuluessa verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta. - Uutiset
27.11.2020 13.38
Verohallinnon päätös perintö- ja lahjaverotusta varten annettavista tiedoistaVerohallinnon torstaina (26.11.) antama päätös on voimassa 1. joulukuuta 2020 lukien toistaiseksi. - Uutiset
16.11.2020 7.30
Uusi ohje: Maanmittaustoimitusten verovaikutuksia
Verohallinnon ohjeessa käsitellään maanmittaustoimituksista toimituksen kohteena olevien kiinteistöjen omistajille aiheutuvia verovaikutuksia tuloverotuksen, kiinteistöverotuksen, varainsiirtoverotuksen, lahjaverotuksen sekä arvonlisäverotuksen kannalta. Ohje on voimassa 11. marraskuuta 2020 lukien toistaiseksi. - Uutiset
23.7.2020 15.00
Apulaisoikeusasiamies: Verohallinnon menettely kantelijan äidin kuolinpesän ennakkoverohakemuksen käsittelyssä oli lainvastainen
Tapahtuneiden lainvastaisten laiminlyöntien johdosta vero lähetettiin ulosottoon, jonka vuoksi kuolinpesä joutui aiheettomasti suorittamaan viivästyskorkoa ja ulosottoviranomaisen määräämän ulosottomaksun. Verohallinnon kantelijalle antamat kielteiset päätökset perustuivat siihen näkemykseen, että päätökset ja kirjeet oli toimitettu Verohallinnon silloin tiedossa olleeseen osoitteeseen. Tämä vanha rekisteriin palautettu osoitetieto johtui kuitenkin Verohallinnon edellä todetusta laiminlyönnistä. Asiakirjoista ei ilmennyt, oliko kantelija hakenut oikaisua Verohallinnon viivekorkoa koskevaan päätökseen. Ottaen huomioon edellä todetut seikat ja erityisesti kantelijan oikeutettu odotus asian asianmukaisesta käsittelystä, apulaisoikeusasiamies pyysi Verohallintoa vielä harkitsemaan, tulisiko kantelijalle korvata nämä Verohallinnon omasta laiminlyönnistä johtuneet seuraamukset. - Uutiset
5.6.2020 13.40
Hallinto-oikeuden erimielinen ennakkoratkaisu lahjaverolain tulkinnastaValittaja aikoi osakevaihdossa luovuttaa A Oy:n osakkeita B Oy:lle, jonka osakkaita olivat valittajan lisäksi hänen aviopuolisonsa ja neljä lastaan. Vaihtosuhde oli tarkoitus ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan määrittää siten, että valittaja sai luovuttamiensa osakkeiden sijaan B Oy:n liikkeelle laskemia uusia osakkeita, joiden arvo saattoi alittaa luovutettujen osakkeiden arvon. HAO:ssa oli jäänyt ratkaistavaksi, onko PVL 18 §:n 3 momentin säännöksen nojalla katsottava, että veronalaista lahjaa ei muodostu, jos B Oy:n osakevaihdossa antamien uusien osakkeiden käypä arvo oli kuitenkin yli kolme neljäsosaa valittajan vaihdossa antamien A Oy:n osakkeiden käyvästä arvosta. HAO katsoi, että PVL 18 §:n 3 momentissa tarkoitetun vaihtosopimuksen käsitettä oli perusteltua tulkita niin, että se kattaa myös kysymyksessä olevan kaltaisen osakevaihdon. Valittajan aviopuoliso ja lapset eivät saaneet veronalaista lahjaa, mikäli B Oy:n antamien uusien osakkeiden käypä arvo oli yli kolme neljännestä yhtiön saamien osakkeiden käyvästä arvosta. Ään. 2–1 (Ei lainvoim. 5.6.2020) - Uutiset
3.6.2020 8.00
Ohje: Verosopimusten artiklat
Verohallinnon ohjeessa tarkastellaan verosopimusten tavallisimpia määräyksiä. - Uutiset
5.5.2020 11.30
Uusi ohje: Henkivakuutuksen verotus
Henkivakuutuksella tarkoitetaan vakuutusta henkilön (vakuutettu) elämän tai kuoleman varalle. Verohallinnon ohjeessa käsitellään henkivakuutuksen verotusta luonnollisen henkilön tuloverotuksessa ja perintö- ja lahjaverotuksessa sekä kansainvälisissä tilanteissa. Ohjeessa on huomioitu 1. tammikuuta 2020 voimaan tulleet lainsäädäntömuutokset ja ohjetta sovelletaan vakuutussuorituksiin, jotka on saatu 1.1.2020 tai sen jälkeen. - Uutiset
18.3.2020 11.00
Uusi ohje: Osakeyhtiön sukupolvenvaihdos verotuksessa
Verohallinnon ohjeeseen on koottu keskeisimmät osakeyhtiön sukupolvenvaihdostilanteet tulo-, perintö- ja lahja-, varainsiirto- sekä arvonlisäverotuksen kannalta. Uusi ohje on voimassa 13. maaliskuuta 2020 lukien toistaiseksi. Ohje korvaa 1.9.2017 annetun samannimisen ohjeen (A56/200/2017). - Uutiset
11.3.2020 15.18
Hallinto-oikeus: Lahjoitettujen osakkeiden arvosta ei tullut vähentää pidätetyn tuotto-oikeuden arvoa - Verohallinnon ennakkoratkaisu kumottiin osittainAsiassa oli kysymys lahjanantajan pidättämän osakkeiden tuotto-oikeuden vähentämisestä lahjan arvosta lahjaverotusta toimitettaessa. Suunnitellussa järjestelyssä lahjanantajan A oli tarkoitus pidättää lahjansaajille C ja D lahjoittamiensa osakkeiden tuotto-oikeus ensisijaisesti itselleen 50 prosentin osalta samaan aikaan pidättäen lahjansaajille C ja D tuotto-oikeuden 50 prosentin osalta lahjansaajalle B lahjoittamistaan osakkeista. HAO kumosi Verohallinnon ennakkoratkaisun osittain ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että lahjansaajille C ja D lahjoitettujen osakkeiden arvosta ei vähennetä pidätetyn tuotto-oikeuden arvoa. (Ei lainvoim. 11.3.2020) - Uutiset
10.3.2020 10.00
Hovioikeuden erimielinen päätös lisäsuorituksen vahvistamista koskevassa asiassa - oliko perinnön arvo arvioitava sille perunkirjaan merkityn arvon vai perinnönjaon ajankohdan käyvän arvon mukaisestiEnemmistö katsoi näyttämättä jääneen, että valittajan saaman perintöosuuden arvo olisi lisäsuoritusvelvollisuutta määrättäessä ollut alhaisempi kuin mitä selvittäjä oli katsonut. Syytä KO:n päätöksen muuttamiseen ei siten ollut. Eri mieltä ollut hovioikeudenneuvos puolestaan katsoi, että valittajan perinnönjaossa saaman omaisuuden käypä arvo oli uskottavasti asiassa todetulla tavalla arvioitu noin puolitoista vuotta perinnönjaon jälkeen olennaisesti alhaisemmaksi kuin perunkirjoituksessa lähes kolme vuotta ennen perinnönjakoa. (Vailla lainvoimaa 10.3.2020) - Uutiset
18.2.2020 14.00
Apulaisoikeusasiamies: Verohallinnon laiminlyönti antaa kuolinpesän asiakassuhdetta koskevaa neuvontaa
Apulaisoikeusasiamies saattoi asiassa esittämänsä käsityksen Verohallinnon lainvastaisista laiminlyönneistä antaa kantelijalle asianmukaista puhelinpalvelua ja neuvontaa Verohallinnon tietoon. - Uutiset
12.2.2020 11.30
Professori (emeritus), tutkimusjohtaja Seppo Penttilä: Osakkeiden erilajisuus ja yritystoiminnan jatkamisedellytys perintö- ja lahjaverolain sukupolvenvaihdoshuojennussännösten soveltamisessa – KHO 2020:7
Perintö- ja lahjaverolain sukupolvenvaihdoshuojennusta koskevat säännökset ovat monimutkaisia ja erilaisia tulkintoja herättäviä. Yksi ongelma-alue on se, milloin perinnön- tai lahjansaajan katsotaan jatkavan yritystoimintaa saamillaan varoilla. Verohallinnon ohjeistuksessa on todettu, että jatkamisvaatimus edellyttää omistajavallan käyttämistä ja tämä täyttyy, kun huojennusta vaativalla lahjansaajalla on vähintään 10 prosentin äänivalta yhtiössä. Ratkaisussa KHO 2020:7 lahjansaaja sai lahjana 10 prosenttia yhtiön kaikista osakkeista, mutta ne tuottivat vain 2,5 prosentin suuruisen äänioikeuden yhtiön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä. KHO:n ratkaisussa katsottiin Verohallinnon ohjeistuksesta poiketen, että verovelvollinen jatkaa lahjana saamillaan varoilla yritystoimintaa lahjana saadussa yrityksessä, kun lahjoitettaviin osakkeisiin liittyvä 2,5 prosentin äänioikeus siirtyy hänelle ja kun hän toimii yhtiön hallituksen jäsenenä. KHO kumosi hallinto-oikeuden päätöksen ja Verohallinnon ennakkoratkaisun. Ratkaisu on tärkeä niissä osakeyhtiön sukupolvenvaihdostilanteissa, joissa yhtiössä on äänioikeudeltaan toisistaan poikkeavia osakkeita. - Uutiset
27.1.2020 10.40
KHO:n erimielinen ratkaisu sukupolvenvaihdoshuojennuksen edellytysten (jatkamisedellytyksen) täyttymisestä
A:n tarkoituksena oli lahjoittaa lapselleen B:lle 10 prosentin omistusosuus C Oy:n osakkeista. Lahjoitettavat osakkeet oikeuttivat 2,5 prosenttiin äänistä C Oy:n yhtiökokouksessa. B:n oli tarkoitus jatkaa lahjoituksen jälkeen C Oy:n hallituksen jäsenenä. Asiassa oli KHO:ssa ratkaistavana, täyttyivätkö PVL 55 §:n 1 momentissa säädetyt sukupolvenvaihdoshuojennuksen edellytykset nyt kysymyksessä olevassa lahjoituksessa. Erimielisyys kohdistui momentin 2 kohdasta ilmenevään jatkamisedellytykseen. Kysymys oli siitä, katsotaanko hallituksen jäsenenä toimivan B:n jatkavan lahjana saamillaan varoilla eli 10 prosentilla C Oy:n osakekannasta yritystoimintaa lahjana saadussa yrityksessä, kun lahjana saatavat osakkeet oikeuttivat vain 2,5 prosenttiin äänistä yhtiön yhtiökokouksessa. B:n katsottiin jatkavan A:lta lahjana saamillaan C Oy:n osakkeilla yritystoimintaa C Oy:ssä PVL 55 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitetulla tavalla. B:n valitus hyväksyttiin. HAO:n päätös ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu toisen ennakkoratkaisukysymyksen osalta kumottiin ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttiin tältä osin, että ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvattuun lahjoitukseen sovelletaan PVL 55 §:n sukupolvenvaihdoshuojennusta koskevaa säännöstä. Ennakkoratkaisu. (Ään. 5–2) - Uutiset
19.12.2019 15.00
Verotuksen muutoksia 2020
- Muutoksia tuloverotukseen
- Kotitalousvähennys pienenee
- Asuntovelan koron vähennysoikeus pienenee asteittain
- Työnantajan maksamien muuttokustannuksien veronalainen osuus laskee
- Erityissäännökset ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverotuksesta muuttuvat pysyviksi
- Helpotuksia tulorekisteri-ilmoittamiseen
- Osakesäästötilit käyttöön
- Yrityksille korotetut poistot kone- ja laitehankinnoista
- Muutoksia yritysten varojen arvonnousun verotukseen maasta poistuttaessa
- Hybridijärjestelyjen verotus estää verosuunnittelua
- Tupakkavero nousee
- Virvoitusjuomavero nousee
- Öljyjätemaksusta annettu laki kumotaan
- Yhteisöjen tulolähdejako poistuu
- Ks. 30.12.2019 vahvistetut verolait uutisen lopussa - Uutiset
4.12.2019 9.00
Luottamuksensuoja verotusmenettelyssä -ohje uudistettiin kokonaisuudessaan
Verohallinnon ohjeessa käsitellään verotusmenettelyssä noudatettavaa luottamuksensuojaperiaatetta. Luottamuksensuojasta säädetään VML 26 §:n 2 momentissa ja oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 6 §:ssä. Uusi ohje korvaa 22.3.2000 annetun Verohallinnon ohjeen (Drno 569/38/2000). Ohje on päivityksen yhteydessä uudistettu kokonaisuudessaan. Siinä on otettu huomioon sekä nykyiset luottamuksensuojasäännökset että luottamuksensuojaa koskeva KHO:n oikeuskäytäntö syksyyn 2019 saakka. - Uutiset
29.11.2019 8.00
Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessaVerohallinnon ohjeessa käsitellään käyvän arvon määrittämistä perintö- ja lahjaverotuksessa. Ensisijaisena tavoitteena on, että käytännöt ja menettelyt käyvän arvon antamiseksi ovat valtakunnallisesti yhtenäisiä. Ohjeessa kuvataan perintö- ja lahjaverotuksessa tapahtuvassa arvonmäärittämisessä yleisesti käytettäviä periaatteita, erilaisia arvonmääritysmenetelmiä sekä yksittäisten omaisuuserien käyvän arvon määrittämistä. Uusi ohje on voimassa 1. tammikuuta 2020 lukien toistaiseksi. Ohjeen päivitettyä versiota sovelletaan niihin perintö- ja lahjaverotusasioihin, joissa verovelvollisuus on alkanut 1. tammikuuta 2020 tai sen jälkeen. Uusi ohje korvaan 25.9.2018 annetun ohjeen.