Esityksessä ehdotetaan maatilatalouden tuloverolakia muutettavaksi siten, että pinta-alaperusteisessa metsäverotuksessa myönnettävän uudistamisvähennyksen ja taimikkovähennyksen määriä tarkistetaan vähennysten perusteena olevien menojen nousun johdosta. Uudistamisvähennyksen määrä kylvöalueilla nousisi 340 eurosta 360 euroon ja istutusalueilla 650 eurosta 690 euroon hehtaarilta. Taimikkovähennys nousisi 170 eurosta 180 euroon hehtaarilta.

Laki ehdotetaan tulevaksi voimaan ensi tilassa. Sitä sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuodelta 2005 toimitettavassa verotuksessa.

---

Vuoden 1991 alusta voimaan tulleen metsäverotusta koskevan uudistuksen yhteydessä maatilatalouden tuloverolakiin (543/1967) lisättiin uudistamisvähennystä ja taimikkovähennystä koskevat säännökset. Lain 13 §:n 7 momentin mukaan vähennysten määrät tarkistetaan, jos Metsäntutkimuslaitoksen laskelmien perusteella on todettu vähennysten määrien perusteena olevissa menoissa ainakin viiden prosentin lisäys tai alennus. Vähennysten määriä on tarkistettu vuosilta 1992—1995 sekä vuosilta 1999, 2001 ja 2003 toimitettavissa verotuksissa sovellettavilla laeilla.

Eräiden etuuksien vuosien 1997 ja 1998 automaattiset indeksitarkistukset jätettiin tekemättä. Tämän mukaisesti säädettiin laki maatilatalouden tuloverolain 13 §:n 7 momentin soveltamatta jättämisestä vuosina 1996—1998 (1394/1995). Vuonna 2000 ja 2001 vähennysten määriin ei tehty tarkistuksia, sillä vähennysten perusteena olevat menot eivät olleet muuttuneet viidellä prosentilla.

Vuosilta 2003 ja 2004 toimitettavissa verotuksissa verovelvollisella on ollut oikeus metsätalouden puhtaasta tulosta erikseen vähentää metsän uudistamismenot uudistamisvähennyksenä luontaisen uudistamisen alueella 160 euroa hehtaarilta, kylvöalueilla 340 euroa hehtaarilta ja istutusalueilla 650 euroa hehtaarilta. Taimikkovähennyksen määrä on ollut 170 euroa hehtaarilta. Vähennysoikeus on niillä verovelvollisilla, joihin on sovellettu metsätalouden puhtaan tulon verotusta.

Voimassa olevat hehtaarikohtaiset vähennykset on saatu indeksoimalla vuosille 1991 ja 1992 laskettujen yksikkökustannusten keskiarvo vuoden 2003 tasolle. Indeksinä on käytetty metsätalouden tuntipalkkaisten työntekijöiden ansiotasoindeksiä, sillä vähennysten perusteena olevat kustannukset muodostuvat suurelta osalta metsänhoitotöiden työpalkoista. Metsäntutkimuslaitoksen laskelmien mukaan metsän uudistamisen kustannukset ovat nousseet luontaisen uudistamisen alueilla siten, että vähennyksen määriä tulee muuttaa. Metsäntutkimuslaitos on laskelmia tehdessään käyttänyt samaa laskentatapaa kuin voimassa olevia vähennyksiä laskettaessakin. Vuoden 2005 kokonaisindeksi on arvioitu indeksin aikaisemman kehityksen perusteella.

Edellä esitetyn perusteella ehdotetaan vuodelta 2005 toimitettavassa verotuksessa myönnettävät uudistamisvähennyksen määrät kylvö- ja istutusalueilla muutettaviksi kustannusten nousua vastaavasti. Maatilatalouden tuloverolain 13 §:n 1 momentin 2 kohta ehdotetaan muutettavaksi siten, että uudistamisvähennys kylvöalueilla korotetaan 340 eurosta 360 euroon hehtaarilta ja istutusalueilla 650 eurosta hehtaarilta 690 euroon hehtaarilta. Lain 13 §:n 1 momentin 3 kohdan mukainen taimikkovähennys nousisi 170 eurosta hehtaarilta 180 euroon hehtaarilta. Vähennysten määrät on aikaisempaa käytäntöä noudattaen pyöristetty täysiin kymmeniin euroihin normaaleilla matemaattisilla pyöristyssäännöillä.

Uudistamisvähennyksen määrä luontaisen uudistamisen alueilla pysyisi ennallaan, vaikka vähennyksen perusteena olevissa menoissa onkin tapahtunut yli viiden prosentin lisäys. Voimassa oleva luontaisen uudistamisen uudistamisvähennys vuodelta 2002 vastaa jo suuruudeltaan vähennyksen perusteena olevien menojen vuoden 2005 tasoa, koska vähennyksen markkamäärää vuonna 2002 euromääräiseksi muutettaessa vähennys pyöristettiin lähimpään verovelvolliselle edulliseen määrään täysinä kymmeninä euroina.

Vähennykset koskevat vain niitä yksityisiä metsänomistajia, jotka ovat siirtymäkaudeksi 1993—2005 valinneet metsätalouden puhtaan tulon verotuksen. Jos verovelvollinen on saanut metsämaan perintönä, lahjana, testamentilla tai muulla vastikkeettomalla saannolla 1 päivän tammikuuta 1994 jälkeen eikä hän ole aikaisemmin omistanut metsää, häntä verotetaan pinta-alaperusteisen metsäverojärjestelmän mukaan, jos edellisen omistajankin metsään on sovellettu pinta-alaverojärjestelmää. Verovuonna 2004 on noin 28 prosenttia koko maan metsän puhtaasta tuotosta ollut metsätalouden puhtaan tulon verotuksessa.

Uudistamis- ja taimikkovähennysten tarkistamisen vaikutus verotuottoon riippuu paitsi vähennysten määrien muutoksista myös pinta-alaverotettujen metsänomistajien uudistamis- ja taimikonhoitopinta-alojen kehityksestä sekä näihin uudistamis- ja taimikonhoitokohteisiin kestävän metsätalouden rahoituksesta annetun lain (1094/1996) nojalla saatavien tukien määrästä. Tuet ovat lain 34 §:n nojalla verovapaita, joten maatilatalouden tuloverolain 13 §:n 4 momentin mukaan rahoitustuki pienentää myönnettävien vähennysten bruttomäärää.

Pinta-alaverotettuun metsään viime vuosina kohdistuneiden kylvö-, istutus- ja taimikonhoitopinta-alojen perusteella voidaan karkeasti arvioida, että metsätalouden ansiotulona verotettava metsätalouden puhdas tulo pienenisi vähennysten määrien korotusten johdosta vuonna 2005 verrattuna vuoteen 2004 vajaalla kahdella miljoonalla eurolla.

Ehdotetut muutokset eivät lisäisi verohallinnon eivätkä metsäkeskusten työtä.

Ehdotus on valmisteltu valtiovarainministeriössä Metsäntutkimuslaitoksen ja Verohallituksen ehdotuksen pohjalta.

Laki ehdotetaan tulevaksi voimaan ensi tilassa. Sitä sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuodelta 2005 toimitettavassa verotuksessa.

Edellä esitetyn perusteella annetaan Eduskunnan hyväksyttäväksi seuraava lakiehdotus:

Lakiehdotus

Eduskunnan päätöksen mukaisesti

muutetaan 15 päivänä joulukuuta 1967 annetun maatilatalouden tuloverolain (543/1967) 13 §:n 1 momentin 2 ja 3 kohta, sellaisina kuin ne ovat laissa 869/2003, seuraavasti:

13 §

Verovelvollisella on oikeus maatilan metsätalouden puhtaasta tulosta erikseen vähentää seuraavat suorittamansa menot jäljempänä mainituin edellytyksin:

---

2) metsän uudistamismenot (uudistamisvähennys), luontaisen uudistamisen alueella 160 euroa hehtaarilta, kylvöalueilla 360 euroa hehtaarilta ja istutusalueilla 690 euroa hehtaarilta;

3) taimikonhoitomenot (taimikkovähennys) 180 euroa hehtaarilta;

---

---

Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .

Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2005 toimitettavassa verotuksessa.

---

Helsingissä 26 päivänä elokuuta 2005

Tasavallan Presidentti
TARJA HALONEN

Toinen valtiovarainministeri
Ulla-Maj Wideroos