Tämä kirjanpitolautakunnan (KILA) antama yleisohje ohjaa kirjanpitolain (1336/1997, jäljempänä myös KPL), viimeksi muutettuna L:lla 1312/2004, ja kirjanpitoasetuksen (1339/1997, jäljempänä myös KPA), viimeksi muutettu A:lla 1313/2004, rahoituslaskelman laatimista koskevien säännösten soveltamisessa. Tämä yleisohje korvaa KILAn 9.11.1999 antaman yleisohjeen rahoituslaskelman laatimisesta.

Tässä yleisohjeessa on otettu huomioon kirjanpitolain ja -asetuksen muutoksessa tehdyt täsmennykset liittyen rahoituslaskelmaan. Lisäksi joitakin yleisohjeen kohtia on tarkennettu ottaen huomioon vastaavat IAS 7:n säännökset. Esimerkkinä voidaan mainita lainan nostojen ja takaisinmaksujen netottaminen vain niissä tapauksissa, kun laina-aika on alle 3 kuukautta.

Yleisohjeessa on muutettu ja täsmennetty aikaisempaa ohjeistusta mm. seuraavilta osin:

* Investointiavustusten ja avustuksilla rahoitettujen investointien hankintamenojen käsittely (luku 4.1, 4.2, 4.5 ja 4.10)

* Rahavarojen määritelmä (luku 4.4)

* Netottaminen (luku 4.5)

* Korkokulujen esittäminen (luku 4.6)

* Ulkomaanrahan määräisten erien käsittely (4.7)

* Suojausinstrumenttien käsittely (luku 4.8)

* Ulkomaisten tytäryritysten rahavirtojen muuntaminen (5.2)

* Yritysjärjestelyjen käsittely (luku 6)

Kirjanpitolain 3 luvun 1 § 1 mom. 3 kohdan mukaisesti tilikaudelta laadittava tilinpäätös sisältää rahoituslaskelman, jossa on annettava selvitys varojen hankinnasta ja niiden käytöstä tilikauden aikana. Edelleen kirjanpitolain 3 luvun 1 § 3 mom. säätää, että:

"Kirjanpitovelvollisen on sisällytettävä tilinpäätökseensä 2 mom. 3 kohdassa tarkoitettu...